XX会计从业资格讲义（财经法规）.docx

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1、XX会计从业资格讲义（财经法规）财经法规与会计职业道德讲 义本书基本结构框架第一部分 第二部分第三部分1第四部分会计法律制度（第一章至第五章）金融法律制度（第六章）税收征管法律制度（第七章） 会计职业道德（第八章）第一章 会计法律制度概述本章基本结构框架C会计法律制度的构成 II【 会计工作管理体制I 第一节 会计法律制度的内容一、会计法律制度的概念（一）会计的本质： 提供会计信息、（二）概念：是指 依法制定的调整社会经济活动中 的各类规范性文件的总称，包含、与 O（三）调整对象：O（四）会计关系:(1)原始凭证记载的;(2)原始凭证记载的 有错误的，应当由，更正处应当加盖出具单位印章。(3)

2、原始凭证 有错误的，应当由，不得在原始凭证上更正。(4)原始凭证开具单位对开具有误的原始凭证，负有 o例8小王是一个单位的会计，在审核原始凭证时，发现一张发票上的金额写错，因此要求 经办人员找对方单位更正，并加盖出具单位印章,入账了，请分析小王的做法是否正确。4.特殊规定：一张原始凭证所列支出需要几个单位共同负担的，需要由两个以上单位共同负 担时，应当由储存该原始凭证的单位，开具 给其他应负担的单位。(四)记账凭证基本要求：1.记账凭证应当根据通过 的原始凭证及有关资料编制。2,除部分、与 的记账凭证能够不附原始凭证外，其他记账凭证务必附有原始凭证并注明张数。二、会计账簿(一)、依法建账1、依

3、法建账是如实记录与反映经济活动情况的重要前提，是单位进行会计核算 的。2、各单位务必依法设置账簿，并保证其、o3、从事生产经营的纳税人应当自领取 之日起 内设置账簿。4、所有的独立核算的国家机关、社会团体、公司、企业、事业单位、与其他组织都要按照 会计法的规定设立会计账簿，进行会计核算。5、设置账簿的种类与具体要求，务必符合会计法与 的规定。6、各单位发生的经济业务都要统一进行会计核算，o(二)各单位应当依法设置账簿(1)(2)(3)(4)例9某企业出售废料一批，总经理指示会计小王不登记入账，单独记录，请分析该做法是 否违反会计法律。(三)会计账簿登记的基本要求.会计账簿登记,务必以通过 的

4、为根据,在会计账簿上统一登记。1 .登记会计账簿务必按照 进行。2 .实行电算化的单位，其会计账簿的登记，应当符合 的规定。3 .单位发生的经济业务应当在 的会计账簿上统一登记,核算，不得在规定的账簿外私设会计账簿进行登记、核算。（四）账目核对的具体规定1.2. 三、财务会计报告（-）概念：是指企业对外提供的反映企业 财务状况与 经营成果、现金流量等会计信息的文件。包含会计报表及其附注与其他有关信息。（二）财务会计报告的构成1.2.3.4.5.（三）财务会计报告编制的基本要求1 .根据通过 会计账簿记录与有关资料编制2 .、应当符合法定要求。3 .向不一致的会计资料使用者提供的财务会计报告，其

5、 o（四）财务会计报告需经注册会计师审计有关法律、行政法规规定会计报表、会计报表附注须经注册会计师审计的，注册会计师 及其所在的会计师事务所出具的审计报告应当随同财务会计报告 提供。（五）财务会计报告的签章程序与责任主体1 .签章是明确法律责任的重要程序（1）签章的含义：（2）签章人：、 与2.是企业对外提供会计报告的责任主体。单位负责人应当保证财务会计报告 真实、完整。【例10单位负责人与主管会计工作的负责人只须在财务会计报告上签名即可。（）【例11】根据国家统一会计制度的规定，对外提供的财务会计报告应当由单位有关人员签 章，这些人员要紧包含（）。A.单位负责人B.总会计师C.会计机构负责人

