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1、毕业设计报告(论文)报告(论文)题目：海尔集团内部控制问题研究 作者所在系部： 会计系 作者所在专业： 会计 作者所在班级： B15613 作 者 姓 名 ： 曹悦 作 者 学 号 ： 20154061325 校内导师姓名： 王红梅 校内导师职称： 副教授 校外导师姓名： 訾絮 校外导师职务（称）： 中级会计职称 校外导师单位： 秦皇岛市曹氏食品有限公司 完 成 时 间 ： 2019年6月 北华航天工业学院教务处制北华航天工业学院毕业论文北华航天工业学院本科生毕业设计（论文）原创性及知识产权声明本人郑重声明：所呈交的毕业设计（论文）海尔集团内部控制问题研究是本人在指导教师的指导下，独立进行研究

2、工作取得的成果。除文中已经注明引用的内容外，本设计（论文）不含任何其他个人或集体已经发表或撰写过的作品或成果。对本设计（论文）的研究做出重要贡献的个人和集体，均已在文中以明确方式标明。因本毕业设计（论文）引起的法律结果完全由本人承担。本毕业设计（论文）成果归北华航天工业学院所有。本人遵循北华航天工业学院有关毕业设计（论文）的相关规定，提交毕业设计（论文）的印刷本和电子版本。本人同意北华航天工业学院有权保存毕业设计（论文）的印刷本和电子版，并提供目录检索与阅览服务；可以采用影印、缩印、数字化或其它复制手段保存论文；在不以营利为目的的前提下，可以公布非涉密毕业设计（论文）的部分或全部内容。特此声明

3、毕业设计（论文）作者： 指导教师： 年 月 日 年 月 日摘 要随着企业间竞争加剧，内部控制是维护企业能否稳定发展的重要管理措施，能够帮助企业改善经营状况、提高管理能力、实现经济收益，从而稳定的经营下去。内部控制是企业的特殊管理工具，是基于管理角度控制企业生产经营的各个关键点，针对企业内部控制建设还需要明确管理目标，遵守内部控制的管理原则，才能够让内部控制独立于企业管理中，实现更深层次的应用。本文以河北海尔分公司为例，对于其内部控制各个要素建设的情况搜集相关信息，针对该公司的内控环境，内部控制的风险评估流程、信息与沟通的效果效果、内部监督机制的建设开展分析，并认为在建设过程中对内部控制的重要性

4、认识不足、流程制订的不完善、风险评估工作流于表面、缺乏有效的监督机制，针对这些问题提出了提高员工对内部控制的认识、建立行之有效的内控制度、强化内部控制的风险评估工作、强化海尔集团的内部控制监督过程相关建议，希望能够提升河北海尔分公司的良性运营质量。关键词 管理措施 内部控制 控制环境 AbstractWith the aggravation of competition among enterprises, internal control is an important management measure to maintain the stable development of ente

5、rprises, which can help enterprises to improve their operating conditions, improve their management ability and realize economic benefits, so as to maintain a stable operation. Internal control is a special management tool of an enterprise, and it is a key point of controlling the production and ope

6、ration of an enterprise from a management point of view. In view of the internal control construction of an enterprise, it is also necessary to make clear the management objectives and abide by the management principles of internal control. In order to make internal control independent of enterprise

7、 management, to achieve a deeper level of application. Taking Hebei Haier Branch as an example, this paper collects relevant information on the construction of various elements of its internal control. Information, in view of the internal control environment of the company, the risk assessment proce

8、ss of internal control, the effect of information and communication, the construction of internal supervision mechanism, and holds that there are some shortcomings in the construction of internal control. In view of these problems, this paper puts forward some suggestions, hoping to improve the beni

9、gn operation quality of Hebei Haier Branch.Key Words management measures built-in control controlled environmen 目 录摘 要ABSTRACT一、内部控制的基本理论1（一）内部控制的内涵1（二）内部控制的目标1（三）内部控制的原则2（四）内部控制的要素2（五）内部控制的作用3二、海尔集团内部控制现状分析4（一）海尔分公司的内控环境4（二）海尔分公司风险评估分析5（三）海尔分公司控制活动分析5（四）海尔分公司信息与沟通分析6（五）海尔分公司内部监督分析7三、海尔集团内部控制存在的问题8（

