云南省2023年税务师之涉税服务实务练习试卷B卷附答案.doc

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1、云南省云南省 20232023 年税务师之涉税服务实务练习试卷年税务师之涉税服务实务练习试卷 B B 卷卷附答案附答案单选题（共单选题（共 5050 题）题）1、下列各项不同用途的应税消费品，不需缴纳消费税的是（）。A.将应交消费税的产品用于职工福利的B.委托加工的应税消费品（受托方已代收代缴消费税），委托方收回后用于连续生产应税消费品的C.自产的应税消费品用于连续生产非应税消费品的D.生产企业销售自产的残次品卷烟【答案】B2、纳税人办理增值税一般纳税人登记时，办理相关手续的时间是申报期结束后（）日内。A.10B.15C.30D.40【答案】B3、下列各项中，属于资源税计税依据的是（）。A.纳

2、税人开采销售原油时的原油销售数量B.纳税人从量征收砂石资源税时向对方收取的价外费用C.纳税人销售煤炭时收取的增值税税额D.纳税人销售天然气时向购买方收取的不含增值税销售额【答案】D4、税务师代理企业的会计报表审查的内容不包括（）。A.资产负债表B.利润表C.现金流量表D.财务预算表【答案】D5、根据土地增值税相关规定，下列说法错误的是（）。A.将房产无偿转让给法定继承人不予征税B.土地增值税实行四级超率累进税率C.房地产评估增值应征收土地增值税D.取得的收入为外国货币的，应当以取得收入当天或当月 1 日国家公布的市场汇率折合成人民币确认收入【答案】C6、某经批准从事融资租赁业务的公司 2019

3、 年 4 月购进一批车辆用于融资租赁服务，价款 6000000 元，增值税 780000 元，取得机动车销售统一发票；支付车辆购置税 600000 元，取得完税凭证。上述款项均已支付。正确的账务处理是（）。A.借：固定资产 6600000 应交税费应交增值税（进项税额）780000 贷：银行存款 7380000B.借：固定资产 6600000 应交税费待抵扣进项税额 780000 贷：银行存款7380000C.借：固定资产 6530973.45 应交税费应交增值税（销项税额抵减）69026.55 应交税费应交增值税（进项税额）780000 贷：银行存款7380000D.借：固定资产 65220

4、00 应交税费应交增值税（销项税额抵减）78000 应交税费应交增值税（进项税额）780000 贷：银行存款 7380000【答案】C7、省税务机关自受理材料之日起（）个工作日内办理税务师事务所行政登记。A.10B.15C.20D.30【答案】C8、2019 年某房地产开发公司销售其新建商品房一幢，取得不含税销售收入 1.4亿元，已知该公司支付与商品房相关的土地使用权费及开发成本合计为 4800 万元；该公司没有按房地产项目计算分摊银行借款利息；该商品房所在地的省政府规定计征土地增值税时房地产开发费用扣除比例为 10%；销售商品房缴纳的有关税金 770 万元（不包含印花税和增值税）。该公司销售

5、该商品房应缴纳的土地增值税是（）万元。A.2256.5B.2445.5C.3070.5D.3080.5【答案】B9、下列关于延期缴纳税款的说法正确的是（）。A.经县以上税务局（分局）局长批准，可以延期缴纳税款B.延期缴纳税款期限最长不得超过 60 日C.特殊困难包括当期货币资金在扣除应付账款、应付工资和社会保险费后，不足以缴纳税款的D.经税务机关批准延期缴纳税款的，在批准的期限内不予加收滞纳金【答案】D10、下列关于纳税人权利与义务的说法正确的是（）。A.税务机关应依法为纳税人的所有秘密保密B.邮寄申报以税务机关收到的日期为实际申报日期C.涉税服务机构可以为纳税人办理所有类型发票的领购手续D.

6、经核准延期办理申报、报送事项的，应当在税法规定的纳税期内按照上期实际缴纳的税额或者税务机关核定的税额预缴税款，并在核准的延期内办理税款结算【答案】D11、某中学委托一服装厂加工校服，合同约定布料由学校提供，价值 50 万元，学校另支付加工费 10 万元，下列各项表述中，正确的是（）。A.学校应以 50 万元为计税依据，按销售合同的税率计算印花税B.服装厂应以 50 万元为计税依据，按销售合同的税率计算印花税C.服装厂应以 10 万元加工费为计税依据，按加工承揽合同的税率计算印花税D.服装厂和学校均以 60 万元为计税依据，按照加工承揽合同的税率计算印花税【答案】C12、甲公司 2020 年递延

7、所得税负债的年初余额为 150 万元，影响所得税费用，递延所得税资产的年初余额为 0。2020 年新发生一项暂时性差异，交易性金融资产账面价值大于计税基础 400 万元，已知该公司截至当期期末所得税税率始终为 15%，从 2021 年起该公司不再享受所得税税收优惠，所得税税率将调整为25%，不考虑其他因素，该公司 2020 年应确认的递延所得税费用为（）万元。A.100B.150C.200D.250【答案】C13、企业本年度发生的调整以前年度损益的事项，应通过“以前年度损益调整”科目核算，经过调整后，应将“以前年度损益调整”科目余额转入（）科目。A.本年利润B.营业外支出C.递延所得税负债D.

