河南羚锐制药销售环节内部控制研究.doc

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1、学号：2015741702 郑州成功财经学院毕业论文河南羚锐制药销售环节内部控制研究 院 部 名 称：会计学院专 业 名 称：会计学学 生 姓 名：时梦丽指 导 教 师：李峰 副教授 2019年4月 摘 要随着企业管理制度的不断完善以及内部控制监督的日益严格，越来越多的企业开始认识到，企业的财务和经营风险可以通过建立有效的内部控制体系来防范和降低。内控系统中的业务级别控制主要包括资金活动、采购业务、资金管理、销售业务和研发等，而销售业务是企业实现经营目标的关键环节，因此，销售环节的内部控制研究在企业整个内部控制体系中起着重要作用。在制药企业中，销售业务是企业实现经营目标的重要环节。目前阶段，羚

2、锐公司销售环节的内部控制还存在很多不足之处，这些不足降低了企业的经营效益，阻碍了羚锐公司的未来发展计划。本文通过对河南羚锐制药销售环节的内控环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督检查等进行分析，研究了羚锐公司销售业务内部控制的设计与实施要点，并提出了加强公司销售环节内控体系的建议，提高企业的核心竞争力，促进企业的稳定发展。总之，分析销售环节内部控制存在的问题并提出完善的对策，对羚锐公司的发展有着重要意义。关键词：销售环节；内部控制；河南羚锐制药IAbstractWith the continuous improvement of enterprise management system a

3、nd the increasingly strict supervision of internal control, more and more enterprises are beginning to realize that the financial and operational risks of enterprises can be prevented and reduced by establishing an effective internal control system. The business level control in the internal control

4、 system mainly includes fund activities, Purchasing business, fund management, sales business and research and development, etc. The sales business is the key link for an enterprise to realize its business objectives. Therefore, the research on the internal control of the sales link plays an importa

5、nt role in the whole internal control system of the enterprise.In pharmaceutical enterprises, sales business is an important link for enterprises to achieve their business objectives. At the present stage, there are still some deficiencies in the internal control of sales links of Lingrui Company. T

6、hese deficiencies reduce the operating efficiency of the enterprise and hinder the future development plan of Lingrui Company. Based on the analysis of the internal control environment, risk assessment, control activities, information and communication, supervision and inspection in the sales proces

7、s of Henan Lingrui Pharmaceutical Co., Ltd., and puts forward suggestions on strengthening the internal control system in the sales process of the Company, so as to improve the core competitiveness of the enterprise and promote the stable development of the enterprise. In a word, it is of great sign

8、ificance to the development of Lingrui Company to analyze the problems existing in the internal control of the sales link and put forward perfect countermeasures.Key words: Sales link; Internal controls; Henan Lingrui Pharmaceutical Co.Ltd.IV目 录一、绪论1（一）研究背景和意义11.研究背景12.研究意义1（二）文献综述2（三）研究内容与方法31.研究的主

9、要内容32.研究的主要方法3二、内部控制理论基础4（一）内部控制概念4（二）内部控制的基本要素41.控制环境42.风险评估43.控制活动44.信息与沟通45.监督检查5（三）内部控制的基本目标61.确保组织目标的有效实现62.服从程序政策和法律法规63.有效地利用组织资源64.确保信息的质量65.有效保护组织的资源6三、河南羚锐制药销售环节内部控制分析8（一）公司概况81.公司简介82.主营产品及销售状况8（二）河南羚锐制药销售环节内部控制问题分析101.控制环境存在问题分析102.风险评估存在的问题分析103.控制活动存在的问题分析124.信息与沟通存在的问题分析135.监督机制存在的问题分

10、析13四、河南羚锐制药销售环节内部控制的优化措施13（一）控制环境优化措施141.壮大销售团队建设142.加强员工培训提高内控意识14（二）风险评估优化措施151.销售业务风险应对措施152.应收账款回笼应对措施15（三）控制活动的优化措施15（四）信息与沟通的优化措施16（五）监督的优化措施16结 论17参考文献18致 谢20 郑州成功财经学院本科毕业论文 一、绪论（一）研究背景和意义1.研究背景20世纪40年代至70年代，在内部牵制的基础上逐渐产生了内部控制制度的概念，20世纪70年代以后，内部控制的研究重点逐步从一般涵义向具体内容深化，20世纪70年代到 80年代，由于财务欺诈、可疑商业

