基础会计学第十二章财务会计报告.ppt

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1、会计学原理会计学原理 12 财务财务会计报告会计报告第第十二十二章章 财务会计报告财务会计报告 主讲人：林勇军主讲人：林勇军十二章十二章 财务会计报告（林勇军）财务会计报告（林勇军）会计学原理会计学原理 12 财务财务会计报告会计报告第十二章第十二章 财务会计报告财务会计报告通过本章学习，你主要掌握：通过本章学习，你主要掌握：1.会计报表的概念和种类；会计报表的概念和种类；2.资资产产负负债债表表、利利润润表表和和现现金金流流量量表表的的内内容容、结结构构及及其其编编制制方方法。法。学学习习目目标标十二章十二章 财务会计报告（林勇军）财务会计报告（林勇军）会计学原理会计学原理 12 财务财务会

2、计报告会计报告第一节财务报告概述一、财务报告概念一、财务报告概念根据会计账簿记录和其他核算资料编制的，全面综合地反根据会计账簿记录和其他核算资料编制的，全面综合地反映会计主体在一定时期的财务状况和经营成果的总括性映会计主体在一定时期的财务状况和经营成果的总括性书面文件。书面文件。二、财务报告组成：会计报表、会计报表附注、其他财务二、财务报告组成：会计报表、会计报表附注、其他财务报告报告会计报表会计报表是以会计账簿为主要依据，以货币为计量单位，是以会计账簿为主要依据，以货币为计量单位，全面、总括地反映企业特定时日或一定时期内财务状况、全面、总括地反映企业特定时日或一定时期内财务状况、经营成果和现

3、金流量的书面报告文件。经营成果和现金流量的书面报告文件。十二章十二章 财务会计报告（林勇军）财务会计报告（林勇军）会计学原理会计学原理 12 财务财务会计报告会计报告第一节财务报告概述三、会计报表的种类三、会计报表的种类（一）（一）按照反映的经济内容分类按照反映的经济内容分类按经济内容，会计报表可以分为反映财务按经济内容，会计报表可以分为反映财务状况及其变动的报表和反映经营成果的报表。状况及其变动的报表和反映经营成果的报表。反映财务状况及其变动的报表反映财务状况及其变动的报表主要包括反映静态主要包括反映静态财务状况的资产负债表和反映动态财务状况的财务状况的资产负债表和反映动态财务状况的现金流量

4、表以及所有者权益变动表；现金流量表以及所有者权益变动表；反映经营成果的报表反映经营成果的报表主要有损益表及其附表（利主要有损益表及其附表（利润分配表）等。润分配表）等。十二章十二章 财务会计报告（林勇军）财务会计报告（林勇军）会计学原理会计学原理 12 财务财务会计报告会计报告第一节财务报告概述（二）按照服务的对象分类（二）按照服务的对象分类按服务对象，会计报表可以分为对外报表和按服务对象，会计报表可以分为对外报表和对内报表。对内报表。对外报表对外报表主要有国家财政部门统一规定的内容、主要有国家财政部门统一规定的内容、格式和种类，如资产负债表、损益表、现金流格式和种类，如资产负债表、损益表、现

5、金流量表以及所有者权益变动表；量表以及所有者权益变动表；对内报表对内报表一般不对外公开，不需要统一的内容、一般不对外公开，不需要统一的内容、格式和种类，由各企业根据自身管理的需要制格式和种类，由各企业根据自身管理的需要制定，如工厂各车间的成本计算表等。定，如工厂各车间的成本计算表等。十二章十二章 财务会计报告（林勇军）财务会计报告（林勇军）会计学原理会计学原理 12 财务财务会计报告会计报告第一节财务报告概述（三）（三）按照编报的时间分类按照编报的时间分类按编报时间，会计报表可以分为年报、季报和月报。按编报时间，会计报表可以分为年报、季报和月报。年报年报是按年编制的，反映一年的经济活动成果和财