6、D.内部审计人员第三节会计电算化一、会计电算化的概念以电子计算机为主的当代电子与信息技术应用于会计工作中的简称，是使用电子计算机 替代手工记账、算账、报账，与对会计资料进行电子化分析与利用的现代记账手段。二、会计电算化与手工记账的比较相同点：不一致点：三、对会计电算化的基本要求.使用电子计算机进行会计核算的，其 务必符合 的规定。1 .建立计算机信息系统环境下的,并保证其有效运行。2 .使用电子计算机进行会计核算前,应与手工会计核算并行 上并取得一致结果后，方可使用电子计算机进行会计核算。3 .建立数据备份制度。第四节会计档案管理一、概念：是指会计凭证、会计账簿与财务报告等会计核算专业材料，是

7、记录与反映单位 经济业务的重要史料与证据。二、会计档案的范围与种类.会计凭证类：原始凭证，记账凭证，汇总凭证，其他会计凭证。1 .会计账簿类：总账，明细账，日记账，固定资产卡片，辅助账簿，其他会计账簿。2 .财务报告类：月度、季度、年度财务报告。3 .其他类：会计档案移交清册，会计档案保管清册，会计档案销毁清册。注：各单位的、等文件资料属于文书档案，不属于会计档案。三、会计档案的归档L保管权限：注：【例12】某企业会计辞职，由于新任会计尚未到任,财务科长指示出纳先将会计档案接下来, 等新任会计到来,再转给会计,请分析该做法是否正确.2 .移交接收:会计档案由会计机构保管一年后，向本单位档案机构

8、办理移交手续，移交本单 位档案机构保管的会计档案，原则上应当 o个别需要拆封重新整理的，档案机构应当会同会计机构与经办人员共同拆封整理，以分清责任。3 .利用：各单位储存的会计档案 o如有特殊需要，经 批准，在不拆散原卷册的前提下，能够提供，并办理登记手续。查阅或者者复制会 计档案的人员，严禁在会计档案上涂画、拆封与抽换。各单位应当建立健全会计档案查阅、 复制登记制度。四、会计档案的保管期限1 .会计档案的保管期限分为、两类。2 .定期保管期限分为、年5类。3 .会计档案的保管期限：4、企业会计档案保管期限保管期限种类永久25年15年10年5年3年五、会计档案的销毁程序（-）编制会计档案销毁清

9、册。注:。（二）专人负责销毁。注：（三）不得销毁的会计档案1.六、其他规定:1、使用电子计算机进行会计核算的单位，应当储存打印出的 会计档案。2、单位因撤销、解散、破产或者者其他原因而终止的，在终止与办法注销登记手续之前形 成的会计档案，就应当由终止单位的 或者 代管或者 代管，法律、行政法规另有规定的，从其规定。3、建设单位在项目建设期间形成的会计档案，应当在办理竣工决算后移交 给，并按规定办理交接手续。【例13】原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开或者者更正，更正处应当加盖出具 单位印章。（）例14 一张原始凭证所列支出需要由两个以上单位共同负担时，应当由储存该原始凭证 的单位将复印件

10、提供给其他应负担的单位。（）【例15】当年形成的会计档案在会计年度终了，可暂由本单位会计部门保管一年。（）【例16】正在项目建设期间的建设单位，其保管期满的会计档案不得销毁。（）【例17】会计人员发现会计账簿记录与实物、款项及有关资料不相符的，应当立即向单位 负责人报告，请求查明原因，作出处理。（）【例18根据会计法律制度的规定，下列各项中，属于会计档案定期保管期限的是（）A. 5 年 B. 10 年C. 20 年 D. 25 年【例19根据会计法律制度的规定，下列各项中，属于会计档案的有（）A.信贷计划B.会计档案销毁清册C.辅助账D.银行存款余额调节表【例20根据 的会计人员有A.单位负责

11、人【例20根据 的会计人员有A.单位负责人会计法（ ）的规定，企业的下列人员中，应当在财务会计报告上签名并盖章B.主管会计工作的负责人C.会计机构负责人D.总会计师【例21根据会计法律制度的规定，会计档案保管期满需要销毁的,应当由（D）在会计档案 销毁清册上签署意见。（）A.总会计师B.会计机构负责人C.主管会计人员D.单位负责人【例22根据会计法律制度的规定，会计档案的保管期限从（）算起A.经济业务实际发生日B.原始凭证注明的日期C.记账凭证注明的日期D.会计年度终了后第一天【例23根据会计法律制度的规定，会计人员在对原始凭证进行审核时，关于记载不准确、 不完整的原始凭证，应当（）.A.不予

