上海市2023年中级会计职称之中级会计实务通关试题库(有答案).doc

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1、上海市上海市 20232023 年中级会计职称之中级会计实务通关试年中级会计职称之中级会计实务通关试题库题库(有答案有答案)单选题（共单选题（共 5050 题）题）1、关于内部研究开发形成的无形资产加计摊销额的会计处理，下列表述正确的是（）。A.属于可抵扣暂时性差异，不确认递延所得税资产B.属于非暂时性差异，应确认递延所得税负债C.属于非暂时性差异，不确认递延所得税资产D.属于可抵扣暂时性差异，应确认递延所得税资产【答案】A2、甲公司为遵守国家有关环保的法律规定，2011 年 1 月 31 日，甲公司对 A 生产设备进行停工改造，安装环保装置。3 月 25 日，新安装的环保装置达到预定可使用状

2、态并交付使用，共发生成本 600 万元。至 1 月 31 日，A 生产设备的成本为 18 000 万元，已计提折旧 9 000 万元，未计提减值准备。A 生产设备预计使用 16 年，已使用 8 年，安装环保装置后还将使用 8 年；环保装置预计使用 5年。甲公司的固定资产按年限平均法计提折旧，预计净残值均为零。甲公司2011 年度 A 生产设备（包括环保装置）应计提的折旧是（）万元。A.937.50B.993.75C.1027.50D.1125.00【答案】C3、（2017 年）2016 年 1 月 1 日，甲公司从本集团内另一企业处购入乙公司80%有表决权的股份，构成了同一控制下企业合并。20

3、16 年度，乙公司实现净利润 800 万元，分派现金股利 250 万元。2016 年 12 月 31 日，甲公司个别资产负债表中所有者权益总额为 9 000 万元，不考虑其他因素，甲公司 2016 年 12月 31 日合并资产负债表中归属于母公司所有者权益的金额为（）万元。A.9550B.9640C.9440D.10050【答案】C4、218 年 7 月 1 日，甲公司从二级市场以 2 100 万元（含已到付息日但尚未领取的利息 100 万元）购入乙公司发行的债券，另发生交易费用 10 万元，分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。当年 12 月 31 日，该交易性金融资产的公允价

4、值为 2 200 万元。假定不考虑其他因素，当日，甲公司应就该资产确认的公允价值变动损益为（）万元。A.90B.100C.190D.200【答案】D5、甲公司 2019 年 1 月 1 日以银行存款 2500 万元购入乙公司 80%的有表决权股份，合并当日乙公司可辨认净资产公允价值（等于其账面价值）为 3000 万元，甲公司与乙公司在合并前不存在关联方关系。2019 年 5 月 8 日乙公司宣告分派2018 年度利润 300 万元。2019 年度乙公司实现净利润 500 万元。不考虑其他因素影响，则甲公司在 2019 年年末编制合并财务报表调整分录时，长期股权投资按权益法调整后的金额为（）万元

5、。A.2500B.2700C.2560D.2660【答案】D6、下列关于各项资产期末计量的表述中，正确的是（）。A.公允价值模式下的投资性房地产应按照摊余成本计量B.其他权益工具投资应按照公允价值计量，其他债权投资应按照摊余成本计量C.外币计价的无形资产期末按照公允价值计量D.存货按照成本与可变现净值孰低进行期末计量【答案】D7、依据收入准则的规定，在确定交易价格时，不属于企业应当考虑的因素是（）。A.可变对价B.应收客户款项C.非现金对价D.合同中存在的重大融资成分【答案】B8、关于资产负债表日后事项，下列表述中不正确的是（）。A.影响重大的资产负债表日后非调整事项应在附注中披露B.对资产负

6、债表日后调整事项应当调整资产负债表日财务报表有关项目C.资产负债表日后事项包括资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的全部事项D.判断资产负债表日后调整事项的标准在于该事项对资产负债表日存在的情况提供了新的或进一步的证据【答案】C9、219 年 10 月 31 日，甲公司获得只能用于项目研发未来支出的财政拨款800 万元，该研发项目预计于 219 年 12 月 31 日开始。219 年 10 月 31 日，甲公司应将收到的该笔财政拨款计入（）。A.研发支出B.营业外收入C.递延收益D.其他综合收益【答案】C10、下列各项表述中，符合会计准则规定的是（）。A.预计固定资产未来现金流量应当考虑与