6、务是按年编制的，反映一年的经济活动成果和财务状况以及财务状况变动情况的报表，如现金流量表、状况以及财务状况变动情况的报表，如现金流量表、损益表、资产负债表、所有者权益变动表；损益表、资产负债表、所有者权益变动表；季报季报是按季度编制的，反映一个季度的经营成果和财是按季度编制的，反映一个季度的经营成果和财务状况的报表，如资产负债表、损益表和现金流量务状况的报表，如资产负债表、损益表和现金流量表；表；月报月报是按月份编制的，反映一个月的经营成果和财务是按月份编制的，反映一个月的经营成果和财务状况的报表，一般包括资产负债表、损益表和现金状况的报表，一般包括资产负债表、损益表和现金流量表。流量表。十二

7、章十二章 财务会计报告（林勇军）财务会计报告（林勇军）会计学原理会计学原理 12 财务财务会计报告会计报告第一节财务报告概述（四）（四）按照编制的单位分类按照编制的单位分类按编制单位，会计报表可以分为按编制单位，会计报表可以分为单位报表单位报表和和合并报合并报表表。单位报表是指独立核算的基层单位编制的报表；单位报表是指独立核算的基层单位编制的报表；合并报表是指根据公司所属单位或所控股单位报送的会计合并报表是指根据公司所属单位或所控股单位报送的会计报表连同本单位的会计报表合并编制的会计报表。报表连同本单位的会计报表合并编制的会计报表。（五）按照编报单位的性质分类可以分为（五）按照编报单位的性质分

8、类可以分为企业会计报表企业会计报表和和事业单位会计报表事业单位会计报表除此之外，会计报表按从属关系，还可以分为主要除此之外，会计报表按从属关系，还可以分为主要会计报表和附表；按资金运动形态，可以分为静态会计会计报表和附表；按资金运动形态，可以分为静态会计报表和动态会计报表。报表和动态会计报表。十二章十二章 财务会计报告（林勇军）财务会计报告（林勇军）会计学原理会计学原理 12 财务财务会计报告会计报告第一节财务报告概述四、财务报告作用：对信息使用者提供决策有用四、财务报告作用：对信息使用者提供决策有用的财务信息。的财务信息。1.会计报表对本单位的作用会计报表对本单位的作用2.会计报表对上级主管

9、部门的作用会计报表对上级主管部门的作用3.会计报表对其他有关监督部门的作用会计报表对其他有关监督部门的作用4.会计报表对企业债权人和投资者的作用会计报表对企业债权人和投资者的作用十二章十二章 财务会计报告（林勇军）财务会计报告（林勇军）会计学原理会计学原理 12 财务财务会计报告会计报告第二节 资产负债表一、资产负债表的概念一、资产负债表的概念 资产负债表是企业用货币度量，从资产、负债、所资产负债表是企业用货币度量，从资产、负债、所有者权益，全面、总括地反映会计主体在某一特定有者权益，全面、总括地反映会计主体在某一特定时日时日财务状况财务状况的会计报表。的会计报表。十二章十二章 财务会计报告（

10、林勇军）财务会计报告（林勇军）会计学原理会计学原理 12 财务财务会计报告会计报告第二节 资产负债表二、资产负债表的作用二、资产负债表的作用资产负债表为报表的不同使用者分析评价资产负债表为报表的不同使用者分析评价企业财务状况，据以做出各自的经济决策具有企业财务状况，据以做出各自的经济决策具有重要的意义，主要表现在以下几个方面：重要的意义，主要表现在以下几个方面：（一）（一）通过该表揭示的资产项目（资产负债表左通过该表揭示的资产项目（资产负债表左边），可以反映企业拥有和控制的经济资源极边），可以反映企业拥有和控制的经济资源极其分布状况，有利于分析评价企业的生产经营其分布状况，有利于分析评价企业的

11、生产经营能力、变现能力和结构的合理性。能力、变现能力和结构的合理性。十二章十二章 财务会计报告（林勇军）财务会计报告（林勇军）会计学原理会计学原理 12 财务财务会计报告会计报告第二节 资产负债表（二）（二）通过该表揭示的负债项目（资产负债表右通过该表揭示的负债项目（资产负债表右边），可以了解企业经济资源的来源渠道，有边），可以了解企业经济资源的来源渠道，有利于分析企业的偿债能力，对于预测未来现金利于分析企业的偿债能力，对于预测未来现金流量以及企业面临的财务风险都是十分必要的。流量以及企业面临的财务风险都是十分必要的。十二章十二章 财务会计报告（林勇军）财务会计报告（林勇军）会计学原理会计学原