11、行为等一系列事件的发生，使多数投资者的财产发生了巨大的损失。1987年，基于委员会的建议与赞助成立了COSO（Committee of Sponsoring Orgnization）委员会，专门研究内部控制问题。内部控制是市场经济发展到一定程度，企业经营管理达到一定水平之后出现的产物，在现代企业制度下，加强内部控制已成为企业提升管理水平、降低经营成本的重要手段和途径。一直以来，制药企业的发展对人民的健康和经济发展都有着重要的影响，医药行业关乎国计民生，随着我国药品管理体制改革的不断变化，国家深化推进医药企业结构调整，医药企业正朝着规模化方向发展。以羚锐制药为研究对象, 在寻求改进完善的方法过程

12、中，依据基本理论对羚锐制药销售环节内部控制现状进行分析和研究，并对其销售环节整体运营情况及相应的内控制度进行整理规划，使其改进措施得以顺利有效地实行2.研究意义一个企业的经营发展需要公司多方面完善的管理制度来辅助，而内部控制作为公司内部管理制度的重要手段，对我国企业的经营发展有着重要作用。特别对上市公司来说，内部控制不仅对上市企业的发展战略和经营风险有着重要影响，更重要的是关系到经济市场的有序发展，而销售环节是企业实现利润的直接经营活动，是企业生存的根本，对任何企业都至关重要。通过对河南羚锐制药销售环节的内部控制现状进行分析与研究，了解该企业销售环节构成特征、内部控制的发展历程，对公司销售环节

13、内控制度存在不完善、不合理的地方提出改进方案，这将有助于企业提高公司治理水平、提高羚锐制药的会计信息质量，提升公司财务报告真实性，保护公司资产的安全完整，更有助于提高企业的经营效益，增强企业竞争力。加强羚锐公司内部控制建设，严格管理企业经营活动实施，为企业未来经营发展提供有力帮助，促进自身未来更好的发展。（二）文献综述Santanu Mitra ,Bikki Jaggi,Mahmud Hossain（2013）经过实证检验得出：披露内部控制缺陷的公司与未披露内部控制缺陷的公司相比具有更高的会计稳健性1。Tatiana Danescu,Mihaela Prozan,Roxana Diana Pr

14、ozan（2015）指出在一个具有竞争性的市场环境中，充分突出了领导和控制系统的必要性，内部控制可以对影响目标的风险进行严格管理，实际上，这些目标是通过治理评估、内部控制和风险管理过程的独立职能来促进的2。刘文霞（2014）从制药企业在销售环节中的财务内部控制现状进行分析，指出了其在销售环节中存在的如财务内部控制流程不规范、审核不到位、其他收入管理不齐全等问题，并提出了加强制药企业销售环节中内部控制的策略3。徐精，陈岩（2015）指出一些企业忽视了对于销售风险的识别和防范以及不完善的票据管理体系等问题，从明确销售环节内部控制目标、掌握客户信誉情况、资产安全程度以及建立好收发货的票据管理体系等方

15、面，提出了改善销售环节内部控制制度的意见和建议4。徐学美（2016）指出制药企业资金回收困难最终会导致企业运营出现问题，增加企业财务风险，并提出了改善企业销售模式、加强企业销售渠道和价格控制及销售资金回收管理等对策5。程统（2017）结合现代企业关于销售环节中的内部控制问题进行剖析，从企业缺乏内部控制意识、缺乏对销售信用的风险评估、缺乏及时的信息沟通、缺乏健全的监督机制及对应收账款管理不到位等方面，提出了完善企业销售环节内部控制体系构建的有效策略6。赵曦（2017）通过分析不同类型企业的销售业务特点、销售流程、以及客户特征等，探讨了各类企业销售业务的内部控制设计与实施要点7。一个企业管理制度的

