上海市2023年国家电网招聘之财务会计类考前冲刺试卷A卷含答案.doc

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1、上海市上海市 20232023 年国家电网招聘之财务会计类考前冲刺年国家电网招聘之财务会计类考前冲刺试卷试卷 A A 卷含答案卷含答案单选题（共单选题（共 5050 题）题）1、产品生产的机械化程度较高的车间，应采用的分配制造费用方法是()。A.生产工人工资B.生产工人工时C.机器工时D.年度计划分配率【答案】C2、甲公司将一栋自用办公楼转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，该办公楼的账面原值为 50000 万元，已累计计提的折旧为 1000 万元，已计提的固定资产减值准备为 2000 万元。转换日的公允价值为 60000 万元，则转换日记入“其他综合收益”科目的金额为()万元。A.600

2、00B.47000C.50000D.13000【答案】D3、会计机构负责人必须具备的条件之一是()。A.会计从业资格证书B.从事会计工作 5 年以上C.经济师专业技术职务资格D.高级会计师专业技术职务资格【答案】A4、已知：(F/A，10%，9)=13.579，(F/A，10%，11)=18.531。则 10 年、10%的即付年金终值系数为()。A.17.531B.15.937C.14.579D.12.579【答案】A5、在相关范围内，固定成本表现出以下特点()A.成本总额不受产量增减变动的影响B.成本总额随产量的增加而增加C.单位固定成本随产量的增加而增加D.产量增加，单位固定成本保持不变【

3、答案】A6、下列关于控制测试的时间的说法，不正确的是（）。A.控制测试的时间包括何时实施控制测试B.控制测试的时间包括测试所针对的控制适用的时点或期间C.注册会计师一般在期中进行控制测试D.注册会计师仅在期末进行控制测试【答案】D7、下列关于货币资金审计的说法中正确的是（）。A.出纳人员可以同时从事银行对账单的获取.银行存款余额调节表的编制等工作B.在对银行存款实施函证程序时，通常要对所有存过款的银行都寄发询证函C.被审计单位资产负债表上的银行存款余额，应以编制或取得银行存款余额调节表日银行存款账户数额为准D.如果现金盘点不是在资产负债表日进行的，注册会计师应将资产负债表日至盘点日的收付金额调

4、整至盘点日金额【答案】B8、下列说法中，正确的是()。A.对受打击报复的会计人员，应当恢复其待遇和原有岗位B.对受打击报复的会计人员，应当恢复其名誉和原有职务、级别C.对受打击报复的会计人员，应当恢复其职称和原有职务、级别D.对受打击报复的会计人员，应当恢复其名誉和原有岗位【答案】B9、某演员参加商业演出，一次性获得表演收入 50000 元，该演员应缴纳个人所得税的税额为()元。A.6000B.8000C.10000D.13000【答案】C10、下列审计程序中，可以证明销售交易的发生认定的是（）。A.复算销售发票上的数据B.核对销售交易登记入账的日期与发运凭证的日期C.追查主营业务收入明细账中

5、的记录至销售单.销售发票及发运凭证D.追查销售发票的详细信息至发运凭证.经批准的商品价目表和客户订购单【答案】C11、如果被审计单位以养殖牲畜为主营业务，那么注册会计师针对该类存货可以实施的监盘程序中效果最好的是（）。A.实施分析程序B.利用被审计单位内部审计的工作C.向供应商函证D.通过高空摄影以确定其存在，对不同时点的数量进行比较，并依赖永续存货记录【答案】D12、下列有关收入确认存在的舞弊风险的评估的说法中不恰当的是（）。A.假定收入确认存在舞弊风险，并不意味着注册会计师应当将与收入确认相关的所有认定都假定为存在舞弊风险B.如果管理层难以实现预期的利润目标，则可能有高估收入的动机或压力（

6、如提前确认收入或记录虚假的收入），因此，收入的发生认定存在舞弊风险的可能性较大，而完整性认定则通常不存在舞弊风险C.如果管理层有隐瞒收入而降低税负的动机，则注册会计师需要更加关注与收入完整性认定相关的舞弊风险D.如果被审计单位预期难以达到下一年度的销售目标，而已经超额实现了本年度的销售目标，就可能倾向于将下一年度的收入提前至本期确认【答案】D13、对于下列应收账款认定，通过实施函证程序，注册会计师认为最可能证实的是（）。A.计价和分摊B.分类C.存在D.完整性【答案】C14、下面属于企业识别外部风险的是()。A.组织机构B.财务状况C.产业政策D.研究开发【答案】C15、某上市公司 2011