12、受理B.予以扣留C.向单位负责人报告D.要求经办人员更正补充第三章会计监督本章基本结构框架单位内部会计监督的主体与对象单位内部会计监督1单位内部会计监督的基本要求I会计机构、会计人员在单位内部会计监督中的职权会计工作政府监督的实施主体与监督对象 会计工作的政府监督财政部门实施会计监督的内容I对有关政府部门实施会计监督的规定会计工作的社会监督注册会计师及所在的会计师事务所实施的监督 t单位与个人对违法会计行为的检举第一节第一节单位内部的会计监督一、概念（一）、概念：单位内部会计监督是指为了保护单位资产的安全、完整，保证其经营活动符 合国家法律、法规与内部有关管理制度，提高经营管理水平与效率，而在

13、单位内部采取的一 系列、的制度与方法。（二）、实质是一种 O各单位应当 o二、主体与对象（一）、内部会计监督的主体是：（-）、内部会计监督的对象是：注：1、根据会计法的规定，负责单位内部会计监督制度的组织实施，对单 位内部会计监督制度的建立及有效实施承担最终责任。2、主体与对象的区别【例1】单位负责人是各单位内部会计监督的主体。（）【例2】单位内部会计监督的对象是会计机构与会计人员。（）【例3】根据会计法的规定，单位内部会计监督的主体是指（）A.财政、审计、税务机关B.注册会计师及会计师事务所C.本单位的会计机构与会计人员D.本单位的内部审计机构及其人员三、单位内部会计监督制度的基本要求（-）

14、与经济业务事项或者会计事项的、 的职责权限应当明确，;1、记账人员、审批人员、经办人员、财物保管人员属于。2、具体要求：（1）有关人员应职责权限明确。（2）有关人员职务应相互分离。（3）有关人员应相互制约。3、三者间的关系：（1）（2）（二）重大对外投资、资产处置、资金调度与其他重要经济业务事项的 与 的相互监督、相互制约的程序应当明确1、决策与执行程序应当明确。2、决策人员与执行人员相互监督、相互制约的程序应当明确。（三）财产清查的、与 序应当明确；（四）对会计资料定期进行 的办法与程序应当明确。对会计资料定期进行内部审计由哪个机构与人员执行，要看单位是否设置内部审机构与内 部审计保。四、会

15、计机构与会计人员在单位内部会计监督中的职权（一）（二）（三）（四）（五）第二节会计工作的政府监督一、概念会计工作的政府监督是指 代表国家对单位与单位中有关人员的 实施的监督检查,与对发现的 实施的行政处罚.二、类型（-）（二）三、实施主体与监督对象（ ）实施主体：财政部：主管全国的会计工作。县级以上地方各级人民政府财政部门：管理本行政区域内的会计工作。（二）监督对象：注：县级以上人民政府财政部门为 会计工作的监督检查部门,对各单位会计工作行使监督权,对违法会计行为实施行政处罚。四、财政部门实施会计监督的（-）监督是否依（二）监督各单位的会计凭证、会计账簿、财务会计报告与其他会计资料是否（三）监

16、督各单位的 是否符合本法与国家统一的会计制度的规定；（四）监督从事会计工作的人员是否具备 O（五）财政部门在对会计资料实施监督，发现重大违法嫌疑时，行使 O行使查询权的限制条件：1、【例4】市财政局到某公司检查工作，该公司董事长王某说：“我们是公司制企业，按照会 计法规定， 财政部门无权来查我们的会计工作。”该说法是否正确？五、对有关部门实施政府监督的规定等部门应当依照有关法律、行政法规规定的职责，对有关单位的会计资料实施监督检查。（-）有关部门务必在 范围内，对有关单位的会计资料实施监督检查。注：财政部门的监督是面向各单位的监督，而有关部门的监督是职责范围内的监督。（二）有关部门应当避免重复

17、查账1、有关部门检查完毕，应当出具 O2、应尽可能利用已有的检查结论，避免 o3、有关部门在实施监督管理中不得泄露、，否则将承担相应的法律责 任。第三节会计工作的社会监一、概念：通过注册会计师及所在的会计师事务所依法对 的经济活动进行的鉴证并据实作出客观评价的一种监督制度与单位、个人对违法会计行为的 O二、类型:J中介机构监督I社会公从监督三、注册会计师及其所在的会计师事务实施的监督：（-）注册会计师业务范围审计业务JI会计咨询、会计服务业务（二）基本规定1、委托注册会计师审计的单位应当 提供会计资料。是委托人的法定责任与义务。2、不得干扰注册会计师开展审计业务。注：任何单位与个人不得以任何方