16、规划是否合理，将在一定程度上直接影响着企业对其经营活动的决策，进而决定着公司未来的经营发展方向。在企业发展过程中，适合企业自身发展的决策会引领公司走向更好的发展道路，但如果企业的决策与其实际状况不符，那么这个企业将在未来的发展过程中面临更多的困难。（三）研究内容与方法1.研究的主要内容第一部分：绪论。主要包括研究背景及意义、文献综述、研究内容及方法。第二部分：内部控制的相关概念及理论基础，如内部控制的构成五要素及基本目标。第三部分：介绍河南羚锐制药销售环节的基本信息，分析河南羚锐制药销售环节内部控制存在的问题。主要从控制环境，风险评估，控制活动，信息与沟通监督机制等方面进行分析。第四部分：以内

17、部控制的构成要素为基础，提出完善河南羚锐制药销售环节内部控制的对策，主要对控制体系中关键环节的薄弱点、风险点以及控制关键点进行内部控制的建立健全。第五部分：结论。2.研究的主要方法（1）文献分析法查阅国内外内部控制领域内的权威文献，基于河南羚锐制药现行销售环节内部控制现状，了解其相关理论研究发展状况，为撰写论文奠定良好的理论基础。（2）案例分析法将内部控制理论与实际应用相结合，分析河南羚锐制药销售环节内部控制存在的问题，并提出具有针对性的建议。3二、内部控制理论基础（一）内部控制概念内部控制是为实现公司经营目标并保护资产的安全完整，在组织内采取的一系列方法、程序和措施，以确保会计信息的正确性、

18、可靠性和业务政策的执行。内部控制的目的是加强企业规范管理并提高企业经营效益，最早的内控制度主要集中在保护资产的安全完整以及会计信息的准确可靠，侧重于从资金和物资的管理等方面进行控制，随着市场经济发展的不断扩大，企业经营活动变得越来越复杂，内部控制逐渐发展为现代企业规范化管理的重要措施。（二）内部控制的基本要素1.控制环境控制环境是内控五要素的前提和基础，通过对企业内控环境的分析，使管理层掌握企业内外部环境的控制现状，进而加强企业管理。控制环境主要包括公司权力结构配置、组织结构的建立、公司文化等，如果公司能够合理的规划内控环境，这将对企业内部控制的完善以及经营活动的有效运行提供很大的帮助。2.风

19、险评估风险评估是企业在日常经营活动中对可能出现的经营风险进行识别、预测，并采取相应解决方法的过程，它是企业防范经营风险的重要手段。企业进行风险评估主要是帮助企业管理者制定解决方案，以防止未知风险给企业带来的损失。要想使风险评估程序有效运行，就需要企业管理层对风险评估过程形成正确的认识，并建立相应的机制和程序来提供有利的支持。3.控制活动控制活动是根据风险评估结果、结合风险应对策略，确保企业内部控制目标得以实现的方法和手段。企业内部控制理念需要通过控制活动来实现，它是企业实施内部控制的具体途径。常见的内控活动主要表现为：不相容职责分工制度、授权审批制度、会计系统控制、财产保护控制、运营分析控制、

20、绩效考评控制等。4.信息与沟通信息与沟通是企业经营发展过程中的必然产物，及时有效地收集与企业管理有关的各种信息，并使这些信息在企业各个部门及人员之间，以适当的方式进行有效的传递、沟通和使用，是企业实施内部控制的重要桥梁。信息系统在处理企业内部所产生信息的同时，也会获取外部的事项、活动及环境等有关的信息。5.监督检查监督检查主要是对企业内部控制体系的建立是否合理、完善，以及经营活动实施的总体情况进行监督检查，并提交相应的检查报告和有针对性的改进措施，是内部控制实施的重要保证。独立的监督检查机制，不仅可以约束内部员工工作的规范，更重要的是帮助企业管理者堵塞内控漏洞，企业内部控制自我评价是内部控制监

