湖南省从业资资格考试《初级会计实务》重点题(二十四).docx

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1、湖南省从业资资格考试初级会计实务重点题（二十四）单选题口目前各部门广泛使用的人事档案管理、财务管理等软件，按计算机应用分 类，应属于7 7）OA.实时控制8 .科学计算C.计算机辅助工程D.数据处理【答案】D【解析】试题分析目前各部门广泛使用的人事档案管理、财务管理等软件，按计算机应用分 类，应属于数据处理。单选题-2假设某基金某日持有的某三种股票的数量分别为100万股，500万股和 1000万股，每股的收盘价分别为30元，20元和10元，银行存款为10000万 元，对托管人和管理人应付的报酬共计5000万元，应付税费为5000万元，基 金规模为20000万份。基金份额单位净值为（）元。A.

2、1.09B. 1.15C. 1.35D. 1.53【答案】B【解析】解析基金资产总额：30x100+20x500+10x1000+10000=33000（万元），基金负债总额 =5000+5000=10000（万元），所以基金单位净值=（基金资产总额-基金负债总额）/基金总份额 =（33000-10000）/20000=1.15（元）。单选题-3某公司生产甲产品和乙产品，甲产品和乙产品为联产品。6月份发生加工 成本400万元。甲产品和乙产品在分离点上的销售价格总额为500万元，其中 甲产品的销售价格总额为300万元，乙产品的销售价格总额为200万元。采用 售价法分配联合成本，甲产品应分配的联合

3、成本为（）万元。A. 240B. 360C. 500D. 450【答案】A【解析】解析甲产品应分配的联合成本=400+500x300=240(万元)。单选题-4在企业的销售管理中，盈亏分析的最主要计算公式是(6),它表示(7)时的收益值。假设某产品的单位售价为5元，销售量为100个，固定总成 本为260元，单位变动成本为1元，所以最少要有(8)元的收益，或最少要售出(9)个，才能收支相抵。现销量为100个，故可盈余(10)兀。A.(销售价-成本价)x销售量B.(固定总成本+变动总成本)+销售量C.变动总成本+(1-固定总成本+总收益)D.固定总成本+(1-变动总成本+总收益)【答案】D【解析】

4、暂无解析单选题-5哪一个设备是网络与网络连接的桥梁，是因特网中最重要的设备A.中继器B.集线器C.路由器D.服务器【答案】C【解析】根据各管理层次信息需求，对于人事劳资子系统来说，档案管理属于执行控制（基层管 理），预测人员需求属于战略计划（高层管理），人员结构安排属于管理控制（中层管理）。单选题-6A公司2007至2009年发生与金融资产有关的业务如下：（1）2007年1月1日，A公司支付2360万元购入甲公司于当日发行的5年 期债券20万张，每张面值100元，票面利率7%,每年年末付息，到期一次还 本，另支付相关费用6.38万元。A公司有能力并打算持有至到期，经计算确定 其实际利率为3%0

5、2007年5月1日，甲公司发行的该债券开始上市流通。（3）2007年12月31日，A公司持有的该债券的公允价值为2500万元。2008年，甲公司发生严重财务困难，虽仍可支付该债券当年的票面利 息，但预计未来现金流量将受到严重影响，2008年年底，A公司经合理估计， 预计该持有至到期投资的未来现金流量现值为2000万元。（5）2009年1月5日，A公司因急需资金，于当日将该项债券投资的50%出 售，取得价款975万元（公允价值）存入银行。假设不考虑其他因素（计算结果保 留两位小数）。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第1至3题。下列各项关于A公司对持有债券分类的表述中，不正确的是（）o

6、A.取得甲公司债券时应当根据管理层意图将其分类为持有至到期投资B.因A公司有能力并打算将该债券持有至到期，所以不能将其划分为交易性金融资产C.因出售该项投资应将所持有的公司债券剩余部分重分类为交易性金融资产D.因出售该项投资应将所持有的公司债券剩余部分重分类为可供出售金融资产【答案】C【解析】暂无解析单选题-7()是复式记账法的理论基础，也是企业编制资产负债表的依据。A.资产与权益的恒等关系B.收入-费用=利润”会计等式C.会计基本假设D.权责发生制【答案】A【解析】解析资产与权益的恒等关系是复式记账法的理论基础，也是企业编制资产负债表的依 据。单选题-8如果产品的单价与单位变动成本以相同的百