18、式 或者者 注册会计师及所在的会计师事务所出具 或者者 的审计报告。3、财政部门对会计师事务所出具审计报告的 与 进行监督。（1）财政部门：（2）监督内容：程序与内容（3）不得干预注册会计师独立、公正的开展审计业务。（4）是有重点的,不是 o四、单位与个人对违法会计行为的检举。（一）任何单位与个人有权检举违法会计行为。既是权利又是义务。（二）有关部门应及时处理并为检举人保密。注：不得将 与 转给被检举单位与被检举人个人。第四章 会计机构与会计人员本章基本结构框架会计机构会计人员1会计机构负责人（会计主管人员）任职资格 工总会计师的设置、任职资格与职责代理记账机构的设立代理记账的业务范围代理记账

19、， 代理记账中委托人的义务代理记账机构及其从业人员的义务U代理记账的法律责任会计从业资格的适用范围会计从业资格管理1会计从业资格的取得I会计从业资格证书管理会计人员继续教育会计专业职务与会计专业技术资格会计工作岗位设置与会计人员回避制度交接的范围会计人员工作交接3交接的程序匚交接人员的责任第一节会计机构的设置一、根据会计业务需要设置会计机构1、决定因素：严2、考虑因素二、会计法律制度的构成-制定机关+具体文件内容制定机关具体文件法律效力会计法律会计行政法规会计规章会计规范性文件地方性会计法规注：（1）包含会计规章与会计规范性文件。项基本准则=（2）我国企业会计准则体系J 38项具体准则=应用指

20、南,基本准则（3）会计准则L具体准则 企业会计制度J（4）云南省会计从业资格管理办法云南省代理记账资格管理实施办法（5）地方性会计法规不得与会计法律、会计行政法规等【例1】会计法是最高效力的会计法律，是制定其他会计法规的基础。（）【例2】会计法律是指（）。A.中华人民共与国会计法B.总会计师条例C.会计基础工作规范D.企业会计制度【例3】行政法规的效力仅次于宪法，而高于法律，是一种重要的法律形式。（）【例4】会计规章是由（）批准公布的A.国务院B.财政部C.国家税务总局D.国家工商总局【例5】会计档案管理办法属于（【例5】会计档案管理办法属于（)o二、会计机构的设置情况：1、设置：应配备数量与

21、素养与之相习惯的会计人员。2、不单独设置：应设置会计人员并指定会计主管人员。3、不设置：应当实行注：（1）实行企业化管理的,、与其他组织 务必设置会计机构。（2）会计主管人员：指具体负责组织管理会计事务，行使会计管理机构负责人职权的负责 人。（3）不具备设置会计机构与会计人员条件的单位能够委托具有资质的代理记账机构代理记 账，不能随意找某个人或者者某个单位进行代理记账。第二节会计人员一、通常会计人员配备的会计人员务必具有会计从业资格。二、会计机构负责人（会计主管人员）的任职资格（一）概念：指在一个单位内具体负责会计工作的 O（二）职责：组织、管理本单位所有会计工作。（三）任职资格：1、取得会;

22、2、具备 以上专业技术职务资格或者者从事会计工作 以上经历。例1根据会计法的规定，担任单位会计机构负责人、会计主管人员的，应满足的条件是（ ）oA.取得会计师以上专业技术职务资格B.取得会计从业资格证书C.具有3年以上会计工作经历D.取得会计从业资格证书3年以上三、总会计师（-）概念：主管单位财务会计工作的，协助单位要紧行政领导人工作，直接 对单位要紧行政领导人负责。（二）总会计师的设置1、务必设置总会计师。2、总会计师的任职资格、任免程序、职责权限由 规定。3、其他单位是否设置总会计师由单位根据业务需要。（三）总会计师的作职资格1、取得 专业技术资格2、主管一个单位或者者单位内一个重要方面的

