公司会计信息系统内部控制研究.doc

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1、 本科毕业论文（设计）题 目_公司会计信息系统内部控制研究以重庆宏美达欣兴实业（集团）有限公司为例 学 院 _工商学院_专 业 _会 计 学_年 级 _2015 级_学 号 2015107513_姓 名 张 勃 文_指 导 教 师 吴 脊_成 绩 _2018年 11 月 29 日目 录 摘要1关键词1Abstract1Key Words2一、引言3二、相关理论研究3（一） 会计信息系统内部控制的理论基础31.会计信息系统的含义32.会计信息系统内部控制的含义3（二）相关理论4（三）内部控制对会计信息系统的影响因素分析41.控制活动对会计信息系统的影响42.信息与沟通对会计信息系统影响53.监督

2、对会计信息系统影响5三、宏美达公司的会计信息系统内部控制现状5四、宏美达公司会计信息系统内部控制的问题分析6（一）会计信息系统的基础控制功能不完善6（二）会计信息系统内部控制的风险预警和风险控制制度不完善7（三）会计信息系统内部控制执行不规范7五、宏美达公司的会计信息系统内部控制的问题的对策研究8（一）创建优良的内部控制环境81.构建合理科学的组织机构82.提高人力资源管理水平83.建立内部监督制度及考核制度9（二）强化企业风险管理91.提高风险防范意识92.分析风险并提高风险应对能力10（三）确保有效的内部控制活动101.加强授权审批与职责分离控制102.加强财产安全控制103.建立优质的信

3、息与沟通系统114.完善信息化软件功能控制体系11六、结论12参考文献14致 谢16重庆人文科技学院2015届会计专业本科毕业论文公司会计信息系统内部控制研究 以重庆宏美达欣兴实业（集团）有限公司为例摘要：网络技术的高速发展使得企业管理更有效率，一方面，它可以使内部高层、管理人员及时的获取企业的经营管理资料，以便对变化莫测的市场及时做出反应；另一方面，基于良好的网络环境，管理人员可以更为方便地获取和传递企业管理的相关信息，使得企业内部管理结构趋向扁平化，促进组织结构优化，提高内部控制效率。本文基于会计信息系统相关理论，采用了文献研究与案例分析相结合的研究方法，以重庆宏美达欣兴实业（集团）有限公

4、司为例，对其公司会计信息系统内部控制情况进行了探讨。通过对其现有问题的深入了解分析，发现其存在基础控制功能不完善、风险预警和风险控制制度不完善等问题，在此基础上，结合文献相关建议及自身实践情况，提出了针对性的解决办法。 关键词：会计信息系统 内部控制 风险控制 Abstract：The rapid development of network technology makes enterprise management more efficient, but the network is a double-edged sword, which enables internal high-lev

5、el managers and managers to obtain timely business management information in order to respond to the unpredictable market in a timely manner; On the other hand, in the network environment, the relevant management personnel can easily obtain the management required information through the network at

6、any time, which makes the internal management structure of the enterprise flat, and thus the organizational structure of internal control has changed.This paper makes a full theoretical exposition of the accounting information system, and uses the combination of literature research method and field

7、research case study. In the case analysis, the situation of Hongmeida Company was analyzed. Through in-depth understanding of the existing problems, it was found that the basic control functions were imperfect, the risk warning and the risk control system were not perfect, and finally the literature

8、 and theoretical knowledge were Combine practice and propose targeted solutions. Key Words: Accounting information system, Internal control, Risk control 第 2 页 共 19 页一、引言在20世纪50年代之前会计人员大部分是采用人工记账来进行会计信息的编辑，但随着社会科技快速进步，旧的记账方法已经不能够满足现代企业的需求，于是很多企业都开始使用数字信息化的记账方式。在数字化快速发展的推动下，网络的使用渐渐深入到各个行业，我们可以使用数字信息化

