国税报税实务1-认识税收.ppt

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1、国税申报实务国税申报实务主讲 朱勇刚宁夏宏筹代理记账服务有限公司热爱培训的人热爱培训的人Tony tang朱勇刚朱勇刚-中国注册纳税筹划师中国注册纳税筹划师-中级会计师中级会计师-注册二手车评估师注册二手车评估师希望是一种推动力，促使我们规划自己的希望是一种推动力，促使我们规划自己的职业生涯，每个人都可以制定一个十年目职业生涯，每个人都可以制定一个十年目标，十年以后我们的目标不会变，唯一会标，十年以后我们的目标不会变，唯一会变的是我们与目标的距离越来越近。变的是我们与目标的距离越来越近。什么是税收什么是税收一、税收的概一、税收的概念念二、税收的特二、税收的特征征 税收的概念税收的概念 税收的含

2、义：税收是国家（政府）为满税收的含义：税收是国家（政府）为满税收的含义：税收是国家（政府）为满税收的含义：税收是国家（政府）为满足社会公共需要，依据其社会职能，凭借政治足社会公共需要，依据其社会职能，凭借政治足社会公共需要，依据其社会职能，凭借政治足社会公共需要，依据其社会职能，凭借政治权力，按照法律规定的标准，参与社会产品的权力，按照法律规定的标准，参与社会产品的权力，按照法律规定的标准，参与社会产品的权力，按照法律规定的标准，参与社会产品的分配，强制地、无偿地取得财政收入的一种规分配，强制地、无偿地取得财政收入的一种规分配，强制地、无偿地取得财政收入的一种规分配，强制地、无偿地取得财政收入

3、的一种规范形式。范形式。范形式。范形式。征税的目的：征税的目的：征税的目的：征税的目的：国家作为社会管理者，担负着维持社会秩序、满足社会公国家作为社会管理者，担负着维持社会秩序、满足社会公国家作为社会管理者，担负着维持社会秩序、满足社会公国家作为社会管理者，担负着维持社会秩序、满足社会公共需要、提供公共产品和服务的义务，为此国家需进行财共需要、提供公共产品和服务的义务，为此国家需进行财共需要、提供公共产品和服务的义务，为此国家需进行财共需要、提供公共产品和服务的义务，为此国家需进行财政支出，而国家本身不是经济组织，无法产生满足自身需政支出，而国家本身不是经济组织，无法产生满足自身需政支出，而国

4、家本身不是经济组织，无法产生满足自身需政支出，而国家本身不是经济组织，无法产生满足自身需要的物资，所以国家凭借公民赋予的权利，利用税收这种要的物资，所以国家凭借公民赋予的权利，利用税收这种要的物资，所以国家凭借公民赋予的权利，利用税收这种要的物资，所以国家凭借公民赋予的权利，利用税收这种工具筹集财政收入。工具筹集财政收入。工具筹集财政收入。工具筹集财政收入。税收的形式特征税收的形式特征（一）强制性（一）强制性（一）强制性（一）强制性1 1、政府征税凭借的是政治权力，用法律、法规等形式、政府征税凭借的是政治权力，用法律、法规等形式、政府征税凭借的是政治权力，用法律、法规等形式、政府征税凭借的是政

5、治权力，用法律、法规等形式对对税收制度加以规定，并依法强制课征，如不纳税，对对税收制度加以规定，并依法强制课征，如不纳税，对对税收制度加以规定，并依法强制课征，如不纳税，对对税收制度加以规定，并依法强制课征，如不纳税，就要受法律制裁；（社会资源的分配总要依据一定的就要受法律制裁；（社会资源的分配总要依据一定的就要受法律制裁；（社会资源的分配总要依据一定的就要受法律制裁；（社会资源的分配总要依据一定的权力来进行：资本所有权权力来进行：资本所有权权力来进行：资本所有权权力来进行：资本所有权利润、利息；土地所有权利润、利息；土地所有权利润、利息；土地所有权利润、利息；土地所有权地租；劳动力所有权地租

6、；劳动力所有权地租；劳动力所有权地租；劳动力所有权工资。）工资。）工资。）工资。）2 2、税收是对私有财产的侵犯，必须强制执行。、税收是对私有财产的侵犯，必须强制执行。、税收是对私有财产的侵犯，必须强制执行。、税收是对私有财产的侵犯，必须强制执行。3 3、过度强行征税会引发尖锐的社会矛盾，严重的会造、过度强行征税会引发尖锐的社会矛盾，严重的会造、过度强行征税会引发尖锐的社会矛盾，严重的会造、过度强行征税会引发尖锐的社会矛盾，严重的会造成社会动荡。成社会动荡。成社会动荡。成社会动荡。（二）无偿性（二）无偿性（二）无偿性（二）无偿性 政府征税后，税款即为政府所有。政府无需偿还，亦无需政府征税后，税

