第九章全面预算管理.ppt
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1、第七章第七章 预算编制与计划和控制预算编制与计划和控制1第一节第一节 预算概述预算概述 学习目标:学习目标:1 1、预算在计划、控制和决策中所起的作用、预算在计划、控制和决策中所起的作用 2 2、总预算及其构成、总预算及其构成2一、预算与计划和控制(预算:面向未来的财务计划。)一、预算与计划和控制(预算:面向未来的财务计划。)计划计划 控制控制 战略计划战略计划 监控实际活动监控实际活动 长期目标(或)长期目标(或)短期目标短期目标 短期计划短期计划 预预 算算 比较实际与计划比较实际与计划 反反 馈馈 调调 查查 (不可控)(不可控)纠正错误(可控)纠正错误(可控)3 二、总预算及构成二、总
2、预算及构成 总预算总预算是企业整体的综合财务计划,由一系列单项预算组成,是企业整体的综合财务计划,由一系列单项预算组成,一般而言,总预算按其内容可分为营业预算、财务预算。一般而言,总预算按其内容可分为营业预算、财务预算。(一)营业预算(一)营业预算 营业预算描述了创造利润的各项活动:销售、生产以及产成品营业预算描述了创造利润的各项活动:销售、生产以及产成品存货。营业预算的最终结果是预计利润表。应先编制营业预算。存货。营业预算的最终结果是预计利润表。应先编制营业预算。(二)财务预算(二)财务预算 财务预算详述了现金的流入和流出以及总体的财务状况。财务预算详述了现金的流入和流出以及总体的财务状况。
3、预算主要包括现金预算、预计资产负债表。预算主要包括现金预算、预计资产负债表。4三、总预算编制的组织及程序三、总预算编制的组织及程序1、组织:预算委员会(总经理、销售、组织:预算委员会(总经理、销售/生产生产/财务副总经理)财务副总经理)2、程序、程序(两下两上)(两下两上)预算委员会拟定预算总目标和分目标;预算委员会拟定预算总目标和分目标;各部门按照具体目标要求编制部门预算草案;各部门按照具体目标要求编制部门预算草案;财务副总经理平衡和协调预算草案,汇总和分析;财务副总经理平衡和协调预算草案,汇总和分析;(4)(4)返还基层单位修改返还基层单位修改(5)(5)上交上交预算委员会预算委员会(6)
4、(6)预算委员会审议草案,报董事会和股东大会批准;预算委员会审议草案,报董事会和股东大会批准;(7)(7)下达执行。下达执行。5决策目标决策目标销售预算销售预算生产预算生产预算直接材料预算直接材料预算直接人工预算直接人工预算制造费用预算制造费用预算产品成本预算产品成本预算现金收支预算现金收支预算预计损益表预计损益表预计资产负债表预计资产负债表销销售售费费用用管管理理费费用用预预算算资资本本支支出出预预算算总预算总预算6第二节第二节 营业预算的编制营业预算的编制学习目标:学习目标:明确营业预算的主要构成并解释各部分明确营业预算的主要构成并解释各部分的相互关系的相互关系7营业预算包括预计利润表以及
5、下列各辅助性预算:营业预算包括预计利润表以及下列各辅助性预算:销售预算销售预算编制其他预算的基础和起点编制其他预算的基础和起点销售预测的重要性销售预测的重要性 生产预算生产预算 直接材料预算直接材料预算 直接人工预算直接人工预算 制造费用预算制造费用预算 销售和管理费用预算销售和管理费用预算 期末产成品存货预算期末产成品存货预算 产品销售成本预算产品销售成本预算 预计损益表预计损益表8一、销售预算一、销售预算销销售售预预算算包包括括预预计计销销售售量量和和销销售售金金额额,由由预预算算委委员员会会核定。核定。销售预测:自下而上编制销售预测:自下而上编制销售预测编制:销售人员和专家相结合销售预测