21、督检查的重要组成部分。内部监督信息与沟通控制活动风险评估内部环境内部控制图2-1 内部控制五要素构成图（三）内部控制的基本目标1.确保组织目标的有效实现一个组织经营目标的有效实现需要公司大量的人力、财力、物力等资源，为保证公司资产安全完整，这些资源都需要在一定控制下运行使用，如果公司忽视了资源整合在其自身活动中的重要性，那么这很可能成为其经营活动失败的重要原因之一。因此，企业应以促进实现经营目标为基础来控制组织活动。2.服从程序政策和法律法规一方面，管理者需通过制定有效的程序政策来控制组织运营状况，约束组织经营活动的不规范行为，以更加合理的实现组织经营目标。另一方面，一个组织的正常运行不仅需要

22、公司内部加以规范，更需要外部如政府制定的法律法规、职业道德规范等加以约束。只有内部控制和外部约束共同进行，企业才能顺利的运营并更好的发展壮大。因此，一个组织完善的内部控制制度，离不开相关法律、法规和规章制度的执行。3.有效地利用组织资源公司经济有效地利用现有资源，在一定程度上将有助于组织经营目标的顺利实现，内部控制制度的设定必须确保以最低成本获得高质量资源的能力为基础，防止产生不必要的工作程序和资源浪费。例如，一个组织可以经济有效地获得人力资源，但由于缺乏必要的岗位培训和适当的生产计划，可能会造成经营效率低下。因此，管理者必须制定完善的内控政策和实施程序，以提高企业运营的经济性和效率性。4.确

23、保信息的质量管理者需要真实可靠的信息来帮助组织实现经营目标。一个组织的有效运营既需要决策信息提供帮助，又需要控制活动来进一步实施，两者是相辅相成的。进一步说明，管理者需要利用有效的信息来监督和控制组织行为，确保企业能够提供及时可靠的经营信息，帮助管理层做出合理的经营决策方案，以避免造成不必要的损失。5.有效保护组织的资源完善的内控制度会给组织资源的安全完整提供合理保障，资源的损坏或丢失，都将给公司经营目标的实现带来一定的阻碍。对现代企业而言，公司要想增强企业竞争力，需要强大的人力资源来支撑，这就需要公司在员工培训、知识技能提升方面有着巨大的投资，其作用是不可替代的。因此，企业环境，特别是内部控

24、制环境，不仅要有助于员工的身心健康，更要培养员工对组织的忠诚。三、河南羚锐制药销售环节内控分析（一）公司概况1.公司简介河南羚锐制药是一家中药生产经营国家重点高新技术企业，它是中国橡胶膏剂药业中的首家上市企业，2000年在上海证券交易所上市交易，拥有橡胶膏剂、片剂、胶囊剂、注射剂等十余种剂型产品。公司的所有产品及其生产车间均通过国家GMP认证，质量标准实现了与国际接轨。公司2011年荣获河南省省长质量奖荣誉，2013年3月20日，被评为AAA级信用企业。2.主营产品及销售状况（1）主营产品羚锐公司生产规模较大，经营产品种类繁多，有橡胶膏剂、片剂、胶囊剂等十余种剂型，知名产品有通络祛痛膏、壮骨麝

25、香止痛膏、培元通脑胶囊、参芪降糖胶囊、丹鹿通督片、胃疼宁片、锐枢安芬太尼透皮贴剂、小羚羊退热贴等。其中，通络祛痛膏、培元通脑胶囊、丹鹿通督片均为公司独家产品、中药保护品种和国家医保目录乙类产品。公司主要生产产品构成分析如下：图3-1主要产品构成分析图贴膏剂的生产与销售主要由该产品事业部负责完成，它目前是羚锐公司销售规模较大的产品之一，2017年贴膏剂类销售收入占主要产品收入比例的65.82%，可以看出其在羚锐公司销售产品中的重要性。（2）主要产品销售收入表3-1 主要产品销售收入变动表 单位：亿元产品名称2016年2017年增长率贴膏剂9.7112.1520.05%胶囊剂0.54.2588.2