7、所得税收付相关的现金流量B.固定资产的公允价值减去处置费用后的净额高于其账面价值，但预计未来现金流量现值低于其账面价值的，应当计提减值C.在确定固定资产未来现金流量现值时，应当考虑将来可能发生的与资产改良有关的预计现金流量的影响D.单项固定资产本身的可收回金额难以有效估计的，应当以其所在的资产组为基础确定可收回金额【答案】D11、企业计提的下列资产减值准备，不得转回的是（）。A.坏账准备B.存货跌价准备C.债权投资减值准备D.无形资产减值准备【答案】D12、下列情况中，不属于借款费用准则所称的非正常中断的是（）。A.由于劳务纠纷而造成连续超过 3 个月的固定资产的建造中断B.由于资金周转困难而

8、造成连续超过 3 个月的固定资产的建造中断C.由于发生安全事故而造成连续超过 3 个月的固定资产的建造中断D.由于可预见的冰冻季节而造成连续超过 3 个月的固定资产的建造中断【答案】D13、甲公司和 A 公司同属某企业集团，219 年 1 月 1 日，甲公司以其发行的普通股股票 500 万股（股票面值为每股 1 元，市价为每股 5 元），自其母公司处取得 A 公司 80%的普通股权，并准备长期持有。A 公司 219 年 1 月 1 日相对于最终控制方的所有者权益账面价值总额为 3 000 万元，可辨认净资产的公允价值为 3 200 万元。甲公司取得 A 公司股份时的初始投资成本为（）万元。A.

9、500B.2500C.2400D.2560【答案】C14、下列关于可能性的划分标准，说法正确的是（）。A.“基本确定”指发生的可能性大于 95%但小于 100%B.“很可能”指发生的可能性大于或等于 50%但小于 95%C.“可能”指发生的可能性大于或等于 5%但小于 50%D.“极小可能”指发生的可能性大于 0 但小于 5%【答案】A15、会计准则中关于“控制”的定义中所提及的“相关活动”是指对被投资方的回报产生重大影响的活动。被投资方的相关活动应当根据具体情况进行判断，通常不包括（）。A.商品或劳务的销售和购买、金融资产的管理B.资产的购买和处置C.研究与开发活动D.对被投资方回报影响甚微

10、或没有影响的行政活动【答案】D16、下列各项费用或支出中，应当计入无形资产入账价值的是（）。A.接受捐赠无形资产时支付的相关税费B.在无形资产研究阶段发生的研究费用C.在无形资产开发阶段发生的不满足资本化条件的研发支出D.商标注册后发生的广告费【答案】A17、甲社会团体的个人会员每年应交纳会费 200 元，交纳期间为每年 1 月 1 日至 12 月 31 日，当年未按时交纳会费的会员下年度自动失去会员资格。该社会团体共有会员 1 000 人。至 2009 年 12 月 31 日，800 人交纳当年会费，150 人交纳了 2009 年度至 2011 年度的会费，50 人尚未交纳当年会费，该社会团

11、体2009 年度应确认的会费收入为（）元。A.190000B.200000C.250000D.260000【答案】A18、对于长期股权投资采用成本法进行后续核算，下列被投资单位发生的经济业务，投资单位需要进行会计核算的是（）。A.宣告发放现金股利B.实现净利润C.其他综合收益增加D.增发股票【答案】A19、甲企业 2019 年 1 月 1 日购入一项计算机软件程序，作为无形资产核算，价款为 2340 万元（不含增值税），相关税费为 36 万元，预计使用年限为 8 年，法律规定有效使用年限为 10 年，预计净残值为 0，采用直线法摊销。2020 年12 月 31 日，该无形资产的可收回金额为 1

12、780 万元，2020 年 12 月 31 日账面价值为（）万元。A.1782B.1780C.1900D.1843.5【答案】B20、对于因无法满足捐赠所附条件而必须退还给捐赠人的部分捐赠款项，民间非营利组织应将该部分需要偿还的款项确认为（）。A.其他费用B.管理费用C.业务活动成本D.捐赠支出【答案】B21、甲公司是一个投资性主体，甲公司编制合并报表时，下列事项应该在合并工作底稿中反映的是（）。A.甲公司的个别资产负债表中各项目的数据B.甲公司的联营企业的个别利润表中各项目的数据C.甲公司的合营企业的个别资产负债表中各项目的数据D.不为甲公司的投资性活动提供相关服务的子公司个别所有者权益变动