7、分率下降，在其他因素不变的 情况下，则盈亏临界点销售量()oA.不变B.上升C.下降D.不确定【答案】B【解析】解析盈亏临界点销售量=固定成本/（单价一单位变动成本），若单价与单位变动成本同 比下降，其差额会减少，固定成本不变，盈亏临界点销售量则会上升。单选题-9长城股份有限公司（以下简称长城公司）为上市公司、增值税一般纳税企业， 适用增值税税率为17%。各年企业所得税税率均为25%,按净利润的10%提取 盈余公积。2010年度的财务报告于2011年1月10日编制完成，批准报出日为 2011年4月20日，2010年度的企业所得税汇算清缴工作于2011年5月31日 完成。长城公司2011年1月1

8、日至4月10日。发生如下会计事项：（1）1月20日，因企业管理不善引起意外火灾一场，造成公司生产车间某设 备被烧毁。根据会计记录，被毁设备的账面原值为200万元，预计可使用年限 为5年（与税法相同），自2008年12月投入使用，按双倍余额递减法（税法规定 为年限平均法）计提折旧，预计净残值率为10%（与税法相同），未计提减值准 备。火灾造成的损失，保险公司同意给予70万元的赔款，其余损失（不考虑被 毁设备清理费用和残值收入）由企业自负。假设税法对该项财产损失允许税前扣 除，不考虑增值税。（2）1月25日，收到退货一批，该批退货系2010年11月销售给甲企业的某 产品，销售收入250万元，增值税

9、销项税额42.5万元。结转的产品销售成本 200万元，此项销售收入已在销售当月确认，但货款和税款于当年12月31日 尚未收到。2010年年末公司对应收甲企业账款按5%计提坏账准备。退回的产 品已验收入库。不考虑相关运杂费及其他费用。税法规定，企业计提的坏账准 备不得税前扣除。（3）1月31日，公司发现在上年度有一项无形资产开发已经失败，但其“研 发支出（资本化支出）”的余额20万元在年末尚未转出。税法规定，企业为开发新 技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益 的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成 无形资产的，按照无形资产成本的150

10、%摊销。(4)2月1日，董事会决定自1月1日起将对乙公司的长期股权投资的核算 由成本法改为权益法。该项投资的基本情况是：长城公司于2008年1月1日对 乙公司投资900万元，持有乙公司30%的股权(打算长期持有)，对乙公司有重大 影响，但采用成本法核算，并于2009年、2010年从乙公司分得现金股利20万 元和15万元。根据有关资料，乙公司于2008年1月1日由长城公司等三方共 同小资设立。资本总额即注册资本为3000万元；从2008年至2010年，乙公司 股东权益变动除净利润因素外，无其他变动事项；乙公司2008年、2009年、 2010年三年实现的净利润分别为200万元、100万元和150

11、万元，乙公司适用 的企业所得税税率为25%O(5)2月18日，收到法院一审判决书，判决长城公司在一诉讼案件中败诉并 需赔付M公司经济损失20万元。案件墓本情况是：长城公司在2010年10月 与M公司签订了一项当年11月底前履行的供销合同，由于长城公司未能按合 同供货致使M公司发生重大经济损失，M公司于2010年12月15日向法院提 起诉讼，要求赔偿经济损失30万元。此项诉讼至2010年12月31日未判决， 长城公司确认预计负债30万元。长城公司对法院判决不再上诉，并于3天后如 数支付了赔款。假设税法对该项赔偿损失实际发生时允许税前扣除。要求：根据上述资料，不考虑其他因素回答下列第至题。长城公司

12、2011年1月1日起，对乙公司股权投资的核算由成本法改为权益 法，应追溯调整。对长城公司2011年12月31日资产负债表中“未分配利润”的 年初数的影响额为()万元。A. 90B. 100C. 135D. 121.5【答案】A【解析】解析长城公司2010年12月31日资产负债表中未分配利润年初数的影响额： (6O+3O-2O+45-15)x(1-1O%)=9O(TJ7L)0单选题-10甲公司长期股权投资购入乙公司发行的股票1000万股，占乙公司有表决权 股份的30%,采用权益法核算。股票每股购入价9元。每股价格中包含已宣 告、尚未发放的现金股利0.3元，甲公司另外支付相关税费10万元。款项均以

