工程项目成本核算管理办法及账务处理分录.docx

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1、工程项目成本核算管理办法及账务处理分录会计账务处理工程项目成本核算管理办法1 .总则为进一步加强项目成本、费用的归集、确认，及时、 准确核算并反映项目成本，正确评价管理业绩，提升管理 水平，特制定本办法。2 .成本核算内容和程序21项21项实际成本核算必须严格执行国家关于成本开支范围和费用开支标准的规定，正确计算施工过程中发生的各 项费用，正确计算归集各项成本，逐月进行成本核算。2、群体工程项,在同一地点、结构类型相同、开竣工时间相近，可以合并为一个成本核算对象。3、对于工程规模较大、工程较长的工程项,可以结合项管理的特点和成本核算的需要，按工程项的一定区域或部位或周期划分成本核算对象。4、成

2、片分期（区）工程的项,可以以各期（区）为成本核算对象。5、同一项目有裙房.公寓、写字楼等不同功能的，按功能 划分成本核算对象。6、同一小区、同一期有高层、多层.复工等不同结构的, 按结构划分成本核算对象。7、根据核算和管理需要，对独立的设计概算或施工图预算的配套设施，不论其支出是否摊入单位工程成本，均应单 独作为成本核算对象。8、成本核算对象一般应在开工前确定。一旦确定，不能随 意改变，以保证成本核算的准确性。三、成本费用项目及核算内容1、成本项目一般包括：A材料费（主材、辅材及工具、装饰材料及安装材料）、B人工费（木工、泥工、钢筋工、 架子工.电工等）、（:机械使用费（机械折旧费、机电部 工

3、资、机械配件及油耗、自购小型机械）.D周转材料摊 销（周转材料转入及转出的差额八E其他直接费（施工水电费、临时设施费、二次运输费、垃圾外运费、检测费.交楼费用、保修费用八F施工管理费（项管理人员工资及奖金.杂工工资、办公费用、招待费用、差旅交通费.办公水电费、福利费用、保安费用、清洁费用）、G其他费.H上级管理费（分摊上级管理部门和公司的管理费以 及其他管理费等。四、会计科目与帐簿设置:核算各施工项目施工过程中所发生的各项费用。各级明细科目的设置详见”项目工程成本核算科 细表。1.1 一级科目：工程施工二级科目：施工项目名称13三级科目：施工项目的单项工程四级科目：成本分项1.4 五级科目：成

4、本分项明细2.会计帐簿：总帐、分类明细帐、2.会计帐簿：总帐、分类明细帐、定资产明细台帐、周转材料明细台帐等。五、成本费用的归集与分配1.工程施工直接成本能分清单项工程时按单项工程成本支 出，不能分清单项工程的应根据工程数量（施工面积或体 积）进行分配。2、公司提供的固定资产折旧费用按各单项工程使用台班数进行分配。3、公司提供的周转材料根据转入及转出金额的差额确认摊 销。预付给分包单位的分包工程款和备料款，不能直接作为建筑安装工程费支出，计入工程成本科建筑安装工程费支出，计入工程成本科,应先在预付帐款一预付分包单位款科目核算，待工程价款结算时,再从实际应付工程款中扣回。六、成本报表1、报表种类

5、：应按要求按月编制施工项成本报告。成本报表主要包括：1)成本结转情况表2)”工程项目成本比较分析表；3) 施工管理费明细表；4)4)“工程项目综合情况表5)工程项成本合同执行情况表。2、编报时间:成本报表报送时间为次月10日内，年度报表报送时间以 决算通知为准，另外公司可根据项目工程成本考核的需要 不定期要求报送有关成本报表。3、编报要求:详见财务部统一印发的表样及各表的说明。七、附则.本指导适用于江西诺金建设工程有限公司。各工程项目可根据自身工程项目情况，进行补充完善并制定本项目成 本核算的具体规范。1 .本指导未涉及或未尽的成本核算事项，按国家或公司有 关成本管理的规定执行。本细则由公司财

6、务部负责解释和 修订。公司成本核算管理规定第一章总则第一条为了规范公司的成本核算工作，根据财政部颁布 的公司财务通则和公司会计准则、工业公司财 务制度，以及公司实际情况，制定本制度。第二条成本核算是企业经营管理过程中的一项重要工作, 是管理企业生产经营活动的根本原则，是提高经营效果的 重要手段。成本核算是对生产经营过程中的劳动消耗，资 金占用和经济效果进行计划、记录、计算、控制和分析。 企业成本核算的方法必须全面，包括会计核算、统计核算 和业务核算，形成完整的核算体系。第三条公司的成本管理工作是公司生产经营管理的核心 内容，必须贯穿于生产经营活动的全过程。其基本任务是: 通过预测、计划、控制、