13、表中各项目的数据【答案】A22、甲公司有一项总部资产与三条分别被指定为资产组的独立生产线 A、B、C。220 年年末，总部资产与 A、B、C 资产组的账面价值分别为 200 万元、100 万元、200 万元、300 万元，使用寿命分别为 5 年、15 年、10 年、5 年。资产组 A、B、C 的预计未来现金流量现值分别为 90 万元、180 万元、250 万元，三个资产组均无法确定公允价值减去处置费用后的净额。A.73.15B.64C.52D.48.63【答案】A23、关于资产负债表日后事项，下列表述中不正确的是（）。A.影响重大的资产负债表日后非调整事项应在附注中披露B.对资产负债表日后调整

14、事项应当调整资产负债表日财务报表有关项目C.资产负债表日后事项包括资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的全部事项D.判断资产负债表日后调整事项的标准在于该事项对资产负债表日存在的情况提供了新的或进一步的证据【答案】C24、下列各项中，能够引起现金流量净额发生变动的是（）。A.以存货抵偿债务B.以银行存款支付采购款C.将现金存为银行活期存款D.以银行存款购买 2 个月内到期的债券投资【答案】B25、甲公司自行研发一项新技术，累计发生研究开发支出 800 万元，其中符合资本化条件的支出为 500 万元。研发成功后向国家专利局提出专利权申请并获得批准，实际发生注册登记费 8 万元；为使用该项新技

15、术发生的有关人员培训费为 6 万元。不考虑其他因素，甲公司该项无形资产的入账价值为（）万元。A.508B.514C.808D.814【答案】A26、企业对外币财务报表进行折算时，下列各项中，应当采用交易发生日即期汇率折算的是()。A.固定资产B.未分配利润C.实收资本D.应付账款【答案】C27、甲公司实行累积带薪休假制度，当年未享受的休假只可结转至下一年度。218 年年末，甲公司因当年度管理人员未享受休假而预计了将于 219 年支付的职工薪酬 20 万元。219 年年末，该累积带薪休假尚有 30%未使用，不考虑其他因素。下列各项中，关于甲公司因其管理人员 219 年未享受累积带薪休假而原多预计

16、的 6 万元负债（应付职工薪酬）于 219 年的会计处理，正确的是（）。A.不作账务处理B.从应付职工薪酬转出计入资本公积C.冲减当期的管理费用D.作为会计差错追溯重述上年财务报表相关项目的金额【答案】C28、212 年 10 月 12 日，甲公司向其子公司乙公司销售一批商品，不含增值税的销售价格为 3 000 万元，增值税税额为 390 万元，款项尚未收到；该批商品成本为 2 200 万元，至当年 12 月 31 日，乙公司已将该批商品对外销售80%，不考虑其他因素，甲公司在编制 212 年 12 月 31 日合并资产负债表时，“存货”项目应抵销的金额为（）万元。A.160B.440C.60

17、0D.640【答案】A29、企业出租无形资产取得的租金收入，应计入（）。A.营业外收入B.其他业务收入C.投资收益D.管理费用【答案】B30、甲公司实行累积带薪休假制度，当年未享受的休假只可结转至下一年度，超过一年未使用的权利作废，且不能在职工离开公司时获得现金支付。220年年末，甲公司因当年度管理人员未享受休假而预计了将于 221 年支付的职工薪酬 20 万元。221 年年末，该累积带薪休假尚有 40%未使用，不考虑其他因素。下列各项中，关于甲公司因其管理人员 221 年未享受累积带薪休假而原多预计的 8 万元负债（应付职工薪酬）于 221 年的会计处理，正确的是（）。A.从应付职工薪酬转出

18、计入资本公积B.冲减当期的管理费用C.不作账务处理D.作为会计差错追溯重述上年财务报表相关项目的金额【答案】B31、企业计提的下列资产减值准备，不得转回的是（）。A.坏账准备B.存货跌价准备C.债权投资减值准备D.无形资产减值准备【答案】D32、关于政府会计，下列项目表述中错误的是（）。A.预算会计实行收付实现制(国务院另有规定的，从其规定)B.财务会计实行权责发生制C.政府决算报告的编制主要以权责发生制为基础，以预算会计核算生成的数据为准D.政府财务报告的编制主要以权责发生制为基础，以财务会计核算生成的数据为准【答案】C33、2x19 年 甲公司采用自营方式建造一条生产线，建造过程中耗用工程