13、 银行存款支付。当日，乙公司所有者权益为29600万元，与其公允价值不存在 差异。则甲公司投资时，应计入“长期股权投资”科目的金额为()万元。A. 8700B. 8710C. 9010D. 8880【答案】D【解析】解析由于甲公司在被投资单位可辨认净资产中公允价值中应享有的份额8880万元 (29600x30%)大于其投资时付出资产的公允价值8710万元(9x1000-9x0.3+10),因此长期股权 投资科目的人账金额为8880万元，差额170万元计入营业外收入。单选题-11某公司生产甲产品和乙产品，甲产品和乙产品为联产品。6月份发生加工 成本600万元。甲产品和乙产品在分离点上的销售价格总

14、额为750万元，其中 甲产品的销售价格总额为450万元，乙产品的销售价格总额为300万元。采用 售价法分配联合成本，乙产品应分配的联合成本为()万元。A. 360B. 240C. 300D. 450【答案】B【解析】解析甲产品应分配的联合成本=600+(450+300)x300=240万元。单选题-12根据企业所得税的规定，以下关于资产税务处理的表述中，错误的是()。A.自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础B.生产性生物资产收获的农产品，以产出或采收过程中发生的材料费、人工费和分配 的间接费用等必要支出为成本C.自行开发的无形资产，以开发过程中该资产符合资本化后至达到预定用途前

15、发生的 支出为计税基础D.融资租人的固定资产，无论租赁合同是否约定付款总额，均以租赁资产的公允价值 和承租人在签订租赁合同中发生的相关费用为计税基础【答案】D【解析】解析融资租入的固定资产的计税基础与租赁合同是否约定付款总额是有关系的，如果 约定付款总额的，以租赁合同约定的付款总额和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费 用为计税基础；如果未约定付款总额的，以该资产的公允价值和承租人在签订租赁合同过程 中发生的相关费用为计税基础。单选题-13下列各项中，投资企业应确认为当期投资收益的是（）oA.采用成本法核算时，被投资单位接受的非现金资产捐赠B.采用成本法核算时，投资当年收到被投资单位分配的上

16、年度现金股利C.采用成本与市价孰低计价的短期投资成本低于市价的差额D.摊销采用权益法核算的长期股权投资借方差额【答案】C【解析】暂无解析单选题-14某企业以1800万元在二级市场购入公开交易的公司债券，并打算持有至到 期，该债券面值为2000万元，支付的价款中包含已到付息期但尚未领取的利息 100万元。对购入该债券进行会计处理时，在“持有至到期投资一一利息调整”科 目中确认的金额为 万元。A. 100B. 200C. 300D. 1900【答案】C【解析】企业取得的持有至到期投资，应按该投资的面值，借记持有至到期投资一一成本”科 目，按支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的利息，借记应收利息

17、”科目，按实际支 付的金额，贷记银行存款等科目，按其差额，借记或贷记持有至到期投资一一利息调整科 目。单选题-15长征股份有限公司（以下简称长征公司）为上市公司，增值税一般纳税企业， 适用增值税税率为17%,各年所得税税率均为33%,按净利润的15%提取盈余 公积。2007年度的财务报告的批准报出日为2008年4月20日。该公司根据2007年度账面资料编制的调整前的2007年12月31日资产负债表“年末数”栏 和2007年度利润表及与利润分配有关的项目的“本年累计数”栏的资料如下：编制单位：长征公司2007年12月31日单位：万元资产年末数负债和股东权益年末数流动资产：流动负债：货币资金400

18、短期借款200交易性金融资产500应付账款500应收账款1100应交税费1200存货1790应付股利1301一年内到期的非流动资产60其他应付款89流动资产合计3850流动负债合计3290非流动资产：非流动负债：长期股权投资1100长期借款800持有至到期投资100应付债券500非流动负债合计1300负债合计股东权益：股本5000固定资产6300资本公积1500无形资产300盈余公积480长期待摊费用380未分配利润460非流动资产合计8180股东权益合计7440资产总计12030负债和股东权益总计12030编制单位：长征公司2007年12月单位“万元项目本年累计数（调整前）一、营业收入900

