中财第七次讨论第三组.ppt

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1、中财第中财第7次讨论第三组次讨论第三组组长：钱莹组长：钱莹发言人：赵妮发言人：赵妮Ppt：李勤勇：李勤勇 钱莹钱莹组员：丁鹭敏组员：丁鹭敏 徐聪颖徐聪颖 丁梦霞丁梦霞 陈碧慧陈碧慧东升股份有限公司东升股份有限公司2009年发生如下经济业务：年发生如下经济业务：（1）购入原材料一批，用银行存款支付款项共计）购入原材料一批，用银行存款支付款项共计70200元，元，其中进项税额其中进项税额10200元，款项已通过银行支付材料未到。元，款项已通过银行支付材料未到。借：材料采购借：材料采购 60000 应交税费应交增值税（进项税额）应交税费应交增值税（进项税额）10200 贷：银行存款贷：银行存款 70

2、200（2）收到银行通知，用银行存款支付到期商业承兑汇票）收到银行通知，用银行存款支付到期商业承兑汇票40000元。元。借：应付票据借：应付票据 40000 贷：银行存款贷：银行存款 40000（3）购入原材料一批，用银行存款支付材料货款）购入原材料一批，用银行存款支付材料货款39920元，元，支付增值税支付增值税6786.4元，原材料验收入库的计划成本为元，原材料验收入库的计划成本为40000元。元。借：材料采购借：材料采购 39920 应交税费金应交增值税（进项税额）应交税费金应交增值税（进项税额）6786.40 贷：银行存款贷：银行存款 46706.40 借：原材料借：原材料 40000

3、 贷：材料采购贷：材料采购 39920 材料成本差异材料成本差异 80（4）收到原材料一批，实际成本）收到原材料一批，实际成本40000元，计划成本元，计划成本38000元，材料已验收入库，货款已于上月支付。元，材料已验收入库，货款已于上月支付。借：原材料借：原材料 38000 材料成本差异材料成本差异 2000 贷：材料采购贷：材料采购 40000（5）对外销售商品一批，应收取的款项）对外销售商品一批，应收取的款项140400元，其中元，其中含增值税含增值税20400元，该商品实际成本元，该商品实际成本72000元，商品已发出，元，商品已发出，但款项尚未收到。公司销售政策是但款项尚未收到。公

4、司销售政策是3/10、1/10、N/10。借：应收帐款借：应收帐款 140400 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 120000 应交税费应交增值税（销项税额）应交税费应交增值税（销项税额）20400借：主营业务收入借：主营业务收入 72000 贷：库存商品贷：库存商品 72000（6）公司账面成本为）公司账面成本为6000元的交易性金融资产全部出售，元的交易性金融资产全部出售，收到款项收到款项6600元存入银行元存入银行借：银行存款借：银行存款 6600 贷：交易性金融资产贷：交易性金融资产 6000 投资收益投资收益 600（7）公司购入不需要安装的设备一台，通过银行存款支付款）公司购入不

5、需要安装的设备一台，通过银行存款支付款项项40400元，其中增值税元，其中增值税5812元。设备已投入使用。元。设备已投入使用。借：固定资产借：固定资产 34588 应交税费应交税费 5812 贷：银行存款贷：银行存款 40400（8）用银行存款支付购入的工程物资款）用银行存款支付购入的工程物资款51283元，支付的增元，支付的增值税税款值税税款8717元。物资已入库。元。物资已入库。借：工程物资借：工程物资 51283 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）8717 贷：银行存款贷：银行存款 60000（9）分配应付工程人员工资）分配应付工程人员工资80000元及福利费

6、元及福利费11200元。元。借：在建工程借：在建工程 91200 贷：应付职工薪酬工资贷：应付职工薪酬工资 80000 职工福利职工福利 11200 (10)(10)接到银行收款通知，收到上述赊销的上商品款（在发票接到银行收款通知，收到上述赊销的上商品款（在发票开出的开出的1010日内收到）日内收到）7200072000元，清理费用元，清理费用200200元，残值收元，残值收入入320320元，均通过银行存款收支。清理工作已经完毕。元，均通过银行存款收支。清理工作已经完毕。借：银行存款借：银行存款 136800 财务费用财务费用 3600 贷：应收账款贷：应收账款 140400（1111）工程