10、一）内部控制的重要性认识不足8（二）内部控制的流程制定不完善8（三）内部控制风险评估工作流于表面9（四）内部控制缺乏有效的监督机制10四、海尔集团内部控制的改进对策10（一）提高员工对内部控制的认识10（二）建立行之有效的内控制度11（三）强化内部控制的风险评估工作11（四）强化海尔集团内部控制监督过程12五、结语13致 谢14参考文献15附 录16海尔集团内部控制问题研究企业内部控制的五大要素包括内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督五项，从而形成内部控制机制，对企业实施严格的良性管理。当前，大多数企业内部控制不太完善，不能科学地认识到内部控制建设的重要性，其管理重心停留在多生产

11、，多销售，多收益的传统管理模式，导致从企业管理层到全体员工对于内部控制的认识较为薄弱，缺乏全面科学建设观念，没有将内部控制的五大要素进行宏观、微观的细节建设，因此导致内部控制建设内容较为“悬浮”。本文以河北海尔分公司为例，对于其内部控制各个要素建设的情况搜集相关信息开展分析。一、内部控制的基本理论内部控制对国企发展有重大的作用。内部控制能够加强财务管理和内部控制体系建设能帮助促使整体质量管理层次的提升,也能巩固企业实力,提高其抵御风险的能力。本章节从内部控制的内涵、目标、原则、要素、作用等角度阐述其理论。（一）内部控制的内涵当前，对于内部控制的研究并没有正规定义，国外较为经典的是 ASB 对内

12、部控制的定义。1972 年，美国审计准则委员会（ASB）所做的审计准则公告，该公告循着证券交易法的路线进行研究和讨论，对内部控制提出了如下定义：“内部控制是在一定的环境下，单位为了提高经营效率、充分有效地获得和使用各种资源，达到既定管理目标，而在单位内部实施的各种制约和调节的组织、计划、程序和方法。因此，可以看出内部控制是企业的特殊管理职能，在企业日常经营和作业中，其能够通过自身职能，去约束不合规范的作业流程，使公司的内部环境变得更加优化、使企业的控制体系变得更加严谨 陈丁冉,刘英.医药企业内部控制失败的探索基于长春长生“问题疫苗”事件的分析.财会通讯.2016（11）:110.。在企业中构建

13、风险防范制度，有效地对企业生产流程进行有效地监管，全方面建设内部控制系统，以此防范和化解企业内外部风险。（二）内部控制的目标内部控制是保证财务信息的准确性和特定的资产信息是明确和清晰，相关部门有明确的权利和责任，以及制衡强大的最大化企业的经济效益，从上往下内部实现的管理系统。内部控制制度必须在企业健康有效。通过实施内部控制和监督，对企业内部来说，它使企业能够及时简化内部冗余过程，迅速融入市场，增强企业管理的执行效率 杨晨雪.内部控制视角下海联讯公司会计信息失真问题研究.中国管理信息化.2016（22）：35.。从企业的外部，在第一时间发现公司面临的潜在风险，采取有效措施，积极应对，并控制在萌芽

14、状态的风险。（三）内部控制的原则全面性原则，是企业在日常经营业务中实现全过程的整合、监督。第二。重要性原则。在内部控制的管理，就必须经过重大决策监督的重要交易流程，并严格控制风险的管理和控制措施。第三，制衡性原则。目前，在相互监督，控制和内部控制的约束的各种过程，它要求企业完成一定的工作必须通过两个基本点或两个以上的位置，并且不互相关联的链接，同时，它也需要进行内部控制和监督的职责。 张少佳.互联网+”背景下企业内部控制存在的问题及对策分析.中国管理信息化.2017（22）：33.第四，适应性原则。在企业内部控制管理中，应该根据企业当时在市场经营过程中的具体状况进行评估，因此调整了管理工具。内

15、部控制的系统评估应具有预测能力。同时，根据系统评估的结果，权衡当前环境，制定可能出现问题的备份计划。第五，成本消息原则，在这一原则中，内部控制应根据产生的成本和预期的利润收益进行评估。首先，应控制成本和费用的支出。第二项所需投入的成本与预期利润之间的比率应视为合理。（四）内部控制的要素内部控制的要素主要包含以下几点：环境控制、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督五个方面，也就是说企业需要从这五个方面将内部控制的管理措施不断渗透进去。1. 环境控制环境控制作为企业建立和实施内部控制的基础，一般是根据治理结构、人力资源政策以及企业文化等不同的方面组成的。企业如果没有建立良好的内部环境，那么对于