7、核算、分析和考核，反映公司生 产经营成果，挖掘降低成本潜力，努力降低产品成本。成本核算的基本工作要点是:1、遵守财经纪律，贯彻执行国家有关政策法规;2、加强和完善成本管理的基础工作；3、正确掌握成本和费用开支范围和标准，合理划分产品成 本界限；4、进行成本预测，参与生产经营决策，实行主要产品的标成本管理；5、编制切实可行的成本计划和增产节约计划，组织制订降低成本的措施；6、分解成本和费用指标，控制生产耗费，落实成本管理责 任，实行分级归口管理；7、准确、及时核算产品成本，控制和监督成本计划和费用 预算执行情况，进行成本和费用分析；8.运用现代化管理方法，不断提高公司成本管理水平。第二章成本核算

8、组织与分工第四条公司在公司负责人、财务负责人、生产副总、总 工程师、工程部经理的领导下组织各职能部门，认真作好 成本和费用管理的基础工作。其主要内容是：定额管理.原始记录.计量验收、内部价格体系、格体系、内部经济核算制。第五条公司对各种原材料.工具、燃料动力的消耗，以 及劳动工时、设备利用、物资储备、定额流动费金占用、2.2工程成本核算内容:工程成本核算内容包括直接材料费.直接人工费、机械使 用费.其他直接费用、间接费用共五类。按成本核算对象设立了工程成本明细帐后，还应按成本项 目分设，便于按类别归集汇总成本核算对象应负担的生产 费用。与施工单位签订合同中包含人工、材料、机械费用等，在 办理结

9、算时应明确区分，财务部门分类核算，便于考核和 同类型工程数据的积累。2.2直接材料费：在施工过程中耗用的构成工程实体的 材料.结构件、零配件、半成品。以及虽不构成工程实体 但有助于工程实体形成的其他材料，如周转材料等。费用开支等，都要制订切实合理的定额，并定期进行检查.分析、考核和修订。第六条 各项定额的制订，需要在统一领导下，由各职能 部门密切配合进行。在定额制订过程中应遵循以下原则：（一）要考虑公司生产发展.经营管理水平提高的要求， 同时兼顾公司目前的生产能力和管理现状，使定额既切实 可行。（二）要保持定额相对稳定，以利调动职工积极性，使分 析和考核建立在可比基础上。但随着公司生产技术进步

10、和 管理水平的提高，对已不适应的定额应适时地进行补充和 修订。（三）要注意各种定额之间的内在联系，防止相互脱节, 彼此矛盾的情况出现。（四）要采取相应的组织措施，定期检查分析，保证定额 的贯彻执行。第七条应根据生产和管理的实际情况，建立、健全下列 各项原始记录：（一）材料物资方面的原始记录，职能部门为仓库。应能 反映材料的收、发、领、退等物流过程。包括：材料、物 资验收入库单、领料单、限额领料单.退料单、材料物资 盘点报告单等，并作好五金仓库和原材料仓库台帐的记帐 工作。（二）劳动工资方面的原始记录，职能部门为生产部。应 能反映职工人数、调动、考勤、工资基金、工时利用、停 工情况、有关津贴等项

11、记录。（三）设计及工艺改动方面的原始记录，应能反映产品设 计改动、工艺路线变化、工时材料定额变动等项的记录，如产品设计修改通知单、工艺路线变动通知单，定额变动 通知单等。（四）生产方面的原始记录职能部门为生产部，应能反映 产品从原料投入至产成品验收入库的过程，如工作命令单、 半成品领用单、转工单、废品通知单.材料短缺报告单， 产成品交库单等，并作好产品投入产出数量管理和工时统 计工作及材料投入定额和实际投入量的统计工作并做好台 账的登记。（五）设备使用方面的原始记录，职能部门为工程部。应 能反映设备验收、交付使用、维修.封存.调拨、报废的情况，如情况，如定资产验收单、定资产调拨单、在建工程转验

12、收单等，并作好固定资产卡片和固定资产台帐的登记 工作。（六）动力消耗方面的原始记录，职能部门为工程部。应 能反映根据各计量仪表所显示的水、电、热汽的实际耗用 量，并作好能源消耗统计报表。公司应指定专职管理原始记录的机构和人员，统一规定各 类原始记录的格式、内容、填写、审核、签署、传递、存 档等要求，保证原始记录管理的规范化和标准化。第八条 建立健全各项财产、物资的计量验收制度，并保 持计量工具的准确性，对材料、五金配件.在产品、半成 品、产成品等的收发和转移，都必须进行计量和质量验收。（一）对于购入材料的计量验收分下列两种方式:1.提货验收。在提货时进行现场验收，发现短缺、不足或 破损等情况，