12、理 12 财务财务会计报告会计报告第二节 资产负债表（三）三）通过该表揭示的所有者权益项目（右边），通过该表揭示的所有者权益项目（右边），可以评析企业的财务实力和举债能力。可以评析企业的财务实力和举债能力。（四）通过该表左右资产与权益的对比，可以了（四）通过该表左右资产与权益的对比，可以了解企业的财务实力、财务负担和偿债能力。解企业的财务实力、财务负担和偿债能力。（五）（五）通过前后期资产负债表中资产、负债、所通过前后期资产负债表中资产、负债、所有者权益相关指标的对比分析，可以了解企业有者权益相关指标的对比分析，可以了解企业财务状况的发展轨迹，从而为企业的经营管理财务状况的发展轨迹，从而为企业

13、的经营管理决策提供重要依据。决策提供重要依据。十二章十二章 财务会计报告（林勇军）财务会计报告（林勇军）会计学原理会计学原理 12 财务财务会计报告会计报告第二节 资产负债表三、理论依据：资产三、理论依据：资产=负债负债+所有者权益所有者权益四、资产负债表的结构四、资产负债表的结构（一）资产负债表的结构由表头、表体两部分组（一）资产负债表的结构由表头、表体两部分组成。成。（二）表头部分列示会计报表的名称、编制单位、（二）表头部分列示会计报表的名称、编制单位、编制日期、货币计量单位。编制日期、货币计量单位。（三）表体是会计报表的表格部分，是会计报表（三）表体是会计报表的表格部分，是会计报表的主体

14、。的主体。其基本格式有其基本格式有账户式账户式和和报告式报告式两种。两种。十二章十二章 财务会计报告（林勇军）财务会计报告（林勇军）会计学原理会计学原理 12 财务财务会计报告会计报告第二节 资产负债表账户式账户式是指将资产列示在报表的左方，负债及所有者权是指将资产列示在报表的左方，负债及所有者权益列示在报表右方的左右对称式列示方式。益列示在报表右方的左右对称式列示方式。报告式报告式是指将资产项目列示在报表的上方，负债和所有是指将资产项目列示在报表的上方，负债和所有者权益依次列示在报表下方的垂直式列示方式。者权益依次列示在报表下方的垂直式列示方式。按我国会计有关规章规定，我国一般采用账户式。按

15、我国会计有关规章规定，我国一般采用账户式。十二章十二章 财务会计报告（林勇军）财务会计报告（林勇军）会计学原理会计学原理 12 财务财务会计报告会计报告第二节 资产负债表（四）资产负债表项目的排序：（四）资产负债表项目的排序：1、资产按其、资产按其流动性流动性进行排列。流动性越强的项目越排列在进行排列。流动性越强的项目越排列在前，流动性越弱的项目越放在后。前，流动性越弱的项目越放在后。所有的资产项目按其流动性分为流动资产和长期资所有的资产项目按其流动性分为流动资产和长期资产两大类。产两大类。流动资产按其流动性又可分为流动资产按其流动性又可分为“货币资金货币资金”、“交交易性金融资产易性金融资产

16、”、“应收及预付账款应收及预付账款”、“存货存货”等项等项目；目；长期资产按其流动性可以进一步分为长期资产按其流动性可以进一步分为“长期投资长期投资”、“固定资产固定资产”、“无形资产无形资产”和和“其他资产其他资产”等项目。等项目。十二章十二章 财务会计报告（林勇军）财务会计报告（林勇军）会计学原理会计学原理 12 财务财务会计报告会计报告第二节 资产负债表2、负债项目按其负债项目按其偿还期限偿还期限进行排序进行排序所有的负债项目可以分为流动负债和长期所有的负债项目可以分为流动负债和长期负债两大类。负债两大类。流动负债可以进一步分为流动负债可以进一步分为“短期借款短期借款”、“应付及预收款项