19、0减：营业成本5500营业税金及附加130销售费用220管理费用500财务费用80力口：投资收益80二、营业利润2650力口：营业外收入50减：营业外支出40三、利润总额2660减：所得税费用800四、净利润1860年初未分配利润180力口：净利润1860减：提取盈余公积279应付普通股股利1301年末未分配利润460长征公司2008年月1月1日至4月20日，发生如下会计事项：1 .长征公司于2008年1月3日因企业管理不善引起意外火灾一场，造成 公司一生产车间厂房被烧毁。根据账面记录，被毁厂房的账面原价为200万 元，已提折旧80万元。火灾造成的损失，保险公司同意给予70万元的赔款， 其余损

20、失（不考虑被毁厂房清理费用和残值收入）由企业自负。2 .长征公司于2008年1月25日收到退货一批，该批退货系2007年11月 销售给甲企业的某产品，销售收入250万元，增值税销项税额42.5万元，结转 的产品销售成本200万元，此项销售收入已在销售当月确认，但货款及税款丁 当年12月31日均未收到。2007年年末长征公司对应收甲企业账款按5%计提 坏账准备（假设可以在税前扣除）。退回的产品已入库。不考虑运杂费等其他费 用。3 .长征公司于2008年1月31日发现上年度一项重大会计差错，即2007 年漏记一项固定资产的折旧费用20万元。该公司2007年度所得税尚未申报。另外，长征公司2007年

21、资产负债表中，“长期股权投资项日的金额中包括 长征公司2005年1月1日对乙公司的900万元长期股权投资，该投资占乙公司 股权的30%,采用成本法核算，并于2006、2007年从乙公司分得现金股利20 万元和15万元。根据有关资料，乙公司于2005年1月1日由长征公司等三方 共同出资设立，资本总额即注册资本为3000万元；从2005年至2007年，乙公 司股东权益变动除净利润因素外，无其他变动事项；乙公司2005、2006、2007 年三年实现的净利润分别为200万元、100万元和150万元，乙公司的所得税 税率为20%。长征公司从2008年1月1日起对该项股权投资改按权益法核算。根据上述资料

22、，回答下列问题：长征公司2008年1月1日起，对乙公司股权投资的核算从成本法改为权益 法，因追溯调整，对长征公司2008年12月31日资产负债表中“未分配利润”的 年初数的影响净额为（）元。A. 711875B. 739500C. 837500D. 870000【答案】A【解析】该事项属于会计政策变更事项下列各项因素中，影响企业持有的持有至到期债券投资摊余成本的有）。A.债券投资持有的剩余期限B.债券投资的票面利率C.债券投资当期利息收入收到的时间D.债券投资发生的减值损失E.债券投资的溢折价【答案】A,B,D,E【解析】解析债券投资当期利息收入记入应收利息科目后，与持有至到期债券投资的摊余成

23、 本已没有关系。考生应掌握持有至到期债券投资摊余成本的含义和溢折价摊销额的计算公 式。多选题-17下列专用存款账户中，不得支取现金的账户为（）。A.基本建设资金B.单位银行卡账户C.财政预算外资金D.党、团、工会经费专用存款【答案】B,C【解析】【答案及解析】BC本题考核不得支取现金的专用存款账户。根据规定，单位银行卡账户 的资金（备用金）必须由其基本存款账户转账存入。该账户不得办理现金收付业务。财政预算外 资金、证券交易结算资金、期货交易保证金和信托基金专用存款账户不得支取现金。故选BCo多选题-18下列关于流动性比率与指标的说法，正确的有（）0A.现金头寸指标越高，意味着商业银行满足即时现

24、金需要的能力越强B.核心存款指标越高，商业银行的流动性越好C.大额负债依赖度主要适用于分析主动负债比例比较低的中小商业银行D.流动资产与总资产的比率越低，流动性越高E.贷款总额与核心存款的比率越低，流动性风险越高【答案】A,B【解析】解析大额负债依赖度仅适合来衡量大型特别是国际活跃银行的流动性风险；流动资产 与总资产的比率越高，流动性越高；贷款总额与核心存款的比率越低，流动性风险越小。多选题-19下列选项中，不会引起利润表营业利润项目发生增减变动的有（）oA.采用权益法核算长期股权投资时被投资企业宣告分派的现金股利B.采用成本法核算长期股权投资时收到被投资企业分派的股票股利C.采用成本模式计量