8、利润分配未分配利润【答案】D14、纳税信用等级 A 级的纳税人，可一次领取不超过（）的增值税发票用量。A.1 个月B.2 个月C.3 个月D.半年【答案】C15、以下关于总分类账的审查与分析不正确的是（）。A.可以从总体上了解企业财产物资、负债等变化情况，从中分析审查，找出查账线索B.审查总分类账时，应注意总分类账的余额与资产负债表中所列数字是否相符C.特别是对与纳税有关的经济业务，应根据总账的有关记录，进一步审查有关明细账户的记录和相关的会计凭证D.审查和分析总分类账簿的记录，能作为定案处理的根据【答案】D16、（2015 年真题）个体工商户在计算个人所得税时，不可以在税前扣除的是（）。A.

9、支付给生产经营从业人员的工资B.业主家庭支出C.固定资产盘亏净损失D.实际消耗的外购半成品【答案】B17、下列关于消费税税收管理的表述中，正确的是（）。A.消费税收入分别入中央库和地方库B.委托个体工商户加工应税消费品应纳的消费税由受托方代扣向其所在地主管税务机关申报缴纳C.进口环节的消费税由海关代征D.消费税纳税人总分支机构在同一地级市但不同县的，由市级税务机关审批同意后汇总缴纳消费税【答案】C18、2019 年 8 月，甲公司（一般纳税人）将其在 2014 年购入的办公楼出售，购置原价为 500 万元，销售含税价格为 800 万元，甲公司决定采取简易计税办法计算增值税，则甲公司应纳的增值税

10、为（）万元。A.38.10B.14.29C.29.73D.79.28【答案】B19、下列关于税收保全措施的说法，错误的是（）。A.采取税收保全措施必须经县以上税务局（分局）局长批准B.个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保全措施范围之内C.有人居住的住房不适用税收保全措施D.纳税人在规定的限期内缴纳税款的，税务机关必须立即解除税收保全措施【答案】C20、增值税一般纳税人取得的普通发票，可以抵扣增值税进项税额的是（）。A.机动车销售统一发票B.印有本单位名称的增值税普通发票C.门票D.定额发票【答案】A21、某外贸企业（增值税一般纳税人）10 月进口一批小汽车，关税完税价格折合人

11、民币 500 万元，关税税率为 25%，消费税税率为 9%。下列关于该外贸企业进口时缴纳消费税的涉税账务处理的表述中，正确的是（）。A.借：库存商品61.81贷：银行存款61.81B.借：税金及附加61.81贷：银行存款61.81C.借：库存商品65.23贷：银行存款65.23D.借：税金及附加65.23贷：银行存款65.23【答案】A22、纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照，应自营业执照被吊销之日起（）日内，向主管税务机关申报办理注销税务登记。A.5B.10C.15D.30【答案】C23、2020 年 5 月某啤酒生产企业，根据市场情况对资产进行了减值测试，发现现有的固定资产和无形资产发生

12、了减值损失 200 万元，于是企业计提了减值准备，则该项业务对于企业当年的会计核算产生的影响是（）A.增加递延所得税资产 200 万元B.增加递延所得税资产 50 万元C.增加递延所得税负债 50 万元D.增加递延所得税负债 200 万元【答案】B24、下面关于印花税的代理申报表述错误的是（）。A.印花税应纳税额不足一角的不征税B.营业账簿和权利许可证照实行按件贴花每件 5 元C.具有合同性质的凭证应视为合同征印花税D.企业一次缴纳印花税超过 500 元的，可用税收缴款书缴纳税款【答案】B25、某商业企业为增值税小规模纳税人，2019 年 6 月购进一批货物取得普通发票，共支付价款 20000

13、0 元；经主管税务机关核准，购进税控收款机一台，取得普通发票，支付价款 8000 元，本月销售货物取得含税价款 280000 元；提供商品推广服务，取得含税收入 30000 元。本期应纳增值税为（）元。A.7925.68B.8108.77C.9029.12D.13841.55【答案】B26、下列关于增值税专用发票的表述不正确的是（）。A.纳税人初次申请使用增值税专用发票以及变更增值税专用发票限额，最高开票限额由一般纳税人和选择自行开具增值税专用发票的小规模纳税人申请，区县税务机关依法审批B.对于纳税信用 A 级的纳税人，按需供应发票，可以一次领取不超过 3 个月的发票用量C.首次申领增值税发票

