国家科技计划课题结题财务验收审计报告要求及内容.ppt

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1、国家科技计划课题结题财国家科技计划课题结题财务验收审计专项培训务验收审计专项培训科技部科研条件与财务司徐茂亮主要内容主要内容一、基本情况介绍一、基本情况介绍二、财务验收审计基本流程二、财务验收审计基本流程三、审计报告基本结构三、审计报告基本结构四、财务验收审计的重点及要求四、财务验收审计的重点及要求五、对会计师事务所的监管五、对会计师事务所的监管一、基本情况介绍一、基本情况介绍（一）财务验收审计的范围？一）财务验收审计的范围？1、目前制度已明确要进行财务验收审、目前制度已明确要进行财务验收审计的国家科技计划包括：计的国家科技计划包括：973计划、计划、863计划、计划、支撑计划和国际科技合作与

2、交流专项支撑计划和国际科技合作与交流专项 2、2008年国家财政安排用于科技计划年国家财政安排用于科技计划课题专项经费总量课题专项经费总量151亿，其中：亿，其中：973计划计划19亿，亿，863计划计划75亿，支撑计划亿，支撑计划51亿，国际科亿，国际科技合作与交流专项技合作与交流专项6亿。亿。一、基本情况介绍一、基本情况介绍（一）财务验收审计的范围？一）财务验收审计的范围？一）财务验收审计的范围？一）财务验收审计的范围？3 3、国家科技计划课题每年有、国家科技计划课题每年有、国家科技计划课题每年有、国家科技计划课题每年有31003100多个，其中：多个，其中：多个，其中：多个，其中：973

3、973计划计划计划计划600600多个，多个，多个，多个，863863计划计划计划计划12001200多个，支撑计划多个，支撑计划多个，支撑计划多个，支撑计划10001000多个，国际科技合作与交流专项多个，国际科技合作与交流专项多个，国际科技合作与交流专项多个，国际科技合作与交流专项300300多个。大多个。大多个。大多个。大家审计时，应审家审计时，应审家审计时，应审家审计时，应审20062006年以后立项的课题。年以后立项的课题。年以后立项的课题。年以后立项的课题。4 4、课题总预算（财政专项资金和自筹资金）、课题总预算（财政专项资金和自筹资金）、课题总预算（财政专项资金和自筹资金）、课题

4、总预算（财政专项资金和自筹资金）大概在大概在大概在大概在3030多万至几亿元之间。多万至几亿元之间。多万至几亿元之间。多万至几亿元之间。5 5、一般情况下，课题第一承担单位有、一般情况下，课题第一承担单位有、一般情况下，课题第一承担单位有、一般情况下，课题第一承担单位有1 1个，合个，合个，合个，合作单位（参与单位）作单位（参与单位）作单位（参与单位）作单位（参与单位）1 1个至个至个至个至1010多个不等。多个不等。多个不等。多个不等。一、基本情况介绍一、基本情况介绍（二）财务验收审计组织形式？二）财务验收审计组织形式？二）财务验收审计组织形式？二）财务验收审计组织形式？1 1、一般来说，课

5、题专项经费在、一般来说，课题专项经费在、一般来说，课题专项经费在、一般来说，课题专项经费在10001000万元（含万元（含万元（含万元（含10001000万元）的，根据科技部的要求，课题承担单万元）的，根据科技部的要求，课题承担单万元）的，根据科技部的要求，课题承担单万元）的，根据科技部的要求，课题承担单位自行委托位自行委托位自行委托位自行委托149149家中的一家会计师事务所承担。家中的一家会计师事务所承担。家中的一家会计师事务所承担。家中的一家会计师事务所承担。2 2、一般来说，课题专项经费在、一般来说，课题专项经费在、一般来说，课题专项经费在、一般来说，课题专项经费在10001000万元

6、以上万元以上万元以上万元以上的，根据科技部的要求，由科研条件与财务司自的，根据科技部的要求，由科研条件与财务司自的，根据科技部的要求，由科研条件与财务司自的，根据科技部的要求，由科研条件与财务司自行组织，单独委托会计师事务所承担。行组织，单独委托会计师事务所承担。行组织，单独委托会计师事务所承担。行组织，单独委托会计师事务所承担。一、基本情况介绍一、基本情况介绍（二）财务验收审计组织形式？二）财务验收审计组织形式？从目前的验收审计组织情况看，从目前的验收审计组织情况看，973计计划中的课题，既存在课题承担单位委托，划中的课题，既存在课题承担单位委托，也存在科技部自行委托的情况，这主要看也存在科