19、物资200 万元，耗用生产成本为 20 万元、公允价值为 30 万元的自产产品，应付工程人员薪酬 25 万元。2x19 年 12 月 31 日，该生产线达到预定可使用状态。不考虑其他因素，该生产线的入账价值为()万元。A.245B.220C.255D.225【答案】A34、甲公司系增值税一般纳税人，2018 年 3 月 2 日购买 W 商品 1 000 千克，运输途中合理损耗 50 千克，实际入库 950 千克。甲公司取得的增值税专用发票上注明的价款为 95 000 元，增值税税额为 12 350 元。不考虑其他因素，甲公司入库 W 商品的单位成本为（）元/千克。A.100B.95C.117D

20、.111.15【答案】A35、下列各项关于无形资产会计处理的表述中，正确的是（）。A.内部产生的商誉应确认为无形资产B.计提的无形资产减值准备在该资产价值恢复时应予转回C.使用寿命不确定的无形资产账面价值均应按 10 年平均摊销D.以支付土地出让金方式取得的自用土地使用权应单独确认为无形资产【答案】D36、关于内部研究开发形成的无形资产加计摊销额的会计处理，下列表述正确的是（）。A.属于可抵扣暂时性差异，不确认递延所得税资产B.属于非暂时性差异，应确认递延所得税负债C.属于非暂时性差异，不确认递延所得税资产D.属于可抵扣暂时性差异，应确认递延所得税资产【答案】A37、甲公司为增值税一般纳税人，

21、增值税税率为 13%。2020 年 1 月 1 日购入一项需要安装的生产设备，取得增值税专用发票上注明价款为 350 万元，增值税税额 45.5 万元。当日开始进行安装，安装领用了原材料 20 万元，对应的增值税税额为 2.6 万元，公允价值为 30 万元，发生安装工人职工薪酬 30 万元。2020 年 1 月 31 日安装完毕并投入使用，不考虑其他因素，该设备的入账价值为（）万元。A.400B.410C.448.1D.412.6【答案】A38、甲公司 218 年 9 月 30 日购入固定资产，账面原值为 1 500 万元，会计上按直线法计提折旧；税法规定按年数总和法计提折旧。折旧年限均为 5

22、 年，净残值均为零。则 219 年 12 月 31 日的应纳税暂时性差异余额为（）。A.225 万元B.900 万元C.1125 万元D.255 万元【答案】A39、下列各项中，企业应当作为政府补助进行会计处理的是（）。A.政府以出资者身份向企业投入资本B.对企业直接减征企业所得税C.企业收到增值税出口退税D.企业收到即征即退的增值税【答案】D40、2019 年 2 月 1 日甲公司以 2800 万元购入一项专门用于生产 H 设备的专利技术。该专利技术按产量进行摊销，预计净残值为零，预计该专利技术可用于生产 500 台 H 设备。甲公司 2019 年共生产 90 台 H 设备。2019 年 1

23、2 月 31 日，经减值测试，该专利技术的可收回金额为 2100 万元。不考虑增值税等相关税费及其他因素。甲公司 2019 年 12 月 31 日应该确认的资产减值损失金额为（）万元。A.700B.0C.196D.504【答案】C41、甲公司为增值税一般纳税人，2018 年 2 月 5 日，甲公司以 106 万元(含增值税 6 万元)的价格购入一项商标权。为推广该商标权，甲公司发生广告宣传费用 2 万元，上述款项均以银行存款支付。假定不考虑其他因素，甲公司取得该项商标权的入账价值为（）万元。A.102B.100C.112D.114【答案】B42、甲公司 217 年出售 1000 张礼品卡，每张

24、面值 500 元，可在其所有营业网点兑换。甲公司基于类似礼品卡的相关历史经验，预计此次未行使礼品卡权利的金额为总额的 10%，即 50000 元。218 年，客户兑换了价值 27000 元的礼品卡，不考虑其他因素，则甲公司 218 年应确认的收入为（）元。A.29700B.3000C.27000D.30000【答案】D43、关于政府会计核算模式，下列说法中错误的是（）。A.财务会计通过资产、负债、净资产、收入和费用五个要素，对政府会计主体发生的各项经济业务或者事项进行会计核算B.预算会计通过预算收入、预算支出与预算结余三个要素，对政府会计主体预算执行过程中发生的全部预算收入和全部预算支出进行会

25、计核算C.政府财务报告的编制主要以权责发生制为基础，以预算会计核算生成的数据为准D.预算会计实行收付实现制(国务院另有规定的，从其规定)，财务会计实行权责发生制【答案】C44、218 年 1 月 1 日，甲公司与乙公司签订合同，为乙公司拥有所有权的一栋办公楼更换 10 部旧电梯，合计总价格为 1 000 万元。截至 218 年 12 月 31日，甲公司共更换了 8 部电梯，剩余两部电梯预计在 219 年 3 月 1 日之前完成。该合同仅包含一项履约义务，且该履约义务满足在某一时段内履行的条件。甲公司按照已完成的工作量确定履约进度。假定不考虑增值税等其他因素，甲公司 218 年末应确认的收入金额