14、的新办纳税人，增值税专用发票最高开票限额不超过 10万元，每月最高领用数量不超过 25 份D.辅导期纳税人领用的专用发票未使用完而再次领用的，主管税务机关发出增值税专用发票的份数不得超过 25 份【答案】D27、一般运用于会计分录借贷方，有一方会计科目用错，而另一方会计科目没有错的情况适用的账务调整方法是（）。A.红字冲销法B.补充登记法C.综合账务调整法D.补充调整法【答案】C28、下列事项关于涉税鉴证基本业务流程的说法中，错误的是（）。A.承接涉税鉴证业务前首先应对自身进行分析评估，以确定是否接受涉税鉴证业务委托B.税务师事务所在承接涉税鉴证业务时，应当与委托人进行沟通C.涉税鉴证业务计划

15、确定后，委托人可以视情况变化对业务计划做相应的调整D.鉴证过程中可以根据业务需要，聘请外部专家协助工作【答案】C29、（）是对凭证、账簿和报表以及预算、计划、分析等书面资料重新复核、验算的一种方法。A.复算法B.详查法C.逆查法D.盘存法【答案】A30、A 建筑公司以清包工方式为某一生产企业总承包建造厂房，含税工程款为3500 万元，A 公司将其中的装饰工程分包给 B 公司，含税分包工程款为 600 万元。A 公司选择简易计税方法，应纳增值税（）万元。A.169.90B.140.78C.101.94D.84.47【答案】D31、某企业为增值税一般纳税人，12 月购进货物，均取得增值税专用发票，

16、发生可抵扣的进项税额 100000 元；销售货物发生增值税销项税额 150000 元，月末盘点时发现因管理不善丢失货物一批，发生进项税额转出 20000 元。则 12 月末企业应作的会计处理是（）。A.借：应交税费未交增值税70000贷：应交税费应交增值税（转出未交增值税）70000B.借：应交税费未交增值税90000贷：应交税费应交增值税（转出未交增值税）90000C.借：应交税费应交增值税（转出未交增值税）70000贷：应交税费未交增值税70000D.借：应交税费应交增值税（转出未交增值税）90000贷：银行存款90000【答案】C32、印花税法规定，为了鼓励技术研究开发，对技术开发合同只

17、就合同所载的（）计税。A.价款金额B.报酬金额C.使用费金额D.研究开发费金额【答案】B33、下列关于税务行政复议申请的表述中，正确的是（）。A.申请人可以在知道税务机关作出具体行政行为之日起 90 日内提出行政复议申请B.申请人对税务机关作出逾期不缴纳罚款加处罚款的决定不服的，应当先缴纳罚款和加处罚款，再申请行政复议C.申请人只能书面申请行政复议D.申请人向行政复议机关申请行政复议，行政复议机关已经受理的，在法定行政复议期限内申请人可以向人民法院提起行政诉讼【答案】B34、胡某就职于境内某建筑公司，每月缴纳“三险一金”2000 元，2020 年 1 月工资 16000 元，2 月份工资 15

18、000 元，并发放了 2019 年全年一次性奖金 54000元（选择不并入综合所得，单独计算全年一次性奖金），则胡某 2 月应预扣预缴和缴纳的个人所得税合计为（）元。A.5190B.5430C.5700D.8000【答案】B35、第三人因不能归责于本人的事由未参加诉讼，但有证据证明发生法律效力的判决、裁定、调解书损害其合法权益的，可以依照相关规定，自知道或者应当知道其合法权益受到损害之日起（）个月内向上一级人民法院申请再审。A.1B.2C.3D.6【答案】D36、某增值税一般纳税人，2019 年 5 月初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费允许在增值税应纳税额中全额抵减的

19、，按规定抵减的增值税应纳税额，应借记（）科目，贷记（）科目。A.应交税费应交增值税（进项税额），管理费用B.应交税费应交增值税（减免税款），管理费用C.应交税费简易计税，其他收益D.应交税费应交增值税（进项税额），其他收益【答案】B37、A 市甲公司（增值税一般纳税人）在 B 市提供建筑服务（适用一般计税方法），2019 年 12 月取得含税收入 100 万元，甲公司将部分工程项目分包给乙公司，并支付乙公司 20 万元的工程款。当月甲公司应在 B 市预缴增值税（）万元。A.1.83B.1.47C.1.94D.1.55【答案】B38、下列关于土地增值税中“其他扣除项目”的说法不正确的是（）。A.

