会计中级真题试卷.docx

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1、2014年度中级会计实务真题 打印大生小一、单项选择题1、企业将收到的投资者以外币投入的资本折算为记账本位币时，应采用的折算汇率是。A、投资合同约定的汇率B、投资合同签订时的即期汇率C、收到投资款时的即期汇率D、收到投资款当月的平均汇率【本题1分，建议1分钟内完成本题】【加入题库收藏夹】【加入题库打印收藏夹】【答疑编号11168131,点击提问】【隐藏答案】【正确答案】C【答案解析】企业接受外币资本投资的，只能采用收到投资当日的即期汇率折算，不得采用合同约定汇率， 也不得采用即期汇率的近似汇率折算.【您的答案】C【答案正确，得分：1】【评价】2、2013年12月1日，甲公司与乙公司签订了一项不

2、可撤销的销售合同，约定甲公司于2014 年1月12日以每吨2万元的价格（不含增值税）向乙公司销售K产品200吨。2013年12 月31日，甲公司库存该产品300吨，单位成本为1.8万元，单位市场销售价格为1. 5万元 （不含增值税）。甲公司预计销售上述300吨库存产品将发生销售费用和其他相关税费25 万元。不考虑其他因素，2013年12月31日，上述300吨库存产品的账面价值为（）万元。A、425B、525C、540D、550【本题I分，建议1分钟内完成本题】【加入题库收藏夹】【加入题库打印收藏夹】【答疑编号11168132,点击提问】【隐藏答案】【正确答案】B【答案解析】按照出题者的思路：有

3、合同的部分单位售价高于成本，没有发生减值，期末按照成本计量；无合同的部分单位售价低于成本， 发生减值，按照售价为基础来计量.所以,2013年12月31日，上述300吨库存产品的账面价值=2X200+1. 5X 100-25=400+150-25=525（万元），选择B选项。按照教材的思路：有合同部分：可变现净值=2X200-25X200/300=383. 33 （万元）成本=1.8X200=360 （万元）未减值；无合同部分：可变现净值=1.5X100-25X100/300=141. 67 （万元）成本=1. 8 X 100=180 （万元）减值金额：180-141.67=38. 33 （万元

4、）年末账面价值=360+141.67=501. 67 （万元）无答案。【您的答案】您未答题【评价】3、2013年12月31日，甲公司某项固定资产计提减值准备前的账面价值为1000万元，公 允价值为980万元，预计处置费用为80万元，预计未来现金流量的现值为1050万元。2013 年12月31日，甲公司应对该项固定资产计提的减值准备为（）万元。A、0B, 20C、50D, 100【本题I分，建议1分钟内完成本题】【加入题库收藏夹】【加入题库打印收藏夹】【答疑编号11168133,点击提问】【隐藏答案】正确答案】A【答案解析】公允价值减去处置费用后的净额=980-80=900 （万元），未来现金流

5、量现值为1050万元，所 以可收回金额为1050万元，账面价值1000万元，说明没有发生减值，所以不需要计提减值准备。【您的答案】您未答题【评价】4、2013年10月31日，甲公司获得只能用于项目研发未来支出的财政拨款1000万元，该 研发项目预计于2014年12月31日完成。2013年10月31日，甲公司应将收到的该笔财政 拨款计入（）,A、研发支出B、递延收益C、营业外收入D、其他综合收益【本题1分，建议1分钟内完成本题】【加入题库收藏夹】【加入题库打印收藏夹】【答疑编号11168134,点击提问】【隐藏答案】正确答案】B【答案解析】该财政拨款是用来补助未来期间将发生的费用的，所以应先确认

6、为递延收益。【您的答案】您未答题【评价】5, 2013年1月1日起，企业对其确认为无形资产的某项非专利技术按照5年的期限进行摊 销，由于替代技术研发进程的加快，2014年1月，企业将该无形资产的剩余摊销年限缩短 为2年，这一变更属于（）。A、会计政策变更B、会计估计变更C、前期差错更正D、本期差错更正【本题I分，建议1分钟内完成本题】【加入题库收藏夹】【加入题库打印收藏夹】【答疑编号11168135,点击提问】【隐藏答案】【正确答案】B答案解析无形资产摊销年限的变更，属于会计估计变更。【您的答案】您未答题【评价】6、2013年3月5日，甲公司承建一项工程，合同约定的工期为18个月，合同总收入为

