会计报表与财务分析.doc

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1、理财规划师基础知识第四章：会计报表与财务分析此章共分三节：会计基础知识会计报表财务分析第一节:会计基础知识此节共包括两个内容：认识会计 会计对象与会计要素一、 认识会计1、 会计的作用2、 会计的基本前提3、 会计的特点4、 会计目标会计目标包括三个方面的内容，(1) 谁是会计信息的使用者:(2) 会计信息使用者需要什么样的会计信息(3) 会计如何提供这些信息。5、 会计核算的一般原则(13)总体性要求：客观性、可比性、一贯性、实质重于形式、会计信息质量要求：相关性、及时性、明晰性会计要素确认计量要求：权责发生制、配比、划分收益性支出与资本性支出、历史成本、会计修正惯例：谨慎性、重要性二、 会

2、计对象与会计要素1、 会计对象：事业单位行政机关 企业2、 会计要素资产：负债：所有者权益收入：费用利润3、 会计基本程序会计的基本程序：会计确认、会计计量、会计记录、财务报告第二节：会计报表财务会计报告：1、会计报表（资产负债表、利润表、现金流量表）2、会计报表附注、会计报表附注内容。1）列示所采用的主要会计处理方法。2）列示会计处理方法的变更情况。3）列示会计处理方法变更原因及对财务状况和经营成果的影响。 4）非经营类项目的说明。5）会计报表中有关重要项目的明细资料。6）其他需要说明的事项。会计报表附注处理方法包括：（1）放在括号内；（2）报表注脚；（3）表后解释。3、财务情况说明书财务情

3、况说明书包括内容：经营业绩；年度股利；业务报告；股东情况；重要说明；期望与发展。一、 会计报表按核算的主体不同，分为企业会计报表与个人会计报表（一）资产负债表1、 作用2、 具体排列格式：账户式、报告式3、填列方法：年初数：上年末数，本年一般不动的。期末数：（1）直接根据总账余额填写：（2）总账余额相加：（3）明细账余额相加：（4）抵减（5）移动： （二）利润表(账结法、表结法)1、 作用2、 具体排列格式：单步式：多步式：3、填列方法：本月数，六、十二月本年累计数：主营业务利润营业利润利润总额净利润（三）现金流量表1、 现金流量表的作用1) 现金流量表可以提供企业的现金流量信息，以面对企业整

4、体财务状况作出客观评价。2) 现金流量表在以运营资金为基础编制的财务状况变动表基础上发展起来的，它提供新的信息。3) 通过现金流量，不仅可以了解企业目前的财务状况，还可以预测企业未来的发展状况。4) 编制现金流量表，便于和国际惯例相协调。2、 现金流量表地编制1) 现金流量表应分别经营活动，投资活动和筹资活动报告企业的现金流量。2) 现金流量一般应分别把现金流入和流出总额反映。3) 企业外币现金流量以及境外子公司的现金流量，应以现金流量发生目的汇率或平均汇率而折算。4) 有些特殊项目，根据其性质，分别为并列前述现金流量类别中，并分别列示。5) 企业应采用直线法报告经营活动的现金流量。6) 企业

5、还应在报表附注中披露将净利润调节为经营活动现金流量的信息二、 个人财务报表 以个人的财务状况和收支状况为核算对象的财务报表1、 个人资产负债表（1） 个人资产（流动资产、长期投资、固定资产、无形资产）（2） 个人负债（3） 个人净资产2、 个人利润表3、 个人现金流量表第三节、财务分析一、 时间价值（货币时间价值）1、 认识时间价值净现金流量：现金流入量与流出量二者之间的差额货币时间价值是货币随着时间的推移而形成的增值。也就是说：（1） 同一笔货币资金在不同时点上表现出来的价值是不同的；（2） 货币的自行增值是在其被当做投资资本的运用过程中实现的，不能被当做资本利用的货币是不具备自行增值属性的

6、；（3） 货币时间价值量的规定性与时间的长短呈同方向变动关系。把钱放在口袋里是无法实现增值的，所以要进行投资。一般认为，将钱存入银行是最为保险的一种投资方法。在不考虑其他因素时（如银行破产风险等），货币的时间价值就表现为利率。货币时间价值与利率是不同的利率 =纯粹利率+通货膨胀附加率+变现力附加率+违约风险附加率+到期风险附加率所以，只有当没有风险和通货膨胀时，货币的时间价值才等于利率。货币时间价值的计量形式 只有投资才能带来货币增值。换句话说，就是只有投资后现金的流出量小于现金的流入量时才有增值。2、 运用时间价值（1） 单利终值与现值（贴现）（2） 复利终值与现值的计算（3） 年金（第九章