20、允许按取得土地使用权时所支付的金额和房地产开发成本之和，加计 20%扣除B.对取得土地使用权后，未进行开发即转让的情形，也可以加计扣除C.只适用于从事房地产开发的纳税人，除此之外的其他纳税人不适用D.对于县级及县级以上人民政府要求房地产开发企业在售房时代收的各项费用，如果代收费用作为转让收入计税的，在计算扣除项目金额时，可予以扣除，但不允许作为加计 20扣除的基数【答案】B39、下列关于固定资产处理的说法，正确的是（）。A.小规模纳税人销售自己使用过的固定资产的，应按 3征收率征收增值税B.小规模纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应减按 2的征收率征收增值税C.增值税一般纳税人销售自

21、己使用过的 2009 年 1 月 1 日以后购进的固定资产，按照 3%减按 2%征收增值税D.自 2009 年 1 月 1 日起，增值税一般纳税人购进固定资产发生的进项税额可以从销项税额中抵扣【答案】D40、下列选项中，符合印花税政策规定的是（）。A.商标注册证、卫生许可证、土地使用证、税务登记证需缴纳印花税B.已税合同修订后减少金额的，已纳税款不予退还；但增加金额的，应按增加金额计算补贴印花税票C.应税凭证所载金额为外国货币的，应按照凭证书立当月 1 日国家外汇管理局公布的外汇牌价折合成人民币计算应纳税额D.在签订时无法确定金额的应税凭证，只需在最终结算时按实际金额计算贴花【答案】B41、甲

22、公司委托 ABC 税务师事务所税务师张某为其 2020 年度所得税汇算清缴进行鉴证，在张某要求甲公司提供相关银行贷款合同时，甲公司明知此贷款合同存在却谎称无贷款合同，经过多次沟通后甲公司要求张某无须审核上述内容，则下列说法正确的是（）。A.应出具无保留意见报告B.应拒绝出具报告并终止服务C.应出具无法表明意见报告D.应提请税务师事务所决定【答案】B42、（2016 年真题）关于税务机关有权进行税务检查的范围，下列说法错误的是（）。A.到车站、码头、机场检查纳税人托运的应纳税商品、货物B.询问纳税人与纳税有关的问题和情况C.检查扣缴义务人与代扣代缴、代收代缴税款无关的经营情况D.检查纳税人的账簿

23、、记账凭证、报表和有关资料【答案】C43、某建筑公司为增值税一般纳税人，从事建筑、安装、装饰等多业经营，2020 年 2 月承包外市一家制药厂厂房改造工程，当月竣工结算，工程含税总价款为 5550 万元，发生含税分包支出 1200 万元，取得分包企业开具的增值税专用发票，该业务适用一般计税方法计税。2020 年 2 月该建筑公司应预缴增值税（）万元。A.79.82B.117.57C.126.70D.195.95【答案】A44、某公司拖欠 2020 年度增值税 42 万元，经税务机关责令其限期缴纳后仍不缴纳，经县级税务局局长批准，2021 年 3 月，税务机关扣押并拍卖其价值相当于应纳税款的货物

24、，以拍卖所得抵缴税款。这一行政行为属于（）。A.提供纳税担保B.税收保全措施C.强制执行措施D.税务行政协助【答案】C45、下列适用企业所得税研究开发费用加计扣除政策的行业是（）。A.烟草制造业B.新能源汽车制造业C.房地产业D.娱乐业【答案】B46、从事生产、经营的纳税人应当自开立基本存款账户或者其他存款账户之日起（）日内，向主管税务机关报告其全部账户账号。A.10 日B.15 日C.30 日D.90 日【答案】B47、下列关于鉴证业务报告的表述，不正确的是（）。A.无保留意见的鉴证业务报告，应当以积极方式提出鉴证结论，对鉴证对象信息提供合理保证B.保留意见的鉴证业务报告，应当以消极方式提出

25、鉴证结论，对鉴证对象信息提供合理保证，并对不能确认金额的部分涉税事项予以说明，提请预期使用者决策C.无法表明意见的鉴证业务报告，应当以消极方式提出鉴证意见，对鉴证对象信息提供有限保证，并说明涉税鉴证事项无法表明意见的依据D.否定意见的鉴证业务报告，应当以消极方式提出鉴证意见，对鉴证对象信息提供有限保证，并说明持否定意见的依据【答案】B48、下列属于涉税鉴证业务的特点的是（）。A.委托人不是唯一的服务对象B.范围和项目宽泛C.因委托人自身需求触发D.不一定出具涉税鉴证业务报告【答案】A49、某小规模纳税人在 2021 年第二季度销售货物，开具普通发票，注明价款900000 元，当月购入货物 50