16、之前制定的内部控制制度就失去了作用和意义，没有办法有效的进行内部控制。对于企业来说，环境控制包括的因素非常多，其中包括管理层的诚信以及道德价值；管理层对员工工作的能力以及素质要求；董事会对日常经营活动的参与以及审计委员会的特性；管理层的经营理念以及风险偏好；企业的组织结构、授权以及报告体制；权利和责任的分配形式；人力资源政策以及实施结果。2. 风险评估风险评估主要是以制定目标为基础，对于影响企业经营管理目标的实现而存在的一些不确定事项开展的风险识别，并且分析和识别风险的过程，从而对风险的方法进行制定。对于企业来说，风险评估主要包括以下几点因素：一是由于经营环境的变化所产生的竞争压力。二是新入职

17、的员工对于公司的内部控制机制还不够了解。三是重新对公司的业务流程系统进行改进。四是对业务流程造成影响的新技术或者新产品。五是影响业务流程的企业重组活动。六是具备相应风险的海外业务。七是影响会计核算业务或者财务报表的新会计法规。3. 控制活动控制活动主要是风险评估结果的呈现，结合企业实际的一些业务和事项，利用具体的控制制度以及方法进行的活动。企业制定的内部控制活动一般都是根据企业自身的业务以及具体事项的要求进行明确的，一般来说包含以下四种不同的活动类型：一是把活动执行结果和预期的结果比较。二是在信息化的条件下进行信息的处理控。三是限制资产存取、记录、数据文件以及计算机程序进行对比的实物控制。四是

18、不相容职责分离控制，也就是说如果只让一个人担任，那么就很容易出现错误或者披露，还有可能会因为掩饰错误及其他不端正的行为将职务分给其他人，有效降低舞弊或者错误出现的风险。4. 信息与沟通信息和沟通主要是指企业准确和完整地对资料进行收集与整理，也就是一些和经营管理有关信息的控制活动，主要的目标是为了保证这些信息的恰当使用，从而完成企业不同部门之间的信息交流和传递。对于企业来说，信息与沟通控制的因素可以从以下几点来考虑，一是企业信息的收集方法、渠道和质量等。二是企业内外部所产生的一系列数据和不同的事件活动等情况的相关信息。三是企业内部与外部在利益方面的信息沟通方式。四是企业不同的员工之间所形成的沟通

19、方式。五是员工在报告过程中对重要信息的有效沟通方式。六是正确记录、处理、总结和有关资产、权益和利润的信息系统。5. 内部监督内部监督对于公司的内部控制来说有着非常关键的作用，同时也是企业有效进行内部控制的保障。内部控制实际上并不是企业管理层单独就可以完成的，而是要通过管理层和企业的员工一起完成的，因此对于管理者和员工来说也是一个不断进行调整的过程，所以在这个过程中，不管是内部控制的建立和完善，还是评价和报告，都和内部的监督有着重要的关系。（五）内部控制的作用从金融海啸到各大跨国公司相继出现的财务黑洞，这些破坏市场的例子不得不激起社会各界广泛而激烈的讨论，也不得不让我们反思企业管理存在的问题与漏

20、洞，而对于提高企业防范风险能力、实现战略目标的内部控制理论就逐步受到关注，它要求企业必须建立一套切实可行的、自上而下的管理策略，使每一位员工都能够提高工作觉悟、积极履行职责，各司其职并互相监督。内部控制对于企业能否稳定发展，不断改善经营状况、提高管理能力和经济收益等都有着直接的关系。是企业必不可少的组成部分。内部控制制度必须在企业健康有效。通过实施内部控制和监督，对企业内部来说，它使企业能够及时简化内部冗余过程，迅速融入市场，增强企业管理的执行效率。企业在人才的选拔及后期的培养与绩效考核、晋升渠道方面都未能形成良性机制，任人唯亲，或者并不从员工本身去考虑是否能够胜任工作，在选用人才方面存在着一