13、要及时直明原因，其应由运输机构负责的， 要填写物资破损清单，由运输机构签证，明确交接双方的 经济责任。2、入库验收。材料运达仓库后，由仓库管理人员根据发票 所列的品名、规格和数量，分别采取点数、过磅等适用的计量折算方法，准确计算数量，经检验部门质量检定后，按实际合格数量入库。属于材料的定额损耗，可在规定允 许的损耗范围内点收入库。对于数量和质量不符，以及破 损等情况，要直明原因，分清责任，要求有关方面赔偿或 扣付货款。（二）对于在产品.半成品在车间之间或车间内部的转移， 应根据工艺流程记录的凭证，经质量检验合格后进行点数、 交接。在产品报废或短缺，应及时查清数量和原因，填制 有关的原始凭证，以

14、保证投入、产出数量记录的准确性和 连贯性。（三）对于车间完工的产成品，应由车间填制入库单，经 检验合格签证后，送交仓库验收入库。第九条公司内部各单位之间发生互相提供产品、材料或 劳务等经济事项，实行以货币形式进行等价交换的内部结 算。内部结算价格的制订依据为：内部转移的材料物资等，由仓库根据当时市场价格为基础，制订内部计划价格，编 制价格目录，经财务部门审核后，作为内部结算价格。第三章成本预测、计划.控制、分析第十条 公司必须通过成本计划管理和控制经济活动，以 实现有效的成本管理，包括预测决策.计划、控制.分 析等管理工作，达到有效地降低成本的目的。第十一条 成本预测应包括：制订计划阶段的成本

15、预测和 计划实施阶段的成本预测。（一）制订计划阶段成本预测的基本内容是，根据生产经 营目标确定成本预测对象，收集整理成本数据和历史资料, 分析可能影响成本水平的社会因素，按照技术经济分析提 出降低成本的方案，根据目标利润生产发展及消耗水平, 测算目标成本。（二）计划实施阶段成本预测的基本内容是，分析上一阶 段成本计划完成情况，制订下一阶段生产技术经济措施， 调查市场物价等社会因素，预计计划期内生产发展水平和 降低成本计划的实施效果，预测公司成本计划的完成程度。第十二条预测目标成本的方法（一）根据市场调查制订销售价格，在预测销售收入、应交税金和目标利润的基础上，确定目标成本，计算公式是:1、按全

16、部产品进行标成本预测标成本=预计销售收入预计应交税金-标利润对公司的目标利润，可根据公司计划销售利润率或资金利 润率，结合期间费用水平计算确定，也可按公司的方针目 标测算。2、按单项产品进行目标成本预测单位产品目标成本=预计单位产品销售价格-预计单位产 品税金-单位产品目标利润单位产品目标成本=预计单位产品销售价格* （ 1-产品税率）目标利润/预计销售量单位产品目标成本=具有竞争力的市场价格/单位产品售 价*单位产品实际成本（二）预测销售价格有困难的，可以参照公司类似产品或 本。也可按照平均先进定额制订的定额成本或本公司上年 实际成本，按公司的成本降低计划测算目标成本。系列产品的成本，或本公

17、司历史先进成本水平作为标成（三）运用量本利分析法测算保本点，结合产量计划预测 在一定生产量条件下的目标成本和一定销售量条件下的 标利润。第十三条编制成本计划应进行反复试算综合平衡，使其 具有可行性.先进性与完整性，避免随意估计，产生保守 或冒进偏差。第十四条 成本计划中成本项目的内容、费用的分摊、产 品成本的计算，必须和计划期内实际成本核算的方法口径 一致，以便检查计划的执行情况。计划期成本项目内容如有变动和上年实际成本不一致时, 容。要调整上年实际成本的成本项,以统一核算的口径和内第十五条公司的成本计划和费用预算由下列内容组成:1、商品产品成本计划2、主要商品产品单位成本计划3、生产费用及期

