国家开放大学《纳税筹划》形考任务1-5参考答案.pdf

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1、国家开放大学纳税筹划形考任务 1-5 参考答案 形考任务形考任务 1 1 一、单项选择题一、单项选择题 1.税收是国家财政收入的主要形式，国家征税凭借的是（）A.财产权利 B.行政权力 C.政治权利政治权利 D.所有权 2.税收三性是指（）A.政策性、强制性、无偿性 B.广泛性、强制性、固定性 C.无偿性、自觉性、灵活性 D.无偿性、固定性、强制性无偿性、固定性、强制性 3.税收法律关系中的主体是指（）A.纳税主体 B.征纳双方征纳双方 C.征税主体 D.纳税主体 4.税务筹划的主体是（）A.税务机关 B.计税依据 C.征税对象 D.纳税人纳税人 5.税务筹划与逃税、抗税、骗税等行为的根本区别

2、是具有（）A.违法性 B.前瞻性 C.合法性合法性 D.违法性 6.以下选项中，属于纳税人的有（）A.外国人和无国籍人 B.代收代缴义务人 C.代扣代缴义务人 D.居民企业居民企业 7.以下选项中，不属于累进税率形式的是（）A.超额累进税率 B.定额累进税率定额累进税率 C.超率累进税率 D.全额累进税率 8.税收筹划是在纳税人（）对相关事项的安排和规划。A.生产经营行为发生后 B.纳税义务发生之前纳税义务发生之前 C.生产经营行为发生后 D.纳税义务发生之后 9.税收筹划的目标是（）A.税负最小化 B.成本最小化 C.企业价值最大化企业价值最大化 D.企业利润最大化 10.（）是税收筹划的前

3、提和基础 A.动态性 B.系统性 C.合法性合法性 D.安全性 11.根据世界各国税法的通常做法及我国税法的一般规定，下列关于子公司与分公司税收待遇的阐述正确的是（）。A.分公司与总公司经营成果合并计算，所影响的是居住国的税收负担，至分公司与总公司经营成果合并计算，所影响的是居住国的税收负担，至于作为分公司所在的东道国，照样要对归属于分公司本身的收入课税于作为分公司所在的东道国，照样要对归属于分公司本身的收入课税 B.母公司所在国的税收法规对子公司同样具有约束力，除非它们所在国之间缔结的双边税收协定有特殊的规定 C.分公司是独立的法人实体，在设立分公司的所在国被视为非居民纳税人，其所发生的利润

4、和亏损与总公司合并计算，即人们通称的“合并报表”D.子公司不是独立的法人实体，在设立公司的所在国被视为居民纳税人，通常要承担与该国的其他居民企业一样的全面纳税义务 12.下列属于企业所得税法所称居民企业的是（）。A.依照韩国法律成立但实际管理机构在中国境内的企业依照韩国法律成立但实际管理机构在中国境内的企业 B.依照挪威法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的企业 C.依照美国法律成立且实际管理机构不在中国境内，并且在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业 D.依照英国法律成立且实际管理机构在英国的企业 13.下列关于企业所得税收入确认时间的表述正确的是

5、（）。A.股息、红利等权益性投资收益，按照被投资方实际分配利润的日期确认收入的实现 B.接受捐赠收入，按照合同约定的接受捐赠资产的日期确认收入的实现 C.租金收入，依照承租人实际支付租金的日期确认收入的实现 D.利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现 14.居民企业实际发生的下列支出中，在计算企业所得税时，可以加计扣除的是（）。A.企业支付给残障职工的工资企业支付给残障职工的工资 B.非银行企业内营业机构之间支付的利息 C.环保专项资金 D.广告费 15.下列关于个人独资企业、合伙企业征收个人所得税的表述错误的是（）

6、。A.合伙企业的生产经营所得和其他所得采用先分后税的原则 B.合伙企业的个人投资者以企业资金为家庭成员支付与企业生产经营无关的消费性支出，视为企业对个人投资者的利润分配 C.以合伙企业名义对外投资分回利息或者股息、红利的，应按比例确定各个投资者的所得，分别按利息、股息、红利所得项目计征个人所得税 D.实行查账征收方式的个人独资企业和合伙企业改为核定征税方式后，在实行查账征收方式的个人独资企业和合伙企业改为核定征税方式后，在查账征收方式下认定的年度经营亏损未弥补完的部分可以逐年延续弥补查账征收方式下认定的年度经营亏损未弥补完的部分可以逐年延续弥补 16.下列单位不属于企业所得税纳税人的是（）。A