21、定的随意性。每个企业主应在业务规模，财务能力和人员配置范围内建立健全的组织结构，合理划分企业员工，明确每个员工的权利和义务。尤其是在现代化管理理念日益深入企业的今天，就必须及早建立并完善内部控制制度企业内控对象是企业全员,是指导企业的镜鉴,需要所有人员的协同参与。但有些企业将内控工作当做财务部门分内工作,管理者不关注,完全由财务部门进行。而且部门间沟通合作不足,未形成相互牵制,工作各自独立,出现问题就相互推诿。二、海尔集团内部控制现状分析为不断提高企业在日益激烈的市场竞争的管理水平，以及如何保持自己的经营效率在不断变化的市场需求的改善。这是目前国内各企业急于面对和解决的难题。因此，本文以河北海

22、尔分公司为出发点的内部控制的现状，阐述了内部控制存在的问题，并且提出内部控制问题的改进对策，希望能够对我国企业内部控制的优化有所助益。（一）海尔分公司的内控环境河北海尔分公司的决策层是董事会，主要负责公司经营范畴和方向的谋划。而公司的总经理是具体执行和操作部门，根据董事会作出的指令来指导员工及各子公司开展业务。河北海尔分公司持续经营中，采取的是功能型部门分布。主要由下图所示：图1 河北海尔分公司的人力资源组织从上图1中可以看出河北海尔分公司的部门分配情况，公司部门一共有21个，公司由执行董事进行管控，将内部控制的相关规定与流程进行设计与规划，总经理办公室直接下属该部门。其次，商务部、采购部、实

23、验室、研发部、项目部、制造部、副总经理办公室则由总经理办公室直接管辖，这六个部门所开展的内部控制工作由总经理进行定期检查与信息披露。副总经理办公室则针对行政部、财务部、IT部门、仓储部门进行内部控制工作的统筹与管理。河北海尔分公司是大型跨国电器经营企业的分公司，所以还将制造部单独设立权限，主要管辖生产、工业工程部、物流部、注塑部、五金部、质检部的内部控制工作，单独设立生产部门，日常管辖喷油部。但是，在问卷调查与访谈中得知河北海尔分公司组织部门虽然较多，但是内部控制的管理结构较为简单，没有单独的内部控制管理部门，日常工作中有些员工、部分主管为减少繁琐的审批，往往不按规定流程进行，越级申报，跨级审

24、批，置企业规定于不顾。河北海尔分公司的内部控制建设有相关文件下达，但只是形式上的规定，并没有从实际上规范企业员工的行为，从而导致员工企业主人翁意识不足，工作松散，态度随意。（二）海尔分公司风险评估分析河北海尔分公司在对公司员工的任用标准、薪资待遇、绩效考评及职位晋升等方面都已经做了详尽的规定。表1 河北海尔分公司的风险评估内容类别评估内容评估目标1战略评估战略期望收益与风险的协调、企业内部控制文化制定是否达标。2经营风险评估海尔集团新业务开展的风险考量、河北电器市场风险考量、公司日常管理决策的实施风险。3财务部门的业务活动财务部门的工作职能、新会计法律法规的应用、上下级财务信息、财务报告的透明

25、程度4上下级的沟通情况上下级之间的沟通频率与沟通效果如上表1所示，目前内部控制的风险评估内容主要包括以上四点，最终对于评估和筛选出的风险交由总经理办公室、副总经理办公室进行审批，落实新管理规定与战略，交由执行董事部门进行审批。但是对于河北海尔分公司员工的绩效指标、工作衡量标准并未深入评估，这就使得财务部门员工、市场部门员工、管理部门员工在面对外部环境，如竞争对手、市场动态等信息时无法做到有效捕捉并及时反馈；也无法针对内部因素，如人员变动和信息系统升级等方面的风险准确识别并向管理层反馈，从而导致战略层面的风险评估无法全面，再加上河北海尔分公司的内控文化过分流于表面，没有专门的监督管理硬性规定进行

26、落实，关于风险评估的一系列流程未能够全面的建立。在河北海尔分公司的内部控制风险评估机制的建设上主要是针对重点环节进行评估。（三）海尔分公司控制活动分析河北海尔分公司已经制定了相关的控制制度，如河北海尔分公司章程、河北海尔分公司固定资产、低值易耗品的管理和使用规定、河北海尔分公司员工手册等，规范了各部门的职责，各个部门分别制定了内部控制的相关制度。根据下述表格2情况可以看出河北海尔分公司当前不仅如此，公司还制定了相关的内部控制法规作为补充。目前内部控制的控制环节主要包括：采购环节、生产环节、销售环节、财务管理环节、市场营销环节、车辆管理系统、人力资源系统、车辆管理系统，主要是针对该公司的日常经营