7、300 万元，预计总成本为250万元。甲公司采用完工百分比法确认收入，完工百分比按照累计 实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定。至2013年末已确认收入140万元，已 收到工程款150万元。至2014年6月30日，该工程累计实际发生的成本为200万元，预 计至工程完工还将发生成本50万元,剩余工程款将于项目完工时收到。2014年16月份， 甲公司应确认的收入总额为（）万元。A、90B、100C、150D、160【本题1分，建议1分钟内完成本题】【加入题库收藏夹】【加入题库打印收贼夹】【答疑编号11168136,点击提问】【隐藏答案】【正确答案】B【答案解析】至2014年6月30日，工程

8、累计完工进度=200/ （200+50） X 100%=80%至2014年6月30日，累计确认收入金额=300X80%=240 （万元）2014年16月份，甲公司应确认的收入金额=240-140=100 （万元）【您的答案】您未答题【评价】7、2013年4月20日，甲公司以当月1日自银行取得的专门借款支付了建造办公楼的首期 工程物资款，5月10日开始施工，5月20日因发现文物需要发掘保护而暂停施工，7月15 日复工兴建。甲公司该笔借款费用开始资本化的时点为()oA、2013年4月1日B、2013年4月20日C, 2013年5月10日D、2013年7月15日【本题I分，建议1分钟内完成本题】【加

9、入题库收藏夹】【加入题库打印收藏夹】【答疑编号11168137,点击提问】【隐藏答案】【正确答案】C【答案解析】借款费用开始资本化的三个条件：资产支出己经发生；借款费用已经发生；为使资产 达到预定可使用或者可销售状态所必要的构建或者生产活动已经开始。借款费用开始资本化的三个条件全部满足是发生在2013年5月10日，所以此时为开始资本化时点。【您的答案】您未答题【评价】8, 2013年7月5日，甲公司与乙公司协商债务重组，同意免去乙公司前欠款中的10万元， 剩余款项在2013年9月30日支付；同时约定，截至2013年9月30日，乙公司如果经营 状况好转，现金流量充裕，应再偿还甲公司6万元。当日，

10、甲公司估计这6万元届时被偿 还的可能性为70%。2013年7月5日，甲公司应确认的债务重组损失为。万元。A、4B、5.8C, 6D, 10【本题I分，建议1分钟内完成本题】【加入题库收藏夹】【加入题库打印收藏夹】【答疑编号11168138,点击提问】【隐藏答案】【正确答案】D【答案解析】本题甲公司债务重组损失=豁免债务=10万元，对于预期很可能收回的6万元，不属于基本 确定的情况，不予以考虑。【您的答案】您未答题【评价】9、对于因无法满足捐赠所附条件而必须退还给捐赠人的部分捐赠款项，民间非营利组织应 将该部分需要偿还的款项确认为()。A、管理费用B、其他费用C,筹资费用D、业务活动成本【本题1

11、分，建议1分钟内完成本题】【加入题库收藏夹】【加入题库打印收藏夹】【答疑编号11168139,点击提问】【隐藏答案】【正确答案】A【答案解析】对于接受的附条件捐赠，如果存在需要偿还全部或部分捐赠资产或者相应金额的现时义务时 （比如因无法满足捐赠所附条件而必须将部分捐赠款退还给捐赠人时），按照需要偿还的金额，借记“管 理费用”科目，贷记“其他应付款”等科目。【您的答案】您未答题【评价】10、甲公司一台用于生产M产品的设备预计使用年限为5年，预计净残值为零。假定M产 品各年产量基本均衡。下列折旧方法中，能够使该设备第一年计提折旧金额最多的是（）.A、工作量法B、年限平均法C,年数总和法D、双倍余额

12、递减法【本题I分，建议1分钟内完成本题】【加入题库收藏夹】【加入题库打印收藏夹】【答疑编号11168140,点击提问】【隐藏答窠】正确答案】D【答案解析】加速折旧法第一年计提折旧较大，C和D可以简单举例计算一下，比如设备账面价值300元， 使用年限为5年，则年数总和法第一年折旧=300X5/15=100 （元），双倍余额递减法第一年折旧=300X 2/5=120 （元），120元大于100元，所以选D。【您的答案】您未答题评价11、甲公司自行研发一项新技术，累计发生研究开发支出800万元，其中符合资本化条件 的支出为500万元。研发成功后向国家专利局提出专利权申请并获得批准，实际发生注册 登记

