金融企业内部控制存在的问题及其对策.doc

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1、金融企业内部控制存在的问题及其对策摘 要在国际金融危机的大背景下，我国的企业在生存与发展方面都面临着严峻的形势，企业内部控制的意义在此时就显得尤为重要，尤其是金融企业，其自身存在金融风险的内在诱因，如果没有一套完善的内部控制体系，则会造成企业管理不善，甚至是倒闭。而金融体系发展已经逐渐成为推动世界经济发展极其重要的一环，事物都具有两面性，在经济发展的大好形势下，金融自由化和经济去阿牛花也造成了一定程度的金融风险，因此，我们要通过对企业的内部管理和控制来缓解企业所面临的严峻形势。从当前实际看，许多企业的内部控制问题非常突出，进而影响了企业的经济效益，阻碍了企业的发展，而本文就针对金融企业内部控制

2、的现状及改进措施进行简要的分析。 关键词 形势，诱因，体系，管理 目录一、内部控制的概念 .2二、金融企业内部控制的概念 .2三、我国金融企业内部控制存在的问题.4四、改善我国金融企业内部控制的对策 .5五、总结.6一、内部控制的概念内部控制主要由内部会计控制和内部管理控制构成，是组织结构、职务分离、业务程序、处理手续等因素的统一体。按结构观点方式认为内部控制是由控制环境、会计系统和控制程序组成。按整体框架方式认为内部控制是由董事会、管理层以及其他员工为达到财务报告的可靠性、经营活动的效率和效果、相关法律法规的遵循等三个目标而提供合理保证的过程，包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监

3、控等五个相互联系的要素。我国央行制定商业银行内部控制指引中规定，内部控制是商业银行为实现经营目标，通过制定和实施一系列制度、程序和方法，对风险进行事前防范、事中控制、事后监督和纠正的动态过程和机制。因而，可以结合金融企业的实际情况，将内部控制定义为金融企业的管理层为实现既定的经营目标和防范经营风险，对内部各职能部门、各分支机构、各项业务活动进行风险控制、制度建设等管理方面的目标、措施和方法、程序的总称，是金融企业的自律行为。二、金融企业内部控制的概念金融企业内部控制是金融企业按照一定的程序，有组织、有目的地建立金融内部控制制度，促进企业各个部门、各业务人员之间相互监督，或在企业内部设置内控机构

4、对企业管理进行控制和会计控制，以达到保证企业资产的安全，保证会计数据真实、可靠、准确，实现金融企业经营效益。目前我国金融企业内控主要定义为广义内部控制和狭义内部控制，其中广义内部控制是金融企业建立内控制度，确定企业内部各职能部门之间、各业务人员之间相互分工、相互协调、相互制约、相互监督的关系。狭义的内部控制是指在金融企业内部设置内部控制机构，以对金融企业经济活动进行有效的监督，保证企业正确地执行党和国家的方针政策，监督企业真宴地反映企业的经济活动情况，实现企业稳健经营的目的。经济全球化对我国金融企业的影响。首先金融资本衍生化趋势的进一步加大造就了企业经营空间扩展，加剧了风险衍生程度。金融资本规

5、模急剧扩张直接导致各种基金、金融衍生品的金融资产集聚增长的态势更为严重，金融衍生品的诞生是起源于市场对于金融风险规避的需要，并成为投资者套期保值的避风港。殊不知金融衍生品具有给予风险投资者以小博大、在短期获得丰厚利润的机会，备受精于计算的投机者的青睐。目前世界主要的金融机构都跻身于金融衍生交易市场，在投资者从事金融冒险活动的同时，也要采取一些风险防范的控制手段。虽然在发展过程中采取了多层复核、额度控制的手段，但并未对网络化衍生交易采取行之有效的控制措施。其次经济的货币化和虚拟化运作模式给金融企业的内控带来严峻考验。现代经济存在的货币化和虚拟化的运营模式使国际金融逐渐脱离了实体经济而独立。实体经

6、济中，金融企业只需对以往的和现有的实物性交易进行控制就能有效防范和控制风险。在虚拟经济中交易过程十分呈现出隐蔽态势，大多衍生交易没有实体进行依托。近年来接连出现经济衰退、金融风暴、政治动乱、战争和恶劣天气等不可估量的问题都给金融企业带来了灾难性的打击。经济运作模式的虚拟化大大加大了风险的不可控性，使得金融企业相对于以往更难以识别或预测潜在的或未来的风险。最后科学技术尤其是IT技术在金融领域的应用，使金融业面临更多风险。由于通讯技术的发展。遍布世界各地的金融市场和金融机构已紧密地联系在一起，全球的资金调拨和融通得以在几秒钟内完成，从而遍及全球的金融中心和金融机构正在形成一个全时区、全方位的一体化