27、活动开展一系列的管理工作，最终将控制结果上交给总经理部门、副总经理部门，生产部门的内控结果则定期交给制造部门，由制造部门审查之后交由总经理办公室，虽然连贯性强，各个内部控制的环节较为紧凑。具体汇总如表2所示：表2 河北海尔分公司控制活动内容类别控制环节控制内容1采购环节采购申请、采购合同、付款环节、验收情况2生产环节产品开发、合格检查、批量生产流程3销售环节各项销售费用的支出明细4财务管理环节电器产品出口报关、出口收汇核销、日常财务流程5市场营销环节电器产品打包出库情况、销售价格涨幅6车辆管理系统运输车辆的耗损情况、折旧情况7人力资源系统河北海尔分公司员工日常工作管理、工作流程但是仍然可以看出

28、内部控制的内容过于简单，没有充分的细化工作内容，仅仅依靠部门管理者定期进行结果上报，很容易出现徇私舞弊的情况，并不利于河北海尔分公司的长期内部控制发展。河北海尔分公司的内部控制工作内容仍然流于表面，内控分为设计和运行两阶段,设计与运行通过作用才可对企业发挥监督效果。不过当前河北海尔分公司在内控运行方面监督力度较小,内控运行较为随意。内审是内控管理的重要组成部分,也是内控管理中负责监督的部门,但有些企业并未设置内审机构,即便有也多是为满足检查要求的,也有让财务部人员进人内审的,剥夺了内审机构的独立性和权威性,很难起到监管与协调效果,这样的管理模式监管力度较低且形式化严重,无法给内控管理提供可靠的

29、基础保证,会为企业发展带来严重的经济风险问题。（四）海尔分公司信息与沟通分析随着现代电子信息产品的不断普及以及各种交流平台的建立，河北海尔分公司不仅安装了便于统一管理的企业ERP信息系统，2014年开始全面实施企业资源计划，但是主要是总经理办公室对制造部，制造部门对下辖部门的日常工作进行指导与基本运作进行指导，采购部门则是运用外部购买软件进行信息沟通，完善采购流程的审批工作。其他各部门之间也分别建立了微信群、QQ群，而且也出台了河北海尔分公司网络管理暂行规定及河北海尔分公司工作人员建群组的暂行办法。这不仅保证了企业内部员工之间的信息畅通，也为企业管理层能够及时、准确、高效的作出决策提供了便利。

30、通过问卷调查员工对内部控制信息沟通建设的态度如下：表4 员工对内部控制的信息沟通情况满意程度调查满意程度人数比例非常满意7826.01%满意6725.33%一般11234.33%不满意4314.33%根据表4可以看出，当前河北海尔分公司的内部控制的信息建设的系统有所不同，包括：ERP信息系统、向外购买的物资采购系统ORACLE，员工们非常满意内部控制的信息沟通效果的占26.01%，持满意态度的员工占25.33%，虽然大多数人比较满意，但是很多员工认为信息沟通非常复杂，系统的资料可以进行上报，但是公司在采购、付款方面的项目咨询还是通过QQ、微信的方式告知大家，上述的沟通系统，仅仅是作为材料的录入

31、。（五）海尔分公司内部监督分析河北海尔分公司为了保证企业平稳、有序的发展，要求各部门直属领导每周向公司董事长汇报工作，加强部门的财务审计，一旦发现问题，及时向领导者提供反馈，并制定相应的解决方案。公司计划财务部也会不定期的对各部门财务状况进行检查，对各部门的经营现状进行监管，保证内部控制有效的执行。因此，可以看出当前河北海尔集团分公司并没有单独的内部控制部门，或者风险管控部门，主要是依靠各个部门管理人员进行定期审计工作时识别内部控制存在的风险与漏洞，各部门监督流程具体如下：部门经理定期检查部门日常工作上报总经理、副总经理办公室上报执行董事识别风险、漏洞图2 各部门监督流程根据上图2可以看出，当