7、技部自行委托的情况，这主要看各计划对课题验收审计的具体要求而定。各计划对课题验收审计的具体要求而定。但不管采用哪一种形式，最后的财务验收但不管采用哪一种形式，最后的财务验收审计工作还要依靠审计工作还要依靠149家会计师事务所承担家会计师事务所承担 一、基本情况介绍一、基本情况介绍（三）财务验收审计主要依据？三）财务验收审计主要依据？三）财务验收审计主要依据？三）财务验收审计主要依据？1 1、课题结题财务验收申请报告，会计师、课题结题财务验收申请报告，会计师、课题结题财务验收申请报告，会计师、课题结题财务验收申请报告，会计师事务所接受课题承担单位委托时，应事先让其按事务所接受课题承担单位委托时，

8、应事先让其按事务所接受课题承担单位委托时，应事先让其按事务所接受课题承担单位委托时，应事先让其按照要求填写申请报告，验收申请报告的内容、要照要求填写申请报告，验收申请报告的内容、要照要求填写申请报告，验收申请报告的内容、要照要求填写申请报告，验收申请报告的内容、要求及格式详见审计手册附件求及格式详见审计手册附件求及格式详见审计手册附件求及格式详见审计手册附件2 2。2 2、课题预算书，由科技部和课题承担单、课题预算书，由科技部和课题承担单、课题预算书，由科技部和课题承担单、课题预算书，由科技部和课题承担单位签定，是预算执行、监督检查和财务验收的依位签定，是预算执行、监督检查和财务验收的依位签定

9、，是预算执行、监督检查和财务验收的依位签定，是预算执行、监督检查和财务验收的依据。课题任务书由科技部和课题承担单位签据。课题任务书由科技部和课题承担单位签据。课题任务书由科技部和课题承担单位签据。课题任务书由科技部和课题承担单位签定，是课题实施的依据，审计时可参考使用定，是课题实施的依据，审计时可参考使用定，是课题实施的依据，审计时可参考使用定，是课题实施的依据，审计时可参考使用一、基本情况介绍一、基本情况介绍（三）财务验收审计主要依据？三）财务验收审计主要依据？三）财务验收审计主要依据？三）财务验收审计主要依据？3 3、“十一五十一五十一五十一五”科技计划专项经费管理办法，科技计划专项经费管

10、理办法，科技计划专项经费管理办法，科技计划专项经费管理办法，例如国家高技术研究发展计划（例如国家高技术研究发展计划（例如国家高技术研究发展计划（例如国家高技术研究发展计划（863863计划）专项计划）专项计划）专项计划）专项经费管理办法，具体办法详见给大家发的制度经费管理办法，具体办法详见给大家发的制度经费管理办法，具体办法详见给大家发的制度经费管理办法，具体办法详见给大家发的制度选编。选编中是选编。选编中是选编。选编中是选编。选编中是“十一五十一五十一五十一五”制定的制度，财务验制定的制度，财务验制定的制度，财务验制定的制度，财务验收审计工作要参照收审计工作要参照收审计工作要参照收审计工作要

11、参照20062006年及以后的专项经费管理年及以后的专项经费管理年及以后的专项经费管理年及以后的专项经费管理办法。办法。办法。办法。4 4、审计工作手册，根据课题结题财务验、审计工作手册，根据课题结题财务验、审计工作手册，根据课题结题财务验、审计工作手册，根据课题结题财务验收审计工作的特点，结合专项经费管理办法和审收审计工作的特点，结合专项经费管理办法和审收审计工作的特点，结合专项经费管理办法和审收审计工作的特点，结合专项经费管理办法和审计工作实践编写的，已发给大家，请大家在进行计工作实践编写的，已发给大家，请大家在进行计工作实践编写的，已发给大家，请大家在进行计工作实践编写的，已发给大家，请

12、大家在进行课题结题财务验收审计前仔细阅读、深刻理解，课题结题财务验收审计前仔细阅读、深刻理解，课题结题财务验收审计前仔细阅读、深刻理解，课题结题财务验收审计前仔细阅读、深刻理解，并按照相关要求去审计。并按照相关要求去审计。并按照相关要求去审计。并按照相关要求去审计。一、基本情况介绍一、基本情况介绍（三）财务验收审计主要依据？三）财务验收审计主要依据？5、其他主要管理制度，已在审计手、其他主要管理制度，已在审计手册中写出，请大家回去后，上网搜索下册中写出，请大家回去后，上网搜索下载即可。载即可。一、基本情况介绍一、基本情况介绍（四）财务验收审计一般原则？四）财务验收审计一般原则？1、目标相关原则

13、：课题经费支出应以、目标相关原则：课题经费支出应以课题任务目标为依据，各项费用支出总量、课题任务目标为依据，各项费用支出总量、强度与结构等符合课题任务的规律和特点。强度与结构等符合课题任务的规律和特点。严禁使用课题经费支付各种罚款、捐款、严禁使用课题经费支付各种罚款、捐款、赞助、投资等，严禁以任何方式变相谋取赞助、投资等，严禁以任何方式变相谋取私利。私利。一、基本情况介绍一、基本情况介绍（四）财务验收审计一般原则？四）财务验收审计一般原则？2、政策相符原则：课题经费支出和经、政策相符原则：课题经费支出和经费预算执行应符合国家财务政策和各科技费预算执行应符合国家财务政策和各科技计划经费管理制度的

