基础会计学：第二章会计科目、会计账户和复式记账.ppt

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1、第二章第二章 会计科目、会计账户和复式记账会计科目、会计账户和复式记账会计对象会计对象会计要素会计要素科学分类科学分类具体化具体化会会计计科科目目第一节第一节 会计科目会计科目一一.设置会计科目的意义设置会计科目的意义（一）会计科目的概念（一）会计科目的概念会会计计科科目目会会计计科科目目是是对对会会计计对对象象（即即会会计计要要素素）的的具体内容进行分类核算的项目。具体内容进行分类核算的项目。会会计计科科目目通通常常作作为为账账户户的的名名称称，成成为为设设置置账账户户和和登登记记账账簿簿的的依依据据，并并为为编编制制财财务务报报表提供条件。表提供条件。设置会计科目的原则设置会计科目的原则设

2、置会计科目的原则设置会计科目的原则统一性原则统一性原则相关性原则相关性原则实用性原则实用性原则清晰性原则清晰性原则E E E E E E E E 会计科目的分类会计科目的分类会计科目的分类会计科目的分类按归属的会计要素分按归属的会计要素分按归属的会计要素分按归属的会计要素分资资资资产产产产类类类类科科科科目目目目流动资产流动资产非流动资产非流动资产会计科目的分类会计科目的分类会计科目的分类会计科目的分类按反映的经济内容按反映的经济内容按反映的经济内容按反映的经济内容资资资资产产产产类类类类科科科科目目目目负负负负债债债债类类类类科科科科目目目目流动负债流动负债非流动负债非流动负债会计科目的分类

3、会计科目的分类会计科目的分类会计科目的分类按反映的经济内容按反映的经济内容按反映的经济内容按反映的经济内容资资资资产产产产类类类类科科科科目目目目负负负负债债债债类类类类科科科科目目目目所所所所有有有有者者者者权权权权益益益益类类类类科科科科目目目目实收资本实收资本资本公积资本公积盈余公积盈余公积本年利润本年利润利润分配利润分配会计科目的分类会计科目的分类会计科目的分类会计科目的分类按反映的经济内容按反映的经济内容按反映的经济内容按反映的经济内容资资资资产产产产类类类类科科科科目目目目负负负负债债债债类类类类科科科科目目目目所所所所有有有有者者者者权权权权益益益益类类类类科科科科目目目目生产成

4、本生产成本制造费用制造费用劳务成本劳务成本成成成成本本本本类类类类科科科科目目目目收入收入费用费用会计科目的分类会计科目的分类会计科目的分类会计科目的分类按反映的经济内容按反映的经济内容按反映的经济内容按反映的经济内容资资资资产产产产类类类类科科科科目目目目负负负负债债债债类类类类科科科科目目目目所所所所有有有有者者者者权权权权益益益益类类类类科科科科目目目目成成成成本本本本类类类类科科科科目目目目损损损损益益益益类类类类科科科科目目目目会计科目的分类会计科目的分类会计科目的分类会计科目的分类按反映的经济内容按反映的经济内容按反映的经济内容按反映的经济内容按详细程度按详细程度按详细程度按详细程

5、度资资资资产产产产类类类类科科科科目目目目负负负负债债债债类类类类科科科科目目目目所所所所有有有有者者者者权权权权益益益益类类类类科科科科目目目目成成成成本本本本类类类类科科科科目目目目总总总总分分分分类类类类科科科科目目目目明明明明细细细细分分分分类类类类科科科科目目目目损损损损益益益益类类类类科科科科目目目目二级科目二级科目二级科目二级科目三级科目三级科目三级科目三级科目第二节第二节 会计账户会计账户一一.会计会计账户概念账户概念根根据据会会计计科科目目设设置置的的，具具有有一一定定的的结结构构和和形形式式，用用来来分分类类记记录录会会计计要要素素增增减减变变动情况及其结果的载体。动情况及