26、3%片剂1.000.79-27.36%其他0.430.6735.55%软膏剂0.330.6045.38%2017年，公司营业总收入184 852.51万元，较上年同期增长28.43%。贴膏剂同比去年营业收入增长了20.05%，比去年同期增长较多的原因是贴膏剂事业部完成了百亿贴膏剂项目建设并顺利通过GMP认证，巩固了公司在贴膏剂行业中的市场地位。公司胶囊剂营业收入同比去年增长了88.23%，比上年同期增长较多主要系公司加大营销力度及两票制的实施。公司软膏剂营业收入同比去年增长了45.38%，比去年同期增长较多主要系公司加快营销资源整合，加大营销投入，促进了软膏剂产品的生产与发展。（3）销售方式羚

27、锐公司自建营销队伍，组建了专业的营销团队开展产品推广活动，并通过招商代理方式扩大销售规模，经过不断改进与完善，逐渐形成大区经理、地区经理和终端代表三级销售队伍管理模式。公司在营销方面经过近几年的探索和改革，目前已构建了覆盖全国的营销渠道，成立了一支专业化的营销团队。总经理大区经理地区经理终端代表经销商经销商经销商图3-2 销售组织结构图（二）河南羚锐制药销售环节内部控制问题分析1.控制环境存在问题分析组织机构设置不够完善。为实现企业战略发展，羚锐公司近几年一直不断扩大生产规模，但同时，公司也一直出现组织结构复杂、管理层次增多、对权利义务协调不够重视等问题，忽略了公司内部组织结构的变动，导致各部

28、门之间信息沟通不畅。表 3-2 羚锐公司主要专业人员情况表专业构成类别专业构成人数生产人员1267销售人员534技术人员401财务人员70行政人员164合计2436另外，企业销售管理人员能力有待提高，羚锐公司目前有销售人员4000多人，但公司专业的销售人员只有500多人，还有很多销售人员并没有接受过正规的专业教育，也很少有机会接受专业的管理培训，这从根本上就阻碍了羚锐公司的前进与发展，如果公司员工的专业能力不过关，那么企业将很难实施完善的内部控制制度。2.风险评估存在的问题分析（1）销售风险管理体系不够完善首先，医药行业是我国的重点发展行业之一，也是一个高度规范的行业，受国家有关法律、法规和政

29、策的影响很大，我国医疗结构不断更新改进，有关政策的变化将在不同程度上影响公司的生产、销售和流通，公司对行业政策变化带来的风险准备不足，防范意识较为薄弱。其次，新药研发本身具有投资大、周期长、风险高的特点，药物的前期研发容易受到一些不确定因素的影响。近年来，国家有关新药审评监督政策的变化，以及新药研发各阶段技术审评国家标准的不断完善，给羚锐公司的新药研发带来了一定程度的风险，公司在新药研发方面缺乏一定的风险防范意识，应提前做好应对风险的准备。最后，中药价格受宏观经济、货币政策、自然灾害、种植者信息不对称等诸多因素的影响，其波动性较大，对中药企业的生产成本有影响，羚锐药业作为国内大型中药企业，受行

30、业波动影响较大，缺乏完善的风险防范体系。（2）应收账款信用审批体系不够完善近两年，羚锐公司的销售收入在逐步增长，但应收账款也以更快的速度呈现增长趋势，见下表： 表3-3 羚锐公司2016-2017年主营业收入与应收账款变动表 单位：亿元2016年2017年增长比例主营业务收入14.3718.4628.43%应收账款0.292.1886.69%羚锐制药累计应收账款2017年较2016年增长了86.69%，远远超过了公司主营业务收入的增长速度28.43%。表3-4羚锐公司2017年应收账款账龄分析表 单位：元账龄期末余额应收账款坏账准备计提比例一年以内226,359,691.92 11,317,9

31、84.60 5.00 1至2年399,182.03 39,918.20 10.00 2至3年2,223,806.99 444,761.40 20.00 3至4年590,696.39 236,278.56 40.00 4至5年115,182.50 92,146.00 80.00 5年以上1,990,127.75 1,990,127.75 100.00 合计231,678,687.58 14,121,216.51 其中，超过账龄一年以上的应收账款回笼存在着一定的难度，而一年以上的应收账款占了应收账款总额的2.29%，增加了坏账的可能，主要因羚锐制药为扩大销售局面增加了销售收入，同时受行业政策影响，