26、0000 元，当月增值税账务处理正确的是（）A.借：银行存款 900000 贷：主营业务收入 900000B.借：银行存款 900000 贷：主营业务收入 891089.11 应交税费未交增值税 8910.89C.借：银行存款 900000 贷：主营业务收入 891089.11 应交税费应交增值税 8910.89D.借：银行存款 900000 贷：主营业务收入 873786.41 应交税费应交增值税 26213.59【答案】C50、下列各项中，关于税务师执业的说法错误的是（）。A.税务师从事纳税情况审查业务时，应从形式上保持独立B.税务师执业必须依托于税务师事务所C.税务师执业要依法取得税务师

27、职业资质证书D.税务师与委托人存在直接经济利益关系的，应请求回避【答案】A多选题（共多选题（共 2020 题）题）1、下列关于纳税评估的说法，错误的有（）。A.重点税源户、特殊行业的重点企业、税负异常变化的纳税人要列为纳税评估的重点分析对象B.税务约谈的对象主要是企业财务会计人员，因评估工作需要，必须约谈企业其他相关人员的，应经税源管理部门批准并通过企业财务部门进行安排C.纳税人可以委托税务代理人进行税务约谈D.纳税评估的对象为企业所得税、个人所得税及增值税三大税种E.对评估分析和税务约谈中发现的必须到生产经营现场了解情况的，税收管理员可以自行实地调查核实【答案】D2、改编为多选题，下列项目在

28、企业所得税纳税调整项目明细表中，可能出现纳税调减的有（）。A.税收滞纳金B.佣金和手续费C.捐赠支出D.业务招待费支出E.赞助支出【答案】BC3、依法涉税服务原则包括的内容有()A.承办的涉税服务业务，都要以法律、法规为指针B.承接的涉税服务范围，都要以法律、法规为设定C.从事涉税服务的机构必须是依法成立的税务师事务所D.从事涉税服务的税务师必须是经过全国统一考试合格并在税务师管理机构登记E.涉税服务必须按规定出具报告【答案】ABCD4、涉税会计核算的任务包括（）。A.反映和监督企业对国家税收法规、制度的贯彻执行情况B.按照国家现行税法规定正确计算企业在纳税期内的各种应缴税款C.按照税务机关的

29、规定，及时、足额地缴纳各种税金D.正确编制、及时报送会计报表（财务报表），认真执行会计准则E.及时进行企业税务分析，不断提高涉税核算和税务管理水平，控制税务风险，降低纳税成本【答案】ABC5、税务机关采取的下列措施中，属于强制执行措施的有（）。A.查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品或货物B.书面通知纳税人的开户银行从其银行存款中扣缴税款C.拍卖纳税人其价值相当于应纳税款的商品用以抵缴税款D.对纳税人逃避纳税义务的行为处以 2000 元以上 5000 元以下的罚款E.扣押纳税人的价值相当于应纳税款的货物或其他财产【答案】BC6、受疫情影响较大的困难行业企业 2020 年度发生的亏损最长结转年限

30、延长至8 年，困难行业企业包括（）。A.交通运输B.餐饮C.住宿D.物业服务E.旅游【答案】ABC7、下列关于增值税一般纳税人登记的表述，正确的有（）。A.提供建筑服务的企业年应税销售额为 600 万元，应登记为一般纳税人B.不经常发生应税行为的非企业性单位可选择按小规模纳税人纳税C.转登记日前连续 12 个月（以 1 个月为 1 个纳税期）或者连续 4 个季度（以 1个季度为 1 个纳税期）累计销售额未超过 500 万元的一般纳税人，在 2019 年12 月 31 日前，可选择转登记为小规模纳税人D.某批发日化用品的企业 2018 年 5 月的年应税销售额为 85 万元，应登记为一般纳税人E

31、.个体工商户以外的其他个人年应税销售额超过规定标准，应登记为一般纳税人【答案】ABC8、下列货物，应在零售环节缴纳消费税的有（）。A.铂金首饰B.钻石首饰C.翡翠首饰D.包金首饰E.镀金首饰【答案】AB9、下列项目在计算个体工商户应纳税所得额时，不得在税前列支的有（）。A.广告费支出B.人民银行罚款C.赞助贫困生学费支出D.业主生病住院费用E.公益救济性捐赠超过限额的部分【答案】BCD10、以下有关税务注销说法正确的有（）。A.由法人转变为个人独资企业，不需要进行企业所得税清算B.被市场监督管理机关吊销营业执照，应向主管税务机关办理注销税务登记C.处于非正常状态纳税人在办理税务注销前需先解除非