6、其结果的载体。联系联系联系联系区别区别区别区别会会计计科科目目就就是是账账户户的的名名称称，也也是是设设置置账账户户的的依依据；据；账账户户是是根根据据会会计计科科目目开开设设的的，是是会会计计科科目目的的具具体运用。体运用。会会计计科科目目仅仅仅仅是是会会计计要要素素的的具具体体分分类类项项目目，只只是是说说明明一一定定经经济济业业务务的的内内容容，不不存存在结构；在结构；账账户户具具有有一一定定的的结结构构和和形形式式，用用来来记记录录经经济济业业务务引引起起会会计计要要素素在在数数量量方方面面发发生生的的增增减减变变动动及及其其结结果果，可可以以提提供供具具体的数据资料。体的数据资料。账

7、户名称账户名称年年月月日日凭证凭证号数号数摘要摘要借方借方 贷方贷方余额余额借借/贷贷我国会计实务中三栏式会计账户基本格式我国会计实务中三栏式会计账户基本格式会计科目会计科目记录经济业务确记录经济业务确认的日期认的日期二二.账户的基本结构账户的基本结构账户名称账户名称年年月月日日凭证凭证号数号数摘要摘要借方借方 贷方贷方余额余额借借/贷贷我国会计实务中三栏式会计账户基本格式我国会计实务中三栏式会计账户基本格式说明登记账户的来说明登记账户的来源、依据，为以后源、依据，为以后查账提供便利查账提供便利账户名称账户名称年年月月日日凭证凭证号数号数摘要摘要借方借方 贷方贷方余额余额借借/贷贷我国会计实务

8、中三栏式会计账户基本格式我国会计实务中三栏式会计账户基本格式用以概括说明用以概括说明所记录经济业所记录经济业务的内容。务的内容。账户名称账户名称年年月月日日凭证凭证号数号数摘要摘要借方借方 贷方贷方余额余额借借/贷贷我国会计实务中三栏式会计账户基本格式我国会计实务中三栏式会计账户基本格式用以填写经济业用以填写经济业务引起会计要素务引起会计要素增加、减少及变增加、减少及变动的结果。动的结果。通过账户记录可提供四个核算指标通过账户记录可提供四个核算指标期末期末余额余额 期初期初余额余额 本期本期增加额增加额 本期本期减少额减少额 通过账户记录可提供四个核算指标通过账户记录可提供四个核算指标期末期末

9、余额余额 期初期初余额余额 本期本期增加额增加额 本期本期减少额减少额 账户名称账户名称借方借方（会计科目）（会计科目）贷方贷方说明：说明：说明：说明：教学中账户基本结构的表示方法教学中账户基本结构的表示方法 T T字型账户格式字型账户格式每个账户的本期增加额和本期减少额应分别记入上每个账户的本期增加额和本期减少额应分别记入上每个账户的本期增加额和本期减少额应分别记入上每个账户的本期增加额和本期减少额应分别记入上列账户的左右两方。列账户的左右两方。列账户的左右两方。列账户的左右两方。账户名称账户名称借方借方（会计科目）（会计科目）贷方贷方如果左方记增加，右方应记减少；如果右方记增加，如果左方记

10、增加，右方应记减少；如果右方记增加，如果左方记增加，右方应记减少；如果右方记增加，如果左方记增加，右方应记减少；如果右方记增加，左方应记减少。左方应记减少。左方应记减少。左方应记减少。说明：说明：说明：说明：教学中账户基本结构的表示方法教学中账户基本结构的表示方法 T T字型账户格式字型账户格式账户名称账户名称借方借方（会计科目）（会计科目）贷方贷方期初、期末余额的方向与增加额的方向相同。期初、期末余额的方向与增加额的方向相同。期初、期末余额的方向与增加额的方向相同。期初、期末余额的方向与增加额的方向相同。说明：说明：说明：说明：教学中账户基本结构的表示方法教学中账户基本结构的表示方法 T T

11、字型账户格式字型账户格式账户名称账户名称借方借方（会计科目）（会计科目）贷方贷方借贷方的内容要依据账户所要反映的会计对象的具借贷方的内容要依据账户所要反映的会计对象的具借贷方的内容要依据账户所要反映的会计对象的具借贷方的内容要依据账户所要反映的会计对象的具体内容，即账户的性质而定。体内容，即账户的性质而定。体内容，即账户的性质而定。体内容，即账户的性质而定。说明：说明：说明：说明：教学中账户基本结构的表示方法教学中账户基本结构的表示方法 T T字型账户格式字型账户格式资资 产产负债及所有者权益负债及所有者权益资产类账户资产类账户负债及所有者权益类账户负债及所有者权益类账户期初余额期初余额XXX