7、.股份制企业 B.有经营所得的其他企业 C.合伙企业合伙企业 D.外商投资企业 17.有限合伙的法人合伙人享受的税收优惠，与直接投资于中小高新技术企业的法人企业相比，其区别是（）。A.前者可以按投资额的 50抵扣其全部应纳税所得额，而后者只能抵扣从该合伙企业分得的应纳税所得额 B.后者可以按投资额的后者可以按投资额的 70抵扣其全部应纳税所得额抵扣其全部应纳税所得额，而前者只能抵扣从而前者只能抵扣从该合伙企业分得的应纳税所得额该合伙企业分得的应纳税所得额 C.后者可以按投资额的 50抵扣其全部应纳税所得额，而前者只能抵扣从该合伙企业分得的应纳税所得额 D.前者可以按投资额的 70抵扣其全部应纳

8、税所得额，而后者只能抵扣从该合伙企业分得的应纳税所得额 18.下列说法不正确的是（）。A.个人独资企业不属于企业所得税的纳税人 B.对于实际管理机构的判断，应当遵循实质重于形式的原则 C.非境内注册的企业一定不属于企业所得税的纳税人非境内注册的企业一定不属于企业所得税的纳税人 D.合伙企业不属于企业所得税的纳税人 19.下列说法正确的是（）。A.当新设立的分支机构可能出现亏损时，选择母子公司模式比较有利 B.在选择新设立分支机构的模式时，可以不考虑风险责任及居民间权益性投资收益免税问题 C.当新设立的分支机构可能出现亏损时，选择总分公司模式还是母子公司模式没有区别 D.当新设立的分支机构可能出

9、现亏损时，选择总分公司模式比较有利当新设立的分支机构可能出现亏损时，选择总分公司模式比较有利 20.在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业减按（）的所得税税率征收企业所得税。A.15%B.10%C.5%D.20%21.我国公司制企业适用税率一般是 25%，其中小型微利企业减按（）的所得税税率征收企业所得税。A.15%B.20%C.10%D.5%反馈 22.需要同时缴纳企业所得税和个人所得税的是（）A.公司制企业公司制企业 B.个人独资企业 C.个体工商户 D.合伙企业 23.在中国境内设立的由各合伙人订立合伙协议，共同出资、合伙

10、经营、共享收益、共担风险，并对合伙企业债务承担无限连带责任的营利组织是（）A.股份有限合伙企业 B.普通合伙企业普通合伙企业 C.合伙企业 D.有限合伙企业 24.下列关于纳税人身份的纳税筹划的说法中正确的是（）A.利用销售货物降低税收负担率仅限于那些税低利小的商业产品或者是可比性不强的稀有商品 B.利用销售货物降低税收负担率仅限于那些税高利大的工业产品或者是可比性不强的稀有商品 C.许多外商投资企业和外国企业将实际管理机构设在低税区，或者在低税许多外商投资企业和外国企业将实际管理机构设在低税区，或者在低税区设立销售公司，然后以该销售公司的名义从事营销活动。这种方法对所有的区设立销售公司，然后

11、以该销售公司的名义从事营销活动。这种方法对所有的商品转让都适合，在跨国经营公司中尤其如此商品转让都适合，在跨国经营公司中尤其如此 D.企业进行税收筹划时，应当尽可能避免作为非居民纳税人，而选择作为居民纳税人，可以达到节省税金支出的目的 25.我国实行法人所得税制度，（）是企业所得税的独立纳税人，经营亏损不能冲抵母公司利润。A.分公司 B.母公司 C.子公司子公司 D.总公司 26.对于跨国企业在他国设立子公司，一般会被设立的所在国视为居民企业，下列不符合的情况是（）A.履行与该国其他居民企业一样的全面纳税义务 B.履行与该国其他非居民企业一样的有限纳税义务履行与该国其他非居民企业一样的有限纳税

12、义务 C.享受所在国其他税收优惠政策 D.享受所在国为新设公司提供的免税期 27.（）与总公司是同一法人实体,不具有独立法人资格，不能独立地对外承担民事责任,其民事责任由成立分公司的总公司承担。A.总公司 B.子公司 C.母公司 D.分公司分公司 28.如投资者为个人，企业税后利润向个人分配时，个人应按“股息、红利所得”项目（）的税率计算缴纳个人所得税。A.15%B.20%C.5%D.10%29.下列情况是非居民企业的是（）A.在中国境内成立的企业 B.在日本成立的企业在中国境内未设立机构、场所，也没有来源于中国境内所得的企业 C.在日本成立的企业且实际管理机构在日本，但在中国境内设立机构、场