32、正常状态，补办纳税申报手续D.已实行“一照一码”登记模式的纳税人向市场监督管理等部门申请办理注销登记后，再向税务机关申报清税E.经人民法院裁定宣告破产的纳税人，持人民法院终结破产程序裁定书向税务机关申请税务注销的，税务机关即时出具清税文书，按照有关规定核销“死欠”【答案】BC11、下列关于提供不动产经营租赁服务增值税征收管理的有关规定，叙述正确的有（）。A.一般纳税人出租其 2016 年 4 月 30 日前取得的不动产，可以选择适用简易计税方法，按照 5%的征收率计算应纳税额B.一般纳税人出租其 2016 年 5 月 1 日后取得的不动产，适用一般计税方法计税C.个体工商户（系小规模纳税人）出

33、租住房，按照 5%的征收率减按 1.5%计算应纳税额D.其他个人出租不动产（不含住房），按照 3%的征收率计算应纳税额E.其他个人出租住房，按照 5%的征收率减按 1.5%计算应纳税额【答案】ABC12、纳税人支付下列款项取得的增值税普通发票或增值税电子普通发票，发票税率栏填写为“不征税”的有（）。A.支付按差额征税方法缴纳增值税的劳务派遣费B.支付建筑服务预收款C.通过政府还贷性收费公路的通行费D.商业预付卡充值E.房地产开发企业销售的开发项目的预收款【答案】BCD13、下列纳税人应作为纳税评估重点分析对象的有（）。A.税务稽查中未发现问题的纳税人B.税负异常变化的纳税人C.重点税源户D.办

34、理延期纳税申报的纳税人E.纳税信用等级低下的纳税人【答案】BC14、张某因工作调动于 2019 年 6 月将一套位于河北省 80 的家庭唯一住房出售，售价 100 万元，该住房于 2012 年 3 月以 60 万元的价格购入。下列关于该房屋出售行为税务处理的表述中，正确的有（）。A.张某免予缴纳增值税B.张某免予缴纳个人所得税C.张某免予缴纳土地增值税D.张某需要缴纳契税E.张某需要缴纳城建税【答案】ABC15、下面（）属于行业专业发票。A.商品销售发票B.客运发票C.航空运输电子客票行程单D.收费公路通行费增值税电子普票E.金融企业的存贷凭证【答案】BCD16、下列房产中，不需要缴纳房产税的

35、有（）。A.企业办的技工学校自用的房产B.因大修停用 3 个月停用期间的房产C.个人拥有的经营用房D.房地产开发企业持有的未售商品房E.公园内茶社用的房产【答案】AD17、个体工商户在生产经营的过程中发生的下列支出，准予在当期直接扣除的有（）。A.合理的劳动保护支出B.摊位费支出C.业主的工资D.向金融企业借款的利息支出E.单台价值为 12 万元的测试仪器【答案】ABD18、税务师对某酒厂的消费税纳税情况进行审核，发现该酒厂销售应纳消费品除收取价款外，还收取了其他费用，按现行消费税规定，下列费用中应并入销售额计征消费税的有（）。A.承运部门将发票开具给购货方由酒厂收取的代垫运费B.因购买方延期

36、付款收取的违约金C.向购买方收取的品牌使用费D.因采用新包装材料收取的包装费E.向购买方收取的增值税【答案】BCD19、下列关于借款利息税务处理的说法，正确的有（）。A.加息、罚息允许在计算企业所得税应纳税所得额时允许扣除B.企业向个人的借款利息支出，在计算企业所得税应纳税所得额时不允许扣除C.企业发行的永续债，可以适用股息、红利企业所得税政策D.企业发行符合规定条件的永续债，也可以按照债券利息适用企业所得税政策E.凡企业投资者在规定期限内未缴足其应缴资本额的，该企业对外借款所发生的利息，相当于投资者实缴资本额与在规定期限内应缴资本额的差额应计付的利息，不得在计算企业应纳税所得额时扣除【答案】

37、ACD20、土地增值税清算鉴证服务中，有关的鉴证材料包括（）。A.房地产开发项目立项B.规划设计C.施工D.关联方交易E.财务报表及内部分析报表【答案】ABCD大题（共大题（共 1010 题）题）一、王某拟投资境内一家生产制造企业，现有下面两种投资方案。方案一：以自有设备投资入股，该设备的不含税公允价值为 800000 元，获得该设备的原值和合理税费为 550000 元。方案二：以自有技术成果投资入股，技术成果的公允价值为 800000 元，获得该技术成果的原值和合理税费为 500000 元。假设上面两种方案被投资企业支付的对价全部为股票（权）。问题：（1）个人以非货币性资产投资，应何时确认收