26、为（）万元。A.0B.1000C.800D.200【答案】C45、房地产开发企业已用于在建商品房的土地使用权，在资产负债表中应列示的项目为（）。A.存货B.固定资产C.无形资产D.投资性房地产【答案】A46、219 年 12 月，甲公司取得政府无偿拨付的技术改造资金 100 万元、增值税出口退税 30 万元、财政贴息 50 万元。不考虑其他因素，甲公司 219 年 12月获得的政府补助金额为（）万元。A.180B.150C.100D.130【答案】B47、甲股份有限公司于 218 年 4 月 1 日购入面值为 1 000 万元的 3 年期债券，按期收取利息，到期收回本金，划分为以摊余成本计量的

27、金融资产，甲公司实际支付的价款为 1 100 万元，其中包含已到付息期但尚未领取的债券利息50 万元，相关税费 5 万元。该债权投资的初始入账金额为（）万元。A.1105B.1100C.1050D.1000【答案】C48、A 公司 2020 年 4 月 6 日以银行存款 600 万元外购一项专利权，法律剩余有效年限为 11 年，A 公司估计该项专利权受益期限为 8 年。同日某公司与 A 公司签订合同约定 5 年后以 50 万元购买该项专利权，采用直线法摊销时，则 A 公司2020 年度应确认的无形资产摊销额为（）万元。A.120B.110C.75D.82.5【答案】D49、甲公司以人民币为记账

28、本位币，以当日市场汇率为记账汇率，215 年末某生产设备账面余额为 800 万元，公允处置净额为 730 万元，预计尚可使用 3年，216 年末可创造现金净流入 40 万美元，217 年末可创造现金净流入 42万美元，218 年末可创造现金净流入 40 万美元，218 年末处置设备还可创造净现金流入 5 万美元。215 年末的市场汇率为 1：7；216 年末市场汇率预计为 1：7.1；217 年末市场汇率预计为 1：7.2；218 年末市场汇率预计为 1：7.3。资本市场利率为 10%。则该设备应确认的减值损失为（）万元。A.4.18B.5C.65.82D.70【答案】C50、甲公司为增值税一

29、般纳税人，本期购入一批商品，进货价格为 100 万元，增值税进项税额为 13 万元，所购商品验收后发现商品短缺 30，其中合理损失 5，另外 25的短缺尚待查明原因，甲公司该批存货的实际成本为（）万元。A.84.75B.79.1C.70D.75【答案】D多选题（共多选题（共 2020 题）题）1、企业重组时发生的下列各项支出中，属于与重组有关的直接支出的有（）。A.撤销设备租赁合同的违约金B.留用职工的培训费C.设备的迁移费D.遣散员工的安置费【答案】AD2、下列关于以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产重分类的会计处理中，正确的有（）。A.企业将一项以公允价值计量且其变动计入其他综

30、合收益的金融资产重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的，企业应当将之前计入其他综合收益的累计利得或损失从其他综合收益转入当期损益B.企业将一项以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产重分类为以摊余成本计量的金融资产的，应当以其在重分类日的账面价值作为新的账面余额C.企业将一项以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产重分类为以摊余成本计量的金融资产的，应当将之前计入其他综合收益的累计利得或损失转出，调整该金融资产在重分类日的公允价值，并以调整后的金额作为新的账面价值D.企业将一项以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产重分类为以摊余成本计量的金融资产的，该

31、金融资产重分类不影响其实际利率和预期信用损失的计量【答案】ACD3、下列各种会计处理方法中，体现谨慎性要求的有（）。A.对成本模式后续计量的投资性房地产计提减值准备B.加速折旧法的会计处理C.待执行合同转为亏损合同形成或有事项的会计处理D.投资性房地产由成本模式转为公允价值模式的，作为会计政策变更进行追溯调整【答案】ABC4、外币财务报表折算中，外币财务报表项目中允许采用按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率折算的有（）。A.营业成本B.固定资产C.资本公积D.所得税费用【答案】AD5、投资性房地产的后续计量模式由成本模式转为公允价值模式时，公允价值与账面价值之间的差额，对企

