国有企业年金制度研究 (2).doc

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1、5国有企业年金制度研究（开题报告）国有企业年金制度研究摘要：近年来随着我国经济的发展，社会的进步，城市在不断的发展。现代家庭结构也开始逐渐的取代传统家庭结构。而且由于我国人口众多，目前我国已经进入到老龄化社会，成为国际上老龄人口最多的国家。因此，如何解决我国老年人口的养老问题？成为了近几年来，学界所讨论的重点，也是未来几年中，政府工作的重中之重。而伴随着养老金的缺口也在不断加大，这使我国建有30多年的社会保障体系薄弱环节的问题逐渐暴露出来，该如何进一步改革和完善我国的养老保障体系己然成为政府面临的巨大压力，百姓日益关注的民生问题。因此本文以此作为研究重点，在分析大量国内外文献的基础上，对我国国

2、有企业如何构建合理的年金制度进行分析。关键词：老龄化，企业年金制度，经验启示1 研究背景 据统计，截至2005年末，我国60岁及以上的人口占总人口数量的11%,这相当于发达国家平均数的一半左右；截至2014年底，60岁以上的老年人口数己经达到2.12亿，占总人口的15.5%；据预测，本世纪中叶老年人口数量将超过4亿，达到老龄人口的峰值，届时每3人中就会有一个老年人。未富先老的挑战，是目前世界上许多国家都在面临的老龄化挑战，但中国所面临的未富先老问题格外严重。另一方面，我国当前家庭人口结构呈现出“倒金字塔”的趋势，人口老龄化和家庭小型化意味着我国的劳动力相对不足，即缴纳基本养老保险的人员数量呈现

3、递减趋势，而退休的人员却越来越多。2015年11月，在财政部、人社部和国家卫生计生委关于2014年全国社会保险基金决算的报告中显示，企业职工基本养老保险基金在剔除财政补贴等收入后，2014年基本养老保险费收入为18726亿元，基本养老金支出为19045亿元，收支相抵为负319亿元。据测算，未来30年内，我国仅养老基金一项，每年就将出现缺口100。亿元；按照世界银行的估算，我国养老保险存在3亿元左右的隐形债务。i目前，我国参保人员缴纳基本养老保险费标准占其收入比例己远高于世界平均水平，再通过提高收缴标准增加养老基金规模的难度较大。因此，我国基本养老保险制度面临着是否可持续的难题，不能完全适应未来

4、社会养老需求。在社会老龄化与养老金资金缺口严重的双重压力下，为了弥补基本养老保险制度的不足，我国从上世纪九十年代开始倡导建立补充养老保险企业年金制度，以构建我国多支柱的养老保险体系。然而，我国企业年金虽经历了二十多年的发展，但其覆盖范围偏窄，基金积累有限，投资运营状况不很理想。政府宣传不到位、企业管理人员和企业职工对企业年金的认识不足、企业年金的投资回报率不高、企业年金的管理不够规范、税收优惠政策尚未得到普遍体现等仍是阻碍年金制度进一步发展的重要因素。2015年11月3日公布的中共中央关于制定国民经济和社会发展第十三个五年规划的建议提出，要大力发展职业年金、企业年金、商业养老保险，努力构建三支

5、柱养老保障体系，所以对企业年金制度的研究具有重要意义。2 文献综述2.1国外文献综述 企业年金在国外已经有一个多世纪的发展历史，不管是在理论还是实践方面的研究，都有着长期的积累。研究总体可以归纳为以下几个方面： 关于企业年金制度的研究。Feldstein发表的关于国民储蓄和投资的研究中，他认为过国民储蓄是和市场投资相关的，且最终会影响到年金；比较分析以国家为责任主体的公共社会保障和以雇主与个人为责任主体的私有社会保障。自20世纪80年代，世界各国开始重新并思考审视本国的传统养老保障制度所带来的严重财政负担等经济问题及其引发的一系列社会问题。马歇尔卡特主要针对美国的养老社会保险制度进行分析，提出

6、了解决当时制度下的养老问题的企业年金方案。 关于企业年金模式选择方面的研究。确定给付制(Defined Benefit Plan,简称DB计划)和确定缴费制(Defined Contribution Plan，简称DC计划)是企业年金两种基本模式。Bodie Zvi就DB和DC两种计划的税收庇护效应作了分析，他认为DC型的税收庇护效应比DB型要小得多，这主要是由于DB型计划允许过度积累年金基金，也就是说允许积累的资金比员工退休后的待遇高，进而可以充分利用税收优惠，而DC型计划则不具备这样的税收优惠方式，因而不具备DB型计划那样的税收庇护效应。Murali Ramaswami认为资产配置是会受到