13、在日本成立的企业且实际管理机构在日本，但在中国境内设立机构、场所的企业所的企业 D.在美国成立的企业，但实际管理机构在中国境内的 二、多项选择题二、多项选择题 1.纳税筹划的合法性要求是与（）的根本区别。A.骗税骗税 B.欠税欠税 C.逃税逃税 D.避税避税 2.税务筹划有哪些基本特征（）A.风险性风险性 B.预期性预期性 C.合法性合法性 D.目的性目的性 3.税务筹划的目的包括（）。A.涉税零风险涉税零风险 B.纳税成本最少化纳税成本最少化 C.绝对减轻税负 D.相对减轻税负相对减轻税负 4.税收优惠主要形式包含（）A.减税减税 B.税收抵免税收抵免 C.免税免税 D.税收扣除税收扣除 5

14、.递延纳税筹划法是（）A.获取了货币时间价值的相对收益获取了货币时间价值的相对收益 B.推迟纳税义务发生时间推迟纳税义务发生时间 C.企业没有减少税款的缴纳企业没有减少税款的缴纳 D.企业减少了税款的缴纳 6.税收管辖权筹划法是（）A.减轻或消除有关国家的纳税义务减轻或消除有关国家的纳税义务 B.减轻或消除有关国家的纳税义务减轻或消除有关国家的纳税义务 C.避免成为行使居民管辖权国家的公民避免成为行使居民管辖权国家的公民 D.避免自己的所得成为行使地域管辖权国家的征税对象避免自己的所得成为行使地域管辖权国家的征税对象 7.利用转让定价筹划法的具体操作方法有（）A.企业通过对专利、专有技术、商标

15、、厂商名称等无形资产收取特许权使企业通过对专利、专有技术、商标、厂商名称等无形资产收取特许权使用费的高低来影响关联公司的成本和利润施加影响用费的高低来影响关联公司的成本和利润施加影响 B.企业通过技术、管理、广告、咨询等劳务费用来影响关联公司的利润和企业通过技术、管理、广告、咨询等劳务费用来影响关联公司的利润和税负水平税负水平 C.企业利用机器设备租赁影响关联公司的利润与税负水平企业利用机器设备租赁影响关联公司的利润与税负水平 D.利用转让定价筹划法的具体操作方法有利用转让定价筹划法的具体操作方法有 8.纳税人进行税收筹划活动（）A.调整战略方向调整战略方向 B.调整布局投资结构和运行模式调整

16、布局投资结构和运行模式 C.调整生产经营各个环节调整生产经营各个环节 D.充分利用国家的税收法规、优惠政策充分利用国家的税收法规、优惠政策 9.刑法规定，对逃避缴纳税款罪的刑罚适用的原则（）A.对多次逃避缴纳税款的违法行为累计数额合并处罚对多次逃避缴纳税款的违法行为累计数额合并处罚 B.分层次处罚分层次处罚 C.对单位犯逃避缴纳税款罪采取双罚制对单位犯逃避缴纳税款罪采取双罚制 D.分层次处罚分层次处罚 10.关于间接抵免，下列选项正确的是（）A.适用于跨国母子公司之间的税收抵免适用于跨国母子公司之间的税收抵免 B.我国不允许间接抵免 C.间接抵免只能以“视同母公司间接缴纳”而给予抵免处理间接抵

17、免只能以“视同母公司间接缴纳”而给予抵免处理 D.我国允许间接抵免我国允许间接抵免 11.下列有关非居民纳税人的税收政策的理解，正确的是（）A.非居民纳税人在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所非居民纳税人在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税实际联系的所得，缴纳企业所得税 B.非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，应当就其来源于中国境内非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，应当就其来源于中国境内的所得

18、缴纳企业所得税的所得缴纳企业所得税 C.非居民纳税人在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所没有实际联系的所得，缴纳企业所得税 D.非居民企业在中国境内虽设立机构、场所，但取得的所得与其所设机构、非居民企业在中国境内虽设立机构、场所，但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税 12.实际管理机构所在地在中国境内，即为中国居民纳税人，从而负有无限纳税义务。因此，对其进行税收筹划的方法是（）A.尽可能使某些收入与实际

19、管理机构保持联系 B.尽可能将实际管理机构设在避税地或低税区尽可能将实际管理机构设在避税地或低税区 C.尽可能将销售公司设在低税区，而实际管理机构设在高税区 D.尽可能减少某些收入与实际管理机构之间的联系尽可能减少某些收入与实际管理机构之间的联系 13.企业利用纳税人身份进行税收筹划，可以达到节省税金支出的目的。下列说法正确的是（）A.应当尽可能避免作为居民纳税人，而选择作为非居民纳税人应当尽可能避免作为居民纳税人，而选择作为非居民纳税人 B.应当尽可能避免作为非居民纳税人，而选择作为居民纳税人 C.子公司具有独立法人资格，通常履行与该国其他居民企业一样的全面纳子公司具有独立法人资格，通常履行