12、XXXXXXXXX增加数增加数XXXXXX减少数减少数XXXXXX期末余额期末余额XXXXXX减少数减少数期初余额期初余额XXXXXXXXXXXX增加数增加数XXXXXX期末余额期末余额资资 产产 负负 债债 表表资资 产产负债及所有者权益负债及所有者权益资产类账户资产类账户负债及所有者权益类账户负债及所有者权益类账户期初余额期初余额XXXXXXXXXXXX增加数增加数XXXXXX减少数减少数本期发生额本期发生额XXXXXXXXXXXX期末余额期末余额本期发生额本期发生额XXXXXXXXXXXX减少数减少数期初余额期初余额XXXXXXXXXXXX增加数增加数本期发生额本期发生额XXXXXX 本

13、期发生额本期发生额XXXXXXXXXXXX期末余额期末余额资产负债形式与账户结构的关系资产负债形式与账户结构的关系期末余额（借方）期末余额（借方）=期初余额（借方）期初余额（借方）+本期借方发生额本期借方发生额-本期贷方发生额本期贷方发生额 资资 产产 负负 债债 表表资资 产产负债及所有者权益负债及所有者权益资产类账户资产类账户负债及所有者权益类账户负债及所有者权益类账户期初余额期初余额XXXXXXXXXXXX增加数增加数XXXXXX减少数减少数XXXXXX期末余额期末余额XXXXXX减少数减少数期初余额期初余额XXXXXXXXXXXX增加数增加数XXXXXX期末余额期末余额资产负债形式与账

14、户结构的关系资产负债形式与账户结构的关系期末余额（贷方）期末余额（贷方）=期初余额（贷方）期初余额（贷方）+本期贷方发生额本期贷方发生额-本期借方发生额本期借方发生额 费用账户、成本类账户费用账户、成本类账户收入账户收入账户XXXXXX增加数增加数XXXXXX减少数减少数XXXXXX减少数减少数XXXXXX增加数增加数收入、费用账户与本年利润账户的关系收入、费用账户与本年利润账户的关系收入账户和费用账户期末一般没有余额收入账户和费用账户期末一般没有余额记账方法记账方法是指将经济业务引起会计要素变动是指将经济业务引起会计要素变动的发生额登记在相关账户中所使用的方法。的发生额登记在相关账户中所使用

15、的方法。第三节第三节 复式记账复式记账一一.记账方法记账方法第四节第四节 复式记账复式记账一一.记账方法概述记账方法概述（一）记账方法的种类（一）记账方法的种类单式记账法单式记账法单式记账法单式记账法复式记账法复式记账法复式记账法复式记账法单式记账法单式记账法单式记账法单式记账法复式记账法复式记账法复式记账法复式记账法对发生的每笔经济业务只在一个对发生的每笔经济业务只在一个对发生的每笔经济业务只在一个对发生的每笔经济业务只在一个账户中进行登记的方法。账户中进行登记的方法。账户中进行登记的方法。账户中进行登记的方法。单式记账法单式记账法单式记账法单式记账法复式记账法复式记账法复式记账法复式记账法

16、优点优点优点优点:手续简便、方法灵活手续简便、方法灵活手续简便、方法灵活手续简便、方法灵活缺点缺点缺点缺点:各个账户之间不存在直接的联系，没各个账户之间不存在直接的联系，没各个账户之间不存在直接的联系，没各个账户之间不存在直接的联系，没有相互平衡的关系，不能全面、系统地反有相互平衡的关系，不能全面、系统地反有相互平衡的关系，不能全面、系统地反有相互平衡的关系，不能全面、系统地反映经济业务的来龙去脉，也不便检查账簿映经济业务的来龙去脉，也不便检查账簿映经济业务的来龙去脉，也不便检查账簿映经济业务的来龙去脉，也不便检查账簿记录的正确性和完整性。记录的正确性和完整性。记录的正确性和完整性。记录的正确

