简析我国税法的基本原则 (2).doc

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1、简析我国税法的基本原则摘要 税法基本原则的确定、结构和功能是税法基本原则的基本问题，是我国税法理论研究的逻辑问题。税法基本原则的确定应以税法的价值和对象的调整为依据，而不是证据的结果;税法的基本原则是税收法定原则、税收公平原则、税收效率原则和三个不同的属性,相互冲突的基本原则实际的轴三幕更新的作用,构成一个装饰着稳定结构作为一个整体:税法的三维坐标系统。这是税法全面运行的重要功能。 关键词：税收；基本原则；概念目录第一章 引言1第二章 税法基本原则的含义及其确定标准12.1 税法基本原则的概念12.2 税法基本原则确定标准1第三章 税法墓本原则的内容23.1 税收原则。23.1.1 课税要件法

2、定原则23.1.2 明确的税收原则。33.1.3 合法性原则(依法稽征原则)33.1.4 手续保障原则(或称“程序保障原则”)33.1.5 禁止赋税协议原则33.1.6 禁止类推适用原则43.2 量能课税原则43.3 实质课税原则(经济的观察方法）5参考文献6第一章 引言在税法中，基本原则理论是其中的核心，要想深入了解我国税法体系，就必须要对税法的基本原则理论进行研究。而当前，税法虽然是我国一项重要的部门法。但是对于税法基本原则的研究还相对较为欠缺。在学界上，还没有对税法的基本原则有着较为明确的界定。这中状况已经严重影响了我国税法理论的进一步发展，所以必须要对税法基本原则进行深入的讨论。第二章

3、 税法基本原则的含义及其确定标准2.1 税法基本原则的概念 税法的基本原则，意味着依据相关的法律法规，对税收关系进行调整，以达到普遍价值，所有的税金活动都要遵守基本原则及标准。税法中最集中的本质、内容及价值目标都是以税法的基本原则作为基础。通过基本原则可以对税法进行解释并确定适用的范围。税法反映了税金和税金之间的法律关系。这是税金关系（法人）、热线（程序）和税金监督之间的一种关系。其中的税收关系，是一种重要的公共权力，对于整个社会经济有着深远的影响。这种关系不仅仅是经济关系，更涉及了很多复杂的思想关系，可以说是将物质与意识进行融合的复杂社会关系。所以，要想对税收关系进行调整，还需要调整社会以及

4、经济环境。税收能否有效的进行，与人们的意识有着直接的关系。所以，税法的基本原则应根据主流客体税论的要求事项和此期间的客体税原则，来反映税法的具体的社会经济条件。即，决定税法的基本原则的主要标准是特定社会的经济、政治、历史和环境条件和在这样的环境条件下实现的税金原则。2.2 税法基本原则确定标准税法虽然可以反映税收关系，但是税法并不是税收关系的机械反映。税收原则也并不完全等同于法律的基本原则。首先，税法的立法原则是在其他规则的基础上，衍生而来。所以税法的基本原则不能与其他规则有所抵触，这就意味着税法原则在一定程度上要高于其他原则。其次，税法的基本原则要具备基础性的地位。可以在法律的多个环节中发挥

5、作用。所以，如果该原则并不具备普遍意义，那么就不能够作为税法的基本原则存在。最后，税法的基本原则应该为税法所特有。必须要能够体系出税法的特殊性，所以在在 税法的基本原则中。不可将其他法律原则混入其中。第三章 税法墓本原则的内容很多国外学者对税法的基本原则有不同的表述。以日本为了，在日本有“三原则”，既税收法律主义原则和税收公平原则,独立财务原则；也有“五项原则”，是指税收法定主义原则、量能课税原则、正当程序原则,大量税收原则和原则否认避税；还有“两个六原则,从税法和税收的形式不变的原则；从本质上,公众的负担原则,公平原则等等。而在我国税法的书表达更多的是税法的基本原则不统一,税法的基本原则,税

6、收原则。3.1 税收原则。也被称为“税法”或“税收法律学说”，中国学者一般称之为“税收法律原则”，“税法的原则”。其简明的含义是，税收必须具有法律依据，必须依法纳税和支付。税收的法律原则是为了实现民主主义、法治主义、现代宪法原则和财产权等基本原则。税法原则是法律原则中最重要的组成部分。为了保护国家的经济问题及社会福利，有着非常重要的意义。税法的原则主要涵括以下几点：3.1.1 课税要件法定原则税收要素，即税金构成。是由纳税人缴纳税金的义务的必要条件，是确立税金关系所需的条件之一。通常包括税收主体、税金对象、标准、税率及所有权。税金因素主要设计到纳税人的纳税义务和义务的主要形式。还有相关“代理人

7、”的利益。所以吗，充分了解法要素，法律原则及税金法原则的形式，对其他相关原则有着重要的意义。3.1.2 明确的税收原则。根据本税收法律原则的要求，税法要素的实体规则，其含义必须明确，避免产生歧义，以防止滥用税务机关的“公共权力”的自由裁断。换句话说，必须确定有关创造税收权利和义务的规定的内容、目的和范围，以便纳税人能够预测他们的税收负担。就是“明确征税原则”。如果税法对纳税单位的元素不是很清楚,势必形成一般的行政机关任命,空白,使其在确定纳税人的实体权利和义务时有很大的自由裁量空间,这显然违背了税收的目的元素的法律原则。但是税收并不是绝对明确的。个别情况中，一些抽象的概念反而更能帮助税法实现公