23、账务会计工作的时间（四）总会计师的职责1、编制与执行预算、财务收支计划、信贷计划、拟定资金筹措与使用方案，开发财源，有 效地使用资金。2、进行成本、费用预测、计划、操纵、核算、分析与考核，督促本单位有关部门降低消耗、 节约费用、提高经济效益。3、建立、健全经济核算制度，利用财务会计资料进行经济活动析。4、承办单位要紧行政领导人员交办的其他工作。第三节代理记账一、代理记账的概念代理记账是指从事代理记账业务的社会中介机构同意委托人的委托办理会计业务。委托人是指委托代理记账机构办理会计业务的单位。代理记账机构是指从事代理记账业务的中介机构。二、代理记账机构的设立（一）设立条件1、有 持有会计从业人资

24、格证书的专职从业人员；2、主管代理记账业务的负责人具有 以上专业技术职务资格；3、有固定的办公场所；4、有健全的代理记账业务规范与财务管理制度。（二）资质条件由所在地的 批准，并由财政部门发放统一印制的代理记账许可证书。三、代理记账的业务范围（一）（-）（三）（四）例2代理记账机构的业务范围包含（）oA.根据委托人提供的原始凭证与其他资料，按照国家统一的会计度的规定进行会计核算。B.对外提供财务会计报告C.向税务机关提供税务资料D.委托人委托的其他会计业务四、代理记账的基本程序：订立书面委托合同注：委托人、受托人对会计资料真实性、完整性承担责任。五、委托人的义务（一）对本单位发生的经济业务事项

25、，应当填制或者者取得符合 规定的原始凭证；（二）及时向代理记账机构提供 的原始凭证与其他有关资料;（三）应当配备 负责日常货币资金收支与保管；（四）关于代理记账机构退回的要求按照国家统一的会计制度规定进行 的原始凭证，应当及时予以 O六、代理记账机构及其从业人员的义务（-）（二）（三）（四）七、代理记账的法律责任代理记账机构对专兼职人员的业务活动承担法律责任。【例2】代理记账许可证的审批机关是（ ）oA.县级以上工商行政管理部门B.县级以上人民政府财政部门C.县级以上国家税务机关D.县级以上人民政府审计部门【例3】记账机构能够同意委托人委托，代表委托人办理的业务有（）A.申报纳税B.登记会计账

26、簿C.编制财务会计报告D.出具审计报告第四节会计从业资格管理一、会计从业资格的概念1、会计从业资格：法定资质；“门槛”。2、会计从业资格证书：法律证书；“准入证”注：（1）会计从业资格证书范围内有效。（2）会计从业资格证书不得 o二、会计从业资格证书的适用范围（一）、在我国境内从事会计工作的人员，务必取得，持有 0（二）、从事会计工作的岗位包含：1.会计机构负责人（会计主管人员）；2.出纳；3.；4.资本、基金核算；5.收入、支出、债权债务核算；6,工资、成本费用、财务成果核算；7.财产物资的收发、增减核算；8.总账；9.财务会计报告编制；10.【例41根据会计法的规定，从事会计工作的人员应当

27、具备的基本任职资格是（ ）oA.具有初级会计专业技术资格B.取得会计从业资格证书C.具有中专以上会计专业学历D.取得注册会计师资格证书三、会计从业资格的取得（-）会计从业资格的取得实行考试制度。L原则:凡进必考。2 .考试科目：财经法规与会计职业道德、会计基础、初级会计电算化（或者者珠算五级）。3 .考试大纲：由 统一制定并公布。4 .考试组织实施:（-）会计从业资格报名条件。1 .基本条件：（1）1I2 .特殊规定：（1）与会计职务有关的违法行为未被追究刑事责任的，自被吊销之日起 不得，不得 o（2）与会计职务有关的违法行为被追究刑事责任的，不得，不得 o（三）会计从业资格部分考试科目免试条

28、件。1 .免试条件:具备国家教育行政主管部门认可的 以上（含中专，下同）专业学历（或者学位）的，自毕业之日起，免试会计基础、初级会计电算化（或 者者珠算五级）。2 .会计类专业:、o（四）会计从业资格管理机构1 .管理原则:O2 .管理部门：。四、会计从业资格证书管理（一）上岗注册登记制度0tl匚（二）离岗备案制度00（=（三）调转登记制度nn,（四）变更登记制度rn五、会计人员继续教育（一）概念:对象+内容（二）对象、级别、形式与学时要求.对象：1 .级别：2 .形式与学时要求（1）同意培训1.会计人员每年接收培训的时间累计 o自学【例5】按照会计人员继续教育暂行规定的要求，会计人员同意继续