17、应付及预收款项”和和“其他应付款其他应付款”等内容；等内容；长期负债也可按其偿还的期限进一步划分长期负债也可按其偿还的期限进一步划分为为“长期借款长期借款”、“长期应付款长期应付款”和和“其他长其他长期负债期负债”等内容。等内容。十二章十二章 财务会计报告（林勇军）财务会计报告（林勇军）会计学原理会计学原理 12 财务财务会计报告会计报告第二节 资产负债表3、所有者权益项目按其、所有者权益项目按其永久性递减顺序永久性递减顺序进行排列，进行排列，“实收资本实收资本”在先，在先，“资本公积资本公积”、“盈余公盈余公积积”和和“未分配利润未分配利润”等项目紧随其后。等项目紧随其后。十二章十二章 财务

18、会计报告（林勇军）财务会计报告（林勇军）会计学原理会计学原理 12 财务财务会计报告会计报告第二节 资产负债表五、编制方法五、编制方法资产负债表中资产负债表中“年初数年初数”栏内各项数字，栏内各项数字，应根据上年末资产负债表中应根据上年末资产负债表中“期末数期末数”栏内所栏内所列数直接填列；列数直接填列；“期末数期末数”栏内各项目金额的栏内各项目金额的填列由于资产负债表项目与账簿记录不完全一填列由于资产负债表项目与账簿记录不完全一样，所以具体编制时可分以下几种情况：样，所以具体编制时可分以下几种情况：十二章十二章 财务会计报告（林勇军）财务会计报告（林勇军）会计学原理会计学原理 12 财务财务

19、会计报告会计报告第二节 资产负债表（一）根据有关总帐与明细账余额直接填列。（一）根据有关总帐与明细账余额直接填列。最典最典型的项目是型的项目是“应收票据应收票据”、“短期借款短期借款”等。等。（二）根据有关总账和明细账户的期末余额加减调（二）根据有关总账和明细账户的期末余额加减调整填列。整填列。1、货币资金、货币资金=现金余额现金余额+银行存款余额银行存款余额+其他货币资其他货币资金余额金余额2、应收账款（净额）、应收账款（净额）=应收账款总帐科目下余额在应收账款总帐科目下余额在借方的明细借方的明细+预收账款总账科目下余额在借方的预收账款总账科目下余额在借方的明细明细-坏账准备坏账准备预收账款

20、预收账款=应收账款总帐科目下余额在贷方的应收账款总帐科目下余额在贷方的明细明细+预收账款总账科目下余额在贷方的明细预收账款总账科目下余额在贷方的明细十二章十二章 财务会计报告（林勇军）财务会计报告（林勇军）会计学原理会计学原理 12 财务财务会计报告会计报告第二节 资产负债表 应收账款（总）应收账款（总）例例1：销货：销货95000给给C，款未收到。，款未收到。借：应收账款借：应收账款C 95000 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 95000例例2：收到：收到C公司公司100000货款，存入银行。货款，存入银行。借：银行存款借：银行存款 10万元万元 贷：应收账款贷：应收账款C 10万元万元

21、应收账款里有应收账款里有“C”，预收账款里不再设，预收账款里不再设“C”ABC700080005000余10000十二章十二章 财务会计报告（林勇军）财务会计报告（林勇军）会计学原理会计学原理 12 财务财务会计报告会计报告第二节 资产负债表例例1：预收丙公司货款：预收丙公司货款54000元，款存银行元，款存银行 借：银行存款借：银行存款 54000 贷：预收账款贷：预收账款丙丙 54000例例2：丙公司需求本公司发货：丙公司需求本公司发货6万元，本公司发货完毕。万元，本公司发货完毕。借：预收账款借：预收账款丙丙 60000 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 60000 预收账款（总账）300

22、00甲乙丙19000170006000十二章十二章 财务会计报告（林勇军）财务会计报告（林勇军）会计学原理会计学原理 12 财务财务会计报告会计报告第二节 资产负债表3、预付账款、预付账款=预付账款总帐科目下借方明细预付账款总帐科目下借方明细+应应付账款总帐科目下借方明细付账款总帐科目下借方明细 应付账款应付账款=预付账款总帐科目下贷方明细预付账款总帐科目下贷方明细+应付账款总帐科目下贷方明细应付账款总帐科目下贷方明细4、存货？！、存货？！十二章十二章 财务会计报告（林勇军）财务会计报告（林勇军）会计学原理会计学原理 12 财务财务会计报告会计报告第二节 资产负债表5、未分配利润、未分配利润1