32、业下列财务报表项目产生影响的有（）。A.其他综合收益B.资本公积C.盈余公积D.未分配利润【答案】CD6、关于合并范围，下列说法中正确的有（）。A.母公司是投资性主体，应将其全部子公司纳入合并范围B.母公司是投资性主体，应将其境内的全部子公司纳入合并范围C.母公司是非投资性主体，应将其全部子公司纳入合并范围D.母公司是投资性主体，则只应将那些为投资性主体的投资活动提供相关服务的子公司纳入合并范围【答案】CD7、企业对外币报表进行折算时，下列项目不能采用资产负债表日即期汇率进行折算的有（）。A.实收资本B.盈余公积C.合同负债D.债权投资【答案】AB8、下列各项资产中，无论是否出现减值迹象，企业

33、每年年末必须进行减值测试的有（）。A.自行研发尚未达到预定用途的无形资产B.使用寿命有限的无形资产C.商誉D.以成本模式计量的投资性房地产【答案】AC9、企业按成本法核算时，下列事项中不会引起长期股权投资账面价值变动的有（）。A.被投资单位以资本公积转增资本B.持有期间被投资单位宣告分派现金股利C.期末计提长期股权投资减值准备D.被投资单位实现净损益【答案】ABD10、下列各项借款费用资本化期间的相关论述，正确的有（）。A.借款费用资本化期间是指从借款费用开始资本化时点到停止资本化时点的期间，不包括借款费用暂停资本化的期间B.企业赊购工程物资承担的是不带息债务，就不应当将购买价款计入资产支出，

34、且不构成资产支出已经发生的判断条件C.符合资本化条件的资产在购建或者生产过程中发生非正常中断且中断时间连续超过 3 个月的，应当暂停借款费用的资本化D.某些工程建造到一定阶段必须暂停下来进行质量或者安全检查，检查通过后才可继续下一阶段的建造工作，属于正常中断【答案】ABCD11、甲公司对乙公司的长期股权投资采用权益法核算。乙公司发生的下列交易事项中，将导致甲公司长期股权投资账面价值发生变动的有（）。A.提取法定盈余公积B.接受其他企业的现金捐赠C.宣告分派现金股利D.因投资性房地产转换增加其他综合收益【答案】BCD12、下列关于外币资产负债表折算的表述中，符合企业会计准则规定的有（）。A.实收

35、资本项目按交易发生时的即期汇率折算B.未分配利润项目按交易发生日的即期汇率折算C.资产项目按资产负债表日的即期汇率折算D.负债项目按资产负债表日即期汇率的近似汇率折算【答案】AC13、下列关于会计政策变更、会计差错的表述中，正确的有（）。A.会计政策变更，确定累积影响数切实可行的，应采用追溯调整法处理B.非资产负债表日后期间发现前期重要的会计差错，应采用追溯重溯法处理C.资产负债表日后期间发现前期不重要的会计差错，应采用未来适用法处理D.会计估计变更，影响金额较大的，应采用追溯调整法处理【答案】AB14、下列关于使用寿命有限的无形资产摊销的表述中，正确的有（）。A.自达到预定用途的下月起开始摊

36、销B.至少应于每年年末对使用寿命进行复核C.有特定产量限制的经营特许权，应采用产量法进行摊销D.无法可靠确定与其有关的经济利益预期消耗方式的，应采用直线法进行摊销【答案】BCD15、企业在资产减值测试时，下列各项关于预计资产未来现金流量的表述中，正确的有（）。A.包括资产处置时取得的净现金流量B.不包括与所得税收付有关的现金流量C.包括将来可能会发生的、尚未作出承诺的重组事项D.不包括与资产改良支出有关的现金流量【答案】ABD16、下列各项中，符合会计要素收入定义的有（）。A.工业企业销售原材料B.4S 店销售小汽车C.商贸企业销售商品电脑D.无法查明原因的现金溢余【答案】ABC17、甲公司以

37、出包方式建造厂房，建造过程中发生的下列支出中，应计入所建造固定资产成本的有（）。A.支付给第三方监理公司的监理费B.发生的可行性研究费C.取得土地使用权支付的土地出让金D.建造期间联合试车费用【答案】ABD18、针对企业发生的下列事项应作为单项履约义务的有（）。A.企业向客户转让可明确区分商品或商品的组合的承诺B.企业向客户转让不可明确区分商品或商品的组合的承诺C.企业向客户转让一系列实质相同且转让模式相同的、可明确区分商品的承诺D.企业向客户转让一系列实质相同且转让模式相同的、不可明确区分商品的承诺【答案】AC19、下列项目中，不属于投资性房地产的有（）。A.按照国家有关规定认定的闲置土地B