13、费8万元；为使用该项新技术发生的有关人员培训费为6万元。不考虑其他因素，甲 公司该项无形资产的入账价值为（）万元。A、508B, 514C、808D、814【本题I分，建议1分钟内完成本题】【加入题库收藏夹】【加入题库打印收藏夹】【答疑编号11168141,点击提问】【隐藏答案】正确答案】A【答案解析】无形资产入账价值=500+8=508 （万元），人员培训费不构成无形资产的开发成本。【您的答案】您未答题【评价】12、事业单位在年末对非财政补助结余进行的下列会计处理中，不正确的是（）。A、将“事业结余”科目借方余额转入“非财政补助结余分配”科目借方B、将“事业结余”科目贷方余额转入“非财政补助

14、结余分配”科目贷方C、将“经营结余”科目借方余额转入“非财政补助结余分配”科目借方D,将“经营结余”科目贷方余额转入“非财政补助结余分配”科目贷方【本题I分，建议1分钟内完成本题】【加入题库收藏夹】【加入题库打印收藏夹】【答疑编号11168142,点击提问】【隐藏答案】正确答案】C【答案解析】年度终了，经营结余通常应当转入非财政补助结余分配，但如为亏损，则不予结转。经营结 余科目借方余额为亏损，所以答案选C。【您的答案】您未答题【评价】13、企业取得或生产制造某项财产物资时所实际支付的现金或者其他等价物属于（）。A、现值B、重置成本C、历史成本D、可变现净值【本题1分，建议1分钟内完成本题】【

15、加入题库收藏夹】【加入题库打印收藏夹】【答疑编号11168143,点击提问】【隐藏答案】【正确答案】C【答案解析】历史成本又称实际成本，是指取得或制造某项财产物资时所实际支付的现金或者其他等价物。【您的答案】您未答题评价14、下列关于不存在减值迹象的可供出售金融资产会计处理的表述中，正确的是（）。A、取得时将发生的相关交易费用计入当期损益B、将出售的剩余部分重分类为交易性金融资产C、资产负债表日将公允价值与账面价值的差额计入当期损益D、将出售时实际收到的金额与账面价值之间的差额计入当期损益【本题1分，建议1分钟内完成本题】【加入题库收藏夹】【加入题库打印收藏夹】【答疑编号11168144,点击

16、提问】【隐敏答案】【正确答案】D【答案解析】A选项，应计入可供出售金融资产初始入账价值中；B选项，交易性金融资产不得与其他类 金融资产进行重分类；C选项，对于可供出售金融资产公允价值变动部分，计入“资本公积一一其他资本 公积”，不影响当期损益。【您的答案】您未答题【评价】15、在可行权日之后，与现金结算的股份支付有关的应付职工薪酬公允价值发生变动的， 企业应将该变动金额计入（）。A、当期损益B、盈余公积C,资本公积D、未分配利润【本题1分，建议1分钟内完成本题】【加入题库收藏夹】【加入题库打印收藏夹】【答疑编号11168145,点击提问】【隐藏答案】【正确答案】A【答案解析】现金结算的股份支付

17、，可行权日后负债的公允价值变动应记入“公允价值变动损益”科目， 即计入当期损益。【您的答案】您未答题t评价】二、多项选择题1、下列各项中，属于借款费用的有（）。A、银行借款的利息B、债券溢价的摊销C、债券折价的摊销D,发行股票的手续费【本题2分，建议2分钟内完成本题】【加入题库收藏夹】【加入题库打印收藏夹】【答疑编号11168146,点击提问】【隐藏答案】【正确答案】ABC【答案解析】发行股票的手续费，是权益性融资费用，不属于借款费用。【您的答案】您未答题【评价】2、非货币性资产交换以公允价值计量并且涉及补价的，补价支付方在确定计入当期损益的 金额时，应当考虑的因素有（）。A、支付的补价B、换