32、前河北海尔分公司监督管理流程较为简单，而且受到部门经理、总经理的主观意见影响较大，非常不利于公允的进行内部控制工作。当前对于监督管理的具体指标也没有硬性规定，因此评价内容也会相对简单，不利于全面表达日常经营风险和漏洞。综上所述，目前河北海尔分公司的内控管理不够深入,控制范围也较为局限,多沿袭传统企业内控思路,将范围限定于会计、财务、日常监督,舞弊等微观的、日常营运性的控制,而未能上升到:战略控制、公司治理等宏观层面,内控管理所能起到的效果也就更加有限。事实上,无论是微观控制还是宏观控制,对于促进企业稳定发展均是必要的,而科学的内控制度应是向上向下两方延伸的,向下控制到企业日常经营活动的各个重要

33、细节,防止内部控制损害所有者权益,向上延伸到公司治理结构和战略走向,补足在经营中存在的缺漏,防止公司内控形备神离,作用得不到充分发挥。三、海尔集团内部控制存在的问题本章节针对河北海尔分公司基于上述数据和信息的基础上分析存在的问题，具体包括内部控制的重要性认识不足、内部控制制度流于表面、风险评估意识太差、内部控制的监督环节存在较大漏洞。（一）内部控制的重要性认识不足河北海尔分公司组织相对简单。虽然执行董事已经成立，但董事会成员基本上都是总公司管理层的“亲信”。河北海尔分公司在日常业务计划和安排基本上基于执行主席自己的想法。这导致了董事长在公司重要决策中出现的“一家之言”。此外，总经理参与公司日常

34、运营的各个方面，并整合各种工作。管理范围太广，管理水平较小。不可避免地会出现权利不平衡，责任不明确等问题。另外，各企业的管理文化不够，认知水平低，思想观念不发达。相信企业可以依靠现有的法规和制度来运作，只关注企业的营业额，而较少关注内部控制理论。人才是企业长期稳定发展的保障，但是河北海尔分公司，尤其是企业并未形成这样的一种观念。企业在人才的选拔及后期的培养与绩效考核、晋升渠道方面都未能形成良性机制，任人唯亲，或者并不从员工本身去考虑是否能够胜任工作，在选用人才方面存在着一定的随意性。因此不少员工缺少工作激情，存在消极怠工甚至不作为的现象。同时，河北海尔分公司也缺少为员工提供必要的企业文化培训和

35、岗位技术培训，发展空间有限，与自己的预期产生落差，员工难以从心理上认可公司，不能有效的激励员工，丧失工作的积极性，导致人才的流失。（二）内部控制的流程制定不完善从现实实际来看，河北海尔分公司未形成一套符合标准，有序实施的内部控制体系。即便是公司已经制定出相关的内部控制制度，但也是漏洞百出或是不合理。河北海尔分公司管理存在漏洞，内部控制程序不规范。管理者没有大企业固有的一套工作模式，具有明确的权利，责任和责任。由于企业没有更合理的审批程序或者为了尽可能地降低成本，员工之间的工作内容是交叉的，甚至一个人有多个岗位，而且还缺乏遏制在制度之间。表5 河北海尔分公司员工对内控流程设置的满意度调查合理程度

36、人数比例非常合理11237.33%合理6722.33%一般7826%不合理4314.33%结合表5中数据的可以看出，在内部控制流程设置上，仍然有40.33%的工作人员认为流程设置一般、不合情理，这是因为目前河北海尔分公司的内部控制制度虽然制定了很多，但是在执行上容易流于表面，并不利于日常内部控制的开展。再加上河北海尔分公司的并没有落实内部控制的单独部门，因此让内部控制制度无法全面落实，缺乏独立性和开展权限。内部控制是促进企业发展前提与基础,也是企业能够良好实行内部控制的保障。目前，河北海尔分公司的内部控制主体仍然是管理层,缺少合理监督部门,根据我国的法律规定,上市公司必须要建立股东大会、董事会