20、与该国其他居民企业一样的全面纳税义务税义务 D.分公司具有独立法人资格，通常履行与该国其他居民企业一样的全面纳税义务 14.下列各项中，其变动能有机地体现投资结构对企业税负以及税后利润影响的有关于企业所得税纳税人的具体税收筹划方法，以下说法正确的有（）A.设立分公司手续简单，有关财务资料也不必公开，分公司不需要独立缴设立分公司手续简单，有关财务资料也不必公开，分公司不需要独立缴纳企业所得税，并且分公司这种组织形式便于总公司管理控制纳企业所得税，并且分公司这种组织形式便于总公司管理控制 B.分公司具有独立法人资格，通常要履行与该国其他居民企业一样的全面纳税义务 C.独资企业、合伙企业的税负一定低

21、于公司制企业 D.企业最终税负的高低与否是多种因素起作用的结果，在考虑纳税主体的企业最终税负的高低与否是多种因素起作用的结果，在考虑纳税主体的身份的选择时，要充分考虑税基、税率和税收优惠政策等多种因素身份的选择时，要充分考虑税基、税率和税收优惠政策等多种因素 15.从 2017 年 1 月 1 日起，对公司制和合伙制创业投资企业的法人合伙人的创投企业投资（），可以按照投资额的 70在股权持有满 2 年的当年抵扣该公司制创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。A.成长期科技型企业 B.初创期科技型企业初创期科技型企业 C.成熟期科技型企业 D.种子期科技型企业种子

22、期科技型企业 16.企业的固定资产由于技术进步等原因，确实需要加速折旧的，根据企业所得税法律规定，可以采用的加速折旧方法有（）。A.年数总和法年数总和法 B.先进后出法 C.当年一次折旧法当年一次折旧法 D.缩短折旧年限，但最低折旧年限不得低于规定折旧年限的 50%17.高新技术企业除拥有核心自主知识产权外，还应同时符合的条件有（）A.研究开发费用总额占同期销售收入总额的比例不低于规定比例研究开发费用总额占同期销售收入总额的比例不低于规定比例 B.来源于境外的所得须占企业应纳税所得总额的一定比例 C.企业申请认定时须注册成立一年以上企业申请认定时须注册成立一年以上 D.科技人员占企业职工总数的

23、比例不低于规定比例科技人员占企业职工总数的比例不低于规定比例 18.下列各项中，应作为个人独资企业生产、经营所得的有（）A.个人独资企业对外投资分回的股息 B.个人独资企业分配给投资者个人的所得个人独资企业分配给投资者个人的所得 C.投资者个人从个人独资企业领取的工资投资者个人从个人独资企业领取的工资 D.个人独资企业当年留存的利润个人独资企业当年留存的利润 19.下列对于二级分支机构是否就地分摊缴纳企业所得税的表述，正确的是（）A.新设立的二级分支机构，设立当年就地分摊缴纳企业所得税 B.上年度认定为小型微利企业的，其二级分支机构不就地分摊缴纳企业所上年度认定为小型微利企业的，其二级分支机构

24、不就地分摊缴纳企业所得税得税 C.当年撤销的二级分支机构，自办理注销税务登记之日所属企业所得税预当年撤销的二级分支机构，自办理注销税务登记之日所属企业所得税预缴期间起，不就地分摊缴纳企业所得税缴期间起，不就地分摊缴纳企业所得税 D.汇总纳税企业在中国境外设立的不具有法人资格的二级分支机构，不就汇总纳税企业在中国境外设立的不具有法人资格的二级分支机构，不就地分摊缴纳企业所得税地分摊缴纳企业所得税 20.我国企业所得税法按照（）相结合的办法，对居民企业和非居民企业作了明确界定。A.国际标准 B.实际管理机构地标准实际管理机构地标准 C.户籍标准 D.登记注册地标准登记注册地标准 21.下列企业来源

25、于中国境内所得按 20税率减半缴纳“预提所得税”的是（）A.在中国境内未设立机构、场所的非居民企业在中国境内未设立机构、场所的非居民企业 B.在中国境内设立机构、场所的非居民企业 C.虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业居民企业 D.在中国境内设立机构、场所的居民企业 22.非居民企业取得的下列所得中，免征所得税的有（）A.外国政府向中国政府提供贷款取得的利息所得外国政府向中国政府提供贷款取得的利息所得 B.国际金融组织向中国政府和居民企业提供优惠贷款取得的利息所得国际金融组织向中国政府和居民企业提