7、年度归属于普通股股东的净利润为 2950 万元。2010 年年末的股本为 10000 万股，2011 年 3 月 5 日，经公司 2010 年度股东大会决议，以截止 2010 年年末公司总股本为基础，向全体股东每 10 股送红股 1 股，工商注册登记变更完成后公司总股本变为 11000 万股，2011 年 5 月 1 日新发行6000 万股，11 月 1 日回购 1500 万股，以备将来奖励职工之用，则该上市公司基本每股收益为()元。A.0.1B.0.2C.0.3D.0.4【答案】B16、下列有关内部环境的说法中，错的是()。A.企业文化包含四个要素：制度文化、物质文化、行为文化、精神文化。这

8、四者相互影响、相互作用，共同构成企业文化的完整体系B.员工素质控制包括企业在招聘、培训、孝核、晋升与奖励等方面对员工素质的控制C.内部环境包含组织基调，具体内容包括治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化等D.内部控制是内部审计控制的一种特殊形式，其范围主要包括财务会计、管理会计和内部控制检查【答案】D17、某生产企业(一般纳税人)因管理不善损失外购钢材成本 30 万元，保险公司调查后同意赔付 4 万元，该损失已报经税务机关准予扣除。下列说法不正确的是()。A.税前准予扣除的损失为 35.1 万元B.税前准予扣除的损失为 31.1 万元C.税前不得扣除的损失为 4 万元D

9、.损失原材料而转出的进项税准予所得税前扣除【答案】A18、王某自 20X6 年 1 月 1 日承包了某市区的一家招待所，承包期限两年，根据协议在承包期间不变更招待所工商登记，王某每年上交承包费 20 万元，年终经营成果归王某所有。20X6 年 1 月，王某向主管税务机关上报招待所有关纳税资料，账面记录显示：20X6 年营业收入 2000000 元，营业成本 1200000 元，营业税金及附加 110000 元，期间费用合计 700000 元，计算结果为 20X6 年发生亏损10000 元。经税务机关审核，发现下列问题：(1)上报的全年营业收入中，少记了营业收入 300000 元和出租仓库取得的

10、租金 100000 元，同时应补缴其他税费共计 22000 元。(2)在成本费用中共计列支工资 300000 元，其中包括王某每月工资 5000 元(属于合理范围)，当年实际发生职工工会经费 7000 元、职工福利费 50000 元、职工教育经费 7000 元。(3)当年发生的业务招待费 60000 元、广告费和业务宣传费 250000 元均全部在期间费用中列支。(4)20X6 年 3 月份为其管理部门购入固定资产 6 台，成本 60000 元，当月安装投入使用，企业将其成本一次性列入管理费用。(按税法规定该固定资产使用期限 5 年，残值率5%)(5)20X6 年 12 月份因管理不善损失一批

11、库存原材料，其购入时的含税金额为 117000 元，同时被消防部门罚款 10000 元，取得保险公司给予的赔偿款80000 元。以上事项未在账面上反映。(6)另外，王某 20X6 年 6 月份购买某上市公司股票，20X6 年取得股息 50000 元，并于当年 12 月份卖出。根据上述资料，回答下列问题：A.115565.9B.121612.5C.109288.3D.109862.5【答案】D19、下列关于控制测试的时间的说法中，不正确的是()。A.控制测试的时间包括何时实施控制测试B.控制测试的时间包括测试所针对的控制适用的时点或期间C.注册会计师一般在期中进行控制测试D.注册会计师一般在期末

12、进行控制测试【答案】D20、企业投资按投资项目之间的相互关联关系，可以划分为()。A.独立投资和互斥投资B.对内投资与对外投资C.发展性投资与维持性投资D.项目投资与证券投资【答案】A21、某公司某部门的有关数据为：销售收入 50000 元，已销产品的变动成本和变动销售费用 30000 元，可控固定间接费用 2500 元，不可控固定间接费用3000 元，分配来的公司管理费用为 1500 元。那么，该部门的利润中心负责人可控利润为()元。A.0B.17500C.14500D.10750【答案】B22、甲公司委托开户银行收款时，发现其持有的由乙公司签发金额为 10 万元的转账支票为空头支票。根据支

13、付结算办法的规定，甲公司有权要求乙公司支付赔偿金的数额是()。A.5000 元B.3000 元C.2000 元D.1000 元【答案】C23、下列有关项目组讨论的说法中，不正确的是（）。A.所有项目组成员每次均应参与项目组讨论B.项目组应当根据审计的具体情况，持续交换有关被审计单位财务报表发生重大错报可能性的信息C.项目组在讨论时应当强调在整个审计过程中保持职业怀疑态度，警惕可能发生重大错报的迹象，并对这些迹象进行严格追踪D.项目组应讨论被审计单位所面临的经营风险.财务报表容易发生错报的领域以及发生错报的方式，特别是由于舞弊导致重大错报的可能性【答案】A24、下列关于管理会计应用环境的说法中错