14、相关规定，以及课题计划经费管理制度的相关规定，以及课题预算书承诺的有关事项。预算书承诺的有关事项。一、基本情况介绍一、基本情况介绍（四）财务验收审计一般原则？四）财务验收审计一般原则？3、经济合理原则：课题经费使用和支、经济合理原则：课题经费使用和支出要勤俭节约，要严格按照经费开支的范出要勤俭节约，要严格按照经费开支的范围和标准执行，预算执行应经济、合理、围和标准执行，预算执行应经济、合理、高效。高效。一、基本情况介绍一、基本情况介绍（四）财务验收审计一般原则？四）财务验收审计一般原则？四）财务验收审计一般原则？四）财务验收审计一般原则？4 4、专项经费支出审计认定，会计师事务所在开展审、专项

15、经费支出审计认定，会计师事务所在开展审、专项经费支出审计认定，会计师事务所在开展审、专项经费支出审计认定，会计师事务所在开展审计时，应把握的基本尺度：一是专项经费各项支出必须与计时，应把握的基本尺度：一是专项经费各项支出必须与计时，应把握的基本尺度：一是专项经费各项支出必须与计时，应把握的基本尺度：一是专项经费各项支出必须与课题研究任务相关，与课题不相关支出不予确认，课题启课题研究任务相关，与课题不相关支出不予确认，课题启课题研究任务相关，与课题不相关支出不予确认，课题启课题研究任务相关，与课题不相关支出不予确认，课题启动前支出（如课题预研支出，即课题任务书规定的课题起动前支出（如课题预研支出

16、，即课题任务书规定的课题起动前支出（如课题预研支出，即课题任务书规定的课题起动前支出（如课题预研支出，即课题任务书规定的课题起始日之前的支出）即使与课题相关，也不予确认；二是专始日之前的支出）即使与课题相关，也不予确认；二是专始日之前的支出）即使与课题相关，也不予确认；二是专始日之前的支出）即使与课题相关，也不予确认；二是专项经费支出中有标准要求的，超标准支出不予确认；三是项经费支出中有标准要求的，超标准支出不予确认；三是项经费支出中有标准要求的，超标准支出不予确认；三是项经费支出中有标准要求的，超标准支出不予确认；三是劳务费、专家咨询费和管理费支出不得突破预算，超预算劳务费、专家咨询费和管理

17、费支出不得突破预算，超预算劳务费、专家咨询费和管理费支出不得突破预算，超预算劳务费、专家咨询费和管理费支出不得突破预算，超预算的不予确认；四是除劳务费、专家咨询费和管理费以外的的不予确认；四是除劳务费、专家咨询费和管理费以外的的不予确认；四是除劳务费、专家咨询费和管理费以外的的不予确认；四是除劳务费、专家咨询费和管理费以外的各专项支出，如果与课题相关，并且不超标准，但总额超各专项支出，如果与课题相关，并且不超标准，但总额超各专项支出，如果与课题相关，并且不超标准，但总额超各专项支出，如果与课题相关，并且不超标准，但总额超预算的，事务所可以确认，超过预算的，事务所可以确认，超过预算的，事务所可以

18、确认，超过预算的，事务所可以确认，超过10%10%以上的，需要课题承以上的，需要课题承以上的，需要课题承以上的，需要课题承担单位履行报批手续。担单位履行报批手续。担单位履行报批手续。担单位履行报批手续。一、基本情况介绍一、基本情况介绍（五）财务验收审计目的？五）财务验收审计目的？1通过开展国家科技计划课题结题财通过开展国家科技计划课题结题财务验收审计工作，督促和帮助课题承担单务验收审计工作，督促和帮助课题承担单位、课题负责人和课题协作单位重视课题位、课题负责人和课题协作单位重视课题资金经费管理工作，严格按照国家财经法资金经费管理工作，严格按照国家财经法规的要求和各科技计划专项资金管理办法规的要

19、求和各科技计划专项资金管理办法的规定，规范、合理和有效使用每一笔科的规定，规范、合理和有效使用每一笔科技资金，为科研课题实施提供有效的资金技资金，为科研课题实施提供有效的资金保障。保障。一、基本情况介绍一、基本情况介绍（五）财务验收审计目的？五）财务验收审计目的？2通过开展审计，要及时纠正单位在通过开展审计，要及时纠正单位在科研经费管理和使用上的不规范、不合理科研经费管理和使用上的不规范、不合理和不细致等行为，要严厉查处侵占、私分、和不细致等行为，要严厉查处侵占、私分、闲置和浪费国家科研经费的行为，确保资闲置和浪费国家科研经费的行为，确保资金安全，防范和化解资金风险，提高财政金安全，防范和化解