29、教育培训的学时（）。A.每年很多于20小时B.每年很多于24小时C.每年很多于48小时D.每年很多于72小时（三）会计人员继续教育的内容1.2.3.4.5.（四）会计人员继续教育的管理机构.财政部:负责 会计人员继续教育管理。1 .财政厅:负责行政区域内会计人员继续教育管理。第五节会计专业职务与会计专业技术资格一、会计专业职务（一）概念:会计专业职务是区别会计人员业务技能的 O（二）级别:高级会计师一一;会计师一一;助理会计师与会计员一一 O注:总会计师与注册会计师不属于.（三）会计专业职务的基本任职条件与基本职责。二、会计专业技术资格会计专业技术资格分为初级资格、中级资格与高级资格三个级别。

30、（-）初级、中级会计资格的取得实行；（二）高级会计师资格实行 相结合制度。第六节 会计工作岗位设置与会计人员回避制度一、会计工作岗位设置（一）概念:会计工作岗位是指一个单位会计机构内部根据 而设置的职能岗位。（-）会计工作岗位通常可分为：1 .总会计师岗位；2.会计机构负责人（会计主管人员）岗位;3.出纳岗位；4,稽核岗位；5.资本、基金核算岗位；6.收入、支出、债权债务核算岗位；7.工资核算、成本费用核算、财务成果核算岗位；8,财产物资的收发、增减核算岗位；9.总账岗位；10.会计机构内会计档案管理（三）类型:; ; o（四）基本要求：1 .适合本单位 的需要。2 .建立,符合内部会计操纵制

31、度的要求。（1）设置会计工作岗位的原则：。（2）不相容职务要紧包含： o（3）出纳人员不得兼管 o（4） 务必由出纳经管。（5）单位在 不得由一人保管与使用。3 .实行定期轮岗制度。4 .建立岗位责任制二、会计人员回避制度（一）概念：为了保证执法或者者执业的公正性，对由于某种原因可能影响公正执法或者者 执业的人员实行任职回避与业务回避的一种制度。（二）基本要求：1 .国家机关、事业单位、国有及国有控股企业、社会团体单位负责人的直系亲属不得担任本 单位的 O.国家机关、事业单位、国有及国有控股企业、社会团体总会计师、会计机构负责人、会计 主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担任 工作。注：直

32、系亲属包含、与 O【例6】根据会计基础工作规范的规定，单位负责人的直系亲属不得在本单位担任的会计工作岗位是 （）0A.会计机构负责人 B.出纳C.稽核 D.会计档案的保管第六节 会计人员工作交接一、概念:指会计人员 或者 时，与接替人员办理交接手续的一种工作程序.二、交接范围（-）（二）注：未办清移交手续的会计人员，不得离职。（三）（四）注：移交人员因病或者其他特殊原因不能亲自办理移交手续时,经单位负责人批准,可由移 交人委托其他人代办交接，但委托人对所移交的会计资料的真实性完整性承担责任.三、交接的程序（一）移交前的准备工作1 .已经受理的经济业务尚未填制 的，应当填制完毕。2 .尚未登记的

33、账目，应当登记完毕，并在最后一笔 后加盖经办人员印章。3 .整理应该移交的各项资料，对 与 写出书面材料。4 .编制移交清册。5 .会计机构负责人（会计主管人员）移交时，还应将、会 计人员的情况向接替人员介绍清晰。（二）移交点收.现金要当面点交。注：接替人员发现不一致或者“白条抵库”现象时，在规定的期限内负责查清 处理。1 .有价证券务必与会计账簿记录保持一致。不一致时，按会计账面余额交接。3会计资料务必完整无缺。4 .财产物资清查后移交.用具物品务必交接清晰5 .实行电算化的单位，要对有关电子数据在实际操作状态下进行交接。【例7】下列有关会计工作交接的说法正确的是（ ）oA.临时离职需要接替