7、款即为政府所有。政府无需偿还，亦无需政府征税后，税款即为政府所有。政府无需偿还，亦无需政府征税后，税款即为政府所有。政府无需偿还，亦无需向纳税人支付任何代价。纳税人所纳税款与其所可以享受的公共向纳税人支付任何代价。纳税人所纳税款与其所可以享受的公共向纳税人支付任何代价。纳税人所纳税款与其所可以享受的公共向纳税人支付任何代价。纳税人所纳税款与其所可以享受的公共品之间没有任何必然联系。品之间没有任何必然联系。品之间没有任何必然联系。品之间没有任何必然联系。问题：这与问题：这与问题：这与问题：这与“取之于民，用之于民取之于民，用之于民取之于民，用之于民取之于民，用之于民”是否矛盾？是否矛盾？是否矛盾

8、？是否矛盾？税收就具体纳税人而言是无偿的，但就纳税人整体而言是有偿的。税收就具体纳税人而言是无偿的，但就纳税人整体而言是有偿的。税收就具体纳税人而言是无偿的，但就纳税人整体而言是有偿的。税收就具体纳税人而言是无偿的，但就纳税人整体而言是有偿的。政府将所征收的税款用于提供公共产品，如修筑道路、建立社会政府将所征收的税款用于提供公共产品，如修筑道路、建立社会政府将所征收的税款用于提供公共产品，如修筑道路、建立社会政府将所征收的税款用于提供公共产品，如修筑道路、建立社会保障体系等方式为纳税人提供相应的服务保障体系等方式为纳税人提供相应的服务保障体系等方式为纳税人提供相应的服务保障体系等方式为纳税人提

9、供相应的服务（三）固定性（限度性）（三）固定性（限度性）（三）固定性（限度性）（三）固定性（限度性）政府对什么征税（纳税人、课税对象）、征收多少、如何征收政府对什么征税（纳税人、课税对象）、征收多少、如何征收政府对什么征税（纳税人、课税对象）、征收多少、如何征收政府对什么征税（纳税人、课税对象）、征收多少、如何征收（征收方法）等要以法律的形式预先确定下来，并尽量使之稳定。（征收方法）等要以法律的形式预先确定下来，并尽量使之稳定。（征收方法）等要以法律的形式预先确定下来，并尽量使之稳定。（征收方法）等要以法律的形式预先确定下来，并尽量使之稳定。税收的固定性对征纳双方都有约束力。税收的固定性对征纳

10、双方都有约束力。税收的固定性对征纳双方都有约束力。税收的固定性对征纳双方都有约束力。税收是对私有财产的侵犯，这种侵犯要有一定的限度。税收是对私有财产的侵犯，这种侵犯要有一定的限度。税收是对私有财产的侵犯，这种侵犯要有一定的限度。税收是对私有财产的侵犯，这种侵犯要有一定的限度。纳税人只要有应税行为就要承担纳税义务，按照法定标准缴纳税纳税人只要有应税行为就要承担纳税义务，按照法定标准缴纳税纳税人只要有应税行为就要承担纳税义务，按照法定标准缴纳税纳税人只要有应税行为就要承担纳税义务，按照法定标准缴纳税款；国家对纳税人征税也只能按照预定的标准进行，不能随意提款；国家对纳税人征税也只能按照预定的标准进行

11、，不能随意提款；国家对纳税人征税也只能按照预定的标准进行，不能随意提款；国家对纳税人征税也只能按照预定的标准进行，不能随意提高征收标准（指引性）。高征收标准（指引性）。高征收标准（指引性）。高征收标准（指引性）。8 8税收制度的构成要素一、纳税人一、纳税人纳纳税税人人即即纳纳税税义义务务人人（纳纳税税主主体体），是是税税法法规规定定的的直直接接负负有纳税义务的单位的个人（对谁征税）。有纳税义务的单位的个人（对谁征税）。从法律角度划分，纳税人包括法人和自然人两种。从法律角度划分，纳税人包括法人和自然人两种。有有关关的的有有：负负税税人人、代代扣扣代代缴缴义义务务人人、代代收收代代缴缴义义务务人人

12、、代征代缴义务人。纳税人并不一定就是负税人。代征代缴义务人。纳税人并不一定就是负税人。1 1、负负税税人人：实实际际负负担担税税款款的的单单位位和和个个人人（纳纳税税人人和和负负税税人人一一致致，如如个个人人所所得得税税）。税税负负转转嫁嫁，即即是是指指纳纳税税人人和和负负税税人人不不一一致致的的现现象象，或或是是指指纳纳税税人人将将其其所所缴缴纳纳的的税税款款通通过过各各种种方方式式转转移移给给他他人人负负担担的的过过程程。（如如增增值值税税，通通过过价价格格手段将缴纳的税款转嫁给他人负担）手段将缴纳的税款转嫁给他人负担）9 9税收制度的构成要素一、纳税人一、纳税人纳纳税税人人即即纳纳税税义