18、间费用预算；4、机器加工小时成本费计划（折旧）；5.机器的日常维护的费用计划公司根据成本管理的需要，应编制各车间的产品成本计划 或生产费用预算。第十六条成本计划应根据下列依据进行编制：1、成本降低指标；直接人工费：直接从事项目工程施工的工人和在施 工现场为工程制作构件、运料、配料等工人的工资、奖金、 补贴.工资附加费、福利费、劳动保护费等。2.2.2 机械使用费在施工过程中使用施工机械发生费用。包括使用自有机械的安拆费和运输费.大型设备基础费用.折旧费、中小型维修费和保养费及配件费、机械操作人员 的薪酬费用、燃料动力费用等，还包括外租设备的租赁费 及不包含在租赁费中的安拆费等。2.2.3 其他

19、直接费用：施工过程中发生的材料二次搬运费、 临建费、生产工具用具使用费、检验试验费、垃圾清运费、 文明施工CI费.工程测量费等。2.2.4 间接费用：组织和管理生产经营发生的管理人员（非 生产人员）薪酬、办公费、差旅费.劳动保护费排污费.工程保修费、外单位管理费、低品摊销费、物料消耗费、 财产保险费等。2.计划期内公司的生产、劳动工资、物资供应、技术组织措施等计划；3、计划期内原料及主要材料、工艺性辅料、燃料.工具等 现行消耗定额和劳动工时定额；4、4、计划期内各生产部门的费用预算5、内部计划价格目录以及价格差异水平的预计；6.上期成本水平和成本分析资料。第十七条成本计划一般按下列步骤编制：(

20、一)作好准备工作。包括：收集整理各项基础资料和历 史资料，掌握计划期内原材料、工时定额.工艺技术改进 等方面的变化情况，研究降低成本的具体措施。(二)进行试算平衡。编制成本计划要以提高经济效益为 中心，进行生产、供应、销售、外包外协、资金、费用等 方面计划的综合平衡。这些平衡关系包括：(1)产品生产计划，劳动工时计划与成本之间的关系;(2)物资供应计划与产品材料成本计划之间的关系;(3江资计划或核定工资总额基数与产品工资成本计划之间的关系；(4)各项费用预算与成本计划之间的关系;(5)资金计划与成本计划之间的关系；(6)成本计划与利润计划之间的关系。(三)正式编制计划。根据综合平衡后确定的成本

21、指标， 如主要产品单位成本、可比产品成本降低率、百元产值生 产费等，由财务部门报经公司领导审批后，正式编制成本 计划。第十八条公司编制成本计划应在财务负责人的领导下， 由财务部门奉头，组织各有关职能部门和各方面的有关人 员共同参加。第十九条 公司应结合内部经济责任制，将成本计划和 标成本的各项指标细化，层层分解，实行成本分级归口管 理，并对实际的生产耗费进行严格审核，保证有效地控制 经济活动，实现成本控制，完成目标成本和成本计划。第二十条 公司财务部应按月、季、半年、年度定期进行 成本分析，对一些影响成本较大或对完成成本计划可能产 生重大影响的问题，应及时组织专题分析，查明原因，提 出整改措施

22、。第二十一条公司的成本分析可采用本期实际数与计划数 对比，与上期数对比，与上年同期数对比，与同行业先进 水平对比，以及因素分析法等。各级成本分析都要写出书 面报告，要有数据资料和文字说明，达到重点突出，原因 清楚，措施具体的要求。第四章成本核算规程第二十二条公司应当严格执行下列成本核算原则:（一）实际成本计价原则。在成本计算过程中，由于核算程序的需要，对材料、能源、劳务、程序的需要，对材料、能源、劳务、m制半成品和产成品等，按计划成本、计划价格或定额成本进行核算的，必须在成本计算期内，最终根据成本耗费的实际资料，调整为 实际成本。公司不得以计划成本、估计成本.定额成本代 替实际成本。（二）分期

23、核算原则。公司生产费用和成本核算，采用公 历历月制。成本计算期内的完工产品，要根据实际的统计 资料或完工凭证，实际的耗费量和价格进行成本核算。（三）合法性原则。计入成本的费用，都必须符合国家法 律、法规和制度规定，不符合规定的费用不能计入成本。）一贯性原则。与成本核算有关的会计处理方法，应保持前后期一致，使前后期的核算资料衔接，便于比较。 不得通过任意改变会计处理方法调节各期成本和利润。（五）费用确认配比原则。（六）权责发生制原则。在成本核算时，应遵循权责发生 制原则。凡是应计入本期的收入或支出，不论款项是否收 到或付出，都算作本期的收支；凡是不应计入本期的收入 或支出，即使款项已经收到或付出