34、的，会计机构负责人或者单位负责人务必指定专人接替，并办理会计工 作交接手续B.临时离职或者者因病不能工作的会计人员恢复工作时，应当与接替或者代理人员办理接替 手续C.有价证券的数量要与会计账簿记录一致，有价证券面额与发行价不一致时，按照会计账簿 余额交接D.公章、收据、空白支票、发票等务必交接清晰（三）专人负责监交L通常会计人员交接，由单位、负责监交；2.会计机构负责人、会计主管人员交接，由 负责监交，时可由上级主管部门派人。【例8】会计机构负责人因调动工作或者离职办理交接手续的，负责监交的人员是（）。A.单位负责人B.主管单位派出的人员C.人事部门负责人 D.内部审计机构负责人（四）交接后的

35、有关事宜1 .交接完毕后，与 在移交清册上签名或者者盖章。并应在移交清册上注明:单位名称，交接日期，交接双方与监交人员的职务、姓名，移交清册页数与需要说明的问题 与意见等。2 .接管人员应当继续使用移交的会计账簿，不得自行，以保持会计记录的连续 性。四、交接人员的责任=移交人员对移交的会计凭证、会计账簿、会计报表与其他会计资料的合法性、真实性承 担法律责任。即便是在交接时因疏忽没有发现问题，会计资料移交后，如发现是在其经办会 计工作期间内所发生的问题，由原移交人员负责。第五章违反会计法律制度的法律责任本章基本框架结构行政处罚行政责任I行政处分违反会计法的法律责任概述Y主刑I刑事责任彳I附加刑违

36、反国家统一会计制度行为的法律责任违反会计 伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告的法律责任法律制度隐匿有意销毁应储存的会计凭证、会计账簿、财务会计报告行为的法律责任 I法律责任】授意、指使、强令会计机构、会计人员及其他人员从事行为的法律责任 、单位负责人对依法履行职责、抵制违反会计法规定行为的会计人员实 行打击报复的法律责任第一节违反会计法律责任的概述一、概述（一）概念：法律关系主体由于、或者者 而应承担的某种不利的法律后果。（二）特点：1.承担法律责任的根据是法律规定。2 .法律责任具有国家强制性。（三）类型：1.民事责任.行政责任3 .刑事责任（四）会计法律关系主体违法会计法应

37、承担的法律责任：L2.二、行政责任（-）类型：行政处罚与行政处分（二）行政处罚包含：责令停产停业；暂扣或者吊销许可证执照、暂扣或者吊销营业执照； 行政拘留；其他行政处罚注：行政机关最常用的处罚手段是 O（三）行政处分包含：警告；记过；记大过；降职；留用察看；开除。注：既属于行政处罚又属于行政处分。（四）（行政处罚与行政处分的区别:区别行政处罚行政处分三、刑事法律责任（-）概念：指由于犯罪行为所务必承担的法律责任。（-）刑罚的种类，主刑与附加刑。/主刑：I附加刑：注：1 主刑只能独立适用，附加刑既可独立适用也可附加适用。2 .罚款与罚金的区别.拘留与拘役的区别3 .没收非法财物与没收财产的区别（

38、三）刑事责任与行政责任两者的要紧区别区别刑事责任行政责任例1刑事责任与行政责任两者的要紧区别是（）。A.追究的违法行为不一致B.追究责任的机关不一致C.承担法律责任的后果不一致D.责任人不一致第二节 违反会计法律制度应当承担的法律责任行为行政 责任刑事责任单位主管国家工作人员会计人员执行机关行政处分吊销会计证县以上财政部门刑事责任0同上同上同1：刑事责任-130同上同上同上四五行政处分注：1 .违反会计法规定的行为：10种2 .单位负责人对依法履行职责、抵制违反会计法规定行为的会计人员实行打击报复的 行为：、O3 .受打击报复的会计人员的救济途径:与、o【例2】单位负责人对依法履行职责、抵制违

39、反本法规定行为的会计人员进行打击报复的行 为包含（ ）oA.降级B.撤职C.调离工作岗位D.解聘或者者开除【例3】对受打击报复的会计人员，应当恢复其（ ）oA.名誉B.原有职务C.职称D.级别第三节 会计法律制度案例分析一77页A.会计法律C.会计规范性文件B.会计行政法规D.地方性会计法规【例6】财政部制定企业会计准则的时间是（）A、 2006、 2、 15B、 2006、 6、 1C、 2006、 7、 1C、 2006、 7、 1D、 2007、 1、 1例7有权制定国家统一会计制度的部门是（）oA、国务院税务部门B、国务院审计部门C、国务院财政部门D、国务院证券监管部门【例8】下列各项