26、供优惠贷款取得的利息所得 C.在境内提供咨询服务取得的收入 D.经国务院批准的其他所得经国务院批准的其他所得 23.依据财产组织形式和法律责任权限，国际上通常把企业组织形式分为（）三类。A.个人独资企业个人独资企业 B.合资企业 C.合伙企业合伙企业 D.公司制企业公司制企业 24.由于税收待遇的差别，以下（）承担全面纳税义务。A.子公司子公司 B.分公司 C.母公司母公司 D.总公司总公司 25.下列说法正确的是（）A.子公司单独缴纳企业所得税子公司单独缴纳企业所得税 B.分公司与总公司汇总缴纳企业所得税分公司与总公司汇总缴纳企业所得税 C.子公司与母公司汇总缴纳企业所得税 D.分公司单独缴

27、纳企业所得税 26.根据世界各国税法的通常做法及我国税法的一般规定，下列关于子公司与分公司税收待遇的阐述中错误的有（）A.子公司作为非居民纳税人，而分公司作为居民纳税人，两者在东道国的子公司作为非居民纳税人，而分公司作为居民纳税人，两者在东道国的税收待遇上有很大差别，通常情况下，前者承担无限纳税义务，后者承担有限税收待遇上有很大差别，通常情况下，前者承担无限纳税义务，后者承担有限纳税义务纳税义务 B.分公司是独立的法人实体，在设立分公司的所在国被视为非居民纳税人，分公司是独立的法人实体，在设立分公司的所在国被视为非居民纳税人，其所发生的利润及亏损与总公司合并计算，即人们通称的“合并报表”其所发

28、生的利润及亏损与总公司合并计算，即人们通称的“合并报表”C.分公司与总公司经营成果的合并计算，所影响的是居住国的税收负担，分公司与总公司经营成果的合并计算，所影响的是居住国的税收负担，至于分公司所在的东道国，照样要对归属于分公司本身的收入课税至于分公司所在的东道国，照样要对归属于分公司本身的收入课税 D.子公司不是独立的法人实体，在设立公司的所在国被视为居民纳税人，子公司不是独立的法人实体，在设立公司的所在国被视为居民纳税人，通常要承担与该国的其他居民公司一样的全面纳税义务通常要承担与该国的其他居民公司一样的全面纳税义务 27.企业选择分支机构时，下列说法正确的是（）A.下属企业在开办初期发生

29、亏损的概率较大，设立子公司可以与总公司合并报表冲减总公司的利润，冲减应税所得，少缴所得税，而设立分公司就得不到这一项好处。B.下属企业在开设后不长时间内就可能赢利，或能很快扭亏为盈，那么设下属企业在开设后不长时间内就可能赢利，或能很快扭亏为盈，那么设立子公司就比较适宜，既可以享受作为独立法人经营的便利，又可以享受未分立子公司就比较适宜，既可以享受作为独立法人经营的便利，又可以享受未分配利润递延纳税的好处。配利润递延纳税的好处。C.下属企业在开设后不长时间内就可能赢利，或能很快扭亏为盈，那么设立分公司就比较适宜，既可以享受作为独立法人经营的便利，又可以享受未分配利润递延纳税的好处。D.下属企业在

30、开办初期发生亏损的概率较大，设立分公司可以与总公司合下属企业在开办初期发生亏损的概率较大，设立分公司可以与总公司合并报表冲减总公司的利润，冲减应税所得，少缴所得税，而设立子公司就得不并报表冲减总公司的利润，冲减应税所得，少缴所得税，而设立子公司就得不到这一项好处。到这一项好处。28.公司制企业比个人独资企业或合伙企业适用的企业所得税优惠比较多，包括（）。A.研发费用支出的加计扣除研发费用支出的加计扣除 B.购置节能安全设备的投资抵税购置节能安全设备的投资抵税 C.高新技术企业的低税率高新技术企业的低税率 D.企业运用恰当的会计处理方法减轻税负企业运用恰当的会计处理方法减轻税负 三、判断题三、判

31、断题 1.代收代缴义务人是依照有关规定，在向纳税人收取商品、劳务或服务收入时，有义务代收代缴其应纳税款的单位和个人，因此应承担相应的纳税义务。（）2.根据我国税法规定，居民纳税人对于来源于我国境内的所得缴纳个人所得税。（）3.税收筹划是纳税人在纳税义务发生时对相关事项的安排和规划。（）4.企业开展税收筹划时要尽量充分利用税收法律中赋予的税收优惠政策和其他国家政策法规，使税收筹划方案的风险最小化。（）5.避税的目标是少缴税款、减轻税收负担，避税遵循的原则与税收筹划相同。其行为结果符合税收的立法精神。（）6.递延纳税筹划法是通过推迟收入确认和尽早确认费用实现纳税筹划的。（）7.从税收的角度来说，能