14、误的是()。A.单位应用管理会计，应充分了解和分析其应用环境B.管理会计应用环境，是单位应用管理会计的基础C.管理会计应用环境，包括内外部环境D.管理会计应用环境，不包括外部环境【答案】D25、在完成审计实质性测试后应当对审计工作底稿进行全面复核，并在此基础上撰写审计总结的是()。A.审计助理人员B.审计项目经理C.审计部门经理D.主任会计师【答案】B26、使科学、技巧、艺术和人的属性在实现组织目标过程中有机结合起来的是()。A.指导与领导工作B.组织工作C.控制工作D.计划工作【答案】A27、216 年 1 月 1 日，甲公司将持有的丙公司 20%股权投资以 1240 万元的价格全部转让给乙

15、公司，上述投资是甲公司于 214 年 1 月 1 日以 500 万元购入的且对丙公司具有重大影响，投资日丙公司可辨认净资产账面价值与公允价值均为 3 000 万元。214 年和 215 年度丙公司累计实现净利润 500 万元，丙公司持有以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产（债权投资）公允价值上升计入其他综合收益的金额为 100 万元，其他所有者权益增加 100万元。不考虑其他因素，甲公司转让丙公司股权投资时应确认的投资收益为（）万元。A.740B.640C.540D.140【答案】C28、被审计单位对控制的监督对内部控制的（）方面影响最大。A.控制是否存在B.设计的合理性C.控制是

16、否执行D.执行的一贯性【答案】D29、某企业只生产和销售甲产品。6 月 1 日期初在产品成本为 0。6 月份发生如下费用：领用材料 12 万元，生产工人工资 4 万元，制造费用 2 万元，行政管理部门物料消耗 3.5 万元，专设销售机构固定资产折旧费 1.6 万元。月末在产品成本 6 万元。该企业 6 月份完工甲产品的生产成本为()万元。A.20B.12C.21.5D.23.6【答案】B30、下列各项交易或事项中，属于股份支付的是()。A.股份有限公司向其股东分派股票股利B.股份有限公司向其高管授予股票期权C.债务重组中债务人向债权人定向发行股票抵偿债务D.企业合并中合并方向被合并方股东定向增

17、发股票作为合并对价【答案】B31、某企业采用约当产量比例法分配甲产品的生产费用。2017 年 12 月初甲在产品成本中的直接人工费用为 48000 元，本月发生直接人工费用 100000 元；本月甲完工产品 680 件，月末在产品 640 件，其平均完工程度为 50%。假定不考虑其他因素，2017 年 12 月份甲完工产品应分配的直接人工费用为()元。A.64000B.100640C.76242D.68000【答案】B32、从事生产经营的纳税人、扣缴义务人应自领取()之日起()日内，向所在地主管税务机关办理税务登记。A.税务登记证，15B.税务登记证，30C.工商营业执照，15D.工商营业执照

18、，30【答案】D33、当可接受的检查风险降低时，A 注册会计师可能采取的措施是（）。A.缩小实质性程序的范围B.将计划实施实质性程序的时间从期中移至期末C.降低评估的重大错报风险D.消除固有风险【答案】B34、已知甲乙两个方案投资收益率的期望值分别为 10%和 12%，两个方案都存在投资风险，在比较甲乙两方案风险大小时应使用的指标是()。A.标准离差率B.标准差C.协方差D.方差【答案】A35、由税收制度所调整的税收分配关系和税收法律关系的复杂性所决定，税法具有（）A.义务性特点B.权利性特点C.问答题性特点D.单一性特点【答案】C36、丙公司预计 2016 年各季度的销售量分别为 100 件

19、、120 件、180 件、200件，预计每季度末产成品存货为下一季度销售量的 20%。丙公司第二季度预计生产量为()件。A.120B.132C.136D.156【答案】B37、在控制测试中，注册会计师为了确定样本规模应当考虑可容忍偏差率、信赖过度风险以及()。A.精确度上限B.预计总体偏差率C.信赖过度风险D.误受风险【答案】B38、在审计报告日后，注册会计师准备将审计工作底稿归档，下列做法中错误的是（）。A.在审计报告日后，收到回函原件，注册会计师核对一致后，将原底稿中的传真件替换B.发现以前工作底稿中有计算错误，注册会计师进行涂改修正，影响原所做的结论C.有一张工作底稿字迹潦草，重抄一份，