25、的投资性房地产期末可收回金额低于其账面价格的差额D.采用公允价值模式计量的投资性房地产期末可收回金额低于其账面价值的差额【答案】A,B【解析】【解析】A选项分录多选题-20下列于年度资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的事项中, 属于资产负债表日后事项的有（A.支付年度审计费B.固定资产和投资发生严重减值C.股票和债券的发行D.火灾造成重大损失【答案】B,C,D【解析】解析支付年度审计费应计入支付当年的管理费用。多选题-21注册会计师认同被审计单位下列会计处理的是（A. S公司将自用的建筑物转换为公允价值模式计量的投资性房地产，应液以转换日的 公允价值作为投资性房地产的人账价值B. S

26、公司对持股比例为60%的被投资企业采用权益法进行核算C.在采用权益法对长期股权投资进行核算时，初始投资成本大于应享有被投资企业可 辨认净资产公允价值的份额部分，S公司将其确认为商誉D.可供出售金融资产期末的公允价值和账面价值的差额作为资本公积核算【答案】A,D【解析】解析按照新准则的规定选项B应该采用成本法核算；选项C在采用权益法村长期股权 投资进行核算时,初始投资成本大于应享有被投资企业可辨认净资产公允价值的份额部分不进 行凋整。多选题-22关于金融资产之间的重分类的叙述中，正确的有（）oA.交易性金融资产可以重分类为可供出售金融资产B.交易性金融资产可以重分类为持有至到期投资C.持有至到期

27、投资可以重分类为可供出售金融资产D.可供出售金融资产可以重分类为持有至到期投资E.可供出售金融资产可以重分类为交易性金融资产【答案】C,D【解析】解析企业在初始确认时将某金融资产或某金融负债划分为以公允价值计量且其变动计 入当期损益的金融资产或金融负债后，不能重分类为其他类金融资产或金融负债；其他类金 融资产或金融负债也不能重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融 负债。持有至到期投资、贷款和应收款项、可供出售金融资产等三类金融资产之间，也不得 随意重分类。多选题-23下列金融资产中，应按摊余成本进行后续计量的有（）A.交易性金融资产B.持有至到期投资C.贷款和应收款项D.可

28、供出售金融资产【答案】B,C【解析】解析按照规定，交易性金融资产和可供出售金融资产应按公允价值进行后续计量。多选题-24下列各项中，属于将工业企业生产费用在完工与在产品之间进行分配的方 法有（）oA.顺序分配法B.约当产量比例法C.在产品按定额成本计价法D.在产品按固定成本计算法【答案】B,C,D【解析】【解析】A选项是辅助生产费用的分配方法。简答题-25甲公司2005年至2006年度发生如下与股票投资有关的业务：(1)2005年4月1日，用银行存款购入A上市公司(以下简称A公司)的股票 4000股作为短期投资，每股买入价为18元，其中0.5元为宣告但尚未分派的现 金股利。另支付相关税费360

29、元。(2)2005年4月10日，用银行存款购入B上市公司(以下简称B公司)的股票 80000股，占B公司表决权资本3%,并作为长期投资，每股买入价为7元，另支 付相关税费600元。(3)2005年5月18日，收到A公司分派的现金股利。(4)2005年5月20日，B公司宣告现金股利为每10股派发2元，同日收到 现金股利。(5)2005年8月3日，出售持有的A公司股票3000股，实得价款52000元。(6)2006年2月15日，A公司宣告分派现金股利，每股派发0.1元。2006年3月20日，出售持有的B公司全部股票，实得价款666000元。(8)2006年4月30日，收到A公司派发的现金股利。要求

30、：编制甲公司上 述业务的会计分录。【答案】2005年4月1日购入A上市公司股票作为短期投资【解析】暂无解析简答题-26甲公司为上市公司，企业为一般纳税人，增值税率17%, 2009年度、2010 年度与长期股权投资业务有关的资料如下：(1)2009年度有关资料2009年1月20日，甲公司与乙公司签订购买乙公司持有的丙公司(非上 市公司)70%股权的合同。合同规定：以丙公司2009年6月30日评估的可辨认 净资产价值为基础，协商确定对丙公司70%股权的购买价格；合同双方股东大 会批准后生效。购买丙公司70%股权时，甲公司与乙公司不存在关联方关系。2009年3月15日，甲公司和乙公司分别召开股东大

