国际税收法律制度.ppt
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1、第五篇 国际税收法律制度第二十章 国际税法概述第一节 国际税法的产生和发展一、国际经济交往的发展和国际税收关系的产生 企业和个人收入和财产国际化,是国际税收关系和国际税法产生的客观经济基础所得税制度和一般财产税制度是必要法律条件二、国家税法的形成与发展 二战以后 特点第二节 国际税法的概念和国际税收法律关系的特征一、国际税法的概念 概念、国内法渊源、国际法渊源二、国际税收法律关系的特征 国际税收关系的主体:征税主体、纳税主体 国际税收关系的客体:国际税收关系的内容:强制无偿+对等互惠三、关于国际税法概念的认识分歧:分歧、根源第三节国际税法的宗旨和原则一、国际税法的宗旨:合理公平的税收分配二、国
2、际税法的原则 税收管辖权独立自主原则 避免国际重复征税原则 消除对外国人的税收歧视原则 防止国际逃税和避税原则第二十一章 税收管辖权与所得税法律制度第一节 税收管辖权概述一、居民税收管辖权 居民身份关系事实:居民、居住国;非居民、非居住国 居民身份的确认:自然人的居民身份的确认 住所标准 居住标准 居住时间标准 法人的居民身份的确认 实际管理和控制中心所在地标准 总机构所在地标准承上二、国籍税收管辖权 自然人国籍的取得 企业法人的国籍确认三、所得来源地税收管辖权 营业所得来源地的确定 劳务所得来源地的确定 投资所得来源地的确认 财产收益来源地的认定第二节 个人所得税法律制度一、个人所得税的纳税
3、人及其纳税义务范围 居民纳税人及其纳税义务范围 住所和时间标准 范围:境内和境外 非居民纳税人及其纳税义务范围 住所和时间标准 范围:境内二、个人所得税征税对象的范围和所得来源地认定 征税对象的范围承上 所得来源地认定 劳务报酬所得:劳务履行地 生产经营所得:营业活动发生地 股息、利息、红利:企业所在地和债务人所在地 特许权使用费:特许权利的使用地 财产租赁所得:实际使用地 财产转让所得:财产所在地和转让行为发生地 承上三、个人所得税应税所得额的确定与税率四、个人所得税应纳税额的计算与征收 计算 征收:源泉扣缴和申报清缴 第三节 企业所得税法律制度 一、企业所得税的纳税人和纳税义务范围 居民纳
4、税人和非居民纳税人 二、企业应税所得额的确定 确定的原则 关于收入的确定 成本、费用和损失的扣除 核定利润率或收入额确定应税所得额 各项资产的税务处理 三、企业应纳所得税额的计算与征收第二十二章 国际重复征税与国际税收协定 第一节 税收管辖权冲突-国际重复征税一、国际重复征税产生的原因 居民税收管辖权来源地税收管辖权 居民税收管辖权居民税收管辖权 来源地税收管辖权来源地税收管辖权二、法律意义和经济意义的国际重复征税 法律意义的国际重复征税 经济意义的国际重复征税国际重叠征税三、国际重复征税的危害 第二节 国际税收协定一、双重征税协定的历史发展二、双重征税协定的主要内容 协定的适用范围 在空间和
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