32、公司放宽了应收账款信用期，采用在各个区域开发多个终端市场的销售行为，这种销售行为影响了销售信用择选效率，造成销售决策的错误，降低了公司销售效益。3.控制活动存在的问题分析（1）销售渠道公司对销售渠道的管理力度还存在不足之处。由于羚锐公司的代理商较多，销售渠道也各式各样，增加了羚锐公司对销售渠道的管理压力，再加上公司管理制度和模式较为复杂，造成公司销售渠道管理不规范。（2）销售活动表 3-5 羚锐公司近三年主营业务成本与销售收入表 单位：亿元2015年2016年2017年主营业务成本4.024.684.97销售费用3.986.168.87图 3-3 羚锐公司近三年主营业务成本与销售费用增长图从表

33、3-5与图3-3可以看出，羚锐公司的主营业务成本与销售费用是呈逐年上升趋势的。其中，2016年销售费用同比2015年增长了54.5%，主要因羚锐公司从2016年开始加大企业销售推广，并相应的提高了销售人员工资；2017年销售收入同比2016年增长了44.13%，主要系产品销售费用增加所致。从公司现状分析，销售量的上升并没有带来实质性的稳定发展，与此同时，羚锐公司发展越大、投入越多、风险也会越大。如果羚锐公司在成本方面不进行有效控制，销售的额外费用产生流失，那么公司在未来收益上将产生严重的缺口，这会导致公司管理和财富都会收到严重的打击。4.信息与沟通存在的问题分析羚锐公司对销售业务信息的一些沟通

34、存在不足之处。首先，销售部门基本每周一都要开一下例会，确定本周的计划与目标，以及传达一下公司下达的新文件、新规定等，但还是缺少必要的总结、反思会议，以增加员工们更多相互交流、总结经验的机会。此外，导致羚锐公司内部沟通不通畅的另一个原因是公司信息不完善，如果企业内部各部门之间不能及时获取有效信息，将直接导致各部门之间沟通不畅。例如，销售人员在销售产品前没有与采购部门进行充分沟通，导致销售产品时无法向消费者充分传达产品的有效数量，从而导致产品销售不完全。当今，我们正处在一个信息发达的时代。在市场竞争中，如若没有信息沟通，任何公司都无法生存和发展，销售业务必须跟上最新的产品发展趋势，缺乏对信息的理解

35、必然会导致企业销售业务的失败。5.监督机制存在的问题分析监控机制是对企业内部控制制度的运行效果所进行的专业评价，以掌握企业内部控制的实际效果。每个企业的内部监督机制对公司的有效内部控制都起着极其重要的作用。首先，羚锐公司缺乏相对独立的监管机构和监理机制，公司忽视了这一重要的独立监管机构，在企业应收账款、企业信用监管和销售监管方面存在监管不力的问题，甚至有些内部控制环节还出现了无人监督的现象，导致公司内部控制效果不理想。其次，由于羚锐公司设立的审计管理部门不完善，审计部门不能够全面的发挥其监督管理作用，内部审计部门无法形成完善的事前预防、事中处理和事后评价的内部监督体系，导致缺乏持续的监督机制。

36、四、河南羚锐制药销售环节内部控制的优化措施（一）控制环境优化措施1.壮大销售团队建设羚锐公司应选拔重用积极上进、有能力、业务能力好的优秀员工。要进一步加强销售业务执行力度，加快整合工作作风，提高销售服务意识，加强团队间的沟通与交流，使员工能够充分掌握公司未来的发展定位，通过加强销售团队的建设，为公司进一步战略转型提供人才支撑。加大引进和招聘优秀人才的力度，加强与各高校和相关行业的交流与沟通，大力引进和吸纳人才，建立有利于企业发展的团队激励机制，在留住现有优秀员工的基础上吸纳更多有识人才的加入。公司努力做到人尽其才，物尽其用，创造开放包容的就业环境，使员工充分发挥自己的实力并能开发自己的潜力，推