20、资金风险，提高财政科技资金使用效益。科技资金使用效益。一、基本情况介绍一、基本情况介绍（五）财务验收审计目的？五）财务验收审计目的？3通过审计，要指导和规范课题承担通过审计，要指导和规范课题承担单位科研经费制度建设，堵塞财务管理漏单位科研经费制度建设，堵塞财务管理漏洞，进一步提高课题承担单位科研经费管洞，进一步提高课题承担单位科研经费管理水平，增强相关人员遵守财经法规的意理水平，增强相关人员遵守财经法规的意识，积极营造诚实守信和公平竞争的良好识，积极营造诚实守信和公平竞争的良好科研环境和氛围。科研环境和氛围。一、基本情况介绍一、基本情况介绍（六）课题承担单位有几类？六）课题承担单位有几类？目前

21、，承担国家科技计划课题的单位目前，承担国家科技计划课题的单位包括：高等院校、科研机构（中国科学院包括：高等院校、科研机构（中国科学院所属研究单位，及其他科研机构）、转为所属研究单位，及其他科研机构）、转为企业的科研机构和企业等。企业的科研机构和企业等。国家科技计划课题承担的主体是高校和国家科技计划课题承担的主体是高校和中国科学院所属研究单位，会计师事务所中国科学院所属研究单位，会计师事务所要掌握好事业单位的会计制度。要掌握好事业单位的会计制度。一、基本情况介绍一、基本情况介绍（七）财务验收审计地域？七）财务验收审计地域？按照自愿、就近和友好协商的原则，开按照自愿、就近和友好协商的原则，开展验收

22、审计。为方面课题承担单位结题验展验收审计。为方面课题承担单位结题验收工作需要和各地区承担国家科技计划课收工作需要和各地区承担国家科技计划课题量，我们在题量，我们在28个省市选择个省市选择149家会计师事家会计师事务所。但会计师事务所开展结题验收审计务所。但会计师事务所开展结题验收审计工作，不受地域限制。工作，不受地域限制。一、基本情况介绍一、基本情况介绍（八）财务验收审计费用？八）财务验收审计费用？审计费用由课题承担单位与会计师事审计费用由课题承担单位与会计师事务所商定（统一的收费没有标准）。务所商定（统一的收费没有标准）。审计费用支出渠道可以从课题专项经审计费用支出渠道可以从课题专项经费中支

23、付。费中支付。一、基本情况介绍一、基本情况介绍（九）审计报告使用者？九）审计报告使用者？科技经费的管理和支出使用，遵循法人科技经费的管理和支出使用，遵循法人负责制的原则，所以审计报告的使用者是负责制的原则，所以审计报告的使用者是单位不是课题负责人。我们的处理、处罚单位不是课题负责人。我们的处理、处罚的手段主要是对单位，要通过审计监督，的手段主要是对单位，要通过审计监督，强化单位责任，扭转单位对课题经费支出强化单位责任，扭转单位对课题经费支出使用监管不到位，相关经费由课题负责人使用监管不到位，相关经费由课题负责人随意支出使用的现象。随意支出使用的现象。一、基本情况介绍一、基本情况介绍（十）保密课

24、题或保密单位如何审计十）保密课题或保密单位如何审计?对于保密课题（或保密单位）的课题财对于保密课题（或保密单位）的课题财务验收审计工作，由课题承担单位提出财务验收审计工作，由课题承担单位提出财务验收审计需求，商科研条件与财务司后，务验收审计需求，商科研条件与财务司后，进行课题结题财务验收审计工作。会计师进行课题结题财务验收审计工作。会计师事务所未经科研条件与财务司同意，不得事务所未经科研条件与财务司同意，不得从事保密课题（或保密单位）的课题结题从事保密课题（或保密单位）的课题结题财务验收审计工作。财务验收审计工作。一、基本情况介绍一、基本情况介绍（十一）军队系统单位承担课题如何审计十一）军队系

25、统单位承担课题如何审计?149家地方会计师事务所不能接受军队家地方会计师事务所不能接受军队系统单位的委托，承担课题结题财务验收系统单位的委托，承担课题结题财务验收审计工作。对于军队系统单位承担的国家审计工作。对于军队系统单位承担的国家科技计划课题，科技部已委托解放军审计科技计划课题，科技部已委托解放军审计事务所承担事务所承担,会计师事务所应建议课题承担会计师事务所应建议课题承担单位与解放军审计事务所联系单位与解放军审计事务所联系,委托开展课委托开展课题结题财务验收审计。题结题财务验收审计。一、基本情况介绍一、基本情况介绍（十二）十二）973计划课题的审计程序计划课题的审计程序?973计划课题财