17、性和完整性。应用者应用者应用者应用者:农村专业户和城市个体户农村专业户和城市个体户农村专业户和城市个体户农村专业户和城市个体户单式记账法单式记账法单式记账法单式记账法复式记账法复式记账法复式记账法复式记账法在每一项经济业务发生后，要以相在每一项经济业务发生后，要以相在每一项经济业务发生后，要以相在每一项经济业务发生后，要以相等的金额，同时在两个或两个以上等的金额，同时在两个或两个以上等的金额，同时在两个或两个以上等的金额，同时在两个或两个以上相互联系的账户中进行记录的一种相互联系的账户中进行记录的一种相互联系的账户中进行记录的一种相互联系的账户中进行记录的一种记账方法。记账方法。记账方法。记账

18、方法。单式记账法单式记账法单式记账法单式记账法复式记账法复式记账法复式记账法复式记账法要求对发生的每一项经济业务都要在两个或要求对发生的每一项经济业务都要在两个或要求对发生的每一项经济业务都要在两个或要求对发生的每一项经济业务都要在两个或两个以上相互联系的账户中进行记录两个以上相互联系的账户中进行记录两个以上相互联系的账户中进行记录两个以上相互联系的账户中进行记录。不仅能够使会计要素之间保持平衡关系，不仅能够使会计要素之间保持平衡关系，不仅能够使会计要素之间保持平衡关系，不仅能够使会计要素之间保持平衡关系，而且可以对账户记录的结构进行失算平衡，而且可以对账户记录的结构进行失算平衡，而且可以对账

19、户记录的结构进行失算平衡，而且可以对账户记录的结构进行失算平衡，从而为检查账户记录的正确性提供方便。从而为检查账户记录的正确性提供方便。从而为检查账户记录的正确性提供方便。从而为检查账户记录的正确性提供方便。特点特点特点特点:单式记账法单式记账法单式记账法单式记账法复式记账法复式记账法复式记账法复式记账法分类分类分类分类:收付记账法收付记账法收付记账法收付记账法借贷记账法借贷记账法借贷记账法借贷记账法增减记账法增减记账法增减记账法增减记账法借贷记账法是以借贷记账法是以“借借”、“贷贷”二二字作为记账符号，记录经济业务引字作为记账符号，记录经济业务引起的会计要素增减变动情况的一种起的会计要素增减

20、变动情况的一种复式记账法。复式记账法。借贷记账法概述借贷记账法概述记账符号记账符号理论依据理论依据记账规则记账规则借贷记账法概述借贷记账法概述借贷记账法概述借贷记账法概述“借借”“贷贷”记账符号记账符号理论依据理论依据记账规则记账规则借贷记账法概述借贷记账法概述借贷记账法概述借贷记账法概述资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益记账符号记账符号理论依据理论依据记账规则记账规则借贷记账法概述借贷记账法概述借贷记账法概述借贷记账法概述“有借必有贷，借贷必相等有借必有贷，借贷必相等”借：借：资产、费用、成本资产、费用、成本 （增加）（增加）负债、所有者权益、收入、利润负债、所有者权益、收入、利润 （

21、减少）（减少）贷：贷：资产、费用、成本资产、费用、成本 （减少）（减少）负债、所有者权益、收入、利润负债、所有者权益、收入、利润 （减少）（减少）举例举例举例举例光大公司光大公司200 000200 000元开设一家益民服务中心，专元开设一家益民服务中心，专门从事各种便民服务。该中心于门从事各种便民服务。该中心于20042004年年1212月月1 1日成日成立并开始营业，其发生的经济业务如下：立并开始营业，其发生的经济业务如下：会计分录会计分录会计分录会计分录举例举例举例举例会计分录会计分录会计分录会计分录业务业务1 1：服务中心服务中心20042004年年1212月月1 1日获得光大公司日获

22、得光大公司 200 000200 000元。当即存入该中心的开户银行。元。当即存入该中心的开户银行。借借：银行存款：银行存款200 000200 000贷贷：实收资本：实收资本200 000200 000举例举例举例举例业务业务2 2：20042004年年1212月月3 3日服务中心以银行存款购买修日服务中心以银行存款购买修配材料一批配材料一批10 00010 000元。元。会计分录会计分录会计分录会计分录借借：原材料：原材料10 00010 000贷贷：银行存款：银行存款10 00010 000举例举例举例举例业务业务3 3：20042004年年1212月月8 8日，服务中心公司借入短期流日