7、国际金融市场科技的发展不但促进了全球的一体化，也改变了金融企业内部控制的手段，先进的高科技监控系统取代了旧的人工防盗系统人们更多地依赖于先进的IT统，风险识别过份依赖电脑系统，结果可能是疏于思考，对金融企业内已有的内控漏洞视而不见。三、 我国金融企业内部控制存在的问题1、传统的风险评估方法和技术制约内部控制的实施。风险评估是风险控制的基础和前提，是全面、准确、及时地了解和把握金融风险的内控要素。我国金融企业目前风险评估方法和技术方面存在的问题主要表现在风险评估主要局限于信用风险，而对其他风险和一些新业务缺乏必要的分析。我国金融企业的风险评估大多是针对信贷业务设计的，而对市场风险、利率风险、外汇

8、风险等其他业务的风险评估还处于空白，对衍生金融工具、中间业务等新业务的风险更加缺乏监控，这对于业务范围不断扩大的金融企业是一个隐患。由于管理层的不重视和高技术人才的缺乏，我国金融企业的风险评估主要依靠定性的、人为控制的直接管理方法。这导致了风险管理的专业化程度和效率较低，特别是对于已标准化的可批量处理的银行资金交易和零售业务，没有实现以模型等定量分析为主的间接管理方法。而且，由于缺乏专业化的技术人员和足够的数据信息。目前我国金融企业尚未建立更为科学的内部评级法，无法对风险做出准确的识别和分析。2、对内部控制的认识不到位。使内部控制效果不佳。内部控制活动是内部控制最重要、最具有现实意义的子系统，

9、而我国金融企业开展的内部控制活动总体效果不理想，这主要表现在：一是对内部控制的认识和理解存在偏差许多银行普遍认为，内部控制就是各项工作制度和业务规章的汇总，有了规章制度银行就有了内部控制，把内部控制等同于各项规章制度，没有真正理解内部控制的内在含义。没有把内部控制当作一种机制来看。当然，企业各项业务离不开规章制度，但是。规章制度充其量只是内部控制的一部分，而不能代替内部控制机制。由于这种认识上的偏差，使一些金融企业在实践中未能建立起有效的内部控制。二是现行的内控规章制度不健全、不系统、不科学。我国金融企业的规章制度有的已过时，跟不上发展需要，没有及时修订；有的新业务的开展还没有制定规章制度来约

10、束，运作上带有盲目性；有的制度过于简单，操作性不强；有的又过于严格、机械。三是风险防范意识薄弱。金融企业需要竞争，但是盲目竞争，会导致受利益驱动，产生利益导向的行为，使企业把发展业务、开拓市场与加强内部控制对立起来，造成自我防范意识差防范风险意识淡薄的情况，其结果必然是企业的内部管理跟不上业务发展的需要。3、信息系统建设落后，信息交流效率不高。首先是会计信息失真由于各种客观和主观原因。金融企业的会计要素经常出现错漏现象更严重的是，一些分支机构为了显示业绩而随意修改会计报表、做假账、违规操作。这一方面与我国会计制度存在缺陷有关，另一方面也与人员的素质有关，更与监管不力有关。其次是管理信息系统建设

11、落后，管理信息系统具有收集、加工、处理内外部信息并转换成对管理者有用的信息的功能。我国金融企业的计算机应用还主要停留在操作层面的会计信息系统，面向管理层面的管理信息系统建设落后，因而不能很好地辅助管理人员对信息作出准确的细节分析和综合把握，从而及时发现风险、化解风险。随着信息的传递效率低下，我国国有商业银行的信息传递是靠金字塔式的组织来完成的，由总行到一级分行、二级分行等，最后到基层。多达七个层级，链条冗长，虽然计算机互联网消除了许多时滞因素，但信息上传下达过程中出现的人为拖延、理解偏差，导致高层与基层行动步调上的不一致。四、改善我国金融企业内部控制的对策1、重视人的因素和企业文化，自上而下构

12、建良好的内部控制环境。控制环境是内部控制的关键，是由控制行为、控制政策和控制措施组成的。这些行为、政策和措施反映了金融企业最高管理当局、董事会和所有者对企业内部控制的态度和认识。控制环境确定了一个企业的基调，它影响着整个企业内部所有人员的控制意识，是其它要素的基础，其中企业最高管理层对待风险的态度是最为重要的企业风险管理的成功与否在很大程度上依赖于董事会，COSO报告将组织的董事会、管理层、内部审计和其他职员看成是相关责任人，但新的ERM框架赋予了董事会更重要的角色承担企业风险管理的总体责任。在此基础上，配以良好的经营管理观念和方式、合理的组织结构、适宜的授权和分配责任的方法、行之有效的人事管