40、中，属于会计法律制度的是（）A、会计法律B、会计行政法规C、会计规章D、单位制定的内部监督制度【例9】下列各项中，属于国家统一会计制度的是（）.A、会计法B、企业财务会计报告条例C、会计从业资格管理办法D、会计档案管理办法【例10下列各项中，不属于国家统一会计制度的是（）.A、企业财务会计报告条例B、企业会计准则一基本准则C、小企业会计制度D、会计档案管理办法三、会计法的立法宗旨（-）（二）（三）第二节会计工作管理体制一、会计工作管理体制：是划分管理会计工作 关系的制度，是会计法律制度得以贯彻落实的组织保障与制度保障。内二第六章金融法律制度本章基本框架结构现金管理的基本原则 厂现金管理规定J现

41、金的使用范围I现金管理的基本要求违反现金管理规定的法律责任 支付结算与银行结算账户管理银行汇票票据结算3商业汇票支票汇兑其他结算方式1委托收款I银行卡3算纪律与责任金融法律制度：国家权力机关与行政机关制定的调整金融关系的各类法律规范的总称。第一节现金管理规定一、现金及现金管理（-）现金：具备现实购买力或者者法定清偿力的通货。我国的现金是指，包含 纸币与金属货币。（二）现金管理：现金管理单位按照规定管理各单位的现金收入、支出与库存的一项重要经 济管理活动。二、现金管理的基本原则1、凡在开户银行开立账户的单位务必依照规定收支与使用现金，同意开户银行的监督与管 理。2、国家鼓励开户单位与个人在经济活

42、动中采取 进行结算，o3、开户单位之间的现金往来，除按规定的范围能够使用现金外，应当通过 进行转账结算。4、及其分支机构严格履行金融主管机关职责，负责对开户银行执行现金管理 情况进行监督与稽核。5、开户银行负责现金管理的具体实施，对开户单位收支、使用现金进行监督管理。三、现金的使用范围1、职工工资、津贴。2、个人劳务报酬。3、根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各项奖金。4、各类劳保、福利费用与国家规定的对个人的其他支出。5、向 收购农副产品与其他物资的价款。6、出差人员务必随身携带的差旅费。7、结算起点 下列的零星支出。8、中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。四、现金管理的

43、基本要求1、基本存款账户的 O2、开户单位在购销活动中，不得对,不得只 o转账结算凭证，在经济往来中具有同 相同的支付能力。3、库存现金限额的规定。4、开户单位应当建立健全现金几账目，逐笔记载现金收付。现金收付的禁止性规定一八个禁止性规定5、开户单位应当按照要求办理现金收支，现金收入应当于 送存开户银行，当日送存有困难的，由 送存时间；开户单位支付现金，能够从本单位库存现金限额中支付或者者从开户银行提取，不得从本单位的现金收入中直接支付（即坐支）。6、开户单位在规定的现金使用范围内从开户银行提取现金，应当,由本单 位财会部门负责人签字盖章，经开户银行审核后，予以支付现金。五、违反现金管理规定的

44、法律两责任一警告或者罚款注：开户单位对开户银行的处罚决定不服的处理: 10日30日法律责任情况罚款比例警告或者罚款1、2、3、4、5、罚 款1、2、3、4、5、6、执行决定行政复议A起诉30日复议h关作出决定第二节支付结算与银行结算账户管理一、支付结算概述（-）支付结算的概念1、概念:指单位、个人在社会经济活动中使用票据、银行卡与汇兑、委托收款等结算方式进 行货币给付及其资金清算的行为.2、功能:o3、主体:4、工具：（二）、办理支付结算的基本要求1、单位、个人与银行办理支付结算务必使用按 统一规定印制的票据与结算凭证。注：（1）未使用按中国人民银行统一规定印制的票据，票据无效；（2）未使用中国人民银行统一规定格式的结算凭证，银行不予受理。2、单位、个人与银行应当按照人民币银行结算账户管理办法的规定 o注:在银行开立存款账户的单位与个人办理支付结算，账户内须有足够的资金保证支付，本 办法另有规定的除外。没有开立存款账户的个人向银行交付款项后，也能够通过银行办理 支付结算。3、票据与结算凭证上的签章与其他记载事项应当真实，不得 o（