7、、目前企业年金保险）二、 财务指标比率分析会计报表分析是以会计报表为根据，对企业偿债能力，营运能力和获利能力所作出的分析。会计报表分析中最基本的指标有：资产负债率、流动比率、速动比率、存货周转率、应付账款周转率、资金利润率、成本利润率和销售利润率。（一）、作用1) 评价企业的财务状况和经营成果，揭示企业在生产经营活动中存在的矛盾和问题，为改善经营管理提供方面和线索。2) 预测企业未来的报酬和风险，为投资者、债权人、经营者的决策提供科学有效的帮助。3) 检查企业预算完成情况，考察经营管理人员的业绩，为完善管理的经营机制提供帮助。（二）会计报表分析的步骤1、确定分析目标财务报表不同的使用者，希望借

8、助于财务报表分析做出不同的决策。因此，在进行分析开始，就需要确定分析的目标，以便向其提供适当的信息。2、收集分析所需的资料目标确定之后应着手研究判断按照既定目标需收集哪些资料，作为分析之用。一般，除前面提到的几张报表之外，财务分析的资料来源还包括：审计人员的查账报告，财务报表的附注，以及来自于证券管理委员会、行业主管部门和有关刊物的财务资料。3、分析与解释在分析时，先选定适用的分析方法。对得出的结论，用简明的文字予以解释。（三）财务报表分析的基本方法1、比较分析法是利用同一企业不同时期，或同一时期不同企业的同一性质或类别的指标，进行对比分析，进而确定差异，分析原因的一种方法比较分析法的主要形式

9、：(1)实际指标与计划指标对比，借以分析检查计划的完成情况。(2)本期实际指标与上期实际或历史最好水平、历史平均水平的指标对比，其结果可以揭示企业有关该指标的变动情况。(3)本企业实际指标与同行业相应指标的平均水平或先进水平对比，从中分析企业的现状,在行业中所处位置,寻找差异,采取对策。3、 因素分析法是用来揭示经济指标变化的原因，测定各个因素对经济指标变动的影响程度的分析方法因素分析法的主要形式：主次因素分析法：又称为ABC分析法。它将影响经济指标的各因素区分为主要因素(A)、次要因素(B)、一般因素(C)，然后对主要因素进行深入分析，对其他因素则花较少时间，以取得事半功倍之效果。（仓库用量

10、多、用量少）3、因果分析法、连锁替代法4、比率分析法是财务报表内两个或两个以上项目之间的关系分析，它用相对数来表示，因而又称为财务比率。该比率指标可以揭示企业的财务状况及经营成果比率分析法是财务报表内两个或两个以上项目之间的关系分析，它用相对数来表示，因而又称为财务比率。该比率指标可以揭示企业的财务状况及经营成果比率分析法主要形式：短期偿债能力指标 反映企业获利能力的财务比率销售利润率：销售利润率=（税后利润+利息支出）/销售净收入销售利润率又称为净收益与净销货比率，是指不扣除利息费用的净收益与销售收入的比率，此指标表示每一元的销售净收入所提供的净利润二、财务指标比率分析财务指标比率分析法是财

11、务报表内两个或两个以上项目之间的关系分析，它用相对数来表示，因而又称为财务比率。该比率指标可以揭示企业的财务状况及经营成果比率分析法是财务报表内两个或两个以上项目之间的关系分析，它用相对数来表示，因而又称为财务比率。该比率指标可以揭示企业的财务状况及经营成果（1） 反映偿债能力的指标流动比率：速动比率：现金比率：经营净现金比率：（2） 反映营运能力的指标存货周转率和存货周转天数营运资金=流动资产-流动负债固定资产周转率总资产周转率股东权益周转率主营业务收入增长率（3） 盈利能力的比率销售毛利率销售净利率：资产收益率：成本费用率：股东权益收益率：主营业务利润率（4） 反映投资收益的指标普通股每股净收益股息发放率市盈率投资收益率股利支付率每股净资产市净率三、会计报表分析的局限性:1、以历史成本报告资产，不代表和体现现行成本2、假设按币值不变，不按通货膨胀或者说物价水平调整3、稳健性原则，要求预计损失而不预计收益，有可能夸大费用4、按年度分期报告，是短期报告，不能反映长期潜力的信息