38、入？（2）请说明王某转让自有设备的所得适用的应税所得项目并计算王某应缴纳的个人所得税。（3）上述两个方案有何个人所得税优惠政策？【答案】（1）【正确答案】（1）个人以非货币性资产投资，应于非货币性资产转让、取得被投资企业股权时，确认非货币性资产转让收入的实现。（2）【正确答案】对个人转让非货币性资产的所得，应按照“财产转让所得”项目，依法计算缴纳个人所得税。应缴纳的个人所得税（800000550000）2050000（元）。（3）【正确答案】方案一：个人以非货币性资产投资，一次性缴税有困难的，可合理确定分期缴纳计划并报主管税务机关备案后，自发生应税行为之日起不超过 5 个公历年度内（含）分期缴

39、纳个人所得税。方案二：个人以技术成果投资入股到境内居民企业，被投资企业支付的对价全部为股票（权）的，个人可选择适用方案一的个人所得税优惠政策，也可选择适用递延纳税优惠政策。选择技术成果投资入股递延纳税政策的，经向主管税务机关备案，投资入股当期可暂不纳税，允许递延至转让股权时，按股权转让收入减去技术成果原值和合理税费后的差额计算缴纳所得税。二、某运输企业“营改增”后申请认定为增值税一般纳税人。假定 2013 年全年运费收入为 450 万元（含增值税），支付“营改增”非试点地区联运企业运费50 万元（取得交通运输业合规票据）；与收入相关的成本费用共计 280 万元，材料等可抵扣进项税额 30 万元

40、。问题：1.计算该企业 2013 年度应纳的增值税。2.根据上述资料，计算“营改增”对该企业税后利润的影响金额。3.假如该企业不申请认定一般纳税人，计算该企业 2013 年度应纳的增值税。（以万元为单位，小数点后保留四位）【答案】三、甲股份有限公司是一家上市公司，公司一贯重视并不断完善研发人员的激励机制，2016 年初，公司设立了股票期权。协议规定：甲公司向 100 名高级研发人员每人授予 10 万股股票期权，行权条件为这些高级研发人员从授予股票期权之日起连续服务满 3 年；符合行权条件后，每持有 1 股股票期权可以自 2019年 1 月 1 日起 1 年内，以每股 4 元的价格购买甲公司 1

41、 股普通股股票，在规定期间内未行权的股票期权将失效。在 2016 年初至 2018 年末的等待期间，甲股份有限公司按会计规定确认了相关的成本费用。2019 年 3 月，研发人员王某行使公司股票期权计划，假设行权时股票的公允价值为 9 元，行权数量 10 万股。2020 年 4 月，公司派发现金股利，每股 0.2 元。就上述事项，公司财务经理咨询税务师，请回答下列问题：（1）该股权激励在授予、等待期和行权时的企业所得税扣除有何规定。（2）简述王某在接受该股票期权和 2019 年 3 月行权时个人所得税政策，并计算其应纳税额。（3）该股权激励实际行权是否可以作为研究开发费享受企业所得税前加计扣除的

42、政策。（4）公司派发现金股利，王某是否需要缴纳个人所得税，若需缴纳，请计算其应纳税额。【答案】（1）【正确答案】股权激励计划实行后，需要等待一定服务年限方可行权的，授予时企业不做处理，企业所得税也不涉及调整；等待期企业会计上计入相关成本费用，但是不得在对应年度计算企业所得税时扣除；行权后，上市公司可以根据实际行权时该股票的公允价格与激励对象实际行权支付价格的差额和数量，计算确定作为当年上市公司工资薪金支出予以扣除。（2）【正确答案】员工接受实施股票期权计划企业授予的股票期权时，除另有规定（员工接受该可公开交易的股票期权）外，一般不作为应税所得征税。此时，王某不用缴纳个人所得税。员工行权时，其从

43、企业取得股票的实际购买价（施权价）低于购买日公平市场价（指该股票当日的收盘价）的差额，是因员工在企业的表现和业绩情况而取得的与任职、受雇有关的所得，应按“工资、薪金所得”适用的规定计算缴纳个人所得税。其中股票期权形式的工资、薪金应纳税所得额（行权股票的每股市场价员工取得该股票期权支付的每股施权价）股票数量（94）100000500000（元）股权激励在 2021 年 12 月 31 日前，不并入当年综合所得，全额单独适用综合所得税率表，计算纳税。计算公式为：应纳税额股权激励收入适用税率速算扣除数王某应缴纳个人所得税500000305292097080（元）（3）【正确答案】直接从事研发活动人员

44、的工资薪金，可以作为企业的研发费用，享受加计扣除的优惠。工资薪金包括按规定可以在税前扣除的对研发人员股权激励的支出。（4）【正确答案】王某无需缴纳个人所得税。个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持股期限超过 1 年的，股息红利所得暂免征收个人所得税。四、问题：请分别说明该企业签订的下述合同是否缴纳印花税；若缴纳，则简述计算缴纳印花税时的计税依据和适用税目。某企业 2019 年签订如下合同：（1）与会计师事务所签订年报审计合同，审计费为 12 万元。（2）与国外某公司签订一份受让期五年的专利技术合同，技术转让费按此项技术生产的产品实现销售收入的 2%收取，每年分别在 6 月和 12 月结

