财政学 消费税营业税.ppt

《财政学 消费税营业税.ppt》由会员分享，可在线阅读，更多相关《财政学 消费税营业税.ppt（11页珍藏版）》请在淘文阁 - 分享文档赚钱的网站上搜索。

1、（二）消费税（二）消费税n1、消费税的课税对象n2、消费税的税目（11个）n3、征收消费税收的目的何在？n 调节消费结构，引导消费方向，保护环境n 调节收入分配，增加财政收入n 保持商品的原税负n4、消费税的征收环节是什么？消费税税率表消费税税率表n消费税税目税率表.docn美国的消费税税目nSome products subjects to excise taxes include：nAlcohol Guns nCoal Shells nDiesel fuels Telephone services Fishing equipment Tires n Gasoline Tobacco5、消费

2、税和增值税的关系:n征收增值税的商品不一定都征收消费税，但凡征收消费税的商品都征收增值税。n增值税税额中包含商品价格中的消费税，n消费税税额中不包含商品价格中的增值税。n例1：某工厂销售化妆品，出厂价50000元（不含税），问应纳消费税、增值税为多少？n例2：某工厂销售化妆品含增值税的价格为58500元，问应纳消费税、增值税又为多少？6、消费税范围的扩大（09年)n1、成品油：已有税目：汽油、柴油。n调整后增加：石脑油、溶剂油、润滑油、每升0.2元航空煤油、燃料油税率0.1元。n2、一次性筷子：税率5%.n3、实木地板：税率5%.n4、游艇：税率10%。n5、高尔夫球及球具：税率10%。n6、

3、高档手表：税率20%。n (不含增值税的售价，每只1万元以上）08年年9月月1日起调整汽车消费税日起调整汽车消费税n乘用车：n排气量3.0以上至4.0升（含4.0）税率从15%调至25%。n排气量4.0以上的 税率从20%调至40%。n排气量1.0以下的（含1.0）税率由3%调至1%。n这是2006年4月以来第二次调整汽车消费税率。n车辆购置税：扣除增值税的10%。n消费税属于中央税n消费税在计算企业所得税时可以扣除。n你认为我国还应对哪些商品征收消费税？（三）营业税n1、营业税的课税对象：n -纳税人从事经营活动的营业额（销售额）n2、营业税的征税范围：（九项）（1）交通运输业：纳税人提供劳

4、务收取的全部价款和价外收入。如铁路运输计税依据包括：票价收入、行李运费收入、货物运输收入、订票收入、上浮票价收入、等。（2）建筑业：纳税人从事建筑、安装、修缮、装饰等作业的取得的全部价款和价外费用。（3）邮电通信业：包括邮政、电信、报刊发行等。（4）文化体育：包括文化活动、艺术表演、体育比赛等。（5）金融保险业：n 计税依据为按全部利息收入和价外费用。n 贷款业务以发放贷款所得利息收入的全额为营业额 （6）服务业：包括代理业、旅店、饮食、旅游、仓储、租赁、广告等。行等的业务收入。n(7)转让无形资产：n 包括转让土地使用权、专利权、非专利技术、商标权、作权、商誉等。n(8)销售不动产n(9)娱

5、乐业:n 包括歌厅、舞厅、卡拉OK歌舞厅、音乐茶座、台球、高尔夫球、保龄球、游艺等。n问题：n为什么要对这些项目开征营业税而不开征增值税？n3、营业税起征点：n 500020000元/月，300500元/次n4、营业税的计税依据和税率5 5、税额计算的基本规定、税额计算的基本规定具体业务具体业务计税公式计税公式（1）收入全额为营业额应纳营业税=营业额 税率（2）以收入差额为营业额营业税=（收入全额允许扣除金额）x税率 （3）按组成计税价格为营业额 营业税=按组成计税价格x营业税税率组成计税价格=营业成本x （1+成本利润率）（1营业税税率）举例:n1、咨询公司某月发生咨询活动咨询费收入50,000元，应纳营业税为多少？n 50,000 5%=2500（元）。n2、旅行社组团旅游共收取旅费20,000元，支付门票费、住宿费、交通费共15,000元，应纳营业税额为多少？n应纳营业税=(2000015000)5%=5000 5%=250(元)n3、建筑公司自建一建筑物后对外销售，建筑成本100万元，当地成本利润率20%，对外售价400万元，问应纳营业税为多少？n 建筑业营业税=300 x（1+20%）（l-3%）30%=11.13（万元)n 销售不动产营业税=4005490=20（万元）。