20、将原底稿销毁D.注册会计师 A 编制的工作底稿没有索引号，项目经理安排助理人员代编索引号【答案】B39、作为一个管理者，当他所处的层次越高，面临的问题越复杂，越无先例可循，就越需要具备()。A.领导技能B.组织技能C.概念技能D.人事技能【答案】C40、东方公司编制预算的时候考虑到本年生产任务增长 10%，所以制造费用就在去年 30 万的基础编制为 30X(1+10%)=33(万元)，它所采用的预算编制方法是()。A.增量预算B.零基预算C.固定预算D.弹性预算【答案】A41、依据支付结算办法的规定，下列关于支付结算的说法中，正确的是()。A.未使用按中国人民银行统一规定印制的票据是无效票据B

21、.中国人民银行未对票据和结算凭证的填写作基本规定C.支付结算不是一种要式行为D.在票据有效期内，银行收到结算凭证必须予以受理【答案】A42、行政单位“有价证券”会计科目用于核算()。A.股票、债券等本单位所有有价证券B.国库券等由国家发行的债券C.股票等有价证券D.公债券、企业债券等有价证券【答案】B43、甲公司和乙公司为 M 公司控制下的子公司，甲公司于 212 年 12 月 31 日将自己生产的一件产品销售给乙公司，乙公司购入该产品后作为管理用固定资产于当日投入使用。甲公司销售该产品的销售收入为 3200 万元，销售成本为2800 万元。该固定资产的折旧年限为 4 年，预计净残值为零，采用

22、年限平均法计提折旧。至 216 年 12 月 31 日该内部交易固定资产使用期满，乙公司对其进行清理，产生清理净收益计入个别利润表的资产处置收益项目。不考虑其他因素的影响，216 年合并财务报表中应进行的合并抵销处理中抵销的管理费用的金额为（）万元。A.400B.300C.100D.0【答案】C44、某项融资租赁，起租日为 2012 年 12 月 31 日，最低租赁付款额现值为 350万元(与租赁资产公允价值相等)，承租人另发生安装费 10 万元，设备于 2013年 6 月 20 日达到预定可使用状态并交付使用，承租人担保余值为 30 万元，未担保余值为 15 万元，租赁期为 6 年，设备尚可

23、使用年限为 8 年。承租人对租入的设备采用年限平均法计提折旧。该设备在 2013 年应计提的折旧额为()万元。A.30B.22C.28.64D.24【答案】A45、企业内部控制监督检查，针对业务相关岗位及人员的设置情况应重点检查的是()。A.是否存在岗位设置不合理现象B.是否存在从业人员专业技能不合格现象C.是否存在在岗人员业务素质不过关现象D.是否存在不相容职务混岗的现象【答案】D46、下列有关审计程序的说法中，错误的是（）。A.细节测试的目的是发现认定层次的重大错报B.实质性程序通常更适用于在一段时间内存在预期关系的大量交易C.实质性程序包括细节测试与实质性分析程序D.如果针对特别风险实施

24、的程序仅为实质性程序，这些程序应当包括细节测试【答案】B47、某投资项目需在开始时一次性投资 50000 元，其中固定资产投资 45000元，营运资金垫支 5000 元，没有建设期。各年营业现金净流量分别为 10000元、12000 元、16000 元、20000 元、21600 元、14500 元，则该项目的静态投资回收期是()年。A.3.35B.3.40C.3.60D.4.00【答案】C48、厌恶风险的投资者偏好确定的股利收益，而不愿将收益存在公司内部去承担未来的投资风险，因此公司采用高现金股利政策有利于提升公司价值，这种观点的理论依据是()。A.代理理论B.信号传递理论C.所得税差异理论

25、D.“手中鸟”理论【答案】D49、内部控制建立与实施过程应当以书面或其他适当的形式记录，并妥善保存，一般保存期限为()。A.3 年B.5 年C.10 年D.永久【答案】C50、有一投资项目，原始投资为 27000 元，当年完工并投产，有效期为 5 年，每年可获得现金净流量 6900 元，则此项目的内含报酬率为()。A.8.23%B.8.77%C.7.77%D.7.68%【答案】B多选题（共多选题（共 2020 题）题）1、社会审计的特点是()。A.独立性B.委托性C.强制性D.有偿性E.综合性【答案】ABD2、注册会计师在确定数据的可靠性是否能够满足实质性分析程序的需要时，需要考虑的因素有（）

26、。A.可获得信息的来源B.可获得信息的可比性C.可获得信息的性质和相关性D.与信息编制相关的控制，用以确保信息的完整、准确和有效【答案】ABCD3、下列各项中，属于费用要素的有（）。A.预付账款B.制造费用C.生产成本D.财务费用【答案】BCD4、下列选项中，关于材料、燃料、动力的分配说法正确的有()。A.以生铁为原材料生产各种铁铸件，应以生产的铁铸件的重量比例为分配标准B.燃料可以按照所耗用的原材料作为分配标准C.动力可以按照产品的生产工时作为分配标准D.分配标准的选择可依据材料消耗与产品的关系，对于材料、燃料耗用量与产品重量、体积有关，按其重量或体积分配【答案】ABCD5、针对由第三方保管