9、网络平台，人机组合式的电算化平台网络来应对迅速发展中所产生的记账方面的问题，在对计算机网络平台的创新和调整的过程中，创立了一个全新的数字信息化会计信息平台，其中包括了非常实用的会计基础信息的性能。但是随着企业规模的增大，市场信息的增多等因素，数据变的越来越复杂，以至于企业在完善会计数据信息系统的平台技术的过程中，逐渐就开始离不开此类数据技术，数字化信息平台对企业内部有关数据的影响逐渐增强的同时，企业信息系统内部的控制与管理问题也逐渐引起了各界的注意，企业管理者和开发技术的研究人员都希望可以迅速的解决这些问题。二、相关理论研究（一） 会计信息系统内部控制的理论基础1.会计信息系统的含义会计信息系

10、统是基于现代计算机技术，将企业内部的财务数据信息采集起来，然后开发人员借助此系统平台将正确的逻辑关系转化为其数据相对应的会计信息，为企业管理者完成企业的财务核算，其还可以为企业提供有关的财务的处理、说明、预算等信息，为企业营运人员决策提供参考。2.会计信息系统内部控制的含义会计数据信息系统是由计算机系统、企业的日常运营数据和会计人员等基本部分构成，会计数据信息系统作用的整个经过可以划分为研究系统、开发系统、营运系统、维修保护系统等四个环节。 eljko Panian. Information Systems Control and AuditJ. Information System, 200

11、1, 172(22):1-2.有关人员对这四个环节进行全面有效的管理、维护的过程被称为内部管控，对会计平台系统的一个管理控制是内部管控的重要内容。（二）相关理论1.系统论系统论提出：我们能从信息化的系统出发进行分析问题，把需要研究的事例当做一个巨大的组合来对其进行全面的分析，通过确定一个值的办法，来分析事例中的复杂的整个系统和局部系统、局部系统和局部系统以及整体系统和市场环境之间的联系与差异，根据各个企业中的规律，最终提出一个普遍常见的科学理论。系统化分析的重要部分是对复杂整体系统的性能的认知和观察，不是静止的对整体系统中的所有组合部分的简单运算，它是我们上文中所提出的一个动态的过程。 张瑞君

12、. 网络环境下会计实时控制M. 中国人民大学出版社, 2004. 2.控制论控制论是美国数学家Norbert Wiener在1947年提出的，在初期，控制论只是一个分析动物和机器中的控制和沟通的一个学科，它根据其它动物和人工系统中所产生的普遍规律和两者之间的相同性，来分析有些时刻变化的系统在同样变动的环境下要怎么做才可以达到一定合理的均衡和不变的状态。后期将此方法用于社会元素的研究。（三）内部控制对会计信息系统的影响因素分析1.控制活动对会计信息系统的影响进行内部管控的目的是确保企业的数据信息化的内部管控可以持续的进行下去，同时可以储存记录有关企业营运的市场项目数据，并根据有关的会计核算原则，

13、将这些数据进一步转化为财务数据，构建财务的有关报表。在现实的企业中，会计信息系统内部管控的进行还能达到对组成企业的部门一段时间内的业绩进行评价和估算，同时内部管控的进行还能对企业的各个项目的进行有着一定的推动作用，保证企业内部管控系统可以储蓄有用的进行。一个完整的内部管控的过程中还伴随着项目还未开始时对危险项目的警告作用，可以对企业日常营运项目进行挑错和督查。如果一个企业没有正常进行企业内部管控，就会导致企业没有办法去解决一些内部无法控制的状态。2.信息与沟通对会计信息系统影响在信息化的影响下，信息在企业中是存在实际价值的。信息是否可以在公司内部进行有用的共享，公司内部是否可以保证将信息的价值

14、最大化，并减少其在共享中所产出的沟通方面的支出和因为共享所支出的一定的时间费用，这些价值和成不都快可以通过各种渠道影响到企业的利润。 施文君. ERP环境下企业会计信息系统内部控制浅谈J. 行政事业资产与财务, 2014(18):97-98.会计数据信息化系统的创建充分的加强了部门与部门的劳动力、财务状况、业务能力等信息的交流和共享。为了确保各个项目的有序进行并顺利结束，企业可以对数据信息化系统内部配置权利所属和全面的审核批准过程，从而可以在规定的时间段内，让有关部门员工迅速的明白此次项目的目的。会计员能利用数据信息化系统可以高效率的在企业日常营运数据库里得到需要的有关数据。3.监督对会计信息