26、务验收审计工作，由科计划课题财务验收审计工作，由科研条件与财务司统一组织，根据工作需要，研条件与财务司统一组织，根据工作需要，科研条件与财务司采取课题承担单位自行科研条件与财务司采取课题承担单位自行委托或要求课题承担单位按照指定的会计委托或要求课题承担单位按照指定的会计师事务所开展结题财务验收审计工作方式师事务所开展结题财务验收审计工作方式进行。未经同意进行。未经同意,会计师事务所不得自行开会计师事务所不得自行开展课题结题财务验收审计工作。展课题结题财务验收审计工作。一、基本情况介绍一、基本情况介绍（十三）地方科技厅（委）需要具体做些什么？十三）地方科技厅（委）需要具体做些什么？十三）地方科技

27、厅（委）需要具体做些什么？十三）地方科技厅（委）需要具体做些什么？主要是协助我部加强对会计师事务所的评选、主要是协助我部加强对会计师事务所的评选、主要是协助我部加强对会计师事务所的评选、主要是协助我部加强对会计师事务所的评选、管理、指导、监督等。评选出当地能满足科技经管理、指导、监督等。评选出当地能满足科技经管理、指导、监督等。评选出当地能满足科技经管理、指导、监督等。评选出当地能满足科技经费监督要求的会计师事务所。对会计师事务所单费监督要求的会计师事务所。对会计师事务所单费监督要求的会计师事务所。对会计师事务所单费监督要求的会计师事务所。对会计师事务所单位名称、地点、联系方式、主审人员等事项

28、的变位名称、地点、联系方式、主审人员等事项的变位名称、地点、联系方式、主审人员等事项的变位名称、地点、联系方式、主审人员等事项的变更进行备案。加强对本地会计师事务所相关业务更进行备案。加强对本地会计师事务所相关业务更进行备案。加强对本地会计师事务所相关业务更进行备案。加强对本地会计师事务所相关业务的指导。会同我部加强对会计师事务所审计工作的指导。会同我部加强对会计师事务所审计工作的指导。会同我部加强对会计师事务所审计工作的指导。会同我部加强对会计师事务所审计工作的监督。的监督。的监督。的监督。二、财务验收审计基本流程二、财务验收审计基本流程（一）签订课题结题财务验收审计协议（一）签订课题结题财

29、务验收审计协议 会计师事务所与国家科技计划课题承担会计师事务所与国家科技计划课题承担单位签订课题结题财务验收审计协议，就单位签订课题结题财务验收审计协议，就审计目的、审计范围、审计内容、审计日审计目的、审计范围、审计内容、审计日期、审计费用等有关事项做出约定，明确期、审计费用等有关事项做出约定，明确双方的权利与义务。会计师事务所应在进双方的权利与义务。会计师事务所应在进驻审计之前，将签订的课题结题财务验驻审计之前，将签订的课题结题财务验收审计协议报地方科技厅（委）备案。收审计协议报地方科技厅（委）备案。二、财务验收审计基本流程二、财务验收审计基本流程（二）做好审前准备（二）做好审前准备 会计师

30、事务所要结合课题结题财务验收会计师事务所要结合课题结题财务验收审计工作的特点和重点、对参与财务验收审计工作的特点和重点、对参与财务验收审计的人员进行相关培训。培训工作要做审计的人员进行相关培训。培训工作要做到让审计人员充分了解大学、科研院所等到让审计人员充分了解大学、科研院所等承担国家科技计划课题较多单位财务制度、承担国家科技计划课题较多单位财务制度、会计核算和内部报销流程，要熟悉大学、会计核算和内部报销流程，要熟悉大学、科研院所等单位课题管理和经费管理情况，科研院所等单位课题管理和经费管理情况，要掌握国家科技计划专项经费管理办法并要掌握国家科技计划专项经费管理办法并熟练运用。熟练运用。二、财

31、务验收审计基本流程二、财务验收审计基本流程（三）准备审计资料（三）准备审计资料 进驻现场审计前，应要让课题承担单进驻现场审计前，应要让课题承担单位准备并提供课题财务验收申请报告、课位准备并提供课题财务验收申请报告、课题预算书、课题任务书、购置资产清单和题预算书、课题任务书、购置资产清单和相关会计账簿及有关凭证等。相关会计账簿及有关凭证等。对存有合作研究单位的课题，应提供与对存有合作研究单位的课题，应提供与合作单位签订的研究协议、课题经费支出合作单位签订的研究协议、课题经费支出使用的会计账簿及有关凭证的复印件等。使用的会计账簿及有关凭证的复印件等。二、财务验收审计基本流程二、财务验收审计基本流程