31、会，批准通过了该 购买股权的合同。丙公司2009年6月30日可辨认净资产的账面价值11000万 元，公允价值12000万元。经协商，甲公司以货币资金5000万元和成本为2400万元的商品作为对 价，该商品的公允价值为3000万元。2009年6月30日，甲公司以银行存款支付购买股权过程中发生的评估 费用70万元，咨询费用30万元。甲公司和乙公司均于2009年6月30日办理完毕上述相关资产产权转让 手续，甲公司并对丙公司董事会进行改组，取得控制权。2010年度有关资料2010年3月10日，宣告分派现金股利100万元，股票股利200万股。3 月31日收到丙公司的现金股利，款项存入银行。2010年6月

32、30日，甲公司以1037.17万元的价格购买丙公司发行的面 值总额为1000万元的公司债券（不考虑购买发生的相关税费），作为持有至到期 投资，在每年6月30日和12月31日分别计提利息，债券的实际利率为6%o该债券系丙公司2010年6月30日发行、期限为2年的公司债券，面值总 额15000万元，票面年利率为8%,每年1月1日和7月1日付息两次。2010年度丙公司实现净利润2800万元。2010年12月31日持有至到期投资预计未来现金流量现值为1030万 兀。要求：编制甲公司持有至到期投资有关的会计分录，并计算2010年12月31日持 有至到期投资的账面价值。（答案中的金额单位用万元表示）【答案

33、】2010年6月30日【解析】暂无解析简答题-27请设计工业企业中实际成本核算的一般流程。【答案】审核原始凭证。【解析】暂无解析简答题-28东海股份有限公司（以下称为“东海公司）为一家房地产开发企业，2009 2011年发生的有关交易或事项如下：（1）2009年7月1日，东海公司由于开发商品房需要土地，与乙公司达成协 议：乙公司将原用于生产的破旧厂房拆除后，将“五通一平”的土地转让给东海 公司。该土地使用权尚可使用30年，其账面价值为22000万元（其中无形资产 账面余额为40000万元，累计摊销18000万元），经委托房地产资产评估机构评 估，其价值为30000万元。该笔土地转让款项东海公司

34、除支付货币资金6000万 元外，其余用东海公司拥有的市价为24000万元的债券作为支付对价。同日， 交易双方办妥了相关的债券交割、产权转让和款项支付等手续。该债券系东海公司于2008年7月1日购入的三年期债券，购入时作为可供 出售金融资产。在上述资产置换日，与该债券有关科目的账面余额为：“可供出 售金融资产一一成本“23000万元、“可供出售金融资产一一公允价值变动“600万 y u o乙公司取得该债券后，不准备持有至到期，作为交易性金融资产。东海公司换入土地使用权后，由于房地产开发方案有所调整，公司将富 余的1/4 土地出租给丙公司，租期2年，从2010年1月1日2011年12月31 日，每

35、年租金300万元，在每年年末收取。假设该部分土地使用权可以单独计 量，东海公司将其转为投资性房地产，并按照成本模式计量。(3)2011年末，东海公司由于开发的商品房销售不佳，资金周转困难，无法 归还到期的银行贷款，经与贷款银行协商，达成如下债务重组方案：截至2011 年12月31日，东海公司累计未归还到期的长期借款本金8000万元，应付利息 300万元，共计8300万元。银行免除东海公司利息200万元，所欠的8100万 元东海公司用货币资金归还1000万元，其余7100万元用出租到期收回的土地 作为对价归还。该债务重组涉及的相关产权过户手续和款项支付已经办理完毕，双方办妥 了债务解除手续。假设

36、上述交易不考虑相关税费。要求(1)判断东海公司用债券交换土地使用权是否属于非货币性资产交换，并进 行相应的会计处理。(2)判断乙公司用土地使用权交换债券是否属于非货币性资产交换，并进行 相应的会计处理。对东海公司2010年、2011年出租土地使用权进行账务处理。对东海公司债务重组进行账务处理。(单位：万元)【答案】判断东海公司用债券交换土地使用权是否属于非货币性资产交换，并进行相应的 会计处理【解析】暂无解析简答题-29甲股份有限公司(以下简称甲公司)2002年至2004年投资业务有关的资料如 下。(1)2002年1月1日，甲公司以银行存款3300万元从二级市场购人乙公司 股票2000万股，进