23、2月月31日根据日根据“利润分配利润分配未分配利润未分配利润”明细科目的明细科目的余额直接填列，贷方填正数，借方填负数。余额直接填列，贷方填正数，借方填负数。1月月11月：月：a、A+Bb、ACc、BDd、(C+D)本年利润未分配利润CBDA十二章十二章 财务会计报告（林勇军）财务会计报告（林勇军）会计学原理会计学原理 12 财务财务会计报告会计报告第二节 资产负债表（三）根据表上项目加减调整填列（三）根据表上项目加减调整填列十二章十二章 财务会计报告（林勇军）财务会计报告（林勇军）会计学原理会计学原理 12 财务财务会计报告会计报告第三节损益表 一、损益表的概念一、损益表的概念损益表损益表是

24、以货币为计量单位，全面总括反映是以货币为计量单位，全面总括反映会计主体一定会计期间经营成果的会计报表，会计主体一定会计期间经营成果的会计报表，又称收益表或利润表。又称收益表或利润表。十二章十二章 财务会计报告（林勇军）财务会计报告（林勇军）会计学原理会计学原理 12 财务财务会计报告会计报告第三节损益表三、损益表的结构三、损益表的结构（一）分为表头和表体两个部分。（一）分为表头和表体两个部分。（二）表头四要素：单位、报表名称、时间和货（二）表头四要素：单位、报表名称、时间和货币单位。币单位。（三）表体列示方法有单步式和多步式，我国通（三）表体列示方法有单步式和多步式，我国通常采常采用用的是多步

25、式。的是多步式。单步式：一步算出净利润单步式：一步算出净利润多步式：三步算出净利润多步式：三步算出净利润（四）损益表表体的横向有两栏数字，（四）损益表表体的横向有两栏数字，“本月数本月数”反映本月发生额，反映本月发生额，“本年累计数本年累计数”反映年初反映年初至本月末的累计发生额。至本月末的累计发生额。十二章十二章 财务会计报告（林勇军）财务会计报告（林勇军）会计学原理会计学原理 12 财务财务会计报告会计报告第三节损益表四、损益表计算企业净利润的步骤如下：四、损益表计算企业净利润的步骤如下：（一）计算（一）计算营业利润营业利润。即营业收入减去营业成本、。即营业收入减去营业成本、营业税金及附加

26、、管理费用、财务费用、营业营业税金及附加、管理费用、财务费用、营业费用以及资产减值损失，再加上公允价值变动费用以及资产减值损失，再加上公允价值变动收益和投资收益，得营业利润。收益和投资收益，得营业利润。（二）计算（二）计算利润总额利润总额，即以营业利润加上营业外，即以营业利润加上营业外收入，再减去营业外支出，得利润总额。收入，再减去营业外支出，得利润总额。（三）计算（三）计算净利润净利润。即以利润总额减去所得税费。即以利润总额减去所得税费用，得净利润。用，得净利润。十二章十二章 财务会计报告（林勇军）财务会计报告（林勇军）会计学原理会计学原理 12 财务财务会计报告会计报告第三节损益表五、损益

27、表的编制方法五、损益表的编制方法在编制月份损益表时，应根据各损益类账户在编制月份损益表时，应根据各损益类账户的当月发生额填列。的当月发生额填列。具体编制时分以下几种情况：具体编制时分以下几种情况：十二章十二章 财务会计报告（林勇军）财务会计报告（林勇军）会计学原理会计学原理 12 财务财务会计报告会计报告第三节损益表（一）根据有关损益类总分类账户本月的借方或（一）根据有关损益类总分类账户本月的借方或贷方发生额直接填列。表现比较典型的如贷方发生额直接填列。表现比较典型的如“营营业税金及附加业税金及附加”账户直接根据该账户借方发生账户直接根据该账户借方发生额填列。额填列。（二）根据有关损益类总分类