23、，服务中心公司借入短期流动资金借款动资金借款100 000100 000元。元。会计分录会计分录会计分录会计分录借借：银行存款：银行存款100 000100 000贷贷：短期借款：短期借款100 000100 000举例举例举例举例业务业务4 4：20042004年年1212月月1010日，服务中心向大海公司购日，服务中心向大海公司购进修配材料一批，价值进修配材料一批，价值20 00020 000元，款项尚未支付。元，款项尚未支付。会计分录会计分录会计分录会计分录借借：原材料：原材料20 00020 000贷贷：应付账款：应付账款20 00020 000举例举例举例举例业务业务5 5：2004

24、2004年年1212月月1515日，服务中心以银行存款日，服务中心以银行存款 8 0008 000元偿还元偿还1212月月1010日所欠大海公司部分货款。日所欠大海公司部分货款。会计分录会计分录会计分录会计分录借借：应付账款：应付账款80 00080 000贷贷：银行存款：银行存款80 00080 000举例举例举例举例业务业务6 6：20042004年年1212月月2525日，服务中心开出票据一张日，服务中心开出票据一张交给大海公司，约定交给大海公司，约定3 3个月后归还所欠其余个月后归还所欠其余12 00012 000元货款，并一并支付利息。元货款，并一并支付利息。会计分录会计分录会计分录

25、会计分录借借：应付账款：应付账款12 00012 000贷贷：应付票据：应付票据12 00012 000举例举例举例举例业务业务7 7：20042004年年1212月月2727日，光大公司代服务中心偿日，光大公司代服务中心偿还还80 00080 000元的银行借款，以此作为对服务中心追加元的银行借款，以此作为对服务中心追加的投资，有关手续已办妥。的投资，有关手续已办妥。会计分录会计分录会计分录会计分录借借：短期借款：短期借款80 00080 000贷贷：实收资本：实收资本80 00080 000举例举例举例举例业务业务8 8：20042004年年1212月月2828日，光大公司委托服务中心日，

26、光大公司委托服务中心代还一笔代还一笔20 00020 000元货款，以此作为对服务中心投资元货款，以此作为对服务中心投资的减少，有关手续已办妥，服务中心尚未还款。的减少，有关手续已办妥，服务中心尚未还款。会计分录会计分录会计分录会计分录借借：实收资本：实收资本20 00020 000贷贷：应付账款：应付账款20 00020 000举例举例举例举例业务业务9 9：20042004年年1212月月2929日，在办理有关手续后，光日，在办理有关手续后，光大公司从服务中心抽回投资大公司从服务中心抽回投资20 00020 000元，服务中心以元，服务中心以银行存款支付。银行存款支付。会计分录会计分录会计

27、分录会计分录借借：实收资本：实收资本20 00020 000贷贷：银行存款：银行存款20 00020 000举例举例举例举例业务业务1010：本月份服务中心在营运中，支付房屋租金本月份服务中心在营运中，支付房屋租金3 6003 600元，元，员工工资员工工资11 20011 200元，水电费元，水电费740740元以及其他杂项费用元以及其他杂项费用460460元，元，共计共计16 00016 000元，耗用维修材料元，耗用维修材料14 00014 000元。元。会计分录会计分录会计分录会计分录借借：管理费用：管理费用30 00030 000贷贷：银行存款：银行存款16 00016 000原材料

28、原材料14 00014 000举例举例举例举例业务业务1111：本月份服务中心收入本月份服务中心收入40 00040 000元，收到现金元，收到现金28 00028 000元，已存入银行，余款尚未收到。元，已存入银行，余款尚未收到。会计分录会计分录会计分录会计分录借借：银行存款：银行存款28 00028 000贷贷：主营业务收入：主营业务收入40 00040 000应收账款应收账款14 00014 000举例举例举例举例过账过账过账过账根据已编制的记账凭证，将每项经济业务涉及的根据已编制的记账凭证，将每项经济业务涉及的借方账户和贷方账户发生额，分别登记到分类账借方账户和贷方账户发生额，分别登记