38、.某项房地产，部分用于赚取租金或资本增值，部分用于生产商品、提供劳务或经营管理，且不能单独计量和出售C.作为存货的房地产D.租入的土地使用权再出租的【答案】ABCD20、关于采用资产负债表债务法核算企业所得税的程序，下列说法中正确的有（）。A.企业应当以适用的税收法规为基础，确定资产、负债的计税基础B.对于资产、负债的账面价值与其计税基础的差异，企业一般应分析其性质，特殊情况除外，分别应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异，确定该资产负债表日递延所得税负债和递延所得税资产的应有金额C.企业应当按照税法规定计算当期应纳税所得额，将应纳税所得额与适用的所得税税率计算的结果确认递延所得税D.企业应当根据

39、当期所得税和递延所得税来确定利润表中的所得税费用【答案】ABD大题（共大题（共 1010 题）题）一、西颐公司 216 年发生如下与长期股权投资有关业务：（1）216 年 1 月1 日，西颐公司向 M 公司定向发行 500 万股普通股（每股面值 1 元，每股市价 8元）作为对价，取得 M 公司拥有的甲公司 80%的股权。在此之前，M 公司与西颐公司不存在任何关联方关系。西颐公司另以银行存款支付评估费、审计费以及律师费 30 万元；为发行股票，西颐公司以银行存款支付了证券商佣金、手续费50 万元。216 年 1 月 1 日，甲公司可辨认净资产公允价值为 4800 万元，与账面价值相同，相关手续于

40、当日办理完毕，西颐公司于当日取得甲公司的控制权。216 年 3 月 10 日，甲公司股东大会做出决议，宣告分配现金股利 300 万元。216 年 3 月 20 日，西颐公司收到该现金股利。216 年度甲公司实现净利润 1800 万元，其持有的其他债权投资期末公允价值增加了 150 万元。期末经减值测试，西颐公司对甲公司的股权投资未发生减值。（2）217 年 1 月 10日，西颐公司将持有的甲公司的长期股权投资的 1/2 对外出售，出售取得价款3300 万元，当日甲公司自购买日公允价值持续计算的可辨认净资产的账面价值为 6450 万元。在出售 40%的股权后,西颐公司对甲公司的剩余持股比例为 4

41、0%,在被投资单位董事会中派有代表，但不能对甲公司的生产经营决策实施控制，剩余股权投资在当日的公允价值为 3250 万元。对甲公司长期股权投资应由成本法改为按照权益法核算。其他资料：（1）西颐公司按净利润的 10%提取法定盈余公积。（2）不考虑所得税等相关因素的影响。要求：（1）根据资料（1），分析、判断西颐公司合并甲公司属于何种合并类型，并说明理由。（2）根据资料（1），编制西颐公司在 216 年度与长期股权投资相关的会计分录。（3）根据资料（2），计算西颐公司处置 40%股权时个别财务报表中应确认的投资收益金额，并编制西颐公司个别财务报表中处置 40%长期股权投资以及对剩余股权投资进行调整

42、的相关会计分录。【答案】（1）西颐公司合并甲公司属于非同一控制下控股合并。理由：西颐公司与 M 公司在合并前没有关联方关系，本次合并前不受同一方或相同多方最终控制。（2）216 年 1 月 1 日：借：长期股权投资 4000（5008）贷：股本500（5001）资本公积股本溢价 3500 借：管理费用30贷：银行存款30 借：资本公积股本溢价50贷：银行存款50216 年 3 月10 日：借：应收股利240（30080%）贷：投资收益240二、甲公司对乙公司股权投资相关业务如下，假定不考虑增值税和所得税等税费的影响。（1）资料一：217 年 1 月 1 日，甲公司以银行存款 7300 万元从非

43、关联方取得了乙公司 20%的有表决权股份，对其财务和经营政策具有重大影响。当日，乙公司所有者权益的账面价值为 40000 万元，各项可辨认资产、负债的公允价值与账面价值均相等。本次投资前，甲公司不持有乙公司股份且与乙公司不具有关联方关系，甲公司的会计政策、会计期间和乙公司一致。要求：（1）判断甲公司 217 年 1 月 1 日甲公司是否需要调整对乙公司股权投资的初始投资成本，并编制取得投资的相关分录。（2）资料二：217 年 6 月 15 日，甲公司将生产的一项成本为 600 万元的设备销售给乙公司，销售价款 1000 万元。当日，乙公司以银行存款支付了全部货款，并将其交付给本公司专设销售机构

