国家税收个人所得税.ppt

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1、首页首页纳税人纳税人概述概述征税对象征税对象 税率税率计征计征1 2 3 4 5例题例题1 2 3首页首页纳税人纳税人概述概述征税对象征税对象 税率税率计征计征1 2 3 4 5例题例题1 2 3主主 要要 内内 容容一、纳税人一、纳税人二、应税所得项目二、应税所得项目11个税目个税目三、税率三、税率四、应税所得额的确定四、应税所得额的确定五、应纳税额计算五、应纳税额计算六、境外所得已纳税额的处理六、境外所得已纳税额的处理七、税收优惠七、税收优惠八、纳税申报及缴纳八、纳税申报及缴纳居民纳税人与非居民纳税人的划分居民纳税人与非居民纳税人的划分九级、五级超额累进税率；20%比例税率1、各项目费用减

2、除标准、各项目费用减除标准2、“次次”的规定的规定分国分项的限额扣除方法分国分项的限额扣除方法首页首页纳税人纳税人概述概述征税对象征税对象 税率税率计征计征1 2 3 4 5例题例题1 2 31、某教授、某教授94年年3月份，因其编著的教材出版，获得稿酬月份，因其编著的教材出版，获得稿酬8500元，元，95年年1月因教材加印又获得稿酬月因教材加印又获得稿酬700元。计算该教授应纳元。计算该教授应纳个人所得税。个人所得税。应纳税额=8500+700（8500+700）20%14%=1030.4元2、某人、某人94年一月将其自有住房出租，租其一年。该人每月年一月将其自有住房出租，租其一年。该人每月

3、取得租金收入取得租金收入2500元，全年租金收入元，全年租金收入30000元，计算该人年元，计算该人年应纳个人所得税税额。应纳个人所得税税额。应纳税额=（2500-800）20%12=4080元首页首页纳税人纳税人概述概述征税对象征税对象 税率税率计征计征1 2 3 4 5例题例题1 2 3（一）概（一）概 念念以个人取得的各项应税所得为征税对以个人取得的各项应税所得为征税对象所征收的一种税象所征收的一种税（二）特（二）特 点点1、实行分类征收、实行分类征收2、以自然人为纳税主体、以自然人为纳税主体3、以收入税为主、以收入税为主4、两种税率并用、两种税率并用5、采取源泉扣缴和自行申报两种征纳、

4、采取源泉扣缴和自行申报两种征纳方法方法6、有较宽的费用扣除、有较宽的费用扣除7、计算简便、计算简便一、概述一、概述分项定率、分项分项定率、分项扣除、分项征收扣除、分项征收首页首页纳税人纳税人概述概述征税对象征税对象 税率税率计征计征1 2 3 4 5例题例题1 2 3（一）纳税人的一般规定（一）纳税人的一般规定在我国境内有住所或无住所但在我国境内有住所或无住所但居住满一定时限的个人。包括居住满一定时限的个人。包括中国公民、个体工商户、个人中国公民、个体工商户、个人独资企业和合伙企业的投资者，独资企业和合伙企业的投资者，以及在中国有所得的外籍人员以及在中国有所得的外籍人员（包括无国籍人员）和港澳

5、台（包括无国籍人员）和港澳台同胞。同胞。（二）（二）纳税人分类及相关规定纳税人分类及相关规定二、纳税人二、纳税人首页首页纳税人纳税人概述概述征税对象征税对象 税率税率计征计征1 2 3 4 5例题例题1 2 3纳税人及其纳税义务纳税人及其纳税义务2、非居民纳税人：负有限、非居民纳税人：负有限纳税义务，仅就其来源纳税义务，仅就其来源于中国境内的所得，向于中国境内的所得，向中国缴纳个人所得税中国缴纳个人所得税1、居民纳税人：负无限纳、居民纳税人：负无限纳税义务，应就其来源于中税义务，应就其来源于中国境内外所得，向中国国境内外所得，向中国缴纳个人所得税缴纳个人所得税在中国境内有住所在中国境内有住所（