18、入资产的成本C、换出资产的账面价值D、换入资产发生的相关税费【本题2分，建议2分钟内完成本题】【加入题库收藏夹】【加入题库打印收戚夹】【答疑编号11168147,点击提问】【隐藏答案】【正确答案】ABC【答案解析】换出资产的损益=换出资产的公允价值-换出资产的账面价值；或者换出资产的损益=换入资 产的公允价值-支付的补价-换出资产的账面价值，所以选择ABC.【您的答案】您未答题【评价】3、下列各项中，属于固定资产减值迹象的有（）。A、固定资产将被闲置B、计划提前处置固定资产C、有证据表明固定资产已经陈旧过时D、企业经营所处的经济环境在当期发生重大变化且对企业产生不利影响【本题2分，建议2分钟内

19、完成本题】【加入题库收藏夹】【加入题库打印收藏夹】【答疑编号11168148,点击提问】【隐藏答案】正确答案】ABCD【您的答案】您未答题【评价】4、下列关于工商企业外币交易会计处理的表述中，正确的有（）。A、结算外币应收账款形成的汇兑差额应计入财务费用B、结算外币应付账款形成的汇兑差额应计入财务费用C、出售外币交易性金融资产形成的汇兑差额应计入投资收益D、出售外币可供出售金融资产形成的汇兑差额应计入资本公积【本题2分，建议2分钟内完成本题】【加入题库收藏夹】【加入题库打印收贼夹】【答疑编号11168149,点击提问】【隐藏答案】【正确答案】ABC【答案解析】出售外币可供出售金融资产形成的汇兑

20、差额，应计入投资收益，不计入资本公积。【您的答案】您未答题【评价】5、下列关于固定资产会计处理的表述中，正确的有（）。A、已转为持有待售的固定资产不应计提折旧B、至少每年年度终了对固定资产折旧方法进行复核C、至少每年年度终了对固定资产使用寿命进行复核D、至少每年年度终了对固定资产预计净残值进行复核【本题2分，建议2分钟内完成本题】【加入题库收藏夹】【加入题库打印收戚夹】【答疑编号11168150,点击提问】【隐藏答案】【正确答案】ABCD【您的答案】您未答题【评价】6、下列用以更正能够确定累积影响数的重要前期差错的方法中，不正确的有（）。A、追溯重述法B、追溯调整法C,红字更正法D,未来适用法

21、【本题2分，建议2分钟内完成本题】【加入题库收藏夹】【加入题库打印收藏夹】【答疑编号11168151,点击提问】【隐藏答案】【正确答案】BCD【答案解析】进行前期重要会计差错更正的方法叫做追溯重述法，其余三个选项都不正确。【您的答案】您未答题【评价】7,下列关于商品销售收入确认的表述中，正确的有（）。A、采用预收款方式销售商品，在收取款项时确认收入B、以支付手续费方式委托代销商品，委托方应在向受托方移交商品时确认收入C、附有销售退回条件但不能合理确定退货可能性的商晶销售，应在售出商品退货期届满时确认收入D、采用以旧换新方式销售商品，售出的商晶应当按照销售商晶收入确认条件确认收入，收回商品作为购

22、进商品处理【本题2分，建议2分钟内完成本题】【加入题库收藏夹】【加入题库打印收藏夹】【答疑编号11168152,点击提问】【隐藏答案】【正确答案】CD【答案解析】选项A,采用预收款方式销售商品，在发出商品时确认收入。选项B,以支付手续费方式委 托代销商品，委托方在收到受托方的代销清单时确认收入。【您的答案】您未答题【评价】8、下列关于使用寿命有限的无形资产摊销的表述中，正确的有（）。A、自达到预定用途的下月起开始摊销B、至少应于每年年末对使用寿命进行复核C、有特定产量限制的经营特许权，应采用产量法进行摊销D、无法可靠确定与其有关的经济利益预期实现方式的，应采用直线法进行摊销【本题2分，建议2分

23、钟内完成本题】【加入题库收藏夹】【加入题库打印收藏夹】【答疑编号11168153,点击提问】【隐藏答案】【正确答案】BCD答案解析无形资产当月达到预计可使用状态，当月开始摊销。所以选项A不正确。【您的答案】您未答题【评价】9、下列资产中，资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回的有（）。A、在建工程B、长期股权投资C、可供出售金融资产中的债券投资D、以成本模式计量的投资性房地产【本题2分，建议2分钟内完成本题】【加入题库收藏夹】【加入题库打印收版夹】【答疑编号11168154,点击提问】【隐藏答案】【正确答案】ABD【答案解析】选项C,可供出售的金融资产中的债券投资，当价值回升时，减值可以