32、 （四）进驻审计现场（四）进驻审计现场（四）进驻审计现场（四）进驻审计现场 会计师事务所进驻审计现场，实施审计查证，会计师事务所进驻审计现场，实施审计查证，会计师事务所进驻审计现场，实施审计查证，会计师事务所进驻审计现场，实施审计查证，形成审计工作底稿，与被审计单位交换意见，严形成审计工作底稿，与被审计单位交换意见，严形成审计工作底稿，与被审计单位交换意见，严形成审计工作底稿，与被审计单位交换意见，严格遵守中华人民共和国注册会计师法、独格遵守中华人民共和国注册会计师法、独格遵守中华人民共和国注册会计师法、独格遵守中华人民共和国注册会计师法、独立审计准则、职业道德准则等要求，独立、立审计准则、职

33、业道德准则等要求，独立、立审计准则、职业道德准则等要求，独立、立审计准则、职业道德准则等要求，独立、客观、公正的发表审计意见，形成课题结题财务客观、公正的发表审计意见，形成课题结题财务客观、公正的发表审计意见，形成课题结题财务客观、公正的发表审计意见，形成课题结题财务验收审计报告。会计师事务所进驻审计时，要严验收审计报告。会计师事务所进驻审计时，要严验收审计报告。会计师事务所进驻审计时，要严验收审计报告。会计师事务所进驻审计时，要严格遵守审计纪律，对严重违反纪律的行为，我们格遵守审计纪律，对严重违反纪律的行为，我们格遵守审计纪律，对严重违反纪律的行为，我们格遵守审计纪律，对严重违反纪律的行为，

34、我们将取消会计师事务所的审计资格。将取消会计师事务所的审计资格。将取消会计师事务所的审计资格。将取消会计师事务所的审计资格。二、财务验收审计基本流程二、财务验收审计基本流程（五）交换审计意见（五）交换审计意见（五）交换审计意见（五）交换审计意见 会计师事务所就课题结题财务验收审计过程会计师事务所就课题结题财务验收审计过程会计师事务所就课题结题财务验收审计过程会计师事务所就课题结题财务验收审计过程中发现的问题，要与课题承担单位进行充分的沟中发现的问题，要与课题承担单位进行充分的沟中发现的问题，要与课题承担单位进行充分的沟中发现的问题，要与课题承担单位进行充分的沟通，交换审计意见。对于审计发现后，

35、课题承担通，交换审计意见。对于审计发现后，课题承担通，交换审计意见。对于审计发现后，课题承担通，交换审计意见。对于审计发现后，课题承担单位能够按照审计要求自行纠正的问题，会计师单位能够按照审计要求自行纠正的问题，会计师单位能够按照审计要求自行纠正的问题，会计师单位能够按照审计要求自行纠正的问题，会计师事务所可在审计报告中事务所可在审计报告中事务所可在审计报告中事务所可在审计报告中“其他需要说明的事项其他需要说明的事项其他需要说明的事项其他需要说明的事项”中予以批露。中予以批露。中予以批露。中予以批露。对于审计发现后，与课题承担单位存在严重对于审计发现后，与课题承担单位存在严重对于审计发现后，与

36、课题承担单位存在严重对于审计发现后，与课题承担单位存在严重分歧（单位同意审计意见但没有纠正问题，单位分歧（单位同意审计意见但没有纠正问题，单位分歧（单位同意审计意见但没有纠正问题，单位分歧（单位同意审计意见但没有纠正问题，单位不同意审计意见）的，会计师事务所应在不同意审计意见）的，会计师事务所应在不同意审计意见）的，会计师事务所应在不同意审计意见）的，会计师事务所应在“课题课题课题课题经费管理和使用中存在的主要问题及建议经费管理和使用中存在的主要问题及建议经费管理和使用中存在的主要问题及建议经费管理和使用中存在的主要问题及建议”中予中予中予中予以批露，同时反映课题承担单位的意见。以批露，同时反

37、映课题承担单位的意见。以批露，同时反映课题承担单位的意见。以批露，同时反映课题承担单位的意见。二、财务验收审计基本流程二、财务验收审计基本流程 （六）出具课题结题财务验收审计报告（六）出具课题结题财务验收审计报告 会计师事务所应在规定的时间内，向会计师事务所应在规定的时间内，向课题承担单位提交真实、完整和准确的课课题承担单位提交真实、完整和准确的课题结题财务验收审计报告，并对报告内容题结题财务验收审计报告，并对报告内容负责。负责。会计师事务所应按照科技部规定的审计会计师事务所应按照科技部规定的审计报告格式出具审计报告，对于未按照要求报告格式出具审计报告，对于未按照要求出具的审计报告，将不能作为

38、我部课题财出具的审计报告，将不能作为我部课题财务验收工作的审计依据。务验收工作的审计依据。三、三、审计报告基本结构审计报告基本结构 （一）审计报告装订及书写要求（一）审计报告装订及书写要求 1、审计报告书的装订样式。审计报告、审计报告书的装订样式。审计报告外观封皮采用硬质透明塑料。封面包括题外观封皮采用硬质透明塑料。封面包括题目、被审计课题名称、被审计课题承担单目、被审计课题名称、被审计课题承担单位名称、审计机构名称、审计报告时间等。位名称、审计机构名称、审计报告时间等。题目统一为：关于题目统一为：关于年立项的年立项的课题课题（计划）结题财务验收审计报告。字体：计划）结题财务验收审计报告。字体