13、义务务人人（纳纳税税主主体体），是是税税法法规规定定的的直直接接负负有纳税义务的单位的个人（对谁征税）。有纳税义务的单位的个人（对谁征税）。从法律角度划分，纳税人包括法人和自然人两种。从法律角度划分，纳税人包括法人和自然人两种。有有关关的的有有：负负税税人人、代代扣扣代代缴缴义义务务人人、代代收收代代缴缴义义务务人人、代征代缴义务人。纳税人并不一定就是负税人。代征代缴义务人。纳税人并不一定就是负税人。1 1、负负税税人人：实实际际负负担担税税款款的的单单位位和和个个人人（纳纳税税人人和和负负税税人人一一致致，如如个个人人所所得得税税）。税税负负转转嫁嫁，即即是是指指纳纳税税人人和和负负税税人人

14、不不一一致致的的现现象象，或或是是指指纳纳税税人人将将其其所所缴缴纳纳的的税税款款通通过过各各种种方方式式转转移移给给他他人人负负担担的的过过程程。（如如增增值值税税，通通过过价价格格手段将缴纳的税款转嫁给他人负担）手段将缴纳的税款转嫁给他人负担）税收制度的构成要素税收制度的构成要素 西方有一句话叫西方有一句话叫西方有一句话叫西方有一句话叫“起床负税起床负税起床负税起床负税”，它的意思是从，它的意思是从，它的意思是从，它的意思是从起床以后，我们就开始负担税款。为什么？起床以后，我们就开始负担税款。为什么？起床以后，我们就开始负担税款。为什么？起床以后，我们就开始负担税款。为什么？提问与思考提问

15、与思考提问与思考提问与思考2、代扣代缴义务人。有义务从依法持有纳税人收入中扣除其应、代扣代缴义务人。有义务从依法持有纳税人收入中扣除其应纳税款并代为缴纳的企业、单位或个人。（如个人所得税规定纳税款并代为缴纳的企业、单位或个人。（如个人所得税规定的单位或个人）的单位或个人）3、代收代缴义务人（不同于代扣代缴义务人）。有义务借助与、代收代缴义务人（不同于代扣代缴义务人）。有义务借助与纳税人的经济交往而向纳税人收取应纳税款并代为缴纳的单位。纳税人的经济交往而向纳税人收取应纳税款并代为缴纳的单位。（如在委托加工应税消费品业务中，委托人是消费税的法定纳（如在委托加工应税消费品业务中，委托人是消费税的法定

16、纳税人，受托者则是代收代缴义务人）税人，受托者则是代收代缴义务人）4、代征代缴义务人。根据税法规定，受税务机关委托而代征税、代征代缴义务人。根据税法规定，受税务机关委托而代征税款的单位和个人。款的单位和个人。1111税收制度的构成要素征二、二、征（课）税对象征（课）税对象 征税对象是指对什么征税，是税法规定的征税的目的物，亦称课税客体。征税对象是指对什么征税，是税法规定的征税的目的物，亦称课税客体。这是一个税种区别于另一个税种的主要标的，是税收制度的基本要素之一。这是一个税种区别于另一个税种的主要标的，是税收制度的基本要素之一。国国家家为为了了筹筹措措财财政政资资金金和和调调节节经经济济的的需

17、需要要，可可以以根根据据客客观观的的经经济济需需要要选选择择多多种多样的征税对象。种多样的征税对象。与课税对象有关的重要概念与课税对象有关的重要概念1 1、计计税税依依据据（税税基基），税税法法中中规规定定的的据据以以计计算算各各种种应应征征税税款款的的依依据据和和标标准准。其其与与课课税税对对象象的的区区别别与与联联系系：课课税税对对象象是是征征税税的的目目的的物物，计计税税依依据据则则是是在在目目的的物物已已经经确确定定的的前前提提下下，对对目目的的物物据据以以计计算算应应纳纳税税额额的的标标准准；课课税税对对象象是是对对征征税税客客体体在在质质的的方方面面所所作作的的规规定定，而而计计税

18、税依依据据则则是是从从数数量量方方面面所所作作的的规规定定。（如如个个人人所所得得税税的的计计税税依依据据是是应应纳纳税税所所得得额额；出出租租房房屋屋营营业业税税计计税税依依据据是是出出租租房房屋屋的的收收入入额额；车车辆辆购购置置税税的的计计税税依依据据是是购购置置车车辆辆的的价价款款；车车船船税税的的计计税税依据则是依据则是“辆数辆数”、“自重吨位自重吨位”和和“净吨位净吨位”）1212税收制度的构成要素征二、二、征（课）税对象征（课）税对象2 2、税税源源。税税款款的的最最终终经经济济来来源源，税税源源的的充充裕裕程程度度反反映映出出纳纳税税人人的的负负担担能能力力。其其与与课课税税对