13、理政策，才有可能将制度真正执行起来。 2、加强内控制度建设，强化审慎合规经营理念。美国次贷危机产生的一个重要原因是金融机构自身经营的不审慎。银行为了逐利，不惜放低借贷标准；机构投资者，特别是保险基金、养老基金等本应履行谨慎义务的受托人，为了追求收益，不惜降低风险溢价，参与对冲基金等高风险投资，这些不审慎的行为导致了危机的形成，并加剧了由此造成的损失，因此我国商业银行要强化审慎合规经营理念，加强内部控制制度建设，提高风险管理能力。 3、加快内部控制电子化建设，使其适应业务发展的需要。在银行业现代化、电子化的今天，不能以落后的手段去控制先进的业务，不能靠手工操作去检查计算机系统，必须掌握、运用先进

14、的工具和手段，才能适应内部控制的需要。具体而言，就是要建立起一套先进的内部控制信息系统，实现内部控制信息的快速、准确传递，用现代化手段对数据进行整理分析。对企业的计算机系统进行监督检查。在计算机使用部门和管理部门建立授权明确、职责分明的多人多部门分工责任制及严格的核对检查制度，建立完善的文字记录制度。在软件开发中，业务处理程序设计时，要将制约、监督等风险控制功能融人其中，使操作人员必须按职责权限和有制约的规范的操作程序才能进入系统处理业务，防范技术风险和计算机犯罪。4、 不盲目依赖系统加强信息沟通和突发事件的快速反应能力。由于过于依赖现有的监控系统，才导致了法国兴业银行案件的发生及迅速恶化。因

15、此，在企业中人是最关键的，即使有了良好的控制系统，仍要加强信息的沟通，一旦发现风险的端倪，就要迅速做出反应，这样才可以最大限度地降低损失。5、 我国金融企业内部控制可以从以下几个方面加以完善。第一，营造良好的内部控制环境，形成内控和风险防范的金融企业文化，管理层必须具有强烈的风险意识和内控意识，建立合理的组织结构，采取恰当的授权和问责制度，激发员工的风险防范和内控意识。第二，充分认识金融风险评估的重要性，以风险为导向，采用科学合理的评估标准和评估方法，健全金融企业风险评估部门的职能，开展有效的风险评估活动，培养员工参与风险评估的观念。第三，健全一体化的内部控制活动，设计合理的组织架构，考察职务

16、分工的合理性和有效性；完善授权审批制度，防止授权审批环节的漏洞，同时在业务程序上采取相应的程序控制，严格遵守业务流程。第四，加强信息沟通，完善信息交流渠道，建立金融企业安全有效的信息系统，在同行业以及内部各级层之间形成良好的信息机制。第五，加强金融企业内部监督，完善对内部风险的监测，保证内部控制部门的独立性和权威性，对内部控制缺陷进行及时有效的改进和处理。六、总结从金融企业的实践历程来看，内部控制既是世界经济金融舞台也是企业管理思想和管理技术不断提升的成果结晶，是金融企业生存发展必须遵循的基本管理法则。金融企业内部控制必须树立现代商业银行的经营理念，以完善公司治理为目标、深化内控体制改革，健全

17、内控管理机制、强化防范信用风险、防范操作风险、防范市场风险、防范流动性风险，构建全面风险管理体系，确保各项业务依法稳健地经营，为建设现代金融企业奠定坚实的管理基础。参考文献1李峰我国商业银行内部控制中存在的主要问题及对策J中国包装工业，2006(1)2邓智毅，宋永明攻坚国有商业银行l的公司治理J经济导刊2005(7)3徐于林商业银行内控制度建设构想J金融会计，2006(5)4周兆生COSO企业风险险管理框架(中文版)M.北京：中国金融出版社20045何玉梅，侯秀萍，李军论商业银行内部控制存在的问题与治理途径J经济理论研究，2007(6)6The Committee of Sponsoring

18、Organization of the Treadway Commission 1992Internal Control- Integrated Framework wwwcosoorg7刘淑云，原微论我国企业内部控制现状及发展J黑龙江对外经贸，2005(4)8隋敏基于公司治理的内部控制研究M济南：山东大学出版社20069Jamesroth，DonaldEspersenThe Matrix Revisited JThe Internal Auditor，2004(8)10丁瑞玲对内部控制的重新认识J中央财经大学学报，2003(6)11辛茂苟内部会计控制实务M北京：民主与建设出版社200412周群辉如何提高内部控制的有效性J金融经济，2009(2)13陈关亭，杨芳上市公司内部控制报告的调查研究J审计理论与实践。2003(7)14陈志斌问责机制与内部控制制度的有效实施J会计研究。2004