15、系统影响企业内部监察是会计信息系统内部管控的重要组成部分之一，数据信息化系统在对系统的准确性、保密性和有用性进行全面的检查之后，就可以确保这个数据信息化系统是对内部的决策实施是一个有效的监察。内部监察对企业的日常营运的作用是，其可以检测和监察企业的各个项目是不是在规定的体系和正确的方向中运营着，这个营运全过程能不能被企业所有效的控制。三、宏美达公司的会计信息系统内部控制现状宏美达公司在2000年开始营运，初期是一个在重庆建立了缫丝、织绸加工厂做加工的工业企业。在企业管理层的营运下，30年内逐渐变成了重庆的一个相对于其它企业来说规模较大的一家民营企业，所涉及的项目也由之前单一的皮革生产转变为了在

16、房产业、服饰业、国际贸易业、加工家具等领域都有一定涉及的企业，所以其企业的资产已经高达10个亿，企业的年产品销售量已经突破50亿大关，但是皮革的加工销售还是企业占比较大的项目，具体占到企业项目的一半左右。在企业所涉及的项目逐渐变多，所雇佣的工作人员也从初期的不到20人变成了现在所拥有的3000人，企业的有关员工管理体系也得到了迅速的改革，要进行约束的事情也变得越来越复杂。宏美达公司为了创立一个新的全面的规章制度，在2009年就已经给高薪，让一个知名的相关公司对其的组成结构进行变革，并根据企业的现实情况成立了股东大会、董事会、监事会等企业高层监督组织。在2010年就已经使用了当时在国内业界很出名

17、的另一家企业所研发的ERP会计数据信息化系统，为了更好的进行内部管控，企业在2011年设立了一个审查部门，其所得出的审查结果可以直接上报给总裁。还高薪聘请了有关审查部门的专业管理人才，可以独立完成审查工作。同时，还设立了管控风险的部门，其是由财务总监直接管理。这些新设立不久的部门可以说是该企业内部管控体系的初期形成。四、宏美达公司会计信息系统内部控制的问题分析（一）会计信息系统的基础控制功能不完善尽管公司早在2011年就使用了国内较出名的软件商研发的ERP系统，但还是存在着初期由于经费问题和传统的会计理念的影响，没有在企业各个方面都使用此系统，造成这个系统软件的会计数据信息化作用没有完全提现出

18、来。主要有一下三个方面的问题：第一，研究及开发环节存在的问题系统软件设计研发时缺乏对安全方面管控作用的考虑。在会计数据信息化系统的领域，系统里面的企业的有关信息的保密是很重要的环节，但宏美达公司所使用的系统有很大的非法改动过数据的痕迹。这是因为管理系统有关账户信息的是在财务体系中的信息人员，他们对于其他使用系统的人员的账号密码的管控不够全面，对不是一个层次的高层管理人员和底层的工作人员的权利范围没有进行全面的考察，这就使大部分信息都可以从不同的人的手中流出；第二，中宏美达公司会计信息系统运营环节存在着财务会计处理不符合规章制度的问题。现在这个企业的财务部一共有13个员工，其中主要任务是整理会计

19、凭证的有4名，这4名中有三个在校实习生和一位有资历的老员工组成。因为实习生没有大量的实践经验来支撑其完成会计原始凭证的整理工作，无法做到认真核对，将所有的项目进行记账，甚至还会出现不按规定填写记账凭证的情况。以至于在最后找不到有效的会计凭证进行再次的核算和检查。第三，系统流程存在维修保护方面的不足。在现在，很多信息系统在处理会计原始凭证时基本上都是由其系统内部自己产生的，会计员负责的部分只有在系统完成整理后，进行简单的再检查，还有就是完成一部分系统不能填写的原始单据。所以导致很难对在项目进行时发生的错误和产生的漏洞进行修复和完善，特别是在新的项目开始的时候，出现这种情况是很常见的。（二）会计信