39、：题目字体用黑体小一号字，其余用宋体三题目字体用黑体小一号字，其余用宋体三号字号字三、三、审计报告基本结构审计报告基本结构 （一）审计报告装订书及写要求（一）审计报告装订书及写要求 2、目录，审计报告目录在封面和正文、目录，审计报告目录在封面和正文之间，要对报告正文进行编页。之间，要对报告正文进行编页。3、正文，一级、二级标题用黑体小、正文，一级、二级标题用黑体小4号号字，其余内容均用仿宋体小字，其余内容均用仿宋体小4号，小标题一号，小标题一律加黑。页眉写审计报告题目，页脚写会律加黑。页眉写审计报告题目，页脚写会计师事务所名称，注明页码。计师事务所名称，注明页码。三、三、审计报告基本结构审计报

40、告基本结构 （二）审计报告基本框架（二）审计报告基本框架 1、课题基本情况，主要包括课题承担、课题基本情况，主要包括课题承担单位情况单位情况，课题立项情况，课题立项情况，课题实施情况，课题实施情况，单位内部财务管理制度建设及执行情况，单位内部财务管理制度建设及执行情况等等 2、课题预算安排及执行情况，主要包、课题预算安排及执行情况，主要包括预算安排情况括预算安排情况，专项经费到位情况，专项经费到位情况，专，专项经费拨付情况项经费拨付情况，配套经费到位情况，配套经费到位情况，课，课题经费使用情况题经费使用情况 和课题净结余情况等。和课题净结余情况等。三、三、审计报告基本结构审计报告基本结构 （二

41、）审计报告基本框架（二）审计报告基本框架 3、课题经费管理和使用中存在的主要、课题经费管理和使用中存在的主要问题及建议，逐项列示审计过程中发现的问题及建议，逐项列示审计过程中发现的问题，引用有关制度规定，并提出审计建问题，引用有关制度规定，并提出审计建议。议。4、审计意见（综合评价），提出本次、审计意见（综合评价），提出本次审计内容与活动的总体审计意见（结论）审计内容与活动的总体审计意见（结论）5、其他需要说明的事项、其他需要说明的事项三、三、审计报告基本结构审计报告基本结构 （二）审计报告基本框架（二）审计报告基本框架 6、审计报告附表（共、审计报告附表（共6张），包括国张），包括国家科技计

42、划课题结题验收审计基本信息表，家科技计划课题结题验收审计基本信息表，国家科技计划课题经费支出情况汇总表国家科技计划课题经费支出情况汇总表，国家科技计划课题经费对外拨付明细表，国家科技计划课题经费对外拨付明细表，国家科技计划课题经费对外拨付支出情况国家科技计划课题经费对外拨付支出情况明细表，国家科技计划课题固定资产明细表，国家科技计划课题固定资产仪器设备明细表，国家科技计划课题参加仪器设备明细表，国家科技计划课题参加人员基本情况表人员基本情况表三、三、审计报告基本结构审计报告基本结构 （二）审计报告基本框架（二）审计报告基本框架（二）审计报告基本框架（二）审计报告基本框架 1 1、国家科技计划课

43、题结题验收审计基本信、国家科技计划课题结题验收审计基本信、国家科技计划课题结题验收审计基本信、国家科技计划课题结题验收审计基本信息表（附表息表（附表息表（附表息表（附表1 1），联系方式要填全，便于与单位，联系方式要填全，便于与单位，联系方式要填全，便于与单位，联系方式要填全，便于与单位和会计师事务所交换意见，下达财务验收结论。和会计师事务所交换意见，下达财务验收结论。和会计师事务所交换意见，下达财务验收结论。和会计师事务所交换意见，下达财务验收结论。2 2、国家科技计划课题经费支出情况汇总表、国家科技计划课题经费支出情况汇总表、国家科技计划课题经费支出情况汇总表、国家科技计划课题经费支出情况

44、汇总表 （附表（附表（附表（附表2 2），支出为审计认定的支出数，审计认），支出为审计认定的支出数，审计认），支出为审计认定的支出数，审计认），支出为审计认定的支出数，审计认定范围为（课题立项至申请课题财务验收日之间定范围为（课题立项至申请课题财务验收日之间定范围为（课题立项至申请课题财务验收日之间定范围为（课题立项至申请课题财务验收日之间的经费支出，根据制度规定逐一加以确认）。的经费支出，根据制度规定逐一加以确认）。的经费支出，根据制度规定逐一加以确认）。的经费支出，根据制度规定逐一加以确认）。三、三、审计报告基本结构审计报告基本结构 （二）审计报告基本框架（二）审计报告基本框架 3、国家科