24、转回，通过资产减值 损失转回。【您的答案】您未答题【评价】10、因部分处置长期股权投资，企业将剩余长期股权投资的核算方法由成本法转为权益法 时进行的下列会计处理中，正确的有（）.A、按照处置部分的比例结转应终止确认的长期股权投资成本B、剩余股权按照处置投资当期期初至处置投资日应享有的被投资单位已实现净损益中的份额调整当期损益C、剩余股权按照原取得投资时至处置投资当期期初应享有的被投资单位已实现净损益中的份额调整留存收 益D、将剩余股权的账面价值大于按照剩余持股比例计算原投资时应享有的投资单位可辨认净资产公允价值份额的差额，调整长期股权投资的账面价值【本题2分，建议2分钟内完成本题】【加入题库收

25、藏夹】【加入题库打印收藏夹】【答疑编号11168155,点击提问】【隐藏答案】正确答案】ABC【答案解析】剩余长期股权投资的账面价值大于按照剩余持股比例计算原投资时应享有被投资单位可辨认 净资产公允价值的份额的差额，不需要调整长期股权投资的成本。【您的答案】您未答题【评价】三、判断题1、资产组一经确定，在各个会计期间应当保持一致，不得随意变更。（）对错【本题I分，建议1分钟内完成本题】【加入题库收藏夹】【加入题库打印收藏夹】【答疑编号11168156,点击提问】【隐藏答案】【正确答案】对【答案解析】资产组一经确定，在以后会计期间不得随意变更。【您的答案】您未答题【评价】2,按暂估价值入账的固定

26、资产在办理竣工结算后，企业应当根据暂估价值与竣工结算价值 的差额调整原已计提的折旧金额。（）对错【本题1分，建议1分钟内完成本题】【加入题库收藏夹】【加入题库打印收藏夹】【答疑编号U168157,点击提问】【隐藏答案】【正确答案】错【答案解析】办理竣工决算后，按照暂估价值与竣工决算价值的差额调整入账价值，但是不需要调整已经 计提的折旧金额。【您的答案】您未答题【评价】3、对直接用于出售的存货和用于继续加工的存货，企业在确定其可变净现值时应当考虑不 同的因素。（）对错【本题1分，建议1分钟内完成本题】【加入题库收藏夹】【加入题库打印收藏夹】【答疑编号11168158,点击提问】【隐藏答案】 【正

27、确答案】对【答案解析】直接出售的存货以其本身的预计售价为基础来计算可变现净值，而继续加工的存货，以其生 产的产成品的预计售价为基础来计算可变现净值.【您的答案】您未答题【评价】4、会计计量是为了将符合确认条件的会计要素登记入账，并列报于财务报表而确定其金额 的过程。（）对错【本题1分，建议1分钟内完成本题】【加入题库收藏夹】【加入题库打印收藏夹】【答疑编号11168159,点击提问】【隐藏答案】【正确答案】对【您的答案】您未答题【评价】5,企业当期产生的外币报表折算差额，应在利润表“财务费用”项目中列示。（）对错【本题I分，建议1分钟内完成本题】【加入题库收藏夹】【加入题库打印收微夹】【答疑编

28、号11168160,点击提问】【隐藏答案】【正确答案】错【答案解析】企业当期产生的外币报表折算差额，应当列示于资产负债表的“其他综合收益”项口中。【您的答案】您未答题【评价】6、企业每一会计期间的利息资本化金额不应当超过当期相关借款实际发生的利息金额。（）对错【本题I分，建议1分钟内完成本题】【加入题库收藏夹】【加入题库打印收藏夹】【答疑编号11168161,点击提问】【隐藏答案】正确答案】对答案解析借款利息总额包含利息的资本化金额，所以资本化的利息金额不会超过当期借款实际发生的 利息金额。【您的答案】您未答题【评价】7、企业用于生产某种产品的、已确认为无形资产的非专利技术，其摊销金额应计入当