20、息系统内部控制的风险预警和风险控制制度不完善宏美达公司从成立初期的小型企业到现在的实力强劲的大公司，是因为企业在营运的时候只是盲目的要求高利润低支出，现在低支出的这种传统的思维模式在会计数据信息化系统中有所体现。企业高层不想将大量的资金投入到会计数据信息化系统的研发升级中去，并没有意识到这样的做法对于企业的正常运行有着不好的影响，这严重的导致了会计数据信息化系统的运行进程，造成了无法降低某些风险的发生概率。企业虽然早在2011年就已经成立了风险管理部门，但是其不是一个单另部门而是财务部下属的一个部门，这种制度不仅让风险管理的人员变成了名义上的财务员，而且还不利于会计数据信息化系统在企业之后的发

21、展中发挥自己的作用。在内部管控项目开始的时候，因为没有很好的赋予行动，同时也没有企业管理层的全力支持，这就导致了企业在现阶段的风险管控的体系还是存在着一定的漏洞。根据调查，因为在2016年没有全面的风险警报系统，企业的一位财务部的员工把企业的私密资料擅自带出了企业，转而进入了和企业有竞争关系的企业，使得企业损失巨大。（三）会计信息系统内部控制执行不规范宏美达公司成立初期到现在，也伴随着我国经济市场正在迅速发展，企业在慢慢的成长的历程中，企业的管理层慢慢开始重视企业会计数据信息化系统内部管控的作用，也高薪聘请了其他业界有关知名企业为其制定了一系列全面的内部管控体系。但这个看似不错的体系还是存在着

22、两个漏洞，首先是因为宏美达会计数据信息化系统其实是套用和其相似的上市企业的会计数据信息化系统，体系中有限规定不完全适合宏美达公司的会计内部管控的实际情况，使其出现体系和实际的会计信息不是很相符的情况；然后是因为企业在成立初期是几个有血缘关系的亲戚一同集资开的一家企业，这几个人现在都是企业的管理层的董事，掌握着企业的大部分权利，但是他们中间出现了对会计数据信息化系统内部管控有着不一样的看法，因为这样，是下层的员工在实施会计数据信息化系统内部管控制度的时候出现不合规定的操作。由此我们可以得出结论:宏美达公司的会计数据信息化系统内部管控体系存在着很多需要改正的问题。五、宏美达公司的会计信息系统内部控

23、制的问题的对策研究（一）创建优良的内部控制环境有着全面的内部管控体系这对企业内部的风险控制和其他方面都有着积极的影响，但是全面实用的内部管控体系必须有宏美达公司高层的决策来支撑其进行，高层必须对企业的内部管控的现状有一个清晰和明确的了解。1.构建合理科学的组织机构企业的组织架构必须通过有关的策划、实施、管控、监察等项目，才能是企业正常的进行营运，企业中规定的组织机构不能过于简单到不能完成企业的日常营运活动，也不能过于复杂到使项目的进行因为组织结构的关系而受到阻碍，同时这样也影响到企业的重要讯息的传送。全面完整有效的组织机构应该使机构中的各个部分能相互监督，检查其的相关工作，并达到在互相有交流的

24、情况下完成有关业务，特别是要强调随机应变的方法，在创建合理的组织机构的初期就应该全面的考虑到有关企业的所有信息来规定企业所有部门的业务范围和有关机能，这样才能让企业的每一个项目流程和在实施中的每个环节得到一定的保证，而不是由一个部门独揽大权，需要有多个部门共同参加，相互监督的来完成工作。 杨周南, 赵纳晖, 陈翔. 会计信息系统M. 东北财经大学出版社, 2014.2.提高人力资源管理水平在使用会计数据信息化系统的同时，宏美达公司必须有可以完全按此系统来进行工作的员工，有效的体系是因为有人去照做了，同样好的体系也必须有人去真正付出行动。会计数据信息化系统对员工也是有高要求的，由于这个系统在运行

25、过程中必须有专业人员在有专业的计算机技术的同时也需要懂得一定的会计知识。然而像旧的财务管理观念中的找亲戚来管理财务，这种方法对专业人员的培训和聘请都是不利的。此外，内部管控活动中需要的是专门承担内部审核工作的员工，内部审核的员工，需要再规定时间内向企业高层报告审查情况，将出现不符合规定，没有底线的违法行为的次数控制在最低线左右。3.建立内部监督制度及考核制度宏美达公司的有关管控活动可以分为策划、实施、管控、监察几个部分。怎样才能创立有用的监察制度一定要再企业的各个项目流程中都有提现才行，其中包括购买原材料并给付货款、货币资金、生产和售出到最后的收到款项、成本计算和资金的管控体系等。管控部门要根