37、行长期投资，不考虑相关税费。购人后，甲公司持有乙公司 有表决权股份的10%,对乙公司的财务和经营政策没有重大影响。2002年1月1日，乙公司所有者权益为28000万元。(2)2002年5月10日，乙公司宣告发放2001年度现金股利2000万元，并 于5月25日发放。2002年度，乙公司实现净利润1300万元。(4)2003年5月11日，乙公司宣告发放2002年度现金股利600万元，并于 5月26日发放。(5)2003年度，乙公司实现净利润2000万元。(6)2004年1月1日，甲公司又以银行存款6400万元从二级市场购入乙公 司股票4000万股，进行长期投资，不考虑相关税费。甲公司占乙公司有表

38、决权股份的 比例由10%增加到30%,对乙公司的财务和经营政策有重大影响。2004年1月1日，乙公司所有者权益为28700万元。(7)2004年5月5日，乙公司宣告发放2003年度现金股利1000万元，并于 5月20日发放。(8)2004年度，乙公司接受捐赠并进行会计处理后，资本公积增加了 1200 万元。(9)2004年度，乙公司发生净亏损4000万元。(10)2004年12月31日，甲公司对乙公司长期股权投资发生减值，可收回 金额为7800万元。假定：甲公司初始投资和追加投资产生的股权投资借方差额分别按10 年于年末平均摊销；不考虑长期股权投资核算由成本法转为权益法追溯调整 时股权投资差额

39、的摊销对所得税的影响；除上述交易或事项外，乙公司未发 生导致其所有者权益发生变动的其他交易或事项；甲公司和乙公司适用相同 的所得税税率。要求：（1）编制甲公司上述（1）、（2）、（4）业务相关的会计分录。计算甲公司2004年1月1日长期股权投资核算由成本法转为权益法时， 对2002年1月1日购入的长期股权投资追溯调整后形成的投资成本、损益调 整、股权投资差额和累积影响数，并编制相关的会计分录。（3）编制甲公司2004年1月1日追加投资的会计分录。（4）编制甲公司上述（7）、（8）、（9）、（10）业务相关的会计分录。（“长期股权投资和“利润分配”科目均要求写出明细科目；答案中的金额单 位用万元

40、表示）【答案】（1）事项借：长期股权投资一一乙公司 3 300【解析】暂无解析简答题-30（2013年）甲公司、乙公司和丙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税 税率为17%,有关资料如下：（1）2012年10月12日，经与丙公司协商，甲公 司以一项非专利技术和对丁公司股权投资（划分为可供出售金融资产）换入丙公司 持有的对戊公司长期股权投资。甲公司非专利技术的原价为1200万元，已摊销 200万元，已计提减值准备100万元，公允价值为1000万元，应交纳营业税50 万元；对丁公司股权账面价值和公允价值均为400万元。其中，成本为350万 元，公允价值变动为50万元。甲公司换人的对戊公司长期股权

41、投资采用成本法 核算。丙公司对戊公司长期股权投资的账面价值为1100万元，未计提减值准 备，公允价值为1200万元。丙公司另以银行存款向甲公司支付补价200万元。 (2)2012年12月31日，甲公司获悉乙公司发生财务困难，对应收向乙公司销售 商品的款项2340万元计提坏账准备280万元,此前未对该款项计提坏账准备。 (3)2013年1月1日，考虑到乙公司近期可能难以按时偿还前欠货款2340万 元，经协商，甲公司同意免去乙公司400万元债务，剩余款项应在2013年5月 31日前支付；同时约定，乙公司如果截至5月31日经营状况好转，现金流量 比较充裕，应再偿还甲公司100万元。当日，乙公司估计截至5月31日经营状 况好转的可能性为60%。(4)2013年5月31日，乙公司经营状况好转，现金流 量较为充裕，按约定偿还了对甲公司的重组债务。假定有关交易均具有商业实 质，不考虑所得税等其他因素。要求：计算甲公司重组后应收账款的账面价值 和重组损益，并编制甲公司有关业务的会计分录。【答案】甲公司重组后应收账款的账面价值=2340-400=1940(万元)甲公司重组损失=(2340-280)-1940=120(万元)借：应收账款一债务重组1940坏账准备280 营业外支出一债务重组损失120贷：应收账款2340【解析】暂无解析