6、因户籍、家庭、经济（因户籍、家庭、经济利益关系而在中国境利益关系而在中国境内习惯性居住）的个人内习惯性居住）的个人在中国境内定居的在中国境内定居的中国公民和外国侨民中国公民和外国侨民在中国境内无住所，在中国境内无住所，但在一个纳税年度但在一个纳税年度中，在中国境内居住中，在中国境内居住满一年的外籍人员、满一年的外籍人员、港澳台同胞港澳台同胞 和华侨和华侨在中国境内在中国境内无住所，又无住所，又不居住的外不居住的外籍人员、华籍人员、华侨、或港澳侨、或港澳台同胞台同胞在中国境内无住在中国境内无住所，而且在一个所，而且在一个纳税年度内，在纳税年度内，在中国境内居住不中国境内居住不满一年的外籍人满一年

7、的外籍人员、华侨和港澳员、华侨和港澳台同胞台同胞习惯性住所标准习惯性住所标准居住时间标准居住时间标准首页首页纳税人纳税人概述概述征税对象征税对象 税率税率计征计征1 2 3 4 5例题例题1 2 3三、征税对象：纳税人在中国境内或境外取得的所得三、征税对象：纳税人在中国境内或境外取得的所得工资、薪金所得工资、薪金所得P297在中国境内无住所的个人取得工资薪金所得的征税问题在中国境内无住所的个人取得工资薪金所得的征税问题个体工商户的生产、经营所得个体工商户的生产、经营所得P298对企事业单位的承包、承租经营所得对企事业单位的承包、承租经营所得P299劳务报酬所得劳务报酬所得P299稿酬所得稿酬所

8、得P301特许权使用费所得特许权使用费所得P301利息、股息、红利所得利息、股息、红利所得P301财产租赁所得财产租赁所得P302财产转让所得财产转让所得P302偶然所得偶然所得其他所得其他所得首页首页纳税人纳税人概述概述征税对象征税对象 税率税率计征计征1 2 3 4 5例题例题1 2 3 判断标准判断标准纳税人纳税人来源于中国境内来源于中国境内的工资薪金所得的工资薪金所得来源于中国境外来源于中国境外的工资薪金所得的工资薪金所得境内机构境内机构支付支付境外机境外机构支付构支付境内机境内机构支付构支付境外机境外机构支付构支付 在境内有住所在境内有住所居民纳居民纳税人税人纳税纳税纳税纳税纳税纳税

9、纳税纳税在境内无在境内无住所，在住所，在境内居住境内居住时间在：时间在：5年以上年以上居民纳居民纳税人税人纳税纳税纳税纳税纳税纳税纳税纳税1-5年年纳税纳税纳税纳税纳税纳税不纳税不纳税90日日-1年年非居民非居民纳税人纳税人纳税纳税纳税纳税不纳税不纳税不纳税不纳税90日以下日以下纳税纳税不纳税不纳税不纳税不纳税不纳税不纳税来源于中国境内的工资薪金所得：个人实际在中国境内工作期间取得的来源于中国境内的工资薪金所得：个人实际在中国境内工作期间取得的工资薪金，不论是由中国境内还是境外企业或个人雇主支付的；工资薪金，不论是由中国境内还是境外企业或个人雇主支付的；来源于中国境外的工资薪金所得：个人实际在

10、中国境外工作期间取得的来源于中国境外的工资薪金所得：个人实际在中国境外工作期间取得的工资薪金，不论是由中国境内还是境外企业或个人雇主支付的；工资薪金，不论是由中国境内还是境外企业或个人雇主支付的；首页首页纳税人纳税人概述概述征税对象征税对象 税率税率计征计征1 2 3 4 5例题例题1 2 3工资、薪金所得是指个人因任职或受雇而取得的工资、薪金、奖金、工资、薪金所得是指个人因任职或受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职、受雇有关的其他所年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职、受雇有关的其他所得得P297，包括：包括：内退人员在内退后到法定离退休年龄期间从原单位