26、据数据信息化系统所得出的有关管控的信息、有关体系来决定该项目要怎样进行下去，最后由监察部门负责监察有关项目进行的京都，根据实际情况来报告高层管理人员。流程进行的快慢也应该纳入有关的考察体系中去，企业要根据现实的情况来建立考察体系，给予有关人员一定的赏罚权利，将赏罚制度真正的用于企业的日常发展中。有关管理人员通过监察对其管控结果和项目任务的进程进行评估，根据企业之前规定的有关制度来将责任分配到每个人身上，全面实施有关的会计管控考察。（二）强化企业风险管理把企业信息存入计算机中，这使得信息的安全受到了严重的威胁，会计数据信息化系统的保护问题也是当今社会业界内部人员的热议话题。1.提高风险防范意识由

27、于一部分成立较早的企业对信息化系统的认识不够准确，其被迫使用资历来避免一些潜在风险的出现，但是风险不能进行预测，企业没有能力提前知道风险出现的具体时间。在运行风险管控体系时，宏美达公司高层一定要对有关方面有着清醒的了解，在创立会计数据信息化系统的初期公司可以使用有关的计算机技术对日常的会计数据加设密码进行保护，然后和数据库里的有关数据进行对比，找出其中不正确，不合规定的地方，这样就达到保护会计数据的安全。在日常营运的时候，要对员工进行有效，及时的有关风险方面的培训，这可以是员工在工作中更加小心风险的存在。2.分析风险并提高风险应对能力宏美达公司在组织机构的基础上建立了有关的风险管控制度，所以其

28、不是公司的单独设立的政策，要真正的发挥它的作用只能在其和企业其它项目变得更加融洽的过程中实现。在不一样的领域中，要制定不同的风险管控体系来支撑企业的日常风险管控活动。风险管控制度的形成要结合企业的实际情况，全面的将企业的所有情况都考虑在内，从而满足各个部门的个性化发展和部分部门之间不相同的地方存在，不可直接使用别的企业部门的风险管控体系。必须要创建一个全面的内部营运体系和保证有足够的基础条件，在保证基础的时候，企业需要保证下面三个有关方面的工作:第一，需要保证风险管控体系在会计数据信息化系统中得到一定的提升；第二，要保证风险管控有一定的资金支持其发展；第三，风险管控需要一定的基础才能进行下去，

29、所有我们要加强其基础建设。（三）确保有效的内部控制活动1.加强授权审批与职责分离控制企业内部管控体系项目中有很多很好用的方法，但是职责分离制度是比较有用的一个制度，企业在建立会计数据信息化系统初期，需要理清职务和部门直接的复杂关系，看那些事需要联系起来，哪些是要分开的，还要了解不同阶层的不同职位需要承担的责任可以得到的权利有哪些，企业管控体系就要明确表面那些没有交集，没有合作，没有关系的工作不能由一个人要承担，使用这种方法来达到企业内部的管理平衡。2.加强财产安全控制据我们的调查知道了宏美达公司现在所使用的是北京用友公司开发的ERP系统，但是这个系统的有关管控人员在初期设置相关权限的时候，没有

30、认真的进行调查研究直接进行设置，有的时候还会询问非专业人员的意见，询问也只是直接的和财务管理部门的有关人员想要什么权限，没有根据制度和条例来制定一定的权限管理，以上的这些问题是宏美达公司当前需要特别注意的。在计算机数据信息化系统运行的时候，一定要有有关的身份确认的流程，可以使用账户密码、动态密码、工作卡证和其他验证方式等等。3.建立优质的信息与沟通系统在全面的信息共享和交换下才能使内部管控系统继续进行下去，在实施会计数据信息化系统的内部管控体系的时候，要注意各个部门的任务范围和员工的责任范围，还要注意将其在项目中需要交流的部分全面化、制度化，建议通过规定数量和形式的方法来达到沟通有利化的目的。