28、账户本月的借或贷（二）根据有关损益类总分类账户本月的借或贷方发生额加（减）计算填列。如方发生额加（减）计算填列。如“营业收入营业收入”项目就是由项目就是由“主营业务收入主营业务收入”账户与账户与“其他业其他业务收入务收入”账户的合计填列。账户的合计填列。十二章十二章 财务会计报告（林勇军）财务会计报告（林勇军）会计学原理会计学原理 12 财务财务会计报告会计报告第三节损益表（三）根据损益表中有关项目数字的计算填列。如（三）根据损益表中有关项目数字的计算填列。如“净利润净利润”项目就是由表中项目就是由表中“利润总额利润总额”减去减去“所所得税费用得税费用”填列的。填列的。十二章十二章 财务会计报

29、告（林勇军）财务会计报告（林勇军）会计学原理会计学原理 12 财务财务会计报告会计报告损益表损益表会02表编制单位：某企业2000年度单位：元项目本月数本年累计数一、营业收入100000.00200000.00减：营业成本营业税金及附加70000.00140000.00销售费用1000.002000.00管理费用24000.0048000.00财务费用500.002000.00资产减值损失加：公允价值变动收益500.001000.001000.003000.00投资收益二、营业利润23000.0046000.00加：营业外收入减：营业外支出4000.007000.00三、利润总额减：所得税费用

30、2000.003000.00四、净利润25000.0050000.00损损益益表表格格式式 十二章十二章 财务会计报告（林勇军）财务会计报告（林勇军）会计学原理会计学原理 12 财务财务会计报告会计报告第四节第四节 现金流量表现金流量表一、现金流量表的概念：以货币为计量单位，全面总括反一、现金流量表的概念：以货币为计量单位，全面总括反映会计主体一定时期现金流入、流出多少及其原因的会映会计主体一定时期现金流入、流出多少及其原因的会计报表。计报表。二、现金的概念：二、现金的概念：（一）现金等价物：指企业持有的期限短、流动性强、易（一）现金等价物：指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金

31、、价值变动风险很小的投资。于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。（会计实务上是指（会计实务上是指3个月到期的短期投资）个月到期的短期投资）（二）现金概念有狭义和广义之分，狭义的现金就是库存（二）现金概念有狭义和广义之分，狭义的现金就是库存现金，广义的现金包括库存现金、银行存款（扣除定期现金，广义的现金包括库存现金、银行存款（扣除定期存款）、其它货币资金和现金等价物。存款）、其它货币资金和现金等价物。十二章十二章 财务会计报告（林勇军）财务会计报告（林勇军）会计学原理会计学原理 12 财务财务会计报告会计报告第四节第四节 现金流量表现金流量表三、现金流量的种类三、现金流量的种类（一）经营

32、活动产生的现金流量：现金流入和现金流出（一）经营活动产生的现金流量：现金流入和现金流出（二）投资活动产生的现金流量：现金流入和现金流出（二）投资活动产生的现金流量：现金流入和现金流出（三）筹资活动产生的现金流量：现金流入和现金流出（三）筹资活动产生的现金流量：现金流入和现金流出的影响数。的影响数。十二章十二章 财务会计报告（林勇军）财务会计报告（林勇军）会计学原理会计学原理 12 财务财务会计报告会计报告第四节第四节 现金流量表现金流量表四、现金流量表的结构四、现金流量表的结构（一）现金流量表分为表头、表体和补充资（一）现金流量表分为表头、表体和补充资料三部分料三部分（二）表头四要素：表名、编制单位、时年（二）表头四要素：表名、编制单位、时年（年度）和货币（年度）和货币 单位单位（三）表体部分有四项内容：经营、投资、（三）表体部分有四项内容：经营、投资、筹资（上半部分流入，下半部分流出），筹资（上半部分流入，下半部分流出），汇率变动对现金汇率变动对现金十二章十二章 财务会计报告（林勇军）财务会计报告（林勇军）会计学原理会计学原理 12 财务财务会计报告会计报告本章结束十二章十二章 财务会计报告（林勇军）财务会计报告（林勇军）