27、或控制的存货，如函证程序不可行，需实施的替代程序包括（）。A.实施或安排其他注册会计师实施对第三方的存货监盘（如可行）B.获取其他注册会计师或服务机构注册会计师针对用以保证存货得到恰当盘点和保管的内部控制的适当性而出具的报告C.检查与第三方持有的存货相关的文件记录，如仓储单D.当存货被作为抵押品时，要求其他机构或人员进行确认【答案】ABCD6、下列有关交互分配法的说法中，正确的有（）。A.这种方法提高了分配的正确性B.需要计算两次费用分配率C.主要适用于辅助生产内部相互提供产品和劳务不多的情况D.各辅助生产车间交互分配后的实际费用等于交互分配前的费用加上交互分配转入的费用，减去交互分配转出的费

28、用【答案】ABD7、甲企业 2014 年首次计提坏账准备，年末应收账款为 40 万元，坏账准备的提取比例：5%，则下列各项中正确的是()。A.这种方法是余额百分比法B.应计提的坏账准备为 2 万元C.应确认资产减值损失 2 万元D.应收账款账面价值减少了 2 万元【答案】ABCD8、“资产负债+所有者权益”，这一会计恒等式是（）。A.复式记账的理论基础B.设置账户的理论依据C.编制利润表的理论依据D.编制资产负债表的理论依据【答案】AD9、213 年 1 月 1 日，甲公司以银行存款 3500 万元购入丁公司 80%股权（属于非同一控制下企业合并）并能够控制丁公司的财务和经营政策，购买日，丁公

29、司可辨认净资产的公允价值为 4000 万元（与账面价值相等）。214 年 1 月 3日，甲公司将持有的丁公司股权的 1/2 对外出售，处置价款为 2000 万元，剩余股权投资能够对丁公司施加重大影响。处置时，丁公司的可辨认净资产的公允价值为 4600 万元（与账面价值相等）。213 年度丁公司实现净利润 800 万元，分配现金股利 200 万元，无其他权益变动。214 年度丁公司实现净利润700 万元，分配现金股利 150 万元，无其他权益变动。不考虑其他因素，甲公司下列处理中，正确的有（）。A.甲公司 213 个别报表中应确认的投资收益为 160 万元B.甲公司 214 年处置部分股权以后剩

30、余长期股权投资应采用权益法核算C.甲公司 214 年度个别报表中应确认的投资收益为 530 万元D.甲公司 214 年年末长期股权投资的账面价值为 1970 万元【答案】ABC10、内部控制的目标是()，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。A.合理保证企业经营管理合法合规B.资产安全C.财务报告及相关信息真实完整D.保护员工利益【答案】ABC11、甲公司为增值税一般纳税人，出售设备适用的增值税税率为 16%，214 年6 月 29 日出售一台管理用设备，协议售价为 100 万元，支付相关税费 16 万元，设备原价为 400 万元，预计使用寿命为 10 年，无残值，已经使用 4 年，采用年

31、限平均法计提折旧，不考虑其他因素，下列有关该固定资产的表述中正确的有（）。A.214 年该设备对公司利润总额的影响金额为 156 万元B.214 年该设备对公司营业利润的影响金额为 20 万元C.214 年该设备对公司利润总额的影响金额为 176 万元D.214 年甲公司因处置该设备计入资产处置损益的金额为 156 万元【答案】CD12、下列选项中，属于增值税税率的有()。A.低税率B.基本税率C.征收率D.零税率【答案】ABD13、我国预算法规定的预算支出形式包括()。A.经济建设支出B.教育、科学、文化、卫生、体育等事业发展支出C.国家管理费用支出D.国防支出【答案】ABCD14、某企业将

32、出售废料的收入 1 万元不纳入企业统一的会计核算，而另设会计账簿进行核算，以解决行政管理部门的福利问题。则该企业及相关人员应承担的法律责任有()。A.通报批评B.责令其限期改正C.对该企业并处 3000 元以上 5 万元以下的罚款D.对直接负责的主管人员处 2000 元以上 2 万元以下的罚款【答案】BCD15、下列各项中，关于管理会计和财务会计的说法正确的有()。A.管理会计是会计的重要分支，主要服务于单位内部管理需要B.管理会计主要侧重于对外部相关单位和人员提供财务信息，属于“对外报告会计”C.财务会计侧重在“记录价值”，通过确认、计量、记录和报告等程序提供并解释历史信息D.财务会计有填制