24、，也不能算作本期的收 入或支出。第二十三条行业内同类产品成本的核算口径，应当按照 统一规定，以保持横向可比性。第二十四条公司必须选择与产品生产类型相适应的成本 核算方法，对不同的成本计算对象可以同时采用几种方法, 成本核算方法一经确定，应保持稳定，不得任意变更。第二十五条 实行两级成本核算，分别采用下列两种核算形式：（一）车间进行生产费用归集核算和产品成本分配计算， 核算本车间生产工时量或重量的单位成本，并进行车间资金占用的核算，同时负责产品投入产出成本核算和内部结 算管理，保证产成品与在产品成本的真实性，月末将本期 成本数据报财务。上报成本数据一般应包括：（分产品、 分成本项目）期初在产、本

25、期发生、本期产成，期末在产， 成本差异（实行平行结转定额差异）同时报出完成定额工 时或重量，工缴实际单位成本或吨成本及其计算依据。（二）产品成本分配核算，集中由公司财务部进行。第二十六条公司所有商品产品的销售成本，集中在公司 财会部门统一核算。第二十七条公司计入产品成本的生产费用按经济用途划 分如下项目：（一）直接材料指构成产品实体的原料及主要材料、委托加工费、包装物等。对于有助于产品形成的辅助材料,凡能直接计入产品成本的，也可列入本项目。燃料动力如 能直接计入产品成本的，也可列入本项目。（二）直接工资一一公司直接从事产品制造的生产工人的 工资、补贴、奖金。（三）制造费用一一公司各生产单位（分

26、厂.车间）为组 织和管理生产而发生的，难以直接计入产品成本的各项费 用。包括管理人员及辅助工人工资、职工福利费、折旧费.修理费、办公费、水电费、机物料消耗、劳动保护费、租 赁费、差旅费、保险费、季节性或修理期间的停工损失及 其他制造费用。（四）需单独核算废品损失的公司，可按规定增设“废品 损失项目进行核算。（五）对不能直接计入产品成本的燃料动力费、直接人工费及福利费，可作为间接费用，增设燃料动力费项目，各按一定标准分配计入产品制造成本。（六）根据公司实际情况，现将我公司成本项目划分为以下5个，即：1、直接材料2、燃料4、直接人工（含福利费）5、制造费用第二十八条 期间费用的核算内容:（一）管理

27、费用公司行政管理部门在组织和管理生产 经营活动中发生的各项费用，包括如下内容：1、公司费用，是指应由公司负担的公司经费，包括工厂总 部管理人员工资.职工福利费、折旧费、修理费、物料消耗.低值品摊销.办公费、耗.低值品摊销.办公费、差旅费和其他费用。2、工会经费，是指不能超过职工工资总额2%。3、职工教育经费，是指公司为职工学习先进技术和提高文 化水平而支付的费用，不能超过职工工资总额2.5%。4、劳动保险费，是公司支付离退休职工的退休金、补贴.医药费、职工退职金、六个月以上病假人员的工资、易地2.3项目成本核算的基本程序为:2.3.1 根据当月发生的人工费、材料费、机械使用费等原 始凭证，经审

28、核并符合企业管理制度要求，归集各项成本 费用，编制记账凭证。财务人员应以审计部等部门人员提 供的结算书作为成本核算依据，财务人员不得随意确认成 本。2.3.2 计算当月应分摊和计提的有关费用编制相关凭证。233财务部门按照建造合同的完工百分比法计算确认项当月的收入、成本、毛利，编制有关凭证。3.成本归集要求安家补助费、职工死亡丧葬费、抚恤费、按规定支付的离 退休人员经费和交纳的社会统筹退休养老基金等。5、待业保险费，是指公司按照国家规定交纳的待业保险基金。6.董事会费，是指公司最高权力机构（如董事会）及其成 员为执行职能而发生的各项费用，包括差旅费、会议费等。7、咨询费，是指公司向咨询机构进行

29、科学技术经营管理咨 询所支付的费用，包括聘请经济技术顾问，法律顾问等支 付的费用。8、审计费，是指公司聘请中国注册会计师进行查帐验资以 及进行资产评估等发生的费用。9、诉讼费，是指公司因起诉或应诉而发生的费用。10,排污费，是指公司按照规定交纳的排污费用。11 .绿化费，是指公司对厂区进行绿化而发生的零星绿化费用。12 .税金，是指公司按照规定交纳的房产税、车船使用税.土地使用税、印花税等。13、土地使用费，是指公司使用土地而支付的费用。14. 土地损失补偿费是指公司在生产经营过程中破坏的国 家不征用的土地所支付的土地损失补偿费用。15、技术转让费，是指公司使用非专利技术而支付的费用。16技术