45、算。（3）与国内甲公司签订委托定制产品合同，约定产品生产的原材料由甲公司提供，合同只约定定制产品总金额 40 万元，未分别载明提供的材料款和加工费。（4）与供电部门签订一份供电合同，合同约定按实际供电数量和金额按月结算电费。（5）与某材料供应商签订一份材料采购合同，合同金额为 60 万元；次月因生产计划变化，经与供应商协商减少采购数量，签订一份补充合同，合同金额修改为 50 万元。（6）与银行签订一份流动资金周转借款合同，最高贷款限额为 5000 万元，每次在限额内随借随还。（7）以 500 万元取得一宗土地用于建造厂房，与土地管理部门签订一份土地使用权出让合同。【答案】五、位于市区的 A 公

46、司出租房产，合同约定自 2019 年 7 月 1 日起租赁期五年，每年不含增值税租金的租金每年支付。由于 A 公司是在 2013 年取得的此房产，因此对于该项出租业务，A 公司选择了简易计税方法计算缴纳增值税。问题：（1）上述房产出租业务 2019 年的增值税、房产税、企业所得税应如何处理？如何计算缴纳印花税？（2）就第一年收取租金、计提房产税和印花税、结转收入的业务作出账务处理。【答案】（1）【正确答案】（1）增值税、房产税、企业所得税、印花税如何处理增值税：纳税人提供租赁服务，采取预收款方式的，增值税纳税义务发生时间为收到预收款的当天。所以出租房产业务第一年应纳增值税12251.2（万元）

47、；房产税：2019 年 712 月份的房产税从租计征，以不含增值税的租金作为计税依据，2019 年 712 月份的房产税6120.72（万元）；企业所得税：根据企业所得税法规定，租金收入按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。其中，如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，出租人在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入。出租房产业务计算第一年的企业所得税时应将 6 万元收入计入应纳税所得额中；印花税：应该按照合同记载的金额 60 万元作为印花税的计税依据，按照财产租赁合同缴纳1的印花税 600 元。（2）【正确答案】账务处理收取租金借：银行存款 252000 贷：预

48、收账款 240000 应交税费简易计税 12000计提房产税及印花税借：税金及附加 7800六、（2019 年）某设计师为非雇佣单位提供设计服务，取得劳务报酬 60000 元（不考虑增值税和其他税费），支付单位预扣个人所得税 12000 元.。附：个人所得税预扣率表二（劳务报酬预扣率表）请逐一回答下列问题：问题（1）：请列式计算支付单位预扣的个人所得税应为多少？问题（2）：实行综合与分类相结合的个人所得税制后，这笔劳务报酬在汇算清缴时应与哪几项所得合并？（3）：劳务报酬所得预扣税款和年度汇算清缴时，在所得额计算、可扣除项目及适用税率（或预扣率）等方面有什么区别？【答案】七、假定税务师在代理审核

49、某化妆品厂 2019 年 9 月应纳消费税情况时发现,该企业采用预收货款方式销售高档化妆品 100 箱，取得含税销售额 113000 元，商品已发出。企业会计处理为：借：银行存款 113000 贷：预收账款 113000 要求：按照现行税法规定计算该项业务应纳消费税并调账。【答案】八、（2015 年）某高新技术企业从政府部门取得 200 万元研发专项拨款，当年全部用于新产品设计费支出，在“管理费用研发费用”科目单独核算归集。企业财务人员欲咨询该项拨款相关问题，假如您是负责该业务的税务师，请回答财务人员提出的相关问题。（1）该项拨款如果作为不征税收入处理，应该同时符合哪些条件？（2）将该款项作为

50、应税收入处理，与作为不征税收入处理相比，哪种对企业有利，为什么？【答案】九、天虹商场是一家专业从事电器销售的大型商业企业，2018 年十期间为了促销款新型手机，天虹商场拟定了四种促销方案。已知该款手机平时的对外零售价为 2000 元，商场购进该手机的不含税价为 1000 元，并可取得供应商开具的增值税专用发票。四种促销方案如下：方案：采取以旧换新的方式销售，顾客购买新型手机支付价款时，旧手机作价 200 元，即在购买新手机时可以少付 200 元现金。方案二：新型手机在现有零售价的基础上进行九折销售。（折扣额要求开票部门在同一张发票金额栏中分别注明）方案三：顾客购买新型手机满 2000 元时返还