11、领取的工资薪金内退人员在内退后到法定离退休年龄期间从原单位领取的工资薪金个人取得的公务交通、通讯补贴收入，应计入工资、薪金所得征税，个人取得的公务交通、通讯补贴收入，应计入工资、薪金所得征税，但可以扣除一定标准的公务费用但可以扣除一定标准的公务费用个人因任职、受雇关系，由单位缴纳保险费而取得的无赔款优待，个人因任职、受雇关系，由单位缴纳保险费而取得的无赔款优待，按其他所得征税按其他所得征税公司职工取得的用于购买企业国有股权的劳动分红，按公司职工取得的用于购买企业国有股权的劳动分红，按“工资、薪工资、薪金所得金所得”项目征税项目征税下列所得不属于工资、薪金：下列所得不属于工资、薪金：托儿补助费、

12、托儿补助费、差旅费津贴、误餐补贴、独生子女补贴、执行公务差旅费津贴、误餐补贴、独生子女补贴、执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴食品补贴首页首页纳税人纳税人概述概述征税对象征税对象 税率税率计征计征1 2 3 4 5例题例题1 2 3提示：提示：个体工商户或个人专营种植业、养殖业、饲养业、捕捞个体工商户或个人专营种植业、养殖业、饲养业、捕捞业，其经营项目属于农业税征税范围并已经征收了农业税，业，其经营项目属于农业税征税范围并已经征收了农业税，不再征收个人所得税，不属于农业税征税范围的，应对其不再征收

13、个人所得税，不属于农业税征税范围的，应对其所得征收个人所得税所得征收个人所得税个体工商户与企业联营分得的利润按利息、股息、红利个体工商户与企业联营分得的利润按利息、股息、红利所得征税所得征税个人独资企业个人独资企业、合伙企业合伙企业的投资者比照个体工商户征收的投资者比照个体工商户征收个人所得税个人所得税以投资者为以投资者为纳税人纳税人以每一个合伙人为纳税人，按以每一个合伙人为纳税人，按协议约定的分配比例确定应税协议约定的分配比例确定应税所得额，没有约定的，按平均所得额，没有约定的，按平均分配的应税所得额征收分配的应税所得额征收首页首页纳税人纳税人概述概述征税对象征税对象 税率税率计征计征1 2

14、 3 4 5例题例题1 2 3对企事业单位的承包、承租经营所得，是对企事业单位的承包、承租经营所得，是指个人承包、承租经营和转包、转租取得指个人承包、承租经营和转包、转租取得的所得，包括个人按照经营合同分得的利的所得，包括个人按照经营合同分得的利润和工资薪金性质的所得。润和工资薪金性质的所得。首页首页纳税人纳税人概述概述征税对象征税对象 税率税率计征计征1 2 3 4 5例题例题1 2 3工资、薪金所得适用九级超额累进税率工资、薪金所得适用九级超额累进税率P305，个体工商户、个人独资企业和合伙企业的投资个体工商户、个人独资企业和合伙企业的投资者、对企事业单位的承包承租经营所得，适用五者、对企

15、事业单位的承包承租经营所得，适用五级超额累进税率级超额累进税率P305其他所得采用其他所得采用20%的比例税率（稿酬所得减征的比例税率（稿酬所得减征30%）四、税率四、税率首页首页纳税人纳税人概述概述征税对象征税对象 税率税率计征计征1 2 3 4 5例题例题1 2 3（一）工资、薪金所得税额的计征（一）工资、薪金所得税额的计征1、应税所得额的确定：、应税所得额的确定：工资、薪金所得实行按月计征的办法，以个人每工资、薪金所得实行按月计征的办法，以个人每月收入额减除定额费用后的余额为应税所得额月收入额减除定额费用后的余额为应税所得额公式：应税所得额公式：应税所得额=每月工资、薪金收入额每月工资、

16、薪金收入额2000元元/4800元元2、应纳税额、应纳税额=应税所得额应税所得额适用税率适用税率速算扣除数速算扣除数附加减附加减除费用除费用适用范适用范围围P3073、几点说明几点说明首页首页纳税人纳税人概述概述征税对象征税对象 税率税率计征计征1 2 3 4 5例题例题1 2 3（1）在外商投资企业、外国企业和外国驻华机构工作的中）在外商投资企业、外国企业和外国驻华机构工作的中方人员取得的工资薪金所得的征税问题：方人员取得的工资薪金所得的征税问题：凡是由雇佣单位和派遣单位分别支付的，应由支付单位分凡是由雇佣单位和派遣单位分别支付的，应由支付单位分别代扣代缴税款，但只能由其中一方扣除费用，一般