30、开发费，是指公司研究新产品、新技术、新工艺 所发生的新产品设计费、工艺规程制定费.设备调试费、 原材料和半成品的试验费、技术图纸资料费、未纳入国家 计划的中间试验费.研究人员的工资.研究设备的折旧与 新产品的试制、技术研究有关的其他试验、委托其他单位 进行科研试制费用以及试制失败损失。17、无形资产摊销，是指公司按照规定对专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术等无形资产的摊销。18、开办费摊销，是指公司按照规定分期摊销的开办费。19、业务招待费，是指公司为业务经营的合理需要而支付的招待费用，在下列限额内据实列支：全年销售净额在1500万元（不含1500万元）以下的，不超过年销售额的 5

31、%o ;超过1500万元但不足5000万元的，不超过该部 分3%o ;超过5000万元但不足1亿元的，不超过该部分 的2%o ;超过1亿元的，不超过该部分的1%。20.坏帐损失，是指公司按规定提取的坏帐准备。21、存货的盘亏、毁损和报废（减盘盈），是指公司库存材料、低值品、包装物、产成品和自制半成品等因盘亏.毁损和报废而造成的损失。22、其他，是指公司不包括在以上项目内的管理费用。（二）财务费用一一公司为筹集资金而发生的利息支出. 汇兑净损失、调剂外汇手续费、金融机构手续费和筹集资 金发生的其他财务费用等。（三）销售费用公司在营销活动中和提供劳务等过程 中发生的各项费用，以及专设销售机构的各项

32、经费。包括 如下内容：1、运输费，是指公司为销售产品和提供劳务而发生的运杂 费、搬运费等。2、包装费，是指公司在销售产品过程中，消耗的包装材料 和用品，但不包括已列入制造成本中的包装费用。委托外 单位包装产品所发生的劳务费用，也列入本项目核算。3、装卸费，是指公司在销售产品发运过程中，为装卸产品 而发生的费用。4、保险费，是指公司支付的运输保险费。5、展览费，是指公司为促销活动或宣传商品举办展览展销 所支付的各项费用。6、代销手续费，是指公司支付给商品经纪人、以及代销单 位或个人的手续费。7.租赁费，是指公司为销售产品而支付的各项租赁费用（不 含融资租赁费）。8、广告费，是指公司为销售产品而作

33、广告宣传所支付的各 项费用。9.专设销售机构经费，是指为销售产品而专设销售机构所发生的各项经营费用。包括职工工资、福利费、差旅费.办公费、折旧费、修理费.物料消耗、低值品摊销、业务费等。10、其他，是指不包括在以上项的销售费用。第二十九条公司生产的一切可供对外销售的产品和工业 性作业，厂内自制自用品和劳务加工，自营的各种专项工 程等，应分别列入生产作业计划，或签发工作命令进行生 产，并据以分别核算成本，不得混淆和遗漏。第三十条公司进行生产费用和成本核算的程序是:（一）根据产品和劳务作业的生产过程特点，生产组织类 型，以及管理的需要，分别确定成本计算对象，选用适合 的成本核算方法。（二）按照费用

34、发生地点和成本计算对象，填制、审核各 种会计凭证。有关成本核算的原始凭证和记帐凭证，应有 经办人员和责任人员签章，作到手续完整，准确及时。（三）设置下列各种成本和费用明细帐1.基本生产明细帐，按生产地点和成本项目核算基本生产车间发生的生产费用。2、辅助生产明细帐，分车间和成本项目核算辅助生产车间发生的生产费用，也可以不单独设置帐户而隶属在基本生 产明细帐进行核算。3、自制半成品明细帐，按存放地点和零件分别核算公司在制和库存自制半成品成本。一般宜采用零件定额成本作为 计算依据，由车间和库房按产品零件别分别建立明细帐， 进行投料、交库、结存的日常数量核算，月末编制分车间、 分产品的包括金额.工时.

35、重量的汇总表。车间和库房必 须认真进行收发.计量、交接，要有合法的原始凭证、建 全的台帐登记制度和定期盘存制度，保证半成品数据的真 实、准确，使产品成本计算建立在可靠的基础上。应当指出的是，只有实行产品投入产出的电算化管理，才 可能及时完成这种大量的计算与编表工作。4 .制造费用明细帐，按车间别和明细项目别核算基本生产及辅助生产车间所发生的制造费用。制造费用应按规定进 行分配核算，月终不保留余额。5 .期间费用明细帐，按费用明细项目核算公司发生的管理费用、财务费用、销售费用，月终直接结转损益，不保留余额。6、待摊费用、预提费用明细帐，根据划清本期成本和下期 成本的原则和权责发生制原则，按照会计