29、到分类账簿中开设的相应账户的过程称为过账。簿中开设的相应账户的过程称为过账。银行存款银行存款原材料原材料短期借款短期借款应付账款应付账款应付票据应付票据应收账款应收账款实收资本实收资本营业费用营业费用营业收入营业收入(1)200 000(1)200 000(1)200 000(1)200 000业务业务1 1：服务中心：服务中心20042004年年1212月月1 1日获得光大日获得光大公司公司200 000200 000元。当即存入该中心的开户银元。当即存入该中心的开户银行。行。银行存款银行存款原材料原材料短期借款短期借款应付账款应付账款应付票据应付票据应收账款应收账款实收资本实收资本营业费用

30、营业费用营业收入营业收入(1)200 000(1)200 000(1)200 000(1)200 000业务业务2 2：20042004年年1212月月3 3日服务中心以银行存日服务中心以银行存款购买修配材料一批款购买修配材料一批10 00010 000元。元。(2)10 000(2)10 000(2)10 000(2)10 000银行存款银行存款原材料原材料短期借款短期借款应付账款应付账款应付票据应付票据应收账款应收账款实收资本实收资本营业费用营业费用营业收入营业收入(1)200 000(1)200 000(1)200 000(1)200 000业务业务3 3：20042004年年1212月

31、月8 8日，服务中心公司借日，服务中心公司借入短期流动资金借款入短期流动资金借款100 000100 000元。元。(2)10 000(2)10 000(2)10 000(2)10 000(3)100 000(3)100 000(3)100 000(3)100 000银行存款银行存款原材料原材料短期借款短期借款应付账款应付账款应付票据应付票据应收账款应收账款实收资本实收资本营业费用营业费用营业收入营业收入(1)200 000(1)200 000(1)200 000(1)200 000业务业务4 4：20042004年年1212月月1010日，服务中心向大日，服务中心向大海公司购进修配材料一批，

32、价值海公司购进修配材料一批，价值20 00020 000元，元，款项尚未支付款项尚未支付(2)10 000(2)10 000(2)10 000(2)10 000(3)100 000(3)100 000(3)100 000(3)100 000(4)20 000(4)20 000(4)20 000(4)20 000银行存款银行存款原材料原材料短期借款短期借款应付账款应付账款应付票据应付票据应收账款应收账款实收资本实收资本营业费用营业费用营业收入营业收入(1)200 000(1)200 000(1)200 000(1)200 000业务业务5 5：20042004年年1212月月1515日，服务中心

33、以银日，服务中心以银行存款行存款8 0008 000元偿还元偿还1212月月1010日所欠大海公司日所欠大海公司部分货款。部分货款。(2)10 000(2)10 000(2)10 000(2)10 000(3)100 000(3)100 000(3)100 000(3)100 000(4)20 000(4)20 000(4)20 000(4)20 000(5)8 000(5)8 000(5)8 000(5)8 000银行存款银行存款原材料原材料短期借款短期借款应付账款应付账款应付票据应付票据应收账款应收账款实收资本实收资本营业费用营业费用营业收入营业收入(1)200 000(1)200 000

34、(1)200 000(1)200 000业务业务6 6：20042004年年1212月月2525日，服务中心开出日，服务中心开出票据一张交给大海公司，约定票据一张交给大海公司，约定3 3个月后归还个月后归还所欠其余所欠其余12 00012 000元货款，并一并支付利息。元货款，并一并支付利息。(2)10 000(2)10 000(2)10 000(2)10 000(3)100 000(3)100 000(3)100 000(3)100 000(4)20 000(4)20 000(4)20 000(4)20 000(5)8 000(5)8 000(5)8 000(5)8 000(6)12 000

35、(6)12 000(6)12 000(6)12 000银行存款银行存款原材料原材料短期借款短期借款应付账款应付账款应付票据应付票据应收账款应收账款实收资本实收资本营业费用营业费用营业收入营业收入(1)200 000(1)200 000(1)200 000(1)200 000业务业务7 7：20042004年年1212月月2727日，光大公司代服日，光大公司代服务中心偿还务中心偿还80 00080 000元的银行借款，以此作元的银行借款，以此作为对服务中心追加的投资，有关手续已办为对服务中心追加的投资，有关手续已办妥。妥。(2)10 000(2)10 000(2)10 000(2)10 000(