37、动公司的全面发展。进一步完善公司采购、生产与销售等多方面的资源，实现平台共享。羚锐公司各部门要具有严谨的思维模式，形成标准化的管理制度，彻底改变传统销售观念，形成资源共享，避免平台重复建设。2.加强员工培训提高内控意识羚锐公司应建造完善的人力资源管理模式，加快人才梯队建设，注重技术工人、科技人才、专业营销人才的培养，更加人性化地管理员工团队，并加强考核体系建设，通过考核激发员工活力，提高效率和业绩，以加强员工对公司内部控制制度的理解与信任，公司应该为新上岗员工进行上岗前的基础培训，对老员工进行公司规定的定期培训，为他们讲解内部控制的重要性。内部控制并不仅仅是约束基层员工的，也并不是形同虚设的，

38、它更是为企业发展进行强有力的一种监督，从而避免公司高层存在徇私舞弊的现象。最后，公司应通过加大宣传，来增加员工学习管理意识的途径。以媒体的方式创建企业内部控制期刊，让员工通过更广阔的平台去了解内部控制制度的重要性，起到一定程度的警醒作用，从而提高自身的风险防范意识。（二）风险评估优化措施.销售风险管理应对措施首先，公司应建立完善的风险评估管理体系，及时关注和积极应对国家对于医药行业各种政策上的变化，加强对相关政策以及行业标准的理解，充分利用羚锐公司品牌优势和产品优势，及时调整公司经营销售策略，完善风险管理部门的设立，增强企业竞争力。其次，公司应继续完善招标管理制度，大力拓展销售渠道，严格控制产

39、品生产质量和生产成本，不断提升产品的经济效益性。然后，公司应积极组织实施产品研发，建立有效的风险防控机制，完善组织结构和激励体系，确保产品研发工作的顺利开展，最后，在保证产品质量的前提下，羚锐公司应全面实施精益生产和实施有效的成本控制措施。2.应收账款回笼应对措施首先，羚锐公司应提高客户赊销信用的审批，建立完善的销售部门信用审批体系，重新考虑公司受行业政策影响放宽应收账款信用期，采用在各个区域开发多个终端市场的销售行为。其次，公司应制定一个合理的客户赊销信用审批政策，注重分析客户的资金实力和信用状况，并根据本公司的实际情况对客户信用等级进行分类，明确销售审批程序。最后，羚锐公司还应完善应收账款

40、控制制度，时时关注客户的动态及其企业发展情况，如果应收账款回收难度大，坏账率高，应及时查明原因，并根据相关审批程序做出正确的处理。（三）控制活动的优化措施首先，公司向管理层要效益，精简开支。羚锐制药内部管理上以“精简”为主线，从前期、从源头控制成本，加强采购管理，努力化解物料价格上涨给公司带来的成本压力，费用的管理和控制将以事件和人为对象。其次，注重人才梯队建设。公司以“助力变革，服务业务”为人力资源工作主题，坚持以奋斗者为本的核心价值观，更加人性化地管理员工队伍，完善并加强考核体系建设，通过考核激发活力，提高效率和业绩。其次，加强营销资源整合。围绕“定目标、立规矩、强执行”营销战略，加强营销

41、队伍建设，积极探索网络销售模式，不断挖掘现有营销潜力资源。同时，羚锐公司还应积极尝试电商营销模式，寻找优秀运营商，实施强强联合，共同做大羚锐电商业务。最后，公司应加强落实公司生产安全管理工作，今后羚锐制药加大安全生产指标的考核权重，确保公司生产安全。（四）信息与沟通的优化措施首先，羚锐公司应当加强信息筛选整合机制，增加员工与员工之间以及员工与管理层之间更多交流的机会。为了满足企业内部需求，公司还应根据自身发展情况，建立与之相适应的信息系统，从多种渠道获取经营活动所需信息，例如社会中介机构、网络媒体、市场调查或客户回访等，并对收集而来的信息进行整理以便企业使用。其次，为了加强羚锐公司销售环节内部