31、此外还可以通过按规定时间组织有关部门之间的内部管控方式的座谈会，可以让其主管人员把管理工作中出现的问题写成书面内容，按规定在部门的会议上进行学习交流。具有一定基础的企业还能在其设立的有关风险管控部门的帮助下达到一定的评价和考查的作用，需要其在交流之后将所发现的问题和解决办法报告给企业的高层管理，然后继续观察办法的实施情况，来创立有关的奖罚制度。4.完善信息化软件功能控制体系宏美达公司早在2009的时候就对企业的组织机构进行了大幅度的改革，根据其项目的类别分成了很多的项目单元。然后把这种办法放到了ERP会计数据信息化系统中去，但是增加了企业在最后进行核查汇总的时候的人工部分，ERP系统从主导地位

32、变成了辅助部分。第一，在逐渐改变数据信息化系统的时候，我们要做的就是减少在会计数据处理过程中的人工部分，增加计算机处理的部分，最后达到只要部分员工在最后的时候对会计凭证的复查，整理和根据规定自动制定报表等；第二，根据企业的全部的部门进行有秩序的设定，ERP系统在进行数据转化的时候就可以进行正确的识别信息的正确性，对原始凭证编码、开出的时间以及资金等信息进行检测。这样就可以减少人力的支出，和人为因素的影响，还能达到加快企业办事效率的目的；第三，因为多单元的系统的控制，在使审查部门和每个项目单元的联系更加紧密的同时，还可以增加按规定的将数据公示等办法来测试系统数据的精确性，把这些方法结合起来就可以

33、达到增强系统的转化进度和系统稳定等方面的目的。因为宏美达企业还有很多的分公司和子公司，所以更有效的管理子公司的有关风险警告和风险管控，建议宏美达公司能使用循环是管控法来对这些分公司和子公司进行管理。其条款可以不用制定的一样，能对企业旗下的所有分公司和子公司进行有效的管理，对其所有的行为和项目进行精确的规定。六、结论在计算机快速开展的今天，企业的管理要加强时效性，但是网络有利也有弊，它一方面帮助企业高管获得全面的营运数据达到做出正确快速的决策；而在员工获得有关资料的同时也存在着大量的漏洞和问题，就比如:企业内部存在着管理架构过于书面化，使得内部管控的组织机构出现了较大的变革。这篇论文根据会计数据

34、信息化系统出现的问题找出原因，提出解决办法，使用了参考文献和举出实际的事例并对其进行分析相结合的办法对会计数据信息化系统进行分析。在实例解析中使用了宏美达公司的有关情况进行深入的解析，对很多漏洞进行深入的分析，最后找出其主要问题出再来一个内部管控体系不完整、风险警报和风险管控体系不全面等方面，在翻找文献的过程中，得到有关理论基础的支持，得出最后的有关解决方法。注 释 eljko Panian. Information Systems Control and AuditJ. Information System, 2001, 172(22):1-2.张瑞君. 网络环境下会计实时控制M. 中国人民

35、大学出版社, 2004.施文君. ERP环境下企业会计信息系统内部控制浅谈J. 行政事业资产与财务, 2014(18):97-98.杨周南, 赵纳晖, 陈翔. 会计信息系统M. 东北财经大学出版社, 2014. 参考文献1Michael Hammer, James Champy. Reengineering the corporation: A manifesto for business revolutionJ. European Journal of Information Systems, 1995, 4(2):116-117.2Oliver Hart, John Moore. Inco

36、mplete Contracts and Ownership: Some New ThoughtsJ. The American Economic Review, 2007, 97(2):182-186.3Oliver D, Lainhart J. COBIT 5: Adding Value Through Effective GeitJ. Edpacs, 2012, 46(3):1-12.4eljko Panian. Information Systems Control and AuditJ. Information System, 2001, 172(22):1-2.5Whitman,

37、Michael E, Mattord, Herbert J. Management of Information SecurityJ. Thomson Course Technology, 2010.6Chen X, Wang Y. IT Governance of Construction Information Based on COBIT ModelC/ International Symposium on Applied Economics, Business and Development. 2011:14-15-16-17-18-19-20.7Krishnan J. Audit C

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