19、对象象有有时时是是一一致致的的，如如企企业业所所得得税税的的课课税税对对象象是是企企业业的的纯纯收收益益，税税源源也也是是企企业业取取得得的的纯纯收收益益，所所以以对对于于所所得得税税的的税税种种，课课税税对对象象就就是是税税源源。不不一一致致，如如流流转转税税和和财财产产税税，房房产产税税的的课课税税对对象象是是房房屋屋，但但税税源源则则是是房房屋屋所所有有人人的的工工资资收收入或房屋的租金收入。入或房屋的租金收入。3 3、税税目目。税税目目是是征征税税对对象象的的具具体体化化，是是征征税税的的具具体体品品目目项项目目，它它具具体体地地规规定定一一个个税税种种的的征征税税范范围围，体体现现了

20、了征征税税的的广广度度。如如消消费费税税的的课课税税对对象象是是特特殊殊消消费费品品，哪哪些些商商品品属属于于特特殊殊消消费费品品，就就需需要要税税目目明明确确规规定定。消消费费税税条条列列规规定定了了对对烟烟、酒酒及及酒酒精精、化化妆妆品品等等1414种种消消费费品品征征税税消消费费税税。划划分分税税目目有有两两个个目目的的：一一是是明明确确征征税税的的范范围围。二二是是解解决决征征税税对对象象的的归归类类问问题题，并并根根据据归归类类确确定定税税率率。实实际际立立法法中中，多以多以“税目、税率表税目、税率表”的形式列示。的形式列示。4 4、设设置置税税目目有有两两种种基基本本方方法法：一一

21、种种是是“列列举举法法”，即即按按照照每每一一种种商商品品或或经经营营项项目目分分别别设设计计税税目目，必必要要时时还还可可在在税税目目之之下下再再划划分分若若干干个个细细目目；另另一一种种是是“概概括括法法”，即按照商品大类或行业设计税目。，即按照商品大类或行业设计税目。1313税收制度的构成要素三三、税税率率。税税税税率率率率是是是是应应应应纳纳纳纳税税税税额额额额与与与与征征征征税税税税对对对对象象象象之之之之间间间间的的的的比比比比例例例例或或或或对对对对课课课课税税税税对对对对象象象象的的的的征征征征收收收收额额额额度度度度，是是是是计计计计算算算算税税税税额额额额的的的的尺尺尺尺度

22、度度度。它它它它体体体体现现现现征征征征税税税税的的的的深深深深度度度度(衡衡衡衡量量量量税税税税收收收收负负负负担担担担轻轻轻轻重重重重的的的的重重重重要要要要标标标标志志志志）。我我我我国国国国现现现现行行行行税税税税率率率率大大大大致致致致可分为三种：可分为三种：可分为三种：可分为三种：（一）（一）（一）（一）比例税率比例税率比例税率比例税率（二）（二）（二）（二）累进税率累进税率累进税率累进税率（三）（三）（三）（三）定额税率定额税率定额税率定额税率1414税收制度构成要素（一）（一）（一）（一）比例税率比例税率比例税率比例税率 对对对对同同同同一一一一课课课课税税税税对对对对象象象象

23、、不不不不分分分分数数数数额额额额的的的的大大大大小小小小都都都都采采采采用用用用相相相相同同同同的的的的征征征征收收收收比比比比例例例例（增增增增值值值值税税税税的的的的基基基基本本本本税税税税率率率率17%17%；企业所得税税率企业所得税税率企业所得税税率企业所得税税率25%25%）。优点是简单直观、计算简便。）。优点是简单直观、计算简便。）。优点是简单直观、计算简便。）。优点是简单直观、计算简便。（二二二二）累累累累进进进进税税税税率率率率：（用用用用于于于于部部部部分分分分弥弥弥弥补补补补比比比比例例例例税税税税率率率率对对对对纳纳纳纳税税税税人人人人的的的的负负负负担担担担能能能能力

24、力力力照照照照顾顾顾顾不不不不够够够够，有有有有悖悖悖悖于于于于税税税税款款款款征征征征收的量能负担原则的缺陷）收的量能负担原则的缺陷）收的量能负担原则的缺陷）收的量能负担原则的缺陷）将将将将课课课课税税税税对对对对象象象象按按按按数数数数额额额额大大大大小小小小分分分分成成成成若若若若干干干干等等等等级级级级，数数数数额额额额越越越越大大大大则则则则等等等等级级级级越越越越高高高高，不不不不同同同同等等等等级级级级适适适适用用用用由由由由低低低低到到到到高高高高不同的税率。包括全额累进税率、不同的税率。包括全额累进税率、不同的税率。包括全额累进税率、不同的税率。包括全额累进税率、超额累进税率

25、超额累进税率超额累进税率超额累进税率、超倍累进税率、超倍累进税率、超倍累进税率、超倍累进税率、超率累进税率超率累进税率超率累进税率超率累进税率。1 1）超超超超额额额额累累累累进进进进税税税税率率率率（个个个个人人人人所所所所得得得得税税税税）：把把把把征征征征税税税税对对对对象象象象按按按按数数数数额额额额大大大大小小小小分分分分成成成成若若若若干干干干等等等等级级级级，每每每每一一一一个个个个等等等等级级级级适适适适用用用用一一一一级级级级税税税税率率率率，征征征征税税税税对对对对象象象象的的的的数数数数额额额额在在在在哪哪哪哪一一一一级级级级次次次次则则则则按按按按哪哪哪哪一一一一级级级