32、够直接计入资产的不计入成本开支项目。（）8.一般来说，将有关所得项目分别计税可以分别扣除，有效降低应纳税所得额和适用税率。因此，把合并或汇总计算的所得分开，是个人所得税筹划常用的方法。（）9.税收抵免是指居住国允许非居民纳税人在本国税法规定的限额内，用已向来源国缴纳的税款抵免其向居住国应缴纳税额的部分。（）10.自然人逃避缴纳税款，对自然人犯罪主体在各层次量刑幅度内判处有期徒刑或者拘役，不再进行其他处罚。（）11.居民企业和中国境内设有机构、场所且所得与机构、场所有关联的非居民企业适用税率为 25%。（）12.小型微利企业减按 20%的所得税税率征收企业所得税。（）13.不组成企业法人的中外合

33、作经营企业，由合作各方依照国家有关税收法律、法规分别计算缴纳所得税。（）14.由于在税收中外国企业属于中国“居民”，需要负全面纳税义务，而外商投资企业是非中国“居民”，只负有限纳税义务，因此，对这类企业应按其所得来源地分别确定应税所得。（）15.要避免成为居民纳税人身份，关键在于要明确中国对公司、企业居民纳税人身份的判定标准。按中国法律注册成立或实际管理机构所在地在中国境内，即为中国居民纳税人，从而负有无限纳税义务。因此，对其进行税收筹划的方法是：一方面要尽可能将实际管理机构设在避税地或低税区；另一方面也要尽可能减少某些收入与实际管理机构之间的联系。（）16.总机构设在地的某外商投资企业，在地

34、设有一销售分机构，对分机构生产经营所得应按地企业所得税税率，由总机构汇总缴纳所得税。（）17.分公司具有法人资格，子公司不具有法人资格。与实际管理机构之间的联系。（）18.个人独资企业和合伙企业不作为企业所得税的纳税人，只缴纳个人所得税。（）19.股份公司和有限责任公司只缴纳企业所得税。（）20.生产经营处于起步阶段、发生亏损的可能性较大的情况，考虑设立分公司，从而使外地发生的亏损在总公司冲减，以减轻总公司的负担。而当生产经营走向正轨，产品打开销路，可以盈利时，应考虑把分公司变更为子公司，可以在盈利时保证能享受当地税收优惠的政策。（）21.个人独资企业和合伙企业与公司制企业不同，存在重复纳税。

35、（）22.在企业设立时，对于规模大、管理水平高的企业，因为资金需求大，筹资难度大，企业管理相对困难，经营风险大，应采用法人企业；对于规模小，资金需求少，易于管理的企业，应采用非法人的个人独资、合伙企业形式，以获得税收收益。（）23.如果从属分支机构所在地的税率比在华总公司的负担税率要低，那么在扭亏为盈之后，跨国公司就需要考虑将该从属机构改设为子公司，以便享受到低税率和新建企业的税收优惠。（）24.如果总公司所在地税率较高，而从属机构设立在较低税率地区，设立分公司后应独立纳税，由此分公司所负担的是分公司所在地的较低税率，总体上减少了公司所得税税负。（）25.在经营期间，境外企业往往出现亏损，分公

36、司的亏损可以抵冲总公司的利润，减轻税收负担。（）26.一般来讲，公司制企业的总体税负会低于合伙企业和个人独资企业。（）27.子公司是在中国境内设立不具有法人资格的营业机构，不是企业所得税的独立纳税人，应当汇总计算并缴纳企业所得税。（）28.当分公司符合高新技术条件、符合小型微利企业的条件时，便可享受企业所得税税率优惠。（）29.假如总公司内部有甲、乙分公司，甲分公司为盈利公司,而乙分公司为亏损公司,则在汇总纳税时，甲、乙分公司盈亏不能互抵，不能产生较好的亏损抵税效应。（）形考任务形考任务 2 一、单项选择题一、单项选择题 1.进行企业资本结构税收筹划时，企业债务资本与权益资本比重（），其节税作

37、用越大。A.越高越高 B.相等 C.略高 D.越低 2.下列关于边际税率的说法，正确的是（）A.边际税率是指全部税额与全部收入之比 B.边际税率上升幅度越大，平均税率提高就越多边际税率上升幅度越大，平均税率提高就越多 C.边际税率的提高不会带动平均税率的上升 D.在累进税率的前提下，边际税率等于平均税率 3.下列企业适用 15%企业所得税税率的是（）A.在中国境内未设立场所的非居民企业 B.在中国境内设立场所的非居民企业 C.小型微利企业 D.国家需要重点扶持的高新技术企业国家需要重点扶持的高新技术企业 4.根据现行增值税规定，下列说法正确的是（）。A.某小规模纳税人（小型微利企业）208 年