37、等权利机构,但是却没有完善的法人机构,很多企业在权力机构设置方面出现了重叠的情况，也就意味着该公司内部控制体系存在着很大的缺陷与漏洞,没有落实公司内部的治理结构,使得内部控制体系难以运行。（三）内部控制风险评估工作流于表面随着市场经济的不断发展，企业会面临越来越多的风险，如何才能安全有效的防范风险是目前广大企业应必须面对、必须考虑的问题。河北海尔分公司风险预警机制不健全，很少能够做到事前防范，只有当风险发生的时候，经营者才依据自己以往的经验来采取决策，并且河北海尔分公司信用观念淡薄，不良的企业信用也在无形之中增加了企业的经营风险。如果管理者仍然忽视关乎企业生存的风险意识，一味的追求短期效益，欠

38、缺及时应对风险的能力，势必会给企业的长远发展造成不可挽回的损失。河北海尔分公司一般不会建立专业的风险管理机构和实用的风险应对方法。没有统一的风险管理系统，在处理市场紧急情况或危机时，其中一些不可避免地会被淹没。因此，内部控制中不健全的风险管理体系是企业相对薄弱的环节。差距巨大，如果市场上存在任何不利因素，将会引发巨大的危机。再加上河北海尔分公司的内部控制风险评估体系不健全，没有设置专门的风险管理部门,在目前的社会环境之,企业面临着很多不确定因素,其生产经营的风险也很多,设置专门的风险管理部门对企业面临的风险进行评估、识别以及应对,对企业来讲十分重要。尤其是在面临金融工具不断创新的基础之上,怎样

39、通过金融工具的组合创造出具有特点的金融产品,实现风险的规避。金融工具结构较为复杂,而且有着灵活性、杠杆性的原理,需要有专门的风险管理人员对其风险进行监督。不过河北海尔分公司的员工在这方面的意识较为淡薄,也没有设置专门的风险管理部门,在对企业风险进行识别、评估与控制方面做得不够完善,很多企业都缺少一个完善的风险预警机制,这都是因为没有设立专门的风险管理部门多导致的,尽管已经设置了却没有执行制度,这类部门设置就是形同虚设。（四）内部控制缺乏有效的监督机制内部监督工作是能够促进企业安全、稳健的运行。但是河北海尔分公司因为财力不足、资金周转困难，出于节约成本考虑，没有独立的内部监督部门，不少公司的内部

40、审计也是直接由财务监管，由财务主管向董事长汇报工作，这就排除了对财务部门的监管，财务部门在公司中处于监管之外的境地，直接滋生腐败。另外，亲戚担任公司财务一把手的工作，因为领导层彼此间都是亲戚关系，内部监督工作是很难开展的。表6 河北海尔分公司员工对内控监督的满意度调查记录程度人数比例完善258.62%较为完善16446.55%不完善4721.21%不清楚5423.62%结合上表6中数据可以看出，河北海尔分公司有44.83%的工作人员对内控监督工作并不满意，认为还有需要完善的地方，甚至不清楚什么是内控监督工作。一些员工们认为，当前河北海尔分公司的管理人员更多关注的是企业经营业绩的好坏，只要能够提

41、高企业的经济效益，为企业创造更多的利润，其他不按规章制度进行的工作也自然而然就容忍了，这也导致内部控制制度中监督工作无法在河北海尔分公司内部实施。内控分为设计和运行两阶段,设计与运行通过作用才可对企业发挥监督效果。不过当前河北海尔分公司在内控监督机制的落实力度较小,监督机制没有制定硬性标准，因此在管理上也较为随意。审计人员队伍建设是内控管理的重要组成部分,也是内控管理中负责监督的部门,但有些企业并未设置内审机构,即便有也多是为满足检查要求的,也有让财务部人员进人内审的,剥夺了内审机构的独立性和权威性,很难起到监管与协调效果,这样的管理模式监管力度较低且形式化严重,无法给内控管理提供可靠的基础保

42、证,会为企业发展带来严重的经济风险问题。四、海尔集团内部控制的改进对策根据上述问题，本文从现实角度提出四点改进对策，主要是从内部控制的意识、制度建设、风险评估工作、强化内部控制的监督流程开展讨论，希望能够对该公司的未来内部控制工作落实有所帮助，基于企业管理的角度优化河北海尔分公司的内部控制建设。（一）提高员工对内部控制的认识河北海尔分公司经营管理者这些管理者自身管理意识的高低直接决定了企业本身经营管理的好坏。河北海尔分公司经营者往往缺乏专业知识，缺乏先进的管理理念，甚至没有理解科学的企业管理制度，也很少有先进的市场意识和战略。视力。管理者对企业发展的决策往往依赖于管理者过去的经验，缺乏科学理论