26、级次次次次的的的的税税税税率率率率计计计计算算算算，仅仅仅仅就就就就超超超超过过过过的的的的部部部部分分分分按按按按高高高高一一一一级级级级的税率计算征收，然后将计算出的每级税额相加后得出的就是应纳税额。的税率计算征收，然后将计算出的每级税额相加后得出的就是应纳税额。的税率计算征收，然后将计算出的每级税额相加后得出的就是应纳税额。的税率计算征收，然后将计算出的每级税额相加后得出的就是应纳税额。2 2）超超超超率率率率累累累累进进进进税税税税率率率率（土土土土地地地地增增增增值值值值税税税税）：即即即即以以以以课课课课税税税税对对对对象象象象的的的的相相相相对对对对率率率率划划划划分分分分若若若

27、若干干干干级级级级距距距距，分分分分别别别别规规规规定定定定相相相相应应应应的的的的差差差差别税率，相对率每超过一个级距的，对超过部分就按高一级的税率计算征税。别税率，相对率每超过一个级距的，对超过部分就按高一级的税率计算征税。别税率，相对率每超过一个级距的，对超过部分就按高一级的税率计算征税。别税率，相对率每超过一个级距的，对超过部分就按高一级的税率计算征税。（三三三三）定定定定额额额额税税税税率率率率（固固固固定定定定税税税税额额额额）：根根根根据据据据课课课课税税税税对对对对象象象象的的的的一一一一定定定定计计计计量量量量单单单单位位位位，如如如如面面面面积积积积、体体体体积积积积、重重

28、重重量量量量、件件件件数数数数等等等等，规规规规定定定定一一一一个个个个纳纳纳纳税税税税的的的的金金金金额额额额。如如如如车车车车船船船船税税税税采采采采用用用用的的的的就就就就是是是是定定定定额额额额税税税税额额额额。由由由由于于于于规规规规定定定定了了了了纳纳纳纳税税税税的的的的规规规规定定定定金金金金额额额额，课课课课税税税税多多多多少少少少就就就就与与与与课课课课税税税税对对对对象象象象的的的的价价价价格格格格脱脱脱脱离离离离了了了了联联联联系系系系，因因因因此此此此，定定定定额额额额税税税税率率率率适适适适用用用用于于于于对对对对单单单单位位位位数数数数量量量量下下下下价价价价格格格

29、格差差差差异异异异不大的商品课税，如汽油、柴油等。不大的商品课税，如汽油、柴油等。不大的商品课税，如汽油、柴油等。不大的商品课税，如汽油、柴油等。1515税收制度构成要素四、纳税期限。纳税人缴纳税款的法定期限。四、纳税期限。纳税人缴纳税款的法定期限。1 1、分为按期纳税、按次纳税、按年计征分期预缴三种形式。、分为按期纳税、按次纳税、按年计征分期预缴三种形式。按按期期纳纳税税，即即以以纳纳税税人人发发生生纳纳税税义义务务的的一一定定时时期期如如1 1天天、3 3天天、5 5天天、1010天天、1515天天、一一个个月和月和1 1个季度个季度7 7种；种；按按次次纳纳税税，即即以以纳纳税税人人发发

30、生生纳纳税税义义务务的的次次数数作作为为纳纳税税期期限限。如如个个人人所所得得税税中中的的劳劳务务报报酬酬所得项目、稿酬所得项目以及耕地占用税；所得项目、稿酬所得项目以及耕地占用税；按年计征，分期预缴。如企业所得税。按年计征，分期预缴。如企业所得税。2 2、纳税期限的确定、纳税期限的确定 纳纳税税义义务务发发生生时时间间:纳纳税税人人产产生生纳纳税税义义务务的的时时间间点点。在在流流转转税税中中，纳纳税税义义务务发发生生时时间间的的确确定定可可采采用用权权责责发发生生制制原原则则，如如增增值值税税采采用用预预收收货货款款结结算算方方式式的的，以以货货物物发发出出的的当当天天为为纳纳税税义义务务

31、发发生生时时间间；也也可可采采用用收收付付实实现现制制原原则则，如如增增值值税税采采用用直直接接收收款款结结算算方方式式的的，以以收收到到货货款或收到索取货款凭证的当天为纳税义务发生时间。款或收到索取货款凭证的当天为纳税义务发生时间。申报纳税时间：纳税期限届满后纳税人计算税款并办理纳税手续、解缴税款的时间。申报纳税时间：纳税期限届满后纳税人计算税款并办理纳税手续、解缴税款的时间。五五、纳纳税税地地点点 。纳纳税税人人申申报报纳纳税税的的地地点点。明明确确纳纳税税地地点点，是是为为了了避避免免对对同同一一应应税税收收入入、应应税税行行为为重重复复征征税税或或漏漏征征税税款款；保保证证地地方方政政