33、凭证、登记账簿、编制报表等较固定的程序与方法【答案】ACD16、下列财产清查表述不正确的有（）。A.往来款项的清查一般采用发函询证的方法B.银行存款可以采用实地盘点法C.“盘存单”需经盘点人员和实物保管人员共同签章方能有效D.“银行存款余额调节表”可以作为调整账簿记录的原始凭证【答案】BD17、下列企业类型中，可以采用分批法进行成本核算的有()。A.造船企业B.重型机器制造企业C.采掘企业D.精密仪器制造企业【答案】ABD18、企业当年发生的下列会计事项中，可产生可抵扣暂时性差异的有()。A.预计未决诉讼损失B.企业购买的国债利息收入C.年末交易性金融负债的公允价值大于其账面成本(计税基础)并

34、按公允价值调整D.年初投入使用的一台设备，会计上采用双倍余额递减法计提折旧，而税法上要求采用年限平均法计提折旧【答案】AD19、在测试内部控制的运行有效性时，注册会计师应当获取的审计证据有（）。A.控制是否存在B.控制在所审计期间不同时点是如何运行的C.控制是否得到一贯执行D.控制由谁执行【答案】BCD20、下列关于存货监盘的说法中，正确的包括（）。A.如果只有少数项目构成了存货的主要部分，注册会计师可能选择将存货监盘用做实质性程序B.在确定资产数量或资产实物状况，或在收集特殊类别存货的审计证据时，注册会计师可以考虑利用专家的工作C.特殊情况下，注册会计师可能决定在不预先通知的情况下对特定存放

35、地点的存货实施监盘D.存货监盘的时间，应当与被审计单位实施存货盘点的时间相协调【答案】ABCD大题（共大题（共 1010 题）题）一、A 公司主要从事化工产品生产和销售，审计项目组对 A 公司销售主管进行了访谈。销售主管表示，A 公司产品销售主要采用以下四种交货方式：1.以 A 公司仓库为交货地点，由客户自提产品；2.以 A 公司仓库为交货地点，由客户委托 A 公司安排外部专业运输公司将产品发运至客户仓库，并由客户承担运费；3.由 A 公司将产品发运至客户指定地点交货；4.A 公司将产品发运至客户仓库，在客户实际使用 A 公司产品时确认交货。要求：针对以上交货方式，假定不考虑其他条件，逐项说明

36、该交货方式下的营业收入确认时点，并针对不同交货方式下营业收入截止认定，逐项设计应实施的进一步实质性程序。【答案】1.以 A 公司仓库为交货地点，由客户自提产品。收入确认：应在 A 公司仓库向客户移交产品时确认收入。截止测试：从营业收入明细账中选取资产负债表日前后若干天的销售记录，与出库凭证核对。选取资产负债表日前后若干天的出库凭证，与营业收入明细账核对。2.以 A 公司仓库为交货地点，由客户委托 A 公司安排外部专业运输公司将产品发运至客户仓库，并由客户承担运费。收入确认：应在 A 公司仓库向外部运输公司移交产品时确认收入。截止测试：从营业收入明细账中选取资产负债表日前后若干天的销售记录，与发

37、运凭证核对。选取资产负债表日前后若干天的发运凭证，与营业收入明细账核对。3.由 A 公司将产品发运至客户指定地点交货。收入确认：应在客户指定地点向客户移交产品时确认收入。截止测试：从营业收入明细账中选取资产负债表日前后若干天的销售记录，与客户收货记录核对。选取资产负债表日前后若干天的客户收货记录，与营业收入明细账核对。4.A 公司将产品发运至客户仓库，在客户实际使用 A 公司产品时确认交货。收入确认：应在客户确认实际使用产品时确认收入。截止测试：从营业收入明细账中选取资产负债表日前后若干天的销售记录，与客户实际使用产品的确认记录核对。选取资产负债表日前后若干天的客户实际使用产品的确认记录，与营

38、业收入明细账核对。二、在对 A 公司 2017 年度财务报表进行审计时，甲注册会计师负责审计货币资金项目，并决定于 2 月 10 日对现金进行监盘。A 公司在总部和营业部均设有出纳部门。为顺利监盘库存现金，甲注册会计师在监盘前一天通知 A 公司会计主管人员做好监盘准备。考虑到出纳日常工作安排，对总部和营业部库存现金的监盘时间分别定在上午上班前和下午下班时。监盘时，出纳把现金放入保险柜，并将已办妥现金收付手续的交易登入现金日记账，结出现金日记账余额；在甲注册会计师的监督下，由出纳当场盘点现金并填写“库存现金监盘表”，盘点日实有库存现数额与盘点日账面应有金额核对一致即可确认。、请指出上述库存现金监