36、制度的规定设置。（四）公司应按照确定的成本计算对象，设置分产品别.工艺步骤别、分批定单别.工程项目别、作业和劳务别的 成本二级明细帐（或称成本计算单）。成本二级明细帐必 须受控于基本生产的明细帐，两种明细帐增减变化和余额 必须一致。实行成本两级核算的公司，生产费用和成本明细帐要在公司财会部门和生产车间同时设置。车间（分厂）设置成本明细帐，核算的内容和范,根据不同的核算形式应有所区别。1 .车愀分厂 床用核算生产费用和产品成本分配形式的, 应设置基本生产明细帐和制造费用明细帐，以及产品另件 投入产出明细帐，同时进行生产费用，产成品成本和在产 品成本的核算，并保留期末在产品成本。2 .车间（分厂）

37、实行纯本期发生额控制.核算生产费用形式的，其基本生产明细帐，可以保留余额，也可以不保留 余额。3、封闭式生产的车间（分厂），有单独商品产品出产的,必须进行产成品成本和在产品成本的核算。（五）根据归集的全部生产费用和成本核算资料，按成本计算各种产品的在产品成本、产成品成本和单位成本。3.1 由财务部牵头，工程公司、工程管理部、工程审计部.供应部配合，负责归集、核算实际成本。要求当期成本在 当期全部完整核算，禁止成本核算长期跨月、跨年入账。3.2 成本归集所需的原始附件均应履行相应的签字程序。应有经办人、部门负责人.项负责人、财务签字，需报总经理批准的应签字完整。财务人员不得随意自行暂估确 认成本

38、。对于施工过程中不易确定最终结算额的，应按保守原则办 理月度进度结算，但不得出现无明细的结算或暂估，禁止 长期跨年.跨月办理结算进入成本核算。3.3 直接材料费：材料消耗由材料部负责编制消耗报表,租赁的周转架料应按月办理内部或外部结算，在每月25日前将相关核算资料送交财务部。项完工后一个月项应完成材料结算盘点工作，确定最终材料费成本。本文提要：项目成本管理是对工程项目成本运行的全过程 管理，包括成本预测与计划、成本实施.成本控制、成本核 算、成本分析、成本考核、工程款回收管理以及成本管理数据库的建设（整理成本资料与编制成本报告）等工程项目成本核算管理办法总则 第一条为了加强工程项目成本管理，提

39、高成本核算的准确性和及时性，通 过实行项目成本核算制，有效控制项目成本，改进经营管理,提高经济效益，特制定本办法。第二条适用范围本办法适用于除尘工程事业部负责执行的设计、采购.施工及现场管理的工程项目。工及现场管理的工程项目。第三条本办法的作用是规范工程项范工程项的成本核算管理工作，明确公司各部门.除尘工程事业部及项目部的职责和相关工作关系。成本核算的管理，除应遵循本办法外，还应当符合国家有关财务会计 法律制度、公司其他成本核算的规定。成本核算管理体系第四条工程项目成本核算管理是应体现公司、各部门及项目部参与的一种事中控制的成本管理活动。第五条项目成本管理内容项目成本管理是对工程项目成本运行的

40、全过程管理，包括成本预 测与计划、成本实施、成本控制、成本核算、成本分析、 成本考核、工程款回收管理以及成本管理数据库的建设（整 理成本资料与编制成本报告）等，是项目管理的重要组成部 分,是提高公司经济效益的重要途径。 （一）根据成本的 预测和决策，制定工程项目的目标成本，编制成本计划，作为 降低项目成本费用的努力方向，作为成本控制、分析和考核的依据；（二）根据成本计划、相应的消耗定额和有关制度，控制各项成本费用，防止 浪费和损失，促使各项目部执行成本计划、节约费用、降低 成本消耗；（三）正确及时地进行成本核算，反映各项目 部成本计划的执行情况，为公司项目经营决策提供成本信 息，并按规定为管理

41、提供必要的成本数据；（四）针对各项目工程成本的形成进行监督并纠正发生的偏差，使工程成本限制在计划范围内，以实现降低成本的目标;（五）分析和考核各项消耗定额.成本计划的执行过程和结果，促使事业部及项目部改进项目管理,挖掘降低费用的潜力，提高管理效率。第六条工程成本管理需要由计划经营 部、除尘工程事业部及项目部、与财务审计部密切配合，对各项目部的工程进行成本控制与管理,分别承担相应责任,及时处理所负责的工作。及时处理所负责的工作。（一）计划经营部职责与权限1.制定各项生产要素内部结算价格和分包、采购等招标制度,建立内部模拟市场；2.规范、检查和指导项目成本管理各项工作；3、编制标后预算，及时测定、