32、府府依依法法取取得得财财政政收收入入。分分以以下下3 3种种：1 1）机机构构所所在在地纳税地纳税;2);2)劳务提供地纳税；劳务提供地纳税；3 3）进口货物向报关地海关申报纳税。）进口货物向报关地海关申报纳税。1616税收制度构成要素六、减免税六、减免税 减税免税是税收制度中对某些纳税人和课税对象给予鼓励和照顾的一种规定。减税免税是税收制度中对某些纳税人和课税对象给予鼓励和照顾的一种规定。为了鼓励和支持某些行业和项目的发展；为了照顾纳税人的特殊困难。为了鼓励和支持某些行业和项目的发展；为了照顾纳税人的特殊困难。1 1、减税和免税、减税和免税 减减税税是是对对应应纳纳税税额额少少征征收收一一部

33、部分分，免免税税是是对对应应纳纳税税额额全全部部免免征征。分分为为，税税法法直直接接规规定定的的长期减免税；依法给予的一定期限内的减免税措施，期满后正常纳税。长期减免税；依法给予的一定期限内的减免税措施，期满后正常纳税。2 2、起征点（征税起点）和免征额、起征点（征税起点）和免征额（）起起征征点点：对对课课税税对对象象开开始始征征税税的的数数额额界界限限。课课税税对对象象的的全全部部数数额额没没有有达达到到规规定定起起点点的不征税，达到起征点后就其全部数额征税。的不征税，达到起征点后就其全部数额征税。（）免免征征额额：对对课课税税对对象象总总额额中中免免予予征征税税的的数数额额，即即不不管管征

34、征税税对对象象数数额额的的大大小小均均按按免免征征额免税，仅对超过免征额的部分征税。额免税，仅对超过免征额的部分征税。七、违章处理。对纳税人违反税法的行为所采取的处罚措施。七、违章处理。对纳税人违反税法的行为所采取的处罚措施。它它体体现现了了税税收收的的强强制制性性，是是保保证证税税法法正正确确贯贯彻彻执执行行、严严肃肃纳纳税税纪纪律律的的重重要要手手段段，通通过过违违章章处处理理，可可以以加加强强纳纳税税人人的的法法制制观观念念，提提高高依依法法纳纳税税的的自自觉觉性性，从从而而有有利利于于确确保保国国家家财财政收入并充分发挥税收的职能作用。政收入并充分发挥税收的职能作用。我国现行税种目前实

35、际征收的税种目前实际征收的税种 增值税、消费税、营业税、关税、城市维护增值税、消费税、营业税、关税、城市维护建设税、企业所得税、个人所得税、资源税、房建设税、企业所得税、个人所得税、资源税、房产税、印花税、城镇土地使用税、土地增值税、产税、印花税、城镇土地使用税、土地增值税、车船税、车辆购置税、耕地占用税、契税、烟叶车船税、车辆购置税、耕地占用税、契税、烟叶税等。税等。划分税类的主要标准划分税类的主要标准 流转税、所得税、财产税、行为税、资源税流转税、所得税、财产税、行为税、资源税个人所得税个人所得税个人所得税是调整征个人所得税是调整征个人所得税是调整征个人所得税是调整征税机关与税机关与税机关

36、与税机关与自然人自然人自然人自然人(居居居居民、非居民人民、非居民人民、非居民人民、非居民人)之间之间之间之间在个人所得税的征在个人所得税的征在个人所得税的征在个人所得税的征纳与管理过程中所纳与管理过程中所纳与管理过程中所纳与管理过程中所发生的发生的发生的发生的社会关系社会关系社会关系社会关系的的的的法律法律法律法律规范的总称。规范的总称。规范的总称。规范的总称。凡在凡在凡在凡在中国中国中国中国境内有住境内有住境内有住境内有住所，或者无住所而所，或者无住所而所，或者无住所而所，或者无住所而在中国境内居住满一年的在中国境内居住满一年的在中国境内居住满一年的在中国境内居住满一年的个人个人个人个人，

37、从中国境内和境外取得所得的，以，从中国境内和境外取得所得的，以，从中国境内和境外取得所得的，以，从中国境内和境外取得所得的，以及在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年及在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年及在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年及在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年的个人，从中国境内取得所得的，均为个人所得税的的个人，从中国境内取得所得的，均为个人所得税的的个人，从中国境内取得所得的，均为个人所得税的的个人，从中国境内取得所得的，均为个人所得税的纳税人纳税人纳税人纳税人。好消息：好消息：据有关媒体消息称，据有关