7、完工交付使用，固定资产价值为）工程完工交付使用，固定资产价值为560000560000元。元。借：固定资产借：固定资产 560000 贷：在建工程贷：在建工程 560000（1212）计算未完工程应负但的长期借款利息）计算未完工程应负但的长期借款利息6000060000元。利息尚元。利息尚未付现。未付现。借：在建工程借：在建工程 60000 贷：应付利息贷：应付利息 60000（1313）基本生产车间报废一台设备，原价）基本生产车间报废一台设备，原价8000080000元，已计提元，已计提累计折旧累计折旧1。转销固定资产价值。转销固定资产价值借：固定资产清理借：固定资产清理 8000 累计折旧

8、累计折旧 72000 贷：固定资产贷：固定资产 800002.取得变现收入取得变现收入 借：银行存款借：银行存款 374.4 贷：固定资产清理贷：固定资产清理 320 应交税费应交税费-应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）54.43.支付清理费用支付清理费用 借：固定资产清理借：固定资产清理 200 贷：银行存款贷：银行存款 200、4.结转固定资产处置净损失结转固定资产处置净损失 8000-120 借：营业外支出处理非流动资产损失借：营业外支出处理非流动资产损失 7880 贷：固定资产清理贷：固定资产清理 7880（1414）为购建固定资产从银行借入）为购建固定资产从银行借入3 3年

9、期借款年期借款160000160000元，借款元，借款已存入银行。已存入银行。借：银行存款借：银行存款 160000 贷：长期借款本金贷：长期借款本金 160000（1515）销售商品一批，价款）销售商品一批，价款480000480000元，应交增值税元，应交增值税8160081600元。元。该商品的实际成本为该商品的实际成本为288000288000元，款项已存入银行。元，款项已存入银行。借：银行存款借：银行存款 561600 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 480000 应交税费应交增值税（销项税额）应交税费应交增值税（销项税额）81600借：主营业务成本借：主营业务成本 288000

10、贷：库存商品贷：库存商品 288000（16）公司将一张到期的无息银行承兑汇票（不含增值税）公司将一张到期的无息银行承兑汇票（不含增值税）8000080000元到银元到银行办理转账并存入银行。行办理转账并存入银行。借：银行存款借：银行存款 80000 贷：应收票据贷：应收票据 80000（1717）公司长期股权投资采用成本法核算。收到现金股利）公司长期股权投资采用成本法核算。收到现金股利1200012000元存入银行元存入银行并确认为投资收益。并确认为投资收益。借：银行存款借：银行存款 12000 贷：应收股利贷：应收股利 12000借：应收股利借：应收股利 12000 贷：投资收益贷：投资收

11、益 12000（1818）出售一台设备，收到价款）出售一台设备，收到价款120000120000元，设备原价元，设备原价160000160000元，已折旧元，已折旧6000060000元。元。借：固定资产清理借：固定资产清理 100000 累计折旧累计折旧 60000 贷：固定资产贷：固定资产 160000 借：银行存款借：银行存款 120000 贷：固定资产清理贷：固定资产清理 100000 营业外收入处置非流动资产营业外收入处置非流动资产 20000（1919）用银行存款）用银行存款105000105000元归还短期借款的本金和利息，攻击本金元归还短期借款的本金和利息，攻击本金100001

12、0000借：短期借款借：短期借款 100000 应付利息应付利息 5000 贷：银行存款贷：银行存款 105000 （20 20 公司根据业务发展需要，将定位与市中心的一幢营业房转为出租，该公司根据业务发展需要，将定位与市中心的一幢营业房转为出租，该营业房价值营业房价值8000080000元，已计提折旧元，已计提折旧4200042000元，同时收取本年租金元，同时收取本年租金2000020000元和押金元和押金5000050000元一并存入银行。元一并存入银行。借：投资性房地产借：投资性房地产 80000 累计折旧累计折旧 42000 贷：固定资产贷：固定资产 80000 投资性房地产累计折旧

13、投资性房地产累计折旧 42000 借：银行存款借：银行存款 70000 贷：其他业务收入贷：其他业务收入 20000 其他应付款其他应付款 50000（2121）从银行提现金）从银行提现金200000200000元。元。借：库存现金借：库存现金 200000 贷：银行存款贷：银行存款 200000（2222）用现金）用现金200000200000元支付经营人员工资元支付经营人员工资120000120000元，支付元，支付工程人员工资工程人员工资8000080000元。元。借：应付职工薪酬借：应付职工薪酬 200000 贷：库存现金贷：库存现金 200000（2323）分配经营人员工资）分配经营