29、期管 理费用。（）对错【本题1分，建议1分钟内完成本题】【加入题库收藏夹】【加入题库打印收减夹】【答疑编号11168162,点击提问】【隐藏答案】【正确答案】错【答案解析】无形资产用于生产某种产品的，其摊销金额应当计入产品的成本。【您的答案】您未答题【评价】8、事业单位长期投资在持有期间应采用成本法核算，除非追加或收回投资，其账面价值应 一直保持不变。（）对错【本题I分，建议1分钟内完成本题】【加入题库收藏夹】【加入题库打印收藏夹】【答疑编号11168163,点击提问】【隐藏答案】【正确答案】对答案解析事业单位长期投资后续计量采用成本法核算，除非追加或收回投资，其账面价值一般保持不 变。【您的

30、答案】您未答题【评价】9、售后租回交易认定为融资租赁，售价与资产账面价值之间的差额应予递延，并按该项租 赁资产的折旧进度进行分摊，作为折旧费用的调整。（）对错【本题1分，建议1分钟内完成本题】【加入题库收藏夹】【加入题库打印收藏夹】【答疑编号11168164,点击提问】【隐藏答案】【正确答案】对答案解析售后租回形成融资租赁的，售价与资产账面价值之间的差额应予以递延，并按该固定资产的 折旧进度进行分摊，作为折旧费用的调整。【您的答案】您未答题【评价】10、政府鼓励企业安置职工就业而给予的奖励款项不属于政府补助。（）对【本题1分，建议1分钟内完成本题】【加入题库收藏夹】【加入题库打印收藏夹】【答疑

31、编号11168165,点击提问】【隐藏答案】【正确答案】错【答案解析】政府鼓励企业安置职工就业而给予的奖励款项属于政府补助中财政拨款。【您的答案】您未答题【评价】四、计算分析题1、甲公司2011年度至2013年度对乙公司债券投资业务的相关资料如下：(1)2011年1月1日，甲公司以银行存款900万元购入乙公司当日发行的5年期公司债券， 作为持有至到期投资核算，该债券面值总额为1 000万元，票面年利率为5%,每年年末支 付利息，到期一次偿还本金，但不得提前赎回。甲公司该债券投资的实际年利率为7.47%。(2) 2011年12月31日，甲公司收到乙公司支付的债券利息50万元。当日，该债券投资 不

32、存在减值迹象。(3) 2012年12月31日，甲公司收到乙公司支付的债券利息50万元。当日，甲公司获悉 乙公司发生财务困难，对该债券投资进行了减值测试，预算该债券投资未来现金流量的现 值为800万元。(4) 2013年1月1日，甲公司以801万元的价格全部售出所持有的乙公司债券，款项已收 存银行。假定甲公司持有到期投资全部为对乙公司的债券投资。除上述资料外，不考虑其他因素。 要求：(1)计算甲公司2011年度持有至到期投资的投资收益。(2)计算甲公司2012年度持有至到期投资的减值损失。(3)计算甲公司2013年1月1日出售持有至到期投资的损益。(4)根据资料(1)(4),逐笔编制甲公司持有至

33、到期投资相关的会计分录。(“持有至到期投资”科目要求写出必要的明细科目：答案中的金额单位用万元表示)【本题10分，建议20分钟内完成本题】【加入题库收藏夹】【加入题库打印收藏夹】【答疑编号11168166,点击提问】【隐藏答案】【正确答案】(1)甲公司2011年度持有至到期投资的投资收益金额=900X7. 47%=67.23 (万元)(2)甲公司2012年度持有至到期投资的减值损失=摊余成本(900+17. 23+18. 52)-现值800=135. 75 (万 元)(3)甲公司2013年1月1日出售持有至到期投资的损益=售价801-账面价值800=1 (万元)(4) 2011 年 1 月 1

34、 日：借：持有至到期投资成本1 000贷：银行存款900持有至到期投资一一利息调整1002011年12月31日：借:应收利息50 (1000X5%)持有至到期投资一利息调整17.23贷：投资收益 67. 23 (900X7. 47%)借：银行存款50贷：应收利息502012年12月31日：借：应收利息50 (1000X5%)持有至到期投资一利息调整18.52贷：投资收益 68. 52 (900+17. 23) X7.47%借：银行存款50贷：应收利息502012. 12. 31日债券的减值金额=摊余成本(900+17.23+18. 52)-现值800=135. 75 (万元)借：资产减值损失1

