公司无偿借款给个人股东涉及哪些税.docx

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1、公司无偿借款给个人股东涉及哪些税?问：我公司无偿借款给老板个人，账上记在其他应收款，有些超过了一年，要交 哪些税？一、个人所得税你公司无偿借款给老板,在纳税年度终了后既不归还，又未用于企业生产经营的, 未归还的借款可视为企业对个人投资者的红利分配，依照利息、股息、红利所得 项目计征个人所得税。依据：中华人民共和国个人所得税法第二条第七项规定，下列各项个人所得，应纳 个人所得税：七、利息、股息、红利所得；财政部、国家税务总局关于规范个 人投资者个人所得税征收管理的通知（财税（2003）158号）第二条规定，关 于个人投资者从其投资的企业（个人独资企业、合伙企业除外）借款长期不还的 处理问题，纳税

2、年度内个人投资者从其投资企业（个人独资企业、合伙企业除外） 借款，在该纳税年度终了后既不归还，又未用于企业生产经营的，其未归还的借 款可视为企业对个人投资者的红利分配，依照利息、股息、红利所得项目计征 个人所得税。根据国家税务总局关于印发个人所得税管理办法的通知（国 税发（2005）120号）规定，加强个人投资者从其投资企业借款的管理，对期限超 过一年，又未用于企业生产经营的借款，严格按照有关规定征税。联想：自然人无偿借款给企业，要交个人所得税吗？自然人无偿借款给企业，自然人没有取得收入，不需要交个人所得税。二、增值税企业无偿借款给老板个人，应视同提供贷款服务，按同期同贷补缴增值税，但如 果老

3、板同时也是企业的员工，属于非经营活动，不征收增值税。依据：营业税改征增值税试点实施办法（财税（2016）36号附件1）第十 条第三项规定，销售服务、无形资产或者不动产，是指有偿提供服务、有偿转让 无形资产或者不动产，但属于下列非经营活动的情形除外：（三）单位或者个体 工商户为聘用的员工提供服务。第十四条第一项规定，下列情形视同销售服务、 无形资产或者不动产：（一）单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提 供服务，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。联想：其他个人无偿借款给企业要交增值税吗？根据财税（2016）36号文第十四条针对视同销售服务的范围规定中，自然人无 偿提供服务没有被列为视

4、同销售的范围，因此，自然人无偿借给企业资金使用的 借贷行为，不属于视同销售的贷款服务，不征收增值税。三、企业所得税有两种处理方式：（-）如果你公司年度内发生了财务费用，又将借款无偿借给股东个人使用，未 投入生产经营，发生的利息支出属于与生产经营无关的支出，该笔借款中借给股 东个人部分，财务费用不予扣除。依据：企业所得税法第十条第八项规定，在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣 除：（A）与取得收入无关的其他支出。（二）实际税负不同，特别纳税调整依据：根据企业所得税法第四十七条及企业所得税法实施条例第一百二十条规 定，不具有合理商业目的，是指以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的。第 一百二十三条

5、企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则，或者企业 实施其他不具有合理商业目的安排的，税务机关有权在该业务发生的纳税年度 起10年内，进行纳税调整。特别纳税调查调整及相互协商程序管理办法（国 家税务总局公告2017年第6号发布）第三十八条规定：实际税负相同的境内关 联方之间的交易，只要该交易没有直接或者间接导致国家总体税收收入的减少， 原则上不作特别纳税调整。四、城市维护建设税城市维护建设税，以纳税人实际缴纳的消费税、增值税、营业税税额为计税依据, 分别与消费税、增值税、营业税同时缴纳。纳税人所在地在市区的，税率为百分 之七；纳税人所在地在县城、镇的，税率为百分之五；纳税人所在地不在市

6、区、 县城或镇的，税率为百分之一。依据：中华人民共和国城市维护建设税暂行条例五、教育费附加教育费附加，以各单位和个人实际缴纳的增值税、营业税、消费税的税额为计征 依据，教育费附加率为3%,分别与增值税、营业税、消费税同时缴纳。地方教育附加统一按增值税、消费税、营业税实际缴纳税额的2%征收。依据：国务院关于修改征收教育费附加的暂行规定的决定（中华人民共和国 国务院令第448号）,国务院关于进一步加大财政教育投入的意见（国发（2011 22 号）。六、印花税企业和自然人之间的借款合同，不属于银行及其他金融组织和借款人之间的 借款合同，不属于印花税征收范围，不缴纳印花税。依据：中华人民共和国印花税暂行条例附件税目税率表，对借款合同征 税范围是银行及其他金融组织和借款人（不包括银行同业拆借）所签订的借款合 同，按借款金额万分之零点五贴花，纳税义务人为立合同人，单据作为合同使用 的，按合同贴花。