14、人员工资120000120000元，其中生产经营人员工元，其中生产经营人员工资资110000110000元，车间管理人员工资元，车间管理人员工资40004000元，行政管理人员工元，行政管理人员工资资60006000元元借：生产成本借：生产成本 110000 制造费用制造费用 4000 管理费用管理费用 6000 贷：应付职工薪酬工资贷：应付职工薪酬工资 120000（2424）提取经营人员福利费用）提取经营人员福利费用1680016800元，其中生产经营人员元，其中生产经营人员1540015400元，车间管理人员元，车间管理人员560560元，行政管理人员元，行政管理人员840840元。元。

15、借：生产成本借：生产成本 15400 制造费用制造费用 560 管理费用管理费用 840 贷：应付职工薪酬职工福利贷：应付职工薪酬职工福利 16800（2525）分别按工资总额的）分别按工资总额的10%10%，12%,2%,10.5%,2%,1.5%12%,2%,10.5%,2%,1.5%计提医计提医疗保险费，养老保险费，失业保险费，住房公积金，以疗保险费，养老保险费，失业保险费，住房公积金，以及工会经费和职工教育费。及工会经费和职工教育费。借：在建工程借：在建工程 30400 生产成本生产成本 41800 制造费用制造费用 1520 管理费用管理费用 2280 贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪

16、酬 社会保险费社会保险费 48000 住房公积金住房公积金 21000 工会经费工会经费 4000 职工教育经费职工教育经费 3000（2626）通知银行企业负担的上述社会保险款以及住房公积金）通知银行企业负担的上述社会保险款以及住房公积金转存到职工个人账户。转存到职工个人账户。借：应付职工薪酬借：应付职工薪酬社会保险费社会保险费 48000 住房公积金住房公积金 21000 贷：银行存款贷：银行存款 69000（2727）计提短期借款利息）计提短期借款利息46004600元。元。借：财务费用借：财务费用 4600 贷：应付利息贷：应付利息 4600（2828）计提长期借款利息（计入损益）计提

17、长期借款利息（计入损益）40004000元。元。借：财务费用借：财务费用 4000 贷：应付利息贷：应付利息 4000（2929）生产车间生产产品领用原材料计划成本）生产车间生产产品领用原材料计划成本280000280000元。元。借：生产成本借：生产成本 280000 贷：原材料贷：原材料 280000（3030）生产车间生产产品领用低值易耗品计划成本）生产车间生产产品领用低值易耗品计划成本2000020000元，元，采用一次摊销法。采用一次摊销法。借：制造费用借：制造费用 20000 贷：周转材料贷：周转材料 20000（3131）结转上述领用原材料和领用低值易耗品的材料成本结转上述领用原

18、材料和领用低值易耗品的材料成本差异。差异。借：生产成本借：生产成本 14028 制造费用制造费用 1002 贷：材料成本差异贷：材料成本差异 15030（32）摊销无形资产摊销无形资产2400024000元；摊销印花税元；摊销印花税40004000元；摊销元；摊销车间固定资产修理费用车间固定资产修理费用3600036000元。元。借：管理费用无形资产摊销借：管理费用无形资产摊销 24000 贷：累计摊销贷：累计摊销 24000 借：管理费用印花税借：管理费用印花税 4000 管理费用固定资产修理费管理费用固定资产修理费 36000 贷：预付帐款贷：预付帐款 40000（预付款项中的年初未摊销的

19、印花税和固定资产修理费）（预付款项中的年初未摊销的印花税和固定资产修理费）（3333）车间固定资产计提折旧）车间固定资产计提折旧3200032000元；管理部门计提折元；管理部门计提折旧旧80008000元。投资性房地产计提折旧元。投资性房地产计提折旧20002000元。元。借：制造费用借：制造费用 30000 贷：累计折旧贷：累计折旧 30000 借：管理费用借：管理费用 8000 贷：累计折旧贷：累计折旧 8000 借：投资性房地产借：投资性房地产 2000 贷：投资性房地产贷：投资性房地产累计折旧累计折旧 2000（3434）用银行存款支付产品广告等费用共）用银行存款支付产品广告等费用共

20、80008000元。元。借：销售费用借：销售费用 8000 贷：银行存款贷：银行存款 800035.将制造费用转入生产成本将制造费用转入生产成本借：生产成本借：生产成本 57080制造费用制造费用 5708036.本期生产的产品全部完工，结转完工产品成本本期生产的产品全部完工，结转完工产品成本借：库存商品借：库存商品 518280 贷：生产成本贷：生产成本 52828037.公司对外销售商品一批，货款公司对外销售商品一批，货款100000元，增值税元，增值税17000元，收到无息商业承兑汇票一张面值元，收到无息商业承兑汇票一张面值117000元；该批产品元；该批产品实际成本实际成本60000元