17、由雇别代扣代缴税款，但只能由其中一方扣除费用，一般由雇佣单位在支付工资薪金时扣除，而派遣单位在计算扣缴个佣单位在支付工资薪金时扣除，而派遣单位在计算扣缴个人所得税时不再扣除费用，直接按支付的金额计缴个人所人所得税时不再扣除费用，直接按支付的金额计缴个人所得税。而后，纳税人应持两处支付单位提供的的原始明细得税。而后，纳税人应持两处支付单位提供的的原始明细工资薪金单和完税凭证原件，选择并固定到一地税务机关工资薪金单和完税凭证原件，选择并固定到一地税务机关申报每月工资薪金收入，汇算清缴其工资薪金收入的个人申报每月工资薪金收入，汇算清缴其工资薪金收入的个人所得税，多退少补。所得税，多退少补。例如：马某

18、为某外商投资企业的中方经理，例如：马某为某外商投资企业的中方经理，2001年年11月，月，外商投资企业支付马某工资薪金外商投资企业支付马某工资薪金8000元；同时马某还收到元；同时马某还收到其派遣单位发给的工资其派遣单位发给的工资1000元元待续待续首页首页纳税人纳税人概述概述征税对象征税对象 税率税率计征计征1 2 3 4 5例题例题1 2 3个人一次取得数月奖金、年终加薪或劳动分红，可个人一次取得数月奖金、年终加薪或劳动分红，可单独作为一个月的工资薪金所得计算纳税，原则上单独作为一个月的工资薪金所得计算纳税，原则上不再扣除费用，全额作为应税所得额直接按适用税不再扣除费用，全额作为应税所得额

19、直接按适用税率计算应纳税额。如果纳税人取得奖金当月的工资率计算应纳税额。如果纳税人取得奖金当月的工资薪金所得不足薪金所得不足2000元的，可将奖金收入减除元的，可将奖金收入减除“当月当月工资与工资与2000元的差额元的差额”后的余额，作为应税所得额，后的余额，作为应税所得额，并据此计算应纳税额并据此计算应纳税额例如：李某为中国公民，例如：李某为中国公民，2001年年12月取得工资月取得工资1500元（元（700元），还取得全年奖金元），还取得全年奖金6000元，则其元，则其12月应纳税额为月应纳税额为（2）一次取得数月奖金、年终加薪或劳动分红）一次取得数月奖金、年终加薪或劳动分红的征税问题的征

20、税问题待续待续首页首页纳税人纳税人概述概述征税对象征税对象 税率税率计征计征1 2 3 4 5例题例题1 2 3对试行年薪制的企业经营者取得的工资薪金所得应纳的个人所得税，可实行按年计算、分月预缴的办法，即企业经营者按月领取的基本收入，应在减除2000元的费用后，按适用税率计算应纳税额并预缴税款，年终领取效益收入后，合计其全年基本收入和效益收入，再按12个月平均计算实际应纳的税款全年应纳税额=（全年基本收入和效益收入12费用扣除标准）适用税率速算扣除数 12应补/退税额=全年应纳税额全年已预缴的税款（3）对试行年薪制的企业经营者取得的工资薪金所得的征税）对试行年薪制的企业经营者取得的工资薪金所

21、得的征税问题问题某公司经理每月取得基本收入2000元，年终取得效益收入96000元，该经理当年应纳税额为待续待续首页首页纳税人纳税人概述概述征税对象征税对象 税率税率计征计征1 2 3 4 5例题例题1 2 3在中国境内无住所的个人，凡在中国境内居住不满一个在中国境内无住所的个人，凡在中国境内居住不满一个月并仅就不满一个月期间的工资薪金所得申报纳税的，月并仅就不满一个月期间的工资薪金所得申报纳税的，均应按全月工资薪金所得为依据计算实际应纳的税款均应按全月工资薪金所得为依据计算实际应纳的税款应纳税额应纳税额=（当月工资薪金应税所得额（当月工资薪金应税所得额适用税率适用税率速算速算扣除数）扣除数）