8、平与公正,。作为税务构成要件,不认为违反了这一原则。只是这些不确定的概念不应该太抽象和空洞，它们应该基于法律的目的和目的。3.1.3 合法性原则(依法稽征原则) 税法是一种具有强制行政的命令，也就是说如果纳税人满足了相关的条件要说，就必须要进行纳税，这是税收工作的基础。税务机关不仅没有减免税收，也没有免税，更不是因为不征税或自由，这必须以征税为基础。也就是说，税务机关有依法征税的权利，也有依法征税的义务。税)。因为合法性原则主要是针对税务机关的。又称“法定检验原则”。 3.1.4 手续保障原则(或称“程序保障原则”) 租税法律的原则不只是验证物理条件，还应该具备相关的法律依据来进行税金的征收，

9、这体现行政程序的合法性，即征收税款的法律基础。税金征税是在“公权力”和“代理人”的行政权限活动，要按照适当的程序进行，当出现经济纷争必须按照公正程序解决。3.1.5 禁止赋税协议原则税法是一种秩序法，是一种强制性的法律，是不能通过其他任何形式的调节，税务机关和纳税人之间必须按照相关的法律法规对税金进行收取和缴纳。如果没有进行禁止赋税协议，那么就会严重影响社会经济的公平，会使得税收工作出现不公正的情况以及权利的滥用。并且因为会有不同的纳税人，所以如果不具有这项原则，就很难达到税收的公平。所以，即使税收也是一种债权债务关系，但是它是以法律为原则。民事法律(法律)的目的是为了目的而不是税法具有法律效

10、力。3.1.6 禁止类推适用原则根据本税收法律原则,纳税人纳税义务限制规定税法,税法的原因没有明确的规定,税务机关,税务法院不得上面引用的规定类似项目,设置或加重纳税人的税收负担;与此同时，对纳税人有利的税法的类比应该被禁止。即禁止类推适用原则。3.2 量能课税原则 量能征税原则,是指纳税的形式并不是实现依法征税,足够满足金融需求,尤其是在税收负担本质上是要求一个国家的公民之间的公平分配,根据他们的实际能力让所有纳税人纳税,税收负担应负的。其具体内容是指:公民的税收负担，应根据其财政负担能力(即税负能力)作为依据，使同一经济负担相同的税收，如不同的人在不同的经济负担下的税收负担”同时，定量税收

11、的原则也表明，没有纳税能力的人不应纳税。西方学者认为，税收能力是每个人的经济能力，其基础是三种收入、财产和消费。对财产和收入以及消费的税收负担进行衡量是不可取的。税收原则是税收公平原则的法律制度，是税法中宪法平等原则的体现。其实质是，它不仅要求实现法律形式的平等，而且强调实现实质平等。然而，定量征税的原则也有一些例外。因为税法可能有时被用来实现财政收入以外的其他目的,如实现经济政策、社会政策、教育、文化政策,控制投资饥饿,等等,而在税法规定的税收优惠或特殊负担(如奖金),运用税收优惠或歧视,然后采用税收的原则而不是数量,但税收的区别。但是，这种税收上的差异是否会破坏宪法中平等的原则呢?税法的基

12、本原则是什么?我不这么想。因为数量可以基于分配公平的税收原则，而基于形式正义的差异税，这两者在一定程度上是不符合公平正义的要求的，而按照法律规定的税收需求之间的差异将被限制在合理的范围内。3.3 实质课税原则(经济的观察方法）根据相关规定，税金征收体现相关部门对于经济事实的关注，这个事实不仅仅体现了法律形式的外观，也体现了纳税人纳税的能力。所以，在对税法进行解释时，需要通过众多的经济事实作为基础，而并不是通过法律行为来进行判断，这样就可以按照纳税人的实际能力，更有效的保障税收的公平性。参考文献1 朱大旗.论税法基本原则J.财税法评论20132 莫纪宏.现代宪法的逻辑基J北京:法律出版社2015

13、3北野弘久.税法学原论J.北京:中国检察出版社，20144刘剑文，熊伟.二十年来中国税法学研究的回顾与前瞻J财税法论丛(第一卷)20125张永忠.税法的平衡问题探讨J兰州大学学报(社科版20166张宇润.论税法基本原则的定位J中外法学，1998 (4): 1037 Modigliani F, Miller M H. The cost of Capital, Corporation Finance and TheTheory of InvestmentD. The American Economic Review. 1958,(3): 261-297.8tong T. The Macro Impacts of Public Resold Dwellings on Private HousingPrices in SingaporeJ. Review of Urban&Regional Development Studies 2003, lsls): 191-207.9徐峰.浅析企业税务筹划的应用J.财经论坛，2017, (10):23-24.10郝福锦.浅谈企业税务筹划方法和技巧J.商业会计，2009, (OS): 37-38.6