42、调整工程=1=1=4、核定项目资金使用计划和范围;5.审核项目奖金发放标准;6、掌握项目决算结果;7、随时掌握市场投标报价情况，根据不同投标报价体系研究、制定项目责任制的合理方法与水平；8.收集项目成本测算资料，建立成本测算数据库。（二）除尘工程事业部职责与权限1,组织对各工程项目进行管理，编制项目档案;2、建立健全各类成本核算台帐； 3.指导和组织项目部编制施工图预算，进行工作包分解和预算分解；4.指导项目部制订资金使用计划及资金调整计划;5、掌握资金使用计划及资金调整计划，协助项目部催收工程款;6、配合财务审计部合理设计成本月报;7.结合财务审计部提供的项目部资金使用情况.成本信息,分析成

43、本报表，向项目部发出异常成本预警，指导项目部控 制成本；8、组织成本分析，负责事业部成本核算数据库的建设；9、组织项目部进行工程决算及工程竣工资料的编制工作;的编制工作;10.考核项目部的业绩。（三）财务审计部职责与权限1、掌握工程合同、标后预算情况，筹备资金；2、审核资金使用计划及资金调整计划，协助项部催收工程款;部催收工程款;3.组织资金使用计划专题研究会议;4、按审批后的资金使用计划及资金调整计划调拨资金;5.管理、合并、汇总核算工程项5.管理、合并、汇总核算工程项全部成本;6、结合除尘工程事业部意见，设计资金使用情况月报及成本月报;7、审核资金使用情况月报及成本月报，审核项目成本核算及

44、成本分析;8.向除尘工程事业部反馈项目成本分析建议,提出成本控制建议;9、进行项的会计决算及项目审计，并将结果提供给计划经营部.除尘工程事业部及项部;部;10.负责规划、建立公司项成本核算.资金管理网络系统，逐步实施项成本核算、资金结算等业务异地零距离管理。（四）项目部职责与权限1.根据目标成本的范围，进行施工图预算,制定项目的计划成本和成本控制措施;控制措施;2、制订项目成本计划、资金使用计划及资金调整计划； 3.参加资金使用计划会议,对制订的资金 使用计划进行说明；4、按审批后的资金使用计划及资 金调整计划使用资金；5、建立健全各类设备材料数量 金额台帐、施工统计台帐、机械使用台帐、人工费

45、耗用明 细台帐等各项成本台帐；6、做好成本记录，包括人工费 结算单、材料消耗表.租赁费结算单等； 7、每月做成 本计划、资金使用情况月报及成本月报，报送事业部和财务 审计部；8、按月对各成本核算对象的各项成本的节超原因进行分析，采取措施控制成本，并提供分析资料；9、工程决算及工程竣工资料的编制工作。第七条公司应 建立项目成本核算制，包括设备招标采购制度、人工费管理 及结算制度、限额领料制度、物资盘点和实物计量制度.机械管理及租赁结算办法.费用开支办法、成本考核与奖罚制度、工程验工报量制度等。第八条事业部应建立 成本管理责任体系，主要包括项目部各岗位及作业层的成 本管理责任制。成本管理责任制应有

46、详细的量化责任目标和考核奖罚标准，并实行动态管理。成本计划第九条公司签订工程项合同后，计划经营部应进行项成本策划，确定成本核算对象，进行工程成本编码，通过测算向除尘工程事业部下达目标成本，并与部签订项目责任书。部签订项目责任书。第十条工程项目准备阶段,在目标成本范围内，除尘工程事业部应组织项目部编制详细的施工图预算，并进行预算分解，测算出项目的计划成本,作为成本核算的依据。第十一条项目成本计划包括项总的成本计划、月度或节点成本计划。（一）项目开始前，项目部应对照目标成本和计划成本,结合实际情况，预 计各项费用的实际投入,编制成本计划，并制定切实可行的成本控制措施;成本控制措施;（二）项目部应结合项目工期要求，将总计划成本进行分解，并明确各作业层、各岗位的成本控制计划划标；（三）项部必须按月（节点）编制月度（节点）成本计划;（四）事业部负责汇总各个项单位工程、分部工程.分项工程的成本，编制工程完整的总成本计划；（五）事业部负责根据公司经营计划平衡各项目成本计划，编制当月各项成本费用开支计划。第十二条各项的计划成本和各项成本计划应报送计划经营部备案。成本控制第十三条项成本控制应按如下基