42、控制制度的有效实施，企业应不断完善信息传递系统，加大公司销售宣传力度，加深全体员工对本公司未来发展计划的了解，发挥各个部门的优势，形成信息上下传递机制，进而推动企业更好地生产经营。（五）监督的优化措施建立独立的监督机制的目的就是要保证公司内部权利控制的平衡，羚锐公司可以通过建立监事会等部门来确保权利的平衡。同时，监督机制要对公司内部控制制度的实施和销售业务进行监控，以有效提高公司产品的销售量，并及时跟踪公司产品的销售情况，实现充分的监督。再次，监管机制还应严格审查公司内部财务部门，确保与销售产品有关的财务报告等数据的真实性和完整性。同时，羚锐公司还要制定内部审计工作反馈机制并且严格遵守，按时对

43、其审计工作进行反馈并提出合理化意见。羚锐公司的销售业务不仅受到公司内部环境的影响，同时也和公司的外部环境有很大的关系。所以，公司在注重内部审计的同时，也要注意到公司的外部审计。羚锐公司可以接受公司外部其他机构的监督，例如，羚锐公司可以聘请一些专业的会计师事务所来对公司的销售活动进行定期审查，从而做到更准确、客观的来评价销售活动并进行有效的内部控制，防止公司内部存在舞弊现象的发生，更好的进行公司内部控制制度的完善与发展。 结 论通过这次论文的写作，让我对内部控制理论有了更多的认识，本文结合河南羚锐制药的实际情况，运用销售业务内部控制理论，分析了羚锐制药销售环节内部控制现状问题及原因，最后提出了改

44、善羚锐公司内部控制现状的措施，并得出以下结论：首先，严格职责分工制度。对销售经理进行合理的授权制度，根据员工不同职位明确划分责任层次，并对销售人员进行定期的培训，为他们讲解内部控制的重要性，提高员工团队意识。其次，有效控制销售费用合理分配，使公司销售费用的使用更加规范，从而降低公司生产经营成本，加快实现企业经营目标。最后，完善应收账款的管理机制，设立应收账款台账及客户赊销信用复核，及时登记应收账款及客户赊销信用变动情况，减少企业资产不必要的流失。由于本人能力方面有限以及其他种种方面的限制，本文的研究尚存在很多不足之处，未能对存在的问题进行全方位、多视角的剖析，因此本文对羚锐公司销售环节内部控制

45、策略的分析和解读还存在局限性。但还是希望能够为羚锐企业销售环节内部控制提供有效的借鉴作用。只有完善的销售环节内部控制体系才能够让企业更久远，更稳定的发展。参考文献1Santanu Mitra,Bikki Jaggi,Mahmud Hossain,Internal Control Weaknesses and Accounting Conservatism:Evidence From the Post-Sarbanes-Oxley PeriodJ.Journal of Accounting,AAuditing&Finance:2013(28):89.2Tatiana Danescu,Mihael

46、a Prozan,Roxana Diana Prozan.The Valances of the internal Audit in Relationship with the Internal Control-Corporate GovernanceJ.Procedia Economics and Finance,2015:(26):120.3刘文霞.关于销售环节中的内部控制及其在制药企业的应用探究J.当代会计,2014(04):47-48.4徐精,陈岩.企业销售环节的内部控制J.商业现代化,2015(16):125.5徐学美.制药企业销售环节的内部控制问题及完善对策探析J.经营管理者,20

47、16(22):2396程统.销售环节内控制度的构建与效果评估J.财会学习,2017(01):225-227.7赵曦.关于企业销售业务内部控制的若干思考与研究J.财经界(学术版),2017(17):42-43.8王军城.企业内部控制风险管理机制研究J.财经界(学术版),2016(19):110.9吴世芬.浅谈中小企业销售环节内部控制J.中国商论,2018(06):105-106.10张瑶.上市公司内部控制信息披露质量研究D.北京:北京交通大学,2015.11张先治,戴文涛.中国企业内部控制评价系统研究J.审计究,2014(01):69-78.12池国华.基于管理视角企业内部控制评价系统模式J.会计研究,