fyl第8讲_审计基本要求（2）.pdf

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1、第一章 审计概述 基础班-范永亮 原创不易，侵权必究 第1页 第四节第四节 审计基本要求审计基本要求80%80%二、合理运用职业判断二、合理运用职业判断40%+40%40%+40%企业财务报告的主体和核心是财务报表。仅靠机械地机械地执行审计程序，注册会计师无法无法理解审计准则、财务报告编制基础和相关职业道德要求，难以难以在整个审计过程中作出有依据的决策。这就需要具体问题具体分析、这就需要具体问题具体分析、灵活而合理地执行审计准则灵活而合理地执行审计准则。职业判断，是指在审计准则、财务报告编制基础和职业道德要求的框架下，注册会计师综合运用相关知识、技能和经验，作出适合审计业务具体情况、有根据的行

2、动决策审计业务具体情况、有根据的行动决策。职业判断是注册会计师行业的精髓精髓，贯穿于注册会计师执业的始终，涉及注册会计师执业的各个环节各个环节，对于适当地执行审计工作必不可少必不可少。职业判断对于作出下列决策尤为必要：1.确定重要性，识别和评估重大错报风险；2.为满足审计准则的要求和收集审计证据的需要，确定所需实施的审计程序的性质、时间安排和范围；3.为实现审计准则规定的目标和注册会计师的总体目标，评价是否已获取充分、适当的审计证据以及是否还需执行更多的工作；4.评价管理层在应用适用的财务报告编制基础时作出的判断；5.根据已获取的审计证据得出结论，如评价管理层在编制财务报表时作出的会计估计的合

3、理性；6.运用职业道德概念框架识别、评估和应对影响职业道德基本原则的不利因素。真题/多选下列各项中，通常需要注册会计师运用职业判断的有（）。A.确定财务报表整体的重要性 B.确定审计工作底稿归档的最晚日期 C.确定是否利用被审计单位的内部审计工作 D.评价审计抽样的结果 答案ACD 解析职业判断的特征是主观判断。A、C、D 都需要主观判断。例如，确定重要性需要选择基准和百分比，利用内部审计需要判断内部审计的客观性和专业胜任能力，实施抽样需要设定可容忍偏差率。工作底稿的归档期限为审计报告日后 60 天内，无须判断。注册会计师职业判断需要在相关法律法规、职业标准的框架下作出，并以具体事实和情况为依

4、据。如果有关决策不被该业务的具体事实和情况具体事实和情况所支持或者缺乏充分、适当的审计证据，职业判断并不能并不能作为不恰当决策的理由。注册会计师是职业判断的主体，职业判断能力是注册会计师胜任能力的核心。通常来说，注册会计师具有下列特征可能有助于提高职业判断质量：（1）丰富的知识、经验和良好的专业技能；（2）独立、客观公正；（3）保持适当的职业怀疑。衡量职业判断质量可以基于下列三个方面：（1）准确性或意见一致性。即职业判断结论与特定标准或客观事实的相符程度，或者不同职业判断主体针对同一职业判断问题所作判断彼此认同的程度。（2）决策一贯性和稳定性。即同一注册会计师针对同一项目的不同判断问题，所作出

5、的判断之间是否符合应有的内在逻辑，以及同一注册会计师针对相同的职业判断问题，在不同时点所作出的判断是否结论相同或相似。（3）可辩护性。即注册会计师是否能够证明自己的工作，通常，理由的充分性、思维的逻辑性和程序的合规性是可辩护性的基础。注册会计师需要对职业判断作出适当适当的书面记录，使未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士了解在对重大事项得出结论时作出的重大职业判断。对下列事项进行书面记录，有利于提高职业判断的可辩护性可辩护性：请务必添加微信303621348更新有保障！纸质教材+练习册+精准独家押题!（1）对职业判断问题和目标的描述；（2）解决职业判断相关问题的思路；（3）收集到的相关信息；（

6、4）得出的结论以及得出结论的理由；（5）就决策结论与被审计单位进行沟通的方式和时间。真题/多选注册会计师需要对职业判断作出适当的书面记录。下列各项记录内容中，有利于提高职业判断的可辩护性的有（）。A.注册会计师得出的结论及理由44 B.注册会计师解决职业判断相关问题的思路22 C.注册会计师收集到的相关信息33 D.注册会计师就决策结论与被审计单位进行沟通的方式和时间55 答案ABCD 解析对下列事项进行书面记录，有利于提高职业判断的可辩护性:（1）对职业判断间题和目标的描述;（2）解决职业判断相关问题的思路（B）；（3）收集到的相关信息（C）；（4）得出的结论以及得出结论的理由（A）；（5）就决策结论与被审计单位进行沟通的方式和时间（D）。请务必添加微信303621348更新有保障！纸质教材+练习册+精准独家押题!