35、35. 75贷：持有至到期投资减值准备135. 752013年1月1日：借：银行存款801持有至到期投资减值准备135. 75持有至到期投资利息调整64. 25 (100-17. 23-18. 52)贷：持有至到期投资一一成本1 000投资收益1【您的答案】您未答题【评价】2、2010年12月16日，甲公司与乙公司签订了一项租赁协议，将一栋经营管理用写字楼出 租给乙公司，租赁期为3年，租赁期开始日为2011年1月1日，年租金为240万元，于每 年年初收取。相关资料如下：(1) 2010年12月31日，甲公司将该写字楼停止自用，准备出租给乙公司，拟采用成本模 式进行后续计量，预计尚可使用46年，

36、预计净现值为20万元，采用年限平均法计提折旧， 不存在减值迹象。该写字楼于2006年12月31日达到预定可使用状态时的账面原价为1 970 万元，预计使用年限为50年，预计净残值为20万元，采用年限平均法计提折旧。(2) 2011年1月1日，预收当年租金240万元，款项已收存银行。甲公司按月将租金收入 确认为其他业务收入，并结转相关成本。(3) 2012年12月31日，甲公司考虑到所在城市存在活跃的房地产市场，并且能够合理估 计该写字楼的公允价值，为提供更相关的会计信息，将投资性房地产的后续计量从成本模 式转换为公允价值模式，当日，该写字楼的公允价值为2 000万元。(4) 2013年12月3

37、1日，该写字楼的公允价值为2 150万元。(5) 2014年1月1日，租赁合同到期，甲公司为解决资金周转困难，将该写字楼出售给丙 企业，价款为2 100万元，款项已收存银行。甲公司按净利润的10%提取法定盈余公积，不考虑其他因素。要求：(1)编制甲公司2010年12月31日将该写字楼转换为投资性房地产的会计分录。(2)编制甲公司2011年1月1日收取租金、1月31日确认租金收入和结转相关成本的会 计分录。(3)编制甲公司2012年12月31日将该投资性房地产的后续计量由成本模式转换为公允 价值模式的相关会计分录。(4)编制甲公司2013年12月31日确认公允价值变动损益的相关会计分录。(5)编

38、制甲公司2014年1月1日处置该投资性房地产时的相关会计分录。(采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产应写出必要的明细科目；答案中的金额单位用万元表示)【本题12分，建议20分钟内完成本题】【加入题库收藏夹】1加入题库打印收藏夹】【答疑编号11168167,点击提问】【隐藏答案】【正确答案】(1 ) 2010年12月31日：借：投资性房地产 1970累计折旧 156 (1970-20) /50X4贷：固定资产1970投资性房地产累计折旧156(2)每月计提的折旧额=(1970-20) /50/12=3.25 (万元)每月收取的租金=240/12=20(万元)1月1日预收租金：借：银行存款2

39、40贷：预收账款2401月31日确认收入：借：预收账款20贷：其他业务收入20借：其他业务成本3.25贷：投资性房地产累计折旧3. 25(3) 2012 年 12 月 31 日：借：投资性房地产一一成本2000投资性房地产累计折旧234 (1970-20) /50X6贷：投资性房地产1970利润分配一一未分配利润237. 6盈余公积26. 4(4) 2013 年 12 月 31 日：借；投资性房地产一一公允价值变动150贷：公允价值变动损益150(5) 2014 年 1 月 1 日：借：银行存款2100其他业务收入2100借：其他业务成本2150投资性房地产成本2000公允价值变动150借：公

40、允价值变动损益150贷：其他业务成本150【您的答案】您未答题【评价】五、综合分析题1、甲公司适用的所得税税率为25%,且预计在未来期间保持不变，2013年度所得税汇算清 缴于2014年3月20日完成；2013年度财务报告批准报出日为2014年4月5日，甲公司有 关资料如下：（1） 2013年10月12日，甲公司与乙公司签订了一项销售合同，约定甲公司在2014年1 月10日以每件5万元的价格向乙公司出售100件A产品，甲公司如不能按期交货，应在2014 年1月15日之前向乙公司支付合同总价款10%的违约金。签订合同时，甲公司尚未开始生 产A产品，也未持有用于生产A产品的原材料。至2013年12