22、当月实际在中国境内的天数当月实际在中国境内的天数当月天数当月天数（4）在中国境内无住所的个人，凡在中国境）在中国境内无住所的个人，凡在中国境内居住不满一个月个人，其工资薪金所得的内居住不满一个月个人，其工资薪金所得的征税问题征税问题首页首页纳税人纳税人概述概述征税对象征税对象 税率税率计征计征1 2 3 4 5例题例题1 2 3（二）个体工商户的生产经营所得税额的计征（二）个体工商户的生产经营所得税额的计征分月分月预缴，年终汇算清缴预缴，年终汇算清缴，分为，分为核算征收核算征收和和核定征收核定征收应税所得额的确定应税所得额的确定以纳税人每一纳税年度的生产、以纳税人每一纳税年度的生产、经营收入总

23、额，减除与其收入经营收入总额，减除与其收入相关的成本、费用、损失、税相关的成本、费用、损失、税金以后的余额作为应税所得额金以后的余额作为应税所得额应纳税额应纳税额=应税所得额应税所得额适用适用税率税率速算扣除数速算扣除数几点说明几点说明定率征收定率征收应纳税额应纳税额=收入总额收入总额应税所得应税所得率率适用税率适用税率速算扣除数速算扣除数应纳税额应纳税额=成本费用总额成本费用总额（1-应税所得率）应税所得率）应税所得率应税所得率适适用税率用税率速算扣除数速算扣除数定额征收定额征收首页首页纳税人纳税人概述概述征税对象征税对象 税率税率计征计征1 2 3 4 5例题例题1 2 3个人独资企业和合

24、伙企业的投资者的生产经营所得参照此规定征税个人独资企业和合伙企业的投资者的工资不得在税前扣除，投资者及其家庭发生的生活费用不允许在税前扣除投资者兴办两个或两个以上企业的，其准予扣除的个人费用，由投资者选择在其中一个企业的生产经营所得中扣除投资者兴办两个或两个以上企业的，企业的年度经营亏损不能跨企业弥补个人独资企业和合伙企业对外投资分回的利息或股息、红利，不并入企业收入，应单独作为投资者个人取得的利息、股吸、红利所得计算缴纳个人所得税首页首页纳税人纳税人概述概述征税对象征税对象 税率税率计征计征1 2 3 4 5例题例题1 2 3（三）对企业、事业单位的承包承租经营所（三）对企业、事业单位的承包

25、承租经营所得税额的计征得税额的计征企业经营成果归承包人、企业经营成果归承包人、承租人承租人应纳税额应纳税额=应税所得额应税所得额适用税率适用税率速算扣除数速算扣除数=（纳税年度收入总额（纳税年度收入总额必要费用）必要费用）适用税率适用税率速算扣除数速算扣除数指纳税人按承包承租经营指纳税人按承包承租经营合同规定分得的经营利润合同规定分得的经营利润和工资薪金所得和工资薪金所得按月减除800元首页首页纳税人纳税人概述概述征税对象征税对象 税率税率计征计征1 2 3 4 5例题例题1 2 3（四）劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租（四）劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所

26、得的税额计征赁所得的税额计征按次计算应税所得额的，并且在费用扣按次计算应税所得额的，并且在费用扣除上实行定额和定率扣除相结合的方法除上实行定额和定率扣除相结合的方法1、税法对税法对“次次”的规定的规定2、费用扣除标准费用扣除标准3、计算、计算应税所得额应税所得额每次收入不超过每次收入不超过4000元的，应税所得额元的，应税所得额=每次收入每次收入800每次收入不超过每次收入不超过4000元的，应税所得额元的，应税所得额=每次收入每次收入（120%）应纳税额应纳税额=应税所得额应税所得额适用税率（除稿酬所得为适用税率（除稿酬所得为14%外，外，其他为其他为20%）两点提示两点提示4、对劳务报酬所