38、媒体消息称，个人所得税有望调高个人所得税有望调高起征点，专家预测起征点，专家预测3000元起征元起征针对个人收入的一种税针对个人收入的一种税 增值税是对增值税是对销售货物销售货物或或者提供加工、修理修配者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单劳务以及进口货物的单位和位和个人个人就其实现的增就其实现的增值额征收的一个值额征收的一个税种税种。中国中国自自1979年开始试行年开始试行增值税，现行的增值税增值税，现行的增值税制度是以制度是以1993年年12月月13日国务院颁布的国务日国务院颁布的国务院令第院令第134号号中华人中华人民共和国增值税暂行条民共和国增值税暂行条例例为基础的。增值税为基础的。

39、增值税已经成为中国最主要的税种之一，增值税的收入占中国全部税收的已经成为中国最主要的税种之一，增值税的收入占中国全部税收的60以上，以上，是最大的税种。增值税由是最大的税种。增值税由国家税务局国家税务局负责征收，负责征收，税收收入税收收入中中75为为中央财政收中央财政收入入，25为地方收入。进口环节的增值税由为地方收入。进口环节的增值税由海关海关负责征收，税收收入全部为中负责征收，税收收入全部为中央财政收入。央财政收入。增增 值值 税税针对生产、经营过程中实现的增值额的一种税针对生产、经营过程中实现的增值额的一种税 营业税 营业税是营业税是营业税是营业税是对在我国对在我国对在我国对在我国境内提

40、供境内提供境内提供境内提供应税劳务应税劳务应税劳务应税劳务、转让转让转让转让无形无形无形无形资产资产资产资产或销或销或销或销售不动产售不动产售不动产售不动产的单位和的单位和的单位和的单位和个人个人个人个人，就，就，就，就其所取得其所取得其所取得其所取得的营业额的营业额的营业额的营业额征收的一种税。营业税属于征收的一种税。营业税属于征收的一种税。营业税属于征收的一种税。营业税属于流转税流转税流转税流转税制中的一个主要制中的一个主要制中的一个主要制中的一个主要税种税种税种税种。针对经营活动营业额的一种税针对经营活动营业额的一种税 消费税 消费税是政府向消费税是政府向消费品消费品征收的税征收的税项，

41、可从批发商项，可从批发商或零售商征收。或零售商征收。销售税是典型的销售税是典型的间接税间接税。消费税是。消费税是1994年年税制改革税制改革在在流转税流转税中新设置中新设置的一个的一个税种税种。城市维护建设税城市维护建设税城市维护城市维护城市维护城市维护建设税建设税建设税建设税,简称：城简称：城简称：城简称：城建税建税建税建税,是是是是我国为了我国为了我国为了我国为了加强城市加强城市加强城市加强城市的维护建的维护建的维护建的维护建设，扩大设，扩大设，扩大设，扩大和稳定城和稳定城和稳定城和稳定城市维护建市维护建市维护建市维护建设资金的设资金的设资金的设资金的来源来源来源来源，对有经营收入的单位和

42、，对有经营收入的单位和，对有经营收入的单位和，对有经营收入的单位和个人个人个人个人征收的一个征收的一个征收的一个征收的一个税种税种税种税种。是。是。是。是19841984年工商年工商年工商年工商税制税制税制税制全面改革中设置的一个新全面改革中设置的一个新全面改革中设置的一个新全面改革中设置的一个新税种。税种。税种。税种。纳税金额为增值税、消费税和纳税金额为增值税、消费税和营业税税额之和的营业税税额之和的1%7%。关 税关税是关税是指进出指进出口商品口商品在经过在经过一国一国关关境境时，时，由政府由政府设置的设置的海关向进出口国所征收的税收。海关向进出口国所征收的税收。针对进口商品的一种税。个人

43、随身携带苹果公司的针对进口商品的一种税。个人随身携带苹果公司的iPad入境，会被征收关税，根据海关规定，入境，会被征收关税，根据海关规定，iPad属属于笔记本电脑类产品，应该按照于笔记本电脑类产品，应该按照5000元的标准，征元的标准，征收收20%（即（即1000元人民币）的关税元人民币）的关税。车辆购置税 车辆车辆车辆车辆购置税是对购置税是对购置税是对购置税是对在我国境内购置在我国境内购置在我国境内购置在我国境内购置规定规定规定规定车辆的单位车辆的单位车辆的单位车辆的单位和个人征收的一和个人征收的一和个人征收的一和个人征收的一种税，它由车辆种税，它由车辆种税，它由车辆种税，它由车辆购置附加费

44、演变购置附加费演变购置附加费演变购置附加费演变而来。现行车辆而来。现行车辆而来。现行车辆而来。现行车辆购置购置购置购置税法税法税法税法的基本的基本的基本的基本规范，是从规范，是从规范，是从规范，是从20012001年年年年1 1月月月月1 1日起实施日起实施日起实施日起实施的的的的中华人民共和国车辆购置税暂行条例中华人民共和国车辆购置税暂行条例中华人民共和国车辆购置税暂行条例中华人民共和国车辆购置税暂行条例。车辆购置税的。车辆购置税的。车辆购置税的。车辆购置税的纳税人纳税人纳税人纳税人为购置（包括购买、进口、自产、受赠、获奖或以其他方式取得为购置（包括购买、进口、自产、受赠、获奖或以其他方式取