45、技计划课题经费对外拨付、国家科技计划课题经费对外拨付明细表（附表明细表（附表3），是否按照课题预算），是否按照课题预算书，及时、足额拨付到相关的合作单位。书，及时、足额拨付到相关的合作单位。4、国家科技计划课题经费对外拨付、国家科技计划课题经费对外拨付支出情况明细表（附表支出情况明细表（附表4），结合后面要），结合后面要讲到的外拨经费审计要求，分析填报。讲到的外拨经费审计要求，分析填报。三、三、审计报告基本结构审计报告基本结构 （二）审计报告基本框架（二）审计报告基本框架 5、国家科技计划课题固定资产、国家科技计划课题固定资产仪器设备明细表（附表仪器设备明细表（附表5），与课题预），与课题预算

46、书核对设备型号、资金来源，结合单算书核对设备型号、资金来源，结合单位资产管理制度，核查课题固定资产管理位资产管理制度，核查课题固定资产管理情况等。情况等。6、国家科技计划课题参加人员基本、国家科技计划课题参加人员基本情况表（附表情况表（附表6），课题研究人员不得从），课题研究人员不得从专项经费中领取劳务费、专家咨询费。专项经费中领取劳务费、专家咨询费。四、四、财务验收审计的重点及要求财务验收审计的重点及要求（一）应以课题经费预算执行合规性为重点（一）应以课题经费预算执行合规性为重点 1、国家科技计划课题经费管理是以为、国家科技计划课题经费管理是以为预算管理为核心的，在经费支出审计上，预算管理为

47、核心的，在经费支出审计上，也要紧紧围绕预算执行情况进行审计，主也要紧紧围绕预算执行情况进行审计，主要就是预算执行的合规性。要就是预算执行的合规性。审计时，不对审计时，不对课题研究业务工作进行评价课题研究业务工作进行评价。四、四、财务验收审计的重点及要求财务验收审计的重点及要求（一）以课题经费预算执行合规性为重点（一）以课题经费预算执行合规性为重点 2、审计人员应将课题经费支出每笔会、审计人员应将课题经费支出每笔会计凭证都要进行翻阅，并结合制度规定，计凭证都要进行翻阅，并结合制度规定，审查支出内容及票据的真实性，与课题预审查支出内容及票据的真实性，与课题预算安排的目标相关性、政策相符性和经济算安

48、排的目标相关性、政策相符性和经济合理性。对大额支出票据要进行复印，作合理性。对大额支出票据要进行复印，作为审计工作底稿主要内容。为审计工作底稿主要内容。四、四、财务验收审计的重点及要求财务验收审计的重点及要求（二）课题经费支出开支范围（二）课题经费支出开支范围 按照科技计划专项经费管理办法的要按照科技计划专项经费管理办法的要求，课题经费开支主要有设备费、材料费、求，课题经费开支主要有设备费、材料费、测试化验加工费、燃料动力费、差旅费、测试化验加工费、燃料动力费、差旅费、会议费、国际合作与交流费、出版会议费、国际合作与交流费、出版/文献文献/信息传播信息传播/知识产权事务费、劳务费、专家知识产权

49、事务费、劳务费、专家咨询费、管理费和其他共咨询费、管理费和其他共12类开支内容等类开支内容等（审计重点及要求参考审计手册中的内容）。（审计重点及要求参考审计手册中的内容）。四、四、财务验收审计的重点及要求财务验收审计的重点及要求（二）课题经费支出开支范围（二）课题经费支出开支范围 其中：劳务费、专家咨询费和管理费其中：劳务费、专家咨询费和管理费3类科目预算不能调整。会议费、出国费等类科目预算不能调整。会议费、出国费等其他科目预算预算可以调整，预算调整幅其他科目预算预算可以调整，预算调整幅度大于度大于10%且超出金额在且超出金额在5万元以上的，调万元以上的，调整前需要办理报批手续。整前需要办理报

50、批手续。四、四、财务验收审计的重点及要求财务验收审计的重点及要求（三）八种不能通过财务验收工作的行为（三）八种不能通过财务验收工作的行为 根据制度规定，对存在编报虚假预算，根据制度规定，对存在编报虚假预算，套取国家财政资金；未对专项经费进行单套取国家财政资金；未对专项经费进行单独核算；截留、挤占、挪用专项经费；违独核算；截留、挤占、挪用专项经费；违反规定转拨、转移专项经费；提供虚假财反规定转拨、转移专项经费；提供虚假财务会计资料；未按规定执行和调整预算；务会计资料；未按规定执行和调整预算；虚假承诺、自筹经费不到位；其他违反国虚假承诺、自筹经费不到位；其他违反国家财经纪律的行为家财经纪律的行为