21、；该公司于收到票据的当天就到银行办元；该公司于收到票据的当天就到银行办理贴现，银行扣除贴现息理贴现，银行扣除贴现息8000元。元。借：应收票据借：应收票据 117000贷：主营业务收入贷：主营业务收入 100000 应交税费应交税费-应缴增值税（销项税额）应缴增值税（销项税额）17000借：银行存款借：银行存款 109000 财务费用财务费用 8000 贷：应收票据贷：应收票据 11700038结转本期商品销售成本结转本期商品销售成本借：主营业务成本借：主营业务成本 420000 贷：库存商品贷：库存商品 42000039计算并结转本期应交城市维护建设税与教育费计算并结转本期应交城市维护建设税

22、与教育费附加附加2800元元借：营业税金及附加借：营业税金及附加 2800 应交税费应交税费 280040.用银行存款上交城市维护建设税与教育费附加用银行存款上交城市维护建设税与教育费附加2800元元借：应交税费借：应交税费-应交城建税应交城建税 1960应交税费应交税费-教育费附加教育费附加 840贷：银行存款贷：银行存款 280041.用银行存款上交增值税用银行存款上交增值税40000元元借：应交税费借：应交税费-应交增值税应交增值税 40000 贷：银行存款贷：银行存款 4000042.按应收账款余额的按应收账款余额的1%计提坏账准备计提坏账准备借：资产减值准备借：资产减值准备 840

23、贷：坏账准备贷：坏账准备 84043.经过测算，期末存货的可变现净值为经过测算，期末存货的可变现净值为930000元元因为存货账面价值小于可变现净值，所以不需要调整因为存货账面价值小于可变现净值，所以不需要调整44.将各损益类账户发生额转入将各损益类账户发生额转入“本年利润本年利润”账户账户借：本年利润借：本年利润 540840贷：主营业务成本贷：主营业务成本 4200000 销售费用销售费用 8000 管理费用管理费用 81120 财务费用财务费用 20200 营业税金及附加营业税金及附加 2800 资产减值损失资产减值损失 840 营业外支出营业外支出 7880借：主营业务收入借：主营业务

24、收入 700000 其他业务收入其他业务收入 20000 投资收益投资收益 12600 营业外收入营业外收入 20000 贷：本年利润贷：本年利润 752600利润总额利润总额=752600-540840=211760所得税：所得税：211760*25%=5294045.计算结转本年应交所得税并转入本年利润计算结转本年应交所得税并转入本年利润借：所得税费用借：所得税费用 52940 贷：应交税费贷：应交税费-应交所得税应交所得税 52940借：本年利润借：本年利润 52940 贷：所得税费用贷：所得税费用 5294046结转本年净利润结转本年净利润净利润净利润=211760-52940=158

25、820借：本年利润借：本年利润 158820贷：利润分配贷：利润分配-未分配利润未分配利润 15882047.分别按净利润的分别按净利润的10%和和5%提取法定盈余公积、任意盈提取法定盈余公积、任意盈余公积余公积借：利润分配借：利润分配-提取法定盈余公积提取法定盈余公积 15882利润分配利润分配-提取任意盈余公积提取任意盈余公积 7941贷：盈余公积贷：盈余公积-法定法定 15882 盈余公积盈余公积-任意任意 794148.按本年可供向股东分配股利的按本年可供向股东分配股利的60%宣告分派普通现金宣告分派普通现金股利股利借：利润分配借：利润分配-应付现金股利应付现金股利 80998.2 贷

26、：应付股利贷：应付股利 80998.249.将利润分配各明细科目的余额转入将利润分配各明细科目的余额转入“未分配利润未分配利润”“明明细科目细科目”借：利润分配借：利润分配-未分配利润未分配利润 104821.2贷：利润分配贷：利润分配-提取法定盈余公积提取法定盈余公积 15882 -提取任意盈余公积提取任意盈余公积 7941 -应付现金股利应付现金股利 80998.250.用银行存款上交本年应交所得税用银行存款上交本年应交所得税借：应交税费借：应交税费-应交所得税应交所得税 52940 贷：银行存款贷：银行存款 5294051.用银行存款归还长期借款用银行存款归还长期借款400000元元借：长期借款借：长期借款 400000 贷：银行存款贷：银行存款 400000