45、得为购置（包括购买、进口、自产、受赠、获奖或以其他方式取得为购置（包括购买、进口、自产、受赠、获奖或以其他方式取得并自用）应税车辆的单位和个人，征税范围为并自用）应税车辆的单位和个人，征税范围为并自用）应税车辆的单位和个人，征税范围为并自用）应税车辆的单位和个人，征税范围为汽车汽车汽车汽车、摩托车、电、摩托车、电、摩托车、电、摩托车、电车、挂车、农用运输车，税率为车、挂车、农用运输车，税率为车、挂车、农用运输车，税率为车、挂车、农用运输车，税率为10%10%，应纳税额应纳税额应纳税额应纳税额的计算公式为：的计算公式为：的计算公式为：的计算公式为：应纳税额应纳税额应纳税额应纳税额=计税价格计税价

46、格计税价格计税价格税率。税率。税率。税率。针对新购车辆的一种税针对新购车辆的一种税 车 船 税 车船税是指对车船税是指对车船税是指对车船税是指对在我国境内应在我国境内应在我国境内应在我国境内应依法到依法到依法到依法到公安公安公安公安、交通、农业、交通、农业、交通、农业、交通、农业、渔业渔业渔业渔业、军事等、军事等、军事等、军事等管理部门办理管理部门办理管理部门办理管理部门办理登记的登记的登记的登记的车辆车辆车辆车辆、船舶，根据其船舶，根据其船舶，根据其船舶，根据其种类，按照规种类，按照规种类，按照规种类，按照规定的计税依据定的计税依据定的计税依据定的计税依据和年和年和年和年税额税额税额税额标准

47、计算征收的一种标准计算征收的一种标准计算征收的一种标准计算征收的一种财产税财产税财产税财产税。从。从。从。从20072007年年年年7 7月月月月1 1日开始，有车族需要在投保交强险时缴纳车船税。日开始，有车族需要在投保交强险时缴纳车船税。日开始，有车族需要在投保交强险时缴纳车船税。日开始，有车族需要在投保交强险时缴纳车船税。针对使用中的车辆和船只的一种税。针对使用中的车辆和船只的一种税。根据根据2010年年10月公布的月公布的车船税法（草案）车船税法（草案），排量，排量2.0升的小汽车，每年需缴纳车船税升的小汽车，每年需缴纳车船税960元。元。房产税 房产税是以房屋为房产税是以房屋为房产税是

48、以房屋为房产税是以房屋为征税征税征税征税对象对象对象对象，按房屋的计税余，按房屋的计税余，按房屋的计税余，按房屋的计税余值或租金收入为值或租金收入为值或租金收入为值或租金收入为计税依计税依计税依计税依据据据据，向产权所有人征收，向产权所有人征收，向产权所有人征收，向产权所有人征收的一种的一种的一种的一种财产税财产税财产税财产税。现行的。现行的。现行的。现行的房产税是第二步房产税是第二步房产税是第二步房产税是第二步利改税利改税利改税利改税以后开征的，以后开征的，以后开征的，以后开征的，19861986年年年年9 9月月月月1515日，日，日，日，国务院国务院国务院国务院正式发正式发正式发正式发布

49、了布了布了布了中华人民共和国中华人民共和国中华人民共和国中华人民共和国房产税暂行条例房产税暂行条例房产税暂行条例房产税暂行条例，从，从，从，从当年当年当年当年1010月月月月1 1日开始实施。日开始实施。日开始实施。日开始实施。据证券日报据证券日报据证券日报据证券日报20102010年年年年7 7月月月月2222日报道，有消息称，日报道，有消息称，日报道，有消息称，日报道，有消息称，在在在在财政部财政部财政部财政部举行的地方税举行的地方税举行的地方税举行的地方税改革研讨会上，相关人改革研讨会上，相关人改革研讨会上，相关人改革研讨会上，相关人士表示，房产税试点将于士表示，房产税试点将于士表示，房

50、产税试点将于士表示，房产税试点将于20122012年开始推行。但鉴于全国推行难度较大，试点年开始推行。但鉴于全国推行难度较大，试点年开始推行。但鉴于全国推行难度较大，试点年开始推行。但鉴于全国推行难度较大，试点将从个别城市开始。将从个别城市开始。将从个别城市开始。将从个别城市开始。20112011年年年年1 1月，重庆首笔个人住房房产税在当地申报入库，月，重庆首笔个人住房房产税在当地申报入库，月，重庆首笔个人住房房产税在当地申报入库，月，重庆首笔个人住房房产税在当地申报入库，其税款为其税款为其税款为其税款为6154.836154.83元。元。元。元。针对房产的一种税针对房产的一种税 土 地 增