38、 6 月价税合并收取销售款 3.02万元，则当月的收入需要缴纳增值税 B.对于达到或超过起征点的，仅将超过起征点的金额纳入增值税征税范围 C.增值税对单位和个人规定了起征点 D.随增值税、消费税附征的城市维护建设税、教育费附加免予零申报随增值税、消费税附征的城市维护建设税、教育费附加免予零申报 5.下列各项中，符合企业所得税弥补亏损规定的是（）。A.企业境内总机构发生的亏损，只能用总机构以后年度的所得弥补 B.被投资企业发生经营亏损，可用投资方所得弥补 C.企业境外分支机构的亏损，可用境内总机构的所得弥补 D.投资方企业发生亏损，可用被投资企业分回的所得弥补投资方企业发生亏损，可用被投资企业分

39、回的所得弥补 6.企业从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起（）A.第一年免征企业所得税，第二年至第三年减半征收企业所得税 B.第一年至第五年免征企业所得税 C.第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税 D.第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税 7.企业从事下列项目的所得，减半征收企业所得税的是（）A.糖料作物的种植 B.油料作物的种植 C.麻类作物的种植 D.香料作物的种植香料作物的种植 8.甲创投企业 2015 年 12 月 20 日

40、采取股权投资方式向乙企业（未上市的中小高新技术企业）投资 200 万元，股权持有到 2017 年 12 月 31 日。甲企业 2017 年实现利润 500 万元，假设该企业当年无其他纳税调整事项，则该企业 2017 年应纳税所得额为（）。A.360 万元万元 B.300 万元 C.350 万元 D.500 万元 9.企业接受关联方债权性投资与其权益性投资比例的规定标准为（）。A.金融企业为金融企业为 5:1，其他企业为其他企业为 2:1 B.其他企业为 5:1，金融企业为 2:1 C.其他企业为 4:1，金融企业为 2:1 D.金融企业为 4:1，其他企业为 2:1 10.以下属于“免税收入”

41、的是（）。A.政府性基金 B.财政拨款 C.行政事业性收费 D.国债利息收入国债利息收入 11.某国有企业 2017 年 11 月接受捐赠一台生产设备，取得增值税专用发票上注明价款 200 万元，增值税 34 万元。2018 年 6 月进行股份制改造时将其出售，售价为 260 万元，出售时的清理费用为 3 万元，按税法规定已计提折旧 4 万元；假如不考虑增值税及其他相关税费，该国有企业 2016 年就该转让收入应缴纳企业所得税（）万元。A.75 B.87.5 C.15.25 D.12.5 12.根据企业所得税的有关规定，以下对于所得来源确定的表述中，正确的是（）。A.提供劳务所得，按照所得支付

42、地确定。B.股息、红利权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定。股息、红利权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定。C.转让不动产，按照转让不动产的企业或机构、场所所在地确定。D.权益性投资资产转让所得按照投资企业所在地确定。13.增值税一般纳税人的下列行为，涉及的进项税额不得从销项税额中抵扣的是（）。A.将外购的货物对外投资 B.将外购的货物无偿赠送给外单位 C.将外购的货物用于抵偿债务 D.将外购的货物用于交际应酬将外购的货物用于交际应酬 14.207 年 2 月，某增值税一般纳税人将 202 年购进的一台已抵扣过进项税额的生产设备改变用途，用作职工福利设施，该设备原值 200 万

43、元，已提折旧 18万元，则应做进项税额转出（）万元。A.29.12 B.32 C.30.4 D.0 15.某公司需要一种增值税税率为 6%的服务。甲公司为一般纳税人，报价 100 万元；乙公司为小规模纳税人，报价 98 万元，承诺可以让税务机关代开增值税专用发票；丙公司为小规模纳税人，报价 96 万元，不可以开具发票。请确定这家公司的最佳选择是（）。A.甲公司或乙公司均可 B.乙公司 C.丙公司 D.甲公司甲公司 16.纳税人在购进货物时，在不含税报价相同的情况下，税负最重的是（）。A.能开增值税普通发票的小规模纳税人能开增值税普通发票的小规模纳税人 B.小规模纳税人 C.能开增值税专用发票的

44、小规模纳税人 D.增值税一般纳税人 17.司代乙公司采购一批商品，下列行为符合委托代购业务要求的是（）。A.采购商品的发票开具给甲公司 B.甲公司把货款金额和手续费一起与乙公司结算 C.采购商品的发票开具给乙公司采购商品的发票开具给乙公司 D.乙公司未能及时付款，甲公司垫付了资金 500 万元 18.根据税法规定，企业使用或者销售的存货的成本计算方法，不可以使用（）。A.加权平均法 B.个别计价法 C.后进先出法 D.先进先出法先进先出法 19.下列属于固定资产加速折旧方法的是（）。A.直线法 B.双倍余额递减法双倍余额递减法 C.工作量法 D.平均年限法 20.不论委托加工费大于或小于自行加