41、月28日甲公司为生产A产品 拟从市场购入原材料时，该原材料的价格已大幅上涨，预计A产品的单位生产成本为6万 元。2013年12月31日，甲公司仍在与乙公司协商是否继续履行该合同。（2） 2013年10月16日，甲公司与丙公司签订了一项购贷合同，约定甲公司于2013年11 月20日之前向丙公司支付首期购贷款500万元。2013年11月8日，甲公司已从丙公司收 到所购货物。2013年11月25日，甲公司因资金周转困难未能按期支付首期购贷款而被丙 公司起诉，至2013年12月31日该案尚未判决.甲公司预计败诉的可能性为70%,如败诉， 将要支付60万元至100万元的赔偿金，且该区间内每个金额发生的可

42、能性大致相同。（3） 2014年1月26日，人民法院对上述丙公司起诉甲公司的案件作出判决，甲公司应赔 偿丙公司90万元，甲公司和丙公司均表示不再上诉。当日，甲公司向丙公司支付了 90万 元的赔偿款。（4） 2013年12月26日，甲公司与丁公司签订了一项售价总额为1 000万元的销售合同， 约定甲公司于2014年2月10日向丁公司发货。甲公司因2014年1月23日遭受严重自然 灾害无法按时交货，与丁公司协商未果。2014年2月15日，甲公司被丁公司起诉，2014 年2月20日，甲公司同意向丁公司赔偿100万元。丁公司撤回了该诉讼。该赔偿额对甲公 司具有较大影响。（5）其他资料假定递延所得税资产

43、、递延所得税负债、预计负债在2013年1月1日的期初余额均为零。 涉及递延所得税资产的，假定未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂 时性差异。与预计负债相关的损失在确认预计负债时不允许从应纳税所得额中扣除，只允许在实际 发生时据实从应纳所得额中扣除。调整事项涉及所得税的，均可调整应交所得税。按照净利润的10%提取法定盈余公积。不考虑其他因素。要求：（1）根据资料（1）,判断甲公司应否将与该事项相关的义务确认为预计负债，并简要说 明理由。如需确认，计算确定预计负债的金额，并分别编制确认预计负债、递延所得税资 产（或递延所得税负债）的会计分录。（2）根据资料（2）,判断甲公司应否将与该

44、事项相关的义务确认为预计负债，并简要说 明理由。如需确认，计算确定预计负债的金额，并分别编制确认预计负债、递延所得税资 产（或递延所得税负债）的会计分录。（3）分别判断资料（3）和（4）中甲公司发生的事项是否属于2013年度资产负债表日后 调整事项，并简要说明理由。如为调整事项，编制相关会计分录；如为非调整事项，简要说明具体的会计处理方法。（答案中的金额单位用万元表示）【本题15分，建议30分钟内完成本题】【加入题库收藏夹】【加入题库打印收藏夹】【答疑编号11168168,点击提问】【隐藏答案】【正确答案】（1）甲公司应该将于该事项相关的义务确认为预计负债。理由：甲公司与乙公司签订了不可撤销合

45、同，但是执行合同不可避免发生的损失超过了预期获得的经济利 益，属于亏损合同。由于该合同变为亏损合同同时不存在标的资产，甲公司应当按照履行合同造成的损失 与违约金亮这种的较低者确认一项预计负债，履行合同发生的损失=（6-5） X 100=100 （万元），不履行合 同发生的损失=5X100X10%=50 （万元），所以甲公司应该确认预计负债50万元。会计分录是：借：营业外支出50贷：预计负债50借：递延所得税资产12.5贷：所得税费用12.5（2）甲公司应将该事项的相关义务确认为预计负债。理由：甲公司败诉的可能性是70%,即为很可能败诉，且相关赔偿金能可靠计量，因此甲公司在2013年12 月31日确认一项预计负债，金额为（60+100） /2=80 （万元）.会计分录为：借：营业外支出80贷：预计负债80借：递延所得税资产20贷：所得税费用20（3）资料（3）属于资产负债表日后调整事项。理由：因为这是对资产负债表日前存在的未决诉讼有了确凿证据，取得了进步的证据。会计分录为：借：预计负债