36、3)100 000(3)100 000(3)100 000(3)100 000(4)20 000(4)20 000(4)20 000(4)20 000(5)8 000(5)8 000(5)8 000(5)8 000(6)12 000(6)12 000(6)12 000(6)12 000(7)80 000(7)80 000(7)80 000(7)80 000银行存款银行存款原材料原材料短期借款短期借款应付账款应付账款应付票据应付票据应收账款应收账款实收资本实收资本营业费用营业费用营业收入营业收入(1)200 000(1)200 000(1)200 000(1)200 000业务业务8 8：200

37、42004年年1212月月2828日，光大公司委托日，光大公司委托服务中心代还一笔服务中心代还一笔20 00020 000元货款，以此作元货款，以此作为对服务中心投资的减少，有关手续已办为对服务中心投资的减少，有关手续已办妥，服务中心尚未还款。妥，服务中心尚未还款。(2)10 000(2)10 000(2)10 000(2)10 000(3)100 000(3)100 000(3)100 000(3)100 000(4)20 000(4)20 000(4)20 000(4)20 000(5)8 000(5)8 000(5)8 000(5)8 000(6)12 000(6)12 000(6)12

38、 000(6)12 000(7)80 000(7)80 000(7)80 000(7)80 000(8)20 000(8)20 000(8)20 000(8)20 000银行存款银行存款原材料原材料短期借款短期借款应付账款应付账款应付票据应付票据应收账款应收账款实收资本实收资本营业费用营业费用营业收入营业收入(1)200 000(1)200 000(1)200 000(1)200 000业务业务9 9：20042004年年1212月月2929日，在办理有关手日，在办理有关手续后，光大公司从服务中心抽回投资续后，光大公司从服务中心抽回投资 20 00020 000元，服务中心以银行存款支付。元，

39、服务中心以银行存款支付。(2)10 000(2)10 000(2)10 000(2)10 000(3)100 000(3)100 000(3)100 000(3)100 000(4)20 000(4)20 000(4)20 000(4)20 000(5)8 000(5)8 000(5)8 000(5)8 000(6)12 000(6)12 000(6)12 000(6)12 000(7)80 000(7)80 000(7)80 000(7)80 000(8)20 000(8)20 000(8)20 000(8)20 000(9)20 000(9)20 000(9)20 000(9)20 000

40、银行存款银行存款原材料原材料短期借款短期借款应付账款应付账款应付票据应付票据应收账款应收账款实收资本实收资本营业费用营业费用营业收入营业收入(1)200 000(1)200 000(1)200 000(1)200 000(2)10 000(2)10 000(2)10 000(2)10 000(3)100 000(3)100 000(3)100 000(3)100 000(4)20 000(4)20 000(4)20 000(4)20 000(5)8 000(5)8 000(5)8 000(5)8 000(6)12 000(6)12 000(6)12 000(6)12 000(7)80 000(

41、7)80 000(7)80 000(7)80 000(8)20 000(8)20 000(8)20 000(8)20 000(9)20 000(9)20 000(9)20 000(9)20 000银行存款银行存款原材料原材料短期借款短期借款应付账款应付账款应付票据应付票据应收账款应收账款实收资本实收资本管理费用管理费用营业收入营业收入(1)200 000(1)200 000(1)200 000(1)200 000(2)10 000(2)10 000(2)10 000(2)10 000(3)100 000(3)100 000(3)100 000(3)100 000(4)20 000(4)20 0

42、00(4)20 000(4)20 000(5)8 000(5)8 000(5)8 000(5)8 000(6)12 000(6)12 000(6)12 000(6)12 000(7)80 000(7)80 000(7)80 000(7)80 000(8)20 000(8)20 000(8)20 000(8)20 000(9)20 000(9)20 000(9)20 000(9)20 000业务业务1010：本月份服务中心在营运中，支付：本月份服务中心在营运中，支付房屋租金房屋租金3 6003 600元，员工工资元，员工工资11 20011 200元，水元，水电费电费740740元以及其他杂项费