7、年金缴费状况影响的，如果缴费状况呈不足时，企业年金计划会因为基金需要保持一定流通性的限制而不能保证用于投资证券市场的资金规模，因而无法保证其收益；相反，如果是完全缴费状态时，可用于证券市场投资的资金规模较多，凭高风险高回报的证券市场特征以获得较高的投资回报。关于企业年金基金的管理运营方面。Arun S. Muralidhar分析的重点是按风险调整产生的绩效和绩效的归属问题，从宏观角度来看，基于决策的绩效归属更能够反映选拔管理人或投资管理人设定的决策所取得的绩效作用和养老计划投资选择的资产品种。Johann. K Brunne和Susanne Pech深入研究企业年金中产生的逆向选择问题，提出了

8、有效边界的观点，针对不同的年金参与者的生命周期，可以采取不同的投资策略；另外，他们十分地重视企业年金基金投资的安全性问题，认为需通过整合投资策略达到降低投资风险的目的，可以考虑向固定收益类产品倾斜。 关于企业年金制度的发展前景方面，国外学者普遍认为企业年金制度未来发展前景将会十分明朗。科林吉列恩等学者认为，目前国际上已经出现政府责任在养老保障体系中逐渐减弱的趋势，养老保障的责任经历着这样的转变：由家庭转向国家，再由国家转向企业，以后还有可能向个人储蓄型养老保障模式转变；让杰克高列尔认为，补充社会保障制度需要更受关注，但各方主体对第三支柱的认识仍然不够深刻，所以私人养老金制度存在进一步发展和完善

9、的潜力。“目前己经有一些国家，开始将自愿建立企业年金制度改为强制性建立，如瑞典、澳大利亚等，可见企业年金制度的强制性在不断地加强。2.2国内文献综述 关于国外企业年金制度的介绍和相关问题研究，王莉春（2016）的我国企业年金制度发展的问题与对策是比较详细描述我国企业年金制度发展的问题与对策1。董磊（2016）对401 (K)计划的运行机制、优缺点和设计模式做了详细的介绍和评述，引发对我国推进企业年金制度借鉴意义的思考，分析了401 (K)计划在中国的适用性问题2。有学者对日本、英国等企业年金发展情况较好的典型国家作了制度概况与运作模式的分析。也有学者对瑞典、智利、法国、德国、丹麦、意大利等国家

10、企业年金管理模式进行了综合分析，总结出企业年金的国际发展趋势，并对我国年金未来发展作出启示借鉴。 关于在企业年金计划类型选择，包括杨复卫（2016）在内的一部分学者认为应该坚持实行DC型年金计划，促进企业年金长远发展。张新民（2016）等人则认为应当逐步引入DB型和其他混合型年金计划，丰富年金计划的形式，因为单一的DC型年金计划是不能够满足不同企业对企业年金的多种需求，应赋予企业更多的空间进行自我选择5。而李天丽（2017）等人则认为6，DC和DB型年金计划均不适宜长期作为我国企业年金的主要类型，而是应当发展DC-DB组合型年金计划，以集合二者的各自优势，取长补短，相得益彰。齐传钧7分析了DB

11、型与DC型两个企业年金计划模型，并进行了多个维度的比较，认为可以将二者结合起来，既保留DB型计划的稳定性，又可以实现DC型收益最大化，并尝试建立起DB-DC分段型企业年金计划模型，并论证了其可行性。 关于年金税收优惠政策方面，国内众多学者形成了比较统一的看法，提高税收优惠比例，充分调动企业和职工参与年金计划的积极性。应该借鉴国外发达国家企业年金税收模式的成熟经验，发展适应我国国情的EET型延期纳税的年金税收模式。 关于企业年金方案设计和管理运营，郭磊（2017）对企业年金整个运营过程中所涉及的具体实务方面进行了全面系统地阐述，为指导我国企业年金在制度设计和管理运营提供了具有现实可操作性的框架。