27、得畸形高的、对劳务报酬所得畸形高的加成征收加成征收首页首页纳税人纳税人概述概述征税对象征税对象 税率税率计征计征1 2 3 4 5例题例题1 2 3具体加征办法：应税所得额超过具体加征办法：应税所得额超过2万元万元5万元的部分，按超出万元的部分，按超出部分应纳税额加征五成；应税所得额超过部分应纳税额加征五成；应税所得额超过5万元的部分，按超万元的部分，按超出部分应纳税额加征十成（适用三级累进税率出部分应纳税额加征十成（适用三级累进税率P330）例如，某演员一次演出取得劳务报酬某演员一次演出取得劳务报酬10万元，其应纳个万元，其应纳个人所得税税额为人所得税税额为应税所得额=10-1020%=8万

28、元基本应纳税额=820%=1.6万元加成征收税额=320%50%+320%100%=0.9万元应纳税额=1.6+0.9=2.5万元=（10-1020%）40%-0.7首页首页纳税人纳税人概述概述征税对象征税对象 税率税率计征计征1 2 3 4 5例题例题1 2 3对劳务报酬收入，属于一次性收入的，以取得该项收入为对劳务报酬收入，属于一次性收入的，以取得该项收入为一次，属于同一事项连续取得收入的，以一个月内取得的一次，属于同一事项连续取得收入的，以一个月内取得的收入为一次收入为一次对稿酬所得，以每次出版发行取得的收入为一次对稿酬所得，以每次出版发行取得的收入为一次P334对特许权使用费所得，以一

29、项使用权的一次许可使用取得对特许权使用费所得，以一项使用权的一次许可使用取得的收入为一次的收入为一次对财产租赁所得，以一个月内取得的收入为一次对财产租赁所得，以一个月内取得的收入为一次首页首页纳税人纳税人概述概述征税对象征税对象 税率税率计征计征1 2 3 4 5例题例题1 2 3现行税法规定，对劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用现行税法规定，对劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得，每次收入不超过费所得、财产租赁所得，每次收入不超过4000元的，扣除元的，扣除费用费用800元，超过元，超过4000元的扣除元的扣除20%的费用。的费用。注意：在进行定额减除在进行定额减除800元

30、时，不适用附加减除费用元时，不适用附加减除费用3200元，元，附加减除费用只适用于工资、薪金所得附加减除费用只适用于工资、薪金所得纳税人在出租财产过程中缴纳的税金和教育附加，可持缴纳税人在出租财产过程中缴纳的税金和教育附加，可持缴款凭证，从其财产租赁收入中扣除。另外，纳税人可以凭款凭证，从其财产租赁收入中扣除。另外，纳税人可以凭有效证明扣除由纳税人负担的该项出租财产实际发生的修有效证明扣除由纳税人负担的该项出租财产实际发生的修缮费用，但每次以缮费用，但每次以800元为限，一次扣除不完，可以在以元为限，一次扣除不完，可以在以后继续扣除后继续扣除P139对纳税人从事技术转让所支付的中介费，凭有效凭

31、证，可以从其所得中扣除首页首页纳税人纳税人概述概述征税对象征税对象 税率税率计征计征1 2 3 4 5例题例题1 2 3（五）财产转让所得的税额计征（五）财产转让所得的税额计征按次纳税，分多次取得按次纳税，分多次取得收入的，以多次取得的收入总额为一次收入的，以多次取得的收入总额为一次应纳税额=（一次转让收入财产原值合理费用）20%P332卖出财产时按规定支付的有关费用（六）利息、股息、红利所得、偶然所得和其他所得的税额（六）利息、股息、红利所得、偶然所得和其他所得的税额计征计征按次纳税，一般不得扣除任何费用按次纳税，一般不得扣除任何费用 应纳税额应纳税额=每次收入额每次收入额20%（七）应纳税

32、额计算的（七）应纳税额计算的特殊规定特殊规定首页首页纳税人纳税人概述概述征税对象征税对象 税率税率计征计征1 2 3 4 5例题例题1 2 32、公益救济性捐赠的扣除、公益救济性捐赠的扣除3、两个或两个以上个人共同取得同一项目收入，应对每、两个或两个以上个人共同取得同一项目收入，应对每个人取得的收入分别按税法规定减除费用后计算纳税个人取得的收入分别按税法规定减除费用后计算纳税4、税额扣除、税额扣除针对纳税人境外所得已税税额，分国分项原针对纳税人境外所得已税税额，分国分项原则扣除限额则扣除限额=（同一国家地区不同项目所得按我国税法计算（同一国家地区不同项目所得按我国税法计算的应纳税额）的应纳税额