43、的指导，甚至没有意识到内部控制的概念。因此，河北海尔分公司的经营者应参与企业管理培训，通过培训提高管理意识，转变内在管理思想，提高管理水平，从而带动内部控制意识，带动整个企业内部控制意识的增强。对先进人物事迹要给予明确地肯定和奖励，从而达到提升企业内部会计控制实施力度和质量的目标。虽然河北海尔分公司并非一个完整和健全的法人治理结构的大企业，以发展健康有序的企业在未来，公司必须建立规范的法人治理结构，建立了自己的内部审计制度，并建立了监事会。制定程序的合理的规则，各部门严格按照操作规程进行操作。区分岗位职责部门之间，决策，执行和监督的分工，不互相干扰，履行自己的职责，但互相制约，以避免单一的状况

44、出现。河北海尔分公司治理结构和组织结构的合理性与公司的营业收入和长期稳定性直接相关。每个企业主应在业务规模，财务能力和人员配置范围内建立健全的组织结构，合理划分企业员工，明确每个员工的权利和义务。尽量让员工了解和掌握管理者的权力和责任，使管理者能够相互形成一种监督，如果只有管理者的“一家之言”，就对企业的稳定发展十分不利，还会使企业缺乏民主管理。企业内部控制的目标是通过互相合作、分工明确来实现的。企业资源的有效转移是通过良好的组织结构，使企业的优势得到充分的发挥，通过对市场风险的及时了解。（二）建立行之有效的内控制度完善的岗位设计是企业内部平衡、高效运作的前提与保障。为了企业各部门之间、各员工

45、之间能够相互协作，各尽其职，针对河北海尔分公司当前岗位混乱的现象，必须及时作出纠正，尤其是一些部门人员分工混乱，企业必须建立完善的岗位设计，使各部门之间明确权责:排除下达命令的岗位与执行命令岗位的交叉，排除财政汇款岗位与财政回款岗位的交叉，排除财政汇款、回款岗位与资产管理岗位的交叉，排除实际操作岗位与监督监控岗位的交叉统筹。不能仅仅是停留在文件上的空谈，并制定相关的奖惩措施，对给超出公司预算范围或者不按公司预算执行的部门进行处罚，对严控预算、为公司开源节流的部门进行奖励，奖罚分明。预算的初衷是通过合理的规划来减少支出并节省成本，以实现货币资金利益最大化的原则。因此，在执行预算时，有必要降低成本

46、，规划合理科学的资金流动，作为公司资金用于高效低风险项目的手段，使公司能够最大限度地发挥经济效益以最低的成本。预算活动必须具有待确定的固定业务流程，并且预算流程中的主要风险点和关键控制点根据设置的业务流程和业务的实际特征来确定。（三）强化内部控制的风险评估工作河北海尔分公司应该重视风险评估工作的建立和完善，增强企业应对各种风险的有效性。密切关注市场趋势，在第一时间把握市场状况，及时化解危机。因此，企业应正确树立风险意识，识别风险，预先控制风险，采取积极态度对待。随着企业所处的环境随着行业的发展，国家政策的调整和供需形势的变化而变化，并且由于内部管理方法和人员流动的变化，方位角，对企业风险进行多

47、角度评估，在问题发生之前预防。并积极追求在危机中求发展，河北海尔分公司经营者必须形成这样一种概念，企业的风险与收益是成正比的。只有掌握了这一原则，我们才能有效地，宏观地指导企业发展的方向，并了解可以做到的事情。如果为追求高回报而追求超出容忍范围的高风险，将不可避免地对公司产生不利影响。相反，为了降低风险，它将始终保持较低的回报，这也将影响公司的业绩。因此，根据公司的发展，在风险控制过程中应平衡风险和收益关系，力求在风险承受范围内实现最大效益。对现金流量的预算进行定期设定，构建出能够警示企业可用现金额度的编制。完善企业财务分析指标系统，使其能够体现企业的经济能力、管理效率和投资风险等，形成长期有效的风险控制系统。综合考量企业的实际情况，在设置了风险控制系统后，在风险警告出现之后，需要实施预