45、工成本，只要收回的应税消费品的计税价格低于收回后的直接出售加工，委托加工应税消费品的税负就会（）自行加工的税负。A.等于 B.低于低于 C.高于 D.无法比较 21.某生产企业，206 年全年收入 1 600 万元，成本 600 万元，按规定支出各种费用 400 万元，其中包括技术转让所得 300 万元，新产品开发费 80 万元。该企业当年应纳企业所得税为（）万元。A.39 B.150 C.65 D.75 22.根据税法规定，一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过（）万元的部分，免征企业所得税；超过的部分，（）征收企业所得税。A.300，减按 70%B.500，减半，减半 C.300，减半

46、 D.500，减按 70%二、多项选择题二、多项选择题 1.利用无差别平衡点增值率判别法，进行增值税两类纳税人身份选择时，下面的选项正确的是（）。A.作为一般纳税人，销项与进项适用的增值税税率可以不一致 B.作为一般纳税人，销项与进项适用的增值税税率一致作为一般纳税人，销项与进项适用的增值税税率一致 C.增值率增值率=（销售额购进额）（销售额购进额）/销售额销售额 D.增值率=（销售额购进额）/购进额 2.纳税人在进行税收筹划时，可以考虑下列（）方法。A.外购商誉的支出，在企业整体转让或者清算时，不得在税前扣除外购商誉的支出，在企业整体转让或者清算时，不得在税前扣除 B.通过企业筹资与投资节税

47、通过企业筹资与投资节税 C.无形资产的摊销年限不得低于无形资产的摊销年限不得低于 5 年年 D.在企业组织形式中进行选择在企业组织形式中进行选择 3.投资结构对企业税负以及税后利润的影响会有机地体现在下列（）因素的变动之中。A.法定税率的水平 B.有效税基的综合比例有效税基的综合比例 C.纳税综合成本的高低纳税综合成本的高低 D.实际税率的总体水平实际税率的总体水平 4.下列关于投资企业从被投资企业撤回或减少投资的税务处理，符合企业所得税相关规定的有（）。A.被投资企业发生的经营亏损，投资企业可以调整减低投资成本 B.取得的资产中，相当于被投资企业累计未分配和累计盈余公积按减少实取得的资产中，

48、相当于被投资企业累计未分配和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分，应确认为股息所得收资本比例计算的部分，应确认为股息所得 C.被投资企业发生的经营亏损，由被投资企业按规定结转弥补被投资企业发生的经营亏损，由被投资企业按规定结转弥补 D.取得的资产中，相当于初始出资的部分，应确认为投资收回取得的资产中，相当于初始出资的部分，应确认为投资收回 5.根据企业所得税法的相关规定，以下说法正确的有（）。A.合伙企业生产经营所得和其他所得包括合伙企业分配给合伙人的所得，但是不包括合伙企业当年的留存所得 B.合伙企业合伙人是自然人的，缴纳个人所得税，合伙人是法人和其他组合伙企业合伙人是自然人的，缴纳个人

49、所得税，合伙人是法人和其他组织的，缴纳企业所得税织的，缴纳企业所得税 C.无法确定合伙人出资比例的，以全部生产经营所得和其他所得，按照合无法确定合伙人出资比例的，以全部生产经营所得和其他所得，按照合伙人数量平均计算每个合伙人的应纳税额伙人数量平均计算每个合伙人的应纳税额 D.合伙企业生产经营所得和其他所得采取先分后税的原则合伙企业生产经营所得和其他所得采取先分后税的原则 6.关于研发费用加计扣除的说法，正确的有（）。A.企业委托外单位开发的符合条件的研发费用，研发费用可由委托方与受托方协商确定加计扣除额度 B.企业共同合作开发项目的合作各方就自身承担的研发费用分别按照规定企业共同合作开发项目的

50、合作各方就自身承担的研发费用分别按照规定计算加计扣除计算加计扣除 C.企业研发机构同时承担生产经营业务的，研发费用不得加计扣除 D.企业在一个纳税年度内有多个研发活动的，应按不同项目分别归集加计企业在一个纳税年度内有多个研发活动的，应按不同项目分别归集加计扣除研发费用扣除研发费用 7.企业在计算企业所得税应纳税所得额时，应计入应纳税所得额的收入有（）。A.收取的逾期未退回包装物的押金收取的逾期未退回包装物的押金 B.购买国库券到期兑现的利息 C.外单位欠款给付的利息外单位欠款给付的利息 D.确实无法偿付的应付款确实无法偿付的应付款 8.根据企业所得税法规定，企业在生产经营活动中发生的下列利息支