33、）1、不含税收入个人所得税的计算不含税收入个人所得税的计算首页首页纳税人纳税人概述概述征税对象征税对象 税率税率计征计征1 2 3 4 5例题例题1 2 3例：中国公民赵某系自由职业者，例：中国公民赵某系自由职业者，2003年收入如下：年收入如下：（1）出版小说取得稿酬）出版小说取得稿酬50000元，后因小说加印和元，后因小说加印和报纸连载，分别取得出版社稿酬和报社稿酬报纸连载，分别取得出版社稿酬和报社稿酬3800元；元；（2）受托对一部电视剧本进行审核，取得审稿收入）受托对一部电视剧本进行审核，取得审稿收入15000元元（3）担任临时翻译，获得收入）担任临时翻译，获得收入3000元；元；（4

34、）在）在A国讲学，取得收入国讲学，取得收入30000元，在元，在B国书画展国书画展买的收入买的收入700000元，已分别按收入来源国税法缴纳元，已分别按收入来源国税法缴纳个人所得税个人所得税5000元和元和18999元，计算该公民当年应纳元，计算该公民当年应纳个人所得税个人所得税首页首页纳税人纳税人概述概述征税对象征税对象 税率税率计征计征1 2 3 4 5例题例题1 2 3某中国公民某中国公民2004年收入如下：年收入如下：（1）全年单位发放工资）全年单位发放工资48000；（2）为某单位绘制工程图纸，取得报酬）为某单位绘制工程图纸，取得报酬30000元；元；（3）当年彩票中奖，取得收入）当

35、年彩票中奖，取得收入50000元，通过减元，通过减灾委员会向当年受灾地区捐赠灾委员会向当年受灾地区捐赠20000元；元；（4）出租个人住房作为商业用途，全年取得租）出租个人住房作为商业用途，全年取得租金金14400元元（5）向国外提供发明的技术使用权，取得使用）向国外提供发明的技术使用权，取得使用费收入费收入20000元，已在该国缴纳个人所得税元，已在该国缴纳个人所得税2500元；元；要求：根据以上资料计算该工程师当年应缴要求：根据以上资料计算该工程师当年应缴纳的个人所得税税额。纳的个人所得税税额。首页首页纳税人纳税人概述概述征税对象征税对象 税率税率计征计征1 2 3 4 5例题例题1 2

36、3中国公民李某中国公民李某04年年10月收入如下：月收入如下：（1）取得当月工资收入）取得当月工资收入1500元元（2）当月发表一部长篇小说，获稿酬）当月发表一部长篇小说，获稿酬20000元，元，该小说在月末获国家级文学奖，获奖金该小说在月末获国家级文学奖，获奖金6000元。元。（3）当月将该篇小说文稿竞价拍卖，取得收入）当月将该篇小说文稿竞价拍卖，取得收入2000元。元。（4）因购买体育彩票中奖，取得奖金）因购买体育彩票中奖，取得奖金80000元，其元，其中中20000元通过民政部门捐赠给某贫困地区。元通过民政部门捐赠给某贫困地区。（5）为另一公司提供咨询服务，本月取得收入）为另一公司提供咨

37、询服务，本月取得收入30000元。元。分析计算其应纳的个人所得税（要分类说明）分析计算其应纳的个人所得税（要分类说明）首页首页纳税人纳税人概述概述征税对象征税对象 税率税率计征计征1 2 3 4 5例题例题1 2 3纳税人取得的不含税所得，单位或个人为纳税人负担个人所得税税款的，应当先将纳税人取得的不含税所得换算为应税所得额，再计算应纳税额工资、薪金所得，个体工商户的生产、经营所得，对企事业单位的承包承租经营所得的应税所得额的换算公式：应税所得额=（不含税所得费用扣除标准速算扣除数）（1税率）劳务报酬所得的应税所得额的换算公式：不含税所得不超过3360元的：应税所得额=（不含税所得-800）0.8不含税所得超过3360元的：应税所得额=（不含税所得-速算扣除数）0.8（1税率0.8）