43、用元以及其他杂项费用460460元，共计元，共计16 00016 000元，耗用维修材料元，耗用维修材料14 00014 000元。元。(1(10)16 0000)16 000(1(10)14 0000)14 000(1(10)30 0000)30 000银行存款银行存款原材料原材料短期借款短期借款应付账款应付账款应付票据应付票据应收账款应收账款实收资本实收资本营业费用营业费用主营业务收入主营业务收入(1)200 000(1)200 000(1)200 000(1)200 000(2)10 000(2)10 000(2)10 000(2)10 000(3)100 000(3)100 000(3

44、)100 000(3)100 000(4)20 000(4)20 000(4)20 000(4)20 000(5)8 000(5)8 000(5)8 000(5)8 000(6)12 000(6)12 000(6)12 000(6)12 000(7)80 000(7)80 000(7)80 000(7)80 000(8)20 000(8)20 000(8)20 000(8)20 000(9)20 000(9)20 000(9)20 000(9)20 000(10)60 000(10)60 000(10)60 000(10)60 000业务业务1111：本月份服务中心收入：本月份服务中心收入40

45、 00040 000元，元，收到现金收到现金28 00028 000元，已存入银行，余款尚元，已存入银行，余款尚未收到。未收到。(11)16 000(11)16 000(11)14 000(11)14 000(11)30 000(11)30 000(1(11)28 0001)28 000(1(11)12 0001)12 000(1(11)40 0001)40 000银行存款银行存款原材料原材料短期借款短期借款应付账款应付账款应付票据应付票据应收账款应收账款实收资本实收资本营业费用营业费用营业收入营业收入(1)200 000(1)200 000(1)200 000(1)200 000(2)10

46、000(2)10 000(2)10 000(2)10 000(3)100 000(3)100 000(3)100 000(3)100 000(4)20 000(4)20 000(4)20 000(4)20 000(5)8 000(5)8 000(5)8 000(5)8 000(6)12 000(6)12 000(6)12 000(6)12 000(7)80 000(7)80 000(7)80 000(7)80 000(8)20 000(8)20 000(8)20 000(8)20 000(9)20 000(9)20 000(9)20 000(9)20 000(11)16 000(11)16 0

47、00(11)14 000(11)14 000(11)30 000(11)30 000(1(11)28 0001)28 000(1(11)12 0001)12 000(1(11)40 0001)40 000274 000274 00016 00016 00012 00012 00020 00020 00020 00020 00012 00012 000240 000240 00030 00030 00040 00040 000举例举例举例举例试算平衡试算平衡试算平衡试算平衡银行存款银行存款原材料原材料短期借款短期借款应付账款应付账款应付票据应付票据应收账款应收账款实收资本实收资本营业费用营业费用

48、营业收入营业收入(1)200 000(1)200 000(1)200 000(1)200 000(2)10 000(2)10 000(2)10 000(2)10 000(3)100 000(3)100 000(3)100 000(3)100 000(4)20 000(4)20 000(4)20 000(4)20 000(5)8 000(5)8 000(5)8 000(5)8 000(6)12 000(6)12 000(6)12 000(6)12 000(7)80 000(7)80 000(7)80 000(7)80 000(8)20 000(8)20 000(8)20 000(8)20 000

49、(9)20 000(9)20 000(9)20 000(9)20 000(10)60 000(10)60 000(10)60 000(10)60 000(11)16 000(11)16 000(11)14 000(11)14 000(11)30 000(11)30 000(12)28 000(12)28 000(12)12 000(12)12 000(12)40 000(12)40 000328 000328 00054 00054 000274 000274 00030 00030 00014 00014 00016 00016 00012 00012 00012 00012 00080 0

50、0080 000100 000100 00020 00020 00020 00020 00040 00040 00020 00020 00012 00012 00012 00012 000100 000100 000340 000340 000240 000240 00030 00030 00030 00030 00040 00040 00040 00040 000举例举例举例举例试算平衡试算平衡试算平衡试算平衡银行存款银行存款原材料原材料短期借款短期借款应付账款应付账款应付票据应付票据应收账款应收账款实收资本实收资本营业费用营业费用营业收入营业收入(1)200 000(1)200 000(1