审计学审计学审计学审计学 (4).pdf

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1、第四章 审计证据学习目的学习目的u了解审计证据的定义与分类u掌握审计证据的特征一、审计证据定义与分类一、审计证据定义与分类u（一）审计证据定义u审计证据是指审计师为了得出审计结论、形成审计意见时使用的凭证。u（二）审计证据分类1.按照外形特征，审计证据可以分为实物证据、书面证据、口头证据和环境证据。u实物证据是指审计师通过实地观察或清查盘点所得到的，以确定某些实物资产是否真实存在的证据。u书面证据是指审计师获取的各种以书面文件为形式的证据，包括与审计有关的各种原始凭证、记账凭证、会计账簿、会议记录、合同等资料。u口头证据是指由被审计单位职员或其他人员对审计师提问做出的口头答复所形成的证据。u环

2、境证据是指对被审计单位产生影响的各种环境事实。一、审计证据定义与分类一、审计证据定义与分类2.按照审计证据的来源，可以分为亲历证据、外部证据和内部证据。u亲历证据是指审计师亲自获取的各种审计证据，具有较强的证明力。u外部证据是指产生于企业外部，由被审计单位以外的组织机构或人士编制的书面证据。包括单纯的外部证据和外部证据的内部流转。u内部证据是指产生于企业内部，由被审计单位内部机构或职员编制和提供的书面证据。包括单纯的内部证据和内部证据的外部流转。二、审计证据的特征二、审计证据的特征（一）充分性：是对审计证据的数量要求。（二）适当性：是对审计证据的质量要求。适当性又包括相关性和可靠性。u1.相关

3、性是指审计证据应该与审计目标相关二、审计证据的特征二、审计证据的特征u2.可靠性是指审计证据应能如实反映客观事实。可靠性一般受到证据来源的影响。u第一，从外部独立来源获取的证据比从其他来源获取的证据更可靠，也就是单纯的外部证据说服力最强；u第二，内部控制有效时内部生成的证据比内部控制薄弱时生成的证据可靠；u第三，直接获取的审计证据比间接获取或推论得出的审计证据可靠；u第四，以文件、记录形式存在的审计证据比口头形式的审计证据可靠；u第五，从原件获取的审计证据比从传真件或复印件获取的审计证据可靠。二、审计证据的特征二、审计证据的特征u（三）充分性和适当性关系u充分性和适当性是审计证据的两个重要特征

4、，两者缺一不可，但是审计师应更加趋向于适当性，也就是说如果审计证据的质量存在缺陷，审计师仅靠获取更多审计证据也无法弥补质量上的缺陷，如果获取的证据不适当，证据数量再多也不能起到证明作用。总结图总结图审计证据定义和分类审计证据特征定义分类按外形特征 按审计证据来源实物证据书面证据口头证据环境证据充分性适当性相关性可靠性与审计目标相关审计证据来源亲历证据外部证据内部证据审计专业词汇中英文对照审计专业词汇中英文对照u实物证据：physical evidence；u书面证据：documentary evidence(written evidence);u口头证据：oral evidence;u环境证据：environmental evidence；u外部证据：external evidence;u内部证据：internal evidence；u外部证据的内部流转:external-internal evidence;u内部证据的外部流转：internal-external evidence;u审计证据特征：characteristics of audit evidence;u充分性：sufficiency;u适当性：appropriateness;u相关性：relevance;u可靠性：reliability.