6、编制:销售人员和专家相结合预计销售收入预计销售收入=预计销售量预计销售量预计销售单价预计销售单价案例:案例:卡尔布罗克公司。卡尔布罗克公司。假定该公司只生产一种产品:标准砌块,尺寸为假定该公司只生产一种产品:标准砌块,尺寸为8816英寸。英寸。销售预算显示:销售呈季节性波动销售预算显示:销售呈季节性波动9预算表预算表110二、生产预算二、生产预算生生产产预预算算:为为了了满满足足销销售售及及期期末末存存货货要要求求,应应生生产产的的数量。数量。生产量预计销售量期末存货数量期初存货数量生产量预计销售量期末存货数量期初存货数量11预算表预算表212三、直接材料预算三、直接材料预算完完成成生生产产预
7、预算算后后,才才能能编编制制直直接接材材料料预预算算、直直接接人人工工预算以及制造费用预算预算以及制造费用预算采采购购量量=生生产产所所需需直直接接材材料料+期期末末直直接接材材料料-期期初初直直接接材料材料直接材料耗用量取决于产品的生产量(预算表直接材料耗用量取决于产品的生产量(预算表2 2)。)。直接材料存货的数量取决于存货政策直接材料存货的数量取决于存货政策卡尔布罗克公司卡尔布罗克公司原材料生产耗用量原材料生产耗用量卡尔布罗克公司的存货政策卡尔布罗克公司的存货政策13预算表预算表314四、直接人工预算四、直接人工预算直接人工预算根据每单位产出所需直接人工成本以及生直接人工预算根据每单位产
8、出所需直接人工成本以及生产量产量(预算表预算表2)2)来决定。来决定。15预算表预算表416五、制造费用预算五、制造费用预算制造费用预算:所有间接制造项目的预期成本。制造费用预算:所有间接制造项目的预期成本。制造费用项目不存在易于辨认的投人制造费用项目不存在易于辨认的投人-产出关系,但存在着产出关系,但存在着一系列的作业和相关的动因。确定制造费用作业随动因的一系列的作业和相关的动因。确定制造费用作业随动因的变化情况。变化情况。制造费用分配率的确定制造费用分配率的确定卡尔布罗克公司卡尔布罗克公司存在两个制造费用成本库:存在两个制造费用成本库:随直接人工小时而变动的制造费用作业,随直接人工小时而变
9、动的制造费用作业,针对所有其他固定性作业。针对所有其他固定性作业。变动制造费用分配率为变动制造费用分配率为$8/人工小时;人工小时;固定制造费用的预算为固定制造费用的预算为$1 280 000(每季度(每季度320 000)17预算表预算表518六、销售与管理费用预算六、销售与管理费用预算销售与管理费用也可划分为变动部分和固定部分销售与管理费用也可划分为变动部分和固定部分例如:销售佣金、运杂费和物料用品等均随作业动例如:销售佣金、运杂费和物料用品等均随作业动因销售量的变化而变化。因销售量的变化而变化。卡尔布罗克公司的销售及管理费用预算。卡尔布罗克公司的销售及管理费用预算。19预算表预算表620
10、七、期末产成品存货预算七、期末产成品存货预算预算表预算表721八、产品销售成本预算八、产品销售成本预算预算表预算表8假定期初产成品存货预计为假定期初产成品存货预计为55 00055 00022九、预计损益表九、预计损益表预算表预算表923第三节第三节 财务预算的编制财务预算的编制学习目标:学习目标:明确财务预算的主要构成,并解释各构成部分明确财务预算的主要构成,并解释各构成部分的相互关系的相互关系24一、现金预算(修正)一、现金预算(修正)现金流是企业的生命线现金流是企业的生命线现金盈余与短缺现金盈余与短缺现金盈余:偿还贷款现金盈余:偿还贷款/短期投资短期投资现金短缺:短期借款现金短缺:短期借
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