39、盘工作中有哪些不当之处，并提出改进建议。【答案】（1）提前通知 A 公司会计主管人员做好监盘准备的做法不当。甲注册会计师应当实施突击性检查。（2）没有同时监盘总部和营业部库存现金的做法不当。甲注册会计师应组织同时监盘总部和营业部的库存现金，若不能同时监盘，则应对后监盘的库存现金实施封存。（3）A 公司会计主管人员没有参与盘点的做法不当。盘点人员应包括出纳、会计主管人员和注册会计师。（4）由出纳编制“库存现金监盘表”的做法不当。应当由注册会计师负责编制“库存现金监盘表”。（5）未对现金数额进行追溯调整不正确。在非资产负债表日进行盘点和监盘时，应调整至资产负债表日的金额。三、甲公司于 215 年

40、12 月 31 日购入一台管理用设备，取得成本为 1000 万元，会计上采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为 10 年，预计净残值为零，根据税法规定此类设备按 8 年计提折旧，净残值与会计相同。甲公司适用的所得税税率为 25%。假定甲公司不存在其他会计与税收处理的差异。要求：计算 216 年 12 月 31 日及 217 年 12 月 31 日固定资产的账面价值、计税基础，并编制相关会计分录。【答案】216 年 12 月 31 日固定资产的账面价值=1000-1000/10=900（万元）216 年 12 月 31 日固定资产的计税基础=1000-1000/8=875（万元）资产账面价值资产

41、计税基础，形成应纳税暂时性差异=900-875=25（万元），应确认递延所得税负债=2525%=6.25（万元）。借：所得税费用6.25贷：递延所得税负债6.25217 年 12月 31 日固定资产的账面价值=1000-1000/102=800（万元）217 年 12 月 31日固定资产的计税基础=1000-1000/82=750（万元）资产账面价值资产计税基础，形成应纳税暂时性差异=800-750=50（万元），应确认递延所得税负=5025%-6.25=6.25（万元）。借：所得税费用6.25贷：递延所得税负债6.25四、ABC 会计师事务所负责审计甲公司 2016 年的财务报表，A 注册会

42、计师是项目合伙人，审计项目组在审计工作底稿中记录了函证相关的审计情况，部分内容如下：（1）A 注册会计师在函证应收账款时，在询证函中没有列出账户余额，而是要求被询证者提供余额信息，是为了发现应收账款低估的错报（2）对于甲公司的关联方交易，A 注册会计师仅函证关联方交易的交易金额。（3）以邮寄方式发出的询证函，未使用甲公司的邮寄设施，由甲公司的会计人员直接在邮局寄出。（4）出于出具审计报告时限的考虑，A 注册会计师要求部分债务人直接向甲公司回函，但收到回函的人员应立即将询证函回函交给注册会计师，并且不允许私自拆封询证函。（5）A 注册会计师通过跟函方式获取了乙公司的回函。要求：（1）针对上述(1

43、)-(4)项，逐项指出上述做法是否恰当，如果不恰当，简要说明理由。（2）针对事项(5)，A 注册会计师可以实施哪些审计程序。【答案】针对要求（1）：（1）恰当。（2）不恰当。A 注册会计师不仅应对账户余额或交易金额作出函证，还应当考虑对交易或合同的条款实施函证，以确定是否存在重大口头协议，客户是否有自由退货的权利，付款方式是否有特殊安排等。（3）不恰当。通过邮寄方式发出的询证函，应由注册会计师亲自发出。（4）不恰当。注册会计师应该在询证函中指明直接向接受审计业务委托的会计师事务所回函，不能将询证函直接寄回被审计单位。针对要求（2）：对于通过跟函方式获取的回函，注册会计师可以实施以下审计程序：了

44、解被询证者处理函证的通常流程和处理人员；确认处理询证函人员的身份和处理询证函的权限，如索要名片、观察员工卡或姓名牌等；观察处理询证函的人员是否按照处理函证的正常流程认真处理询证函。五、ABC 会计师事务所的注册会计师负责审计甲公司 2016 年度财务报表，与审计工作底稿相关的部分事项如下，请逐项指出注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。(1)A 注册会计师在甲公司财务部员工的陪同下到乙银行实施函证，A 注册会计师将跟函的时间和地点、银行柜台经办人员的职位以及观察其处理函证的过程记录于审计工作底稿中作为识别特征。(2)在归整审计档案时，A 注册会计师删除了商誉减值测试审计工作底稿的初