12、丁祥梅（2017）着重研究了企业年金制度的实务层面，总结了企业年金制度框架设计的整体脉络、在现实操作中应注意的问题以及相应的解决办法，为企业年金制度设计提供了具有现实意义的指导方案8。刘爽（2017）从制度的管理架构、运营模式和政府监管等方面对企业年金制度进行全面的探索，认为企业年金管理模式应该采用信托式，并建议在年金制度的管理框架下引入多个受托人，适当规避风险，提高年金基金的运营收益；采用多方投资管理方式，明确区分受托人和投资管理人的职责，相互牵制；政府可通过实行市场准入机制和信息披露机制等方式来加强对年金各实施主体的监督管理，以保证年金基金在良好的市场环境中运营。2.3文献评述综上可见，国

13、内外关于企业年金的研究成果还是相当丰富的，包括企业年金的构建的研究、企业年金模式的比较和选择的研究、企业年金制度发展趋势的研究以及企业年金投资运营、监管等实操层面的研究等。国外先进的企业年金制度、方法有其成功的方面，但是由于不同国家的年金发展都有其各自的政治文化背景，经济发展水平和社会福利体系也各有差异，照搬照抄国际经验无疑是不会达到理想效果的。 我国的企业年金制度虽处于刚刚起步阶段，关于企业年金的研究正在不断加深，目前已经形成初步规模。随着现实操作层面的进一步深入，企业年金的理论体的不完善之处不断暴露。然而，讨论如何将国外企业年金发展经验与我国实际相结合的文献资料较少。在对国外企业年金制度的

14、研究中，多集中于对国外企业年金制度的介绍层面，对哪些成功经验可以拿来借鉴以及对于我国的适用性分析还相对欠缺。3 技术路线第一章 绪论1.1 研究背景1.2 研究意义1.3 文献综述1.3.1 国外文献综述1.3.2 国内文献综述1.3.3 文献评述第二章 相关理论概述 2.1 企业年金的概念 2.2 企业年金的功能第三章 我国企业年金发展现状及存在问题以马钢企业为例 3.1 马钢企业基本情况3.2 马钢企业年金计划的设计思路 3.3 马钢企业年金制度存在的问题3.3.1企业年金理事会管理问题3.3.2基金基本实现保值，增值有待提高3.3.3普通青年职工积极性较弱，对企业年金的认可度不够3.3.

15、3年金企业缴纳部分较欠缺激励功能3.3.5监督和信息披露机制不健全第四章 国有企业年金发展存在问题的解决对策4.1 健全法律法规体系4.2 提高企业对年金制度的认知4.3加强企业年金投资运营管理4.4提高税收优惠政策支持4.5 完善监管机制结论4 进度安排第一阶段：选题、定题。第二阶段：收集数据资料，查找参考文献，完成开题报告。第三阶段：撰写论文初稿，提交初稿。第四阶段：修改初稿，提交二稿。第五阶段：修改论文，提交三稿。第六阶段：修改论文，定稿。第七阶段：提交论文。5 参考文献1王莉春.我国企业年金制度发展的问题与对策J.现代企业,2016(11)：59-60. 2王莉春.企业年金制度发展问题

16、探析J.甘肃金融,2016(11)：15-17. 3董磊.国有企业的企业年金制度现状分析J.赤子(上中旬),2016(21)：134. 4刘争臻.让年金成为企业留住人才的法宝J.中国人力资源社会保障,2016(10)：1. 5杨复卫,张新民.企业补充养老保险制度的德国经验与中国启示J.甘肃政法学院学报,2016(05)：118-127. 6李天丽.国有企业推行企业年金制度的阻力分析J.中小企业管理与科技(中旬刊),2017(10)：5-6. 7齐传钧.中国企业年金的发展历程与展望J.开发研究,2017(04)：13-19. 8郭磊,周岩.企业年金参保和缴费的扩散研究J.公共行政评论,2017,

17、10(04)：135-157+195-196. 9史峰磊.企业年金：利国利民利企业J.山东国资,2017(03)：20-23. 10丁祥梅.中国企业年金现状及发展建议J.时代金融,2017(20)：136-138. 11刘爽,蔡蓓蕾,杨稀.国有企业年金现状与趋势浅析J.现代国企研究,2017(12)：8. 12花军委.企业年金与员工绩效的关系研究J.人力资源管理,2018(06)：44-45. 13乔姣琪,刘晓,王邹恒瑞.我国中小型企业发展年金计划的现实困境及对策分析J.现代商贸工业,2018,39(16)：116-118. 14洪静雅.简析企业年金现状与优化管理途径J.人力资源管理,2018(04)：400. 15郝演苏.企业年金制度的发展与突破J.金融经济,2018(07)：20-22.