45、稿，以及计划阶段评估重要性的工作底稿；同时，代之以商誉减值测试审计工作底稿的终稿，以及重新评估重要性的工作底稿。(3)A 注册会计师就一项与债务重组相关的重大会计问题咨询了事务所专业技术部，在归整审计档案时，A 注册会计师认为双方的不同意见已经得到解决，将记录该问题的职业判断过程的审计工作底稿予以删除，仅保留记录最终处理意见的问题备忘录。(4)A 注册会计师在电子表格中记录了对存货实施的计价测试，在光盘中存储了实地查看固定资产的影像资料，因页数较多未打印成纸质工作底稿，直接将该电子表格和光盘进行归档。(5)审计工作底稿中包含一份甲公司重大投资合同的复印件，共计 20页，A 注册会计师将其编制在

46、同一索引号中，并要求审计工作的执行人员和复核人员仅在该复印件首页签署姓名和日期。(6)在完成审计档案归整工作后，A注册会计师收到一份其他应收款询证函回函，其结果显示无差异。A 注册会计师将其归入审计档案，并删除了在审计过程中实施的相关替代程序的审计工作底稿。【答案】（1）不恰当；理由：注册会计师还应当在审计工作底稿中记录处理询证函人员的姓名、员工号等身份识别特征。（2）不恰当；理由：计划阶段评估重要性的工作底稿不应在审计工作底稿归档时删除。/注册会计师应当在审计工作底稿中记录在审计过程中对具体审计计划作出的任何重大修改和理由。（3）不恰当；注册会计师应当在审计工作底稿中记录项目组成员和专业技术

47、部门不同意见的解决情况。（4）恰当。（5）恰当（6）不恰当；在完成最终审计档案的归整工作后，不应在规定的保存期限届满前删除、或废弃任何性质的审计工作底稿。六、A 注册会计师是甲公司 2016 年度财务报表审计业务的项目合伙人，正在针对财务报表的重大错报风险设计和实施实质性程序，相关情况如下：（1）为应对应收账款项目计价和分摊认定的重大错报风险，A 注册会计师决定全部采用积极的方式函证，同时扩大函证程序的范围。（2）由于甲公司管理层面临实现盈利指标的压力而可能提前确认收入，A 注册会计师实施了实质性分析程序以获取营业收入项目充分、适当的审计证据。（3）针对甲公司固定资产的存在认定，A 注册会计师

48、从固定资产明细账中选取项目追查到验收单等原始凭证。（4）A 注册会计师认为实施控制测试最好是在期中，而实施实质性程序均应该在期末。（5）A 注册会计师认为可容忍偏差与作为实质性分析程序一部分的进一步调查的范围呈反方向变动。（6）A 注册会计师评估的存货计价认定相关控制的有效性较高，在设计进一步审计程序时，决定相应缩小控制测试的范围。要求：逐项指出 A 注册会计师针对评估的重大错报风险设计和实施的实质性程序是否恰当，如不恰当，简要说明理由。【答案】（1）不恰当。函证通常不能为应收账款的计价和分摊认定提供审计证据。针对性的程序是检查应收账款账龄和期后收款情况、了解欠款客户的信用等。（2）不恰当。管

49、理层面临实现盈利指标的压力而可能提前确认收入属于特别风险，为应对特别风险需要获取具有高度相关性和可靠性的审计证据，仅实施实质性分析程序不足以获取有关特别风险的充分、适当的审计证据。（3）不恰当。针对固定资产的存在认定，注册会计师应该从固定资产明细账追查到验收单等原始凭证，再追查到固定资产实物。（4）不恰当。控制测试最好是期中实施，但是并不是所有的实质性程序都在期末实施，有些情况下出于成本效益的考虑，可能也会在期中实施实质性程序。（5）恰当。（6）不恰当。控制测试的范围不当，在风险评估时评估的控制运行有效性越高，控制测试的范围应当越大。七、A 注册会计师负责审计甲公司 2017 年度财务报表。与

50、审计工作底稿相关的部分事项如下：（1）对于询问甲公司特定人员的程序，A 注册会计师在形成审计工作底稿时，以询问的时间、被询问人的姓名和岗位名称为识别特征。（2）A 注册会计师拟利用 2016 年度审计中获取的有关舞弊导致重大错报风险的控制运行有效性的审计证据，将信赖这些控制的理由和结论记录于审计工作底稿。（3）A 注册会计师在具体审计计划中记录拟对应收账款采用综合性方案，因在测试控制时发现相关控制运行无效，将其改为实质性方案，重新编制具体审计计划工作底稿，并替代原具体审计计划工作底稿。（4）A 注册会计师在审计工作底稿归档之后收到了一份应收账款询证函回函原件，于是用原件替换审计档案中的回函传真