44、作为固定资产立即投入使用。乙公司预计该设备使用年限 10 年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。（3）资料三：乙公司 217 年度实现的净利润为 6000 万元，因持有的其他债权投资公允价值上升计入其他综合收益 380 万元。要求：（2）计算 217 年甲公司应确认的投资收益、其他综合收益的金额，以及 217 年末甲公司股权投资的账面价值，并编制相关分录。（4）资料四：218 年 4 月 1 日，乙公司宣告分配现金股利 1000 万元；218 年 4 月 10 日，甲公司按其持股比例收到乙公司分配的股利并存入银行。要求：（3）编制 218 年 4 月 1 日甲公司在乙公司分配现金股利时的

45、分录，以及 218 年 4 月 10 日甲公司收到现金股利的分录。（5）资料五：218 年 9 月 1 日，甲公司以定向发行普通股股票 2000万股（每股面值 1 元，公允价值 10 元）的方式，继续从非关联方购入乙公司40%的有表决权股份，至此共持有 60%的有表决权股份，对其形成控制。该项合并不构成反向购买。当日，乙公司可辨认净资产的账面价值与公允价值均为45000 万元；甲公司原持有 20%股权的公允价值为 10000 万元。要求：【答案】（1）需要调整。甲公司应确认初始投资成本7300（万元）当日应享有被投资方可辨认净资产公允价值的份额4000020%8000（万元）初始投资成本小于享

46、有被投资方可辨认净资产公允价值的份额，因此应调整长期股权投资账面价值，同时确认营业外收入，会计分录为：借：长期股权投资投资成本8000 贷：银行存款 7300营业外收入 700（2）乙公司调整后净利润6000（1000600）（1000600）/10/25620（万元）甲公司应确认投资收益562020%1124（万元）甲公司应确认其他综合收益38020%76（万元）217 年末甲公司长期股权投资账面价值80001124769200（万元）借：长期股权投资损益调整1124贷：投资收益 1124借：长期股权投资其他综合收益76 贷：其他综合收益 76三、（2018 年）甲公司对政府补助采用总额法进

47、行会计处理。其与政府补助相关的资料如下：资料一：2017 年 4 月 1 日，根据国家相关政策。甲公司向政府有关部门提交了购置 A 环保设备的补贴申请。2017 年 5 月 20 日，甲公司收到了政府补贴款 12 万元存入银行。资料二：2017 年 6 月 20 日，甲公司以银行存款 60 万元购入 A 环保设备并立即投入使用。预计使用年限为 5 年。预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。资料三：2018 年 6 月 30 日，因自然灾害导致甲公司的 A 环保设备报废且无残值，相关政府补助无需退回。本题不考虑增值税等相关税费及其他因素。【答案】（1）编制甲公司 2017 年 5 月 20 日

48、收到政府补贴款的会计分录。借：银行存款 12 贷：递延收益 12（2）编制 2017 年购入设备的会计分录。借：固定资产 60 贷：银行存款 60（3）计算 2017 年 7 月份计提折旧的金额，并编制相关会计分录。7 月份应计提折旧的金额60/5/121（万元）借：制造费用 1贷：累计折旧 1（4）计算 2017 年 7 月份应分摊的政府补助的金额，并编制相关会计分录。7 月份应分摊政府补助的金额12/5/120.2（万元）借：递延收益 0.2 贷：其他收益 0.2四、甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量，2017 年到 2018年资料如下：资料一：2017 年 3 月 1 日，

49、甲公司将一栋原作为固定资产的写字楼以经营租赁的方式出租给乙公司并办妥相关手续，租期为 18 个月。当日，写字楼的公允价值为 16000 万元，原值为 15000 万元，已计提累计折旧的金额为3000 万元，未计提过减值准备。资料二：2017 年 3 月 31 日，甲公司收到出租写字楼当月的租金 125 万元，存入银行。2017 年 12 月 31 日，该写字楼的公允价值为 17000 万元。资料三：2018 年 9 月 1 日，租期已满，甲公司以 17500 万元的价格出售该写字楼，价款已存入银行，出售满足收入确认条件，不考虑其他因素。要求：（1）编制 2017 年 3 月 1 日甲公司出租该

50、写字楼的相关会计分录。（2）编制 2017 年 3 月 31 日甲公司收到租金的会计分录。（3）编制 2017年 12 月 31 日写字楼公允价值变动的会计分录。（4）编制 2018 年 9 月 1 日甲公司出售该写字楼的会计分录。【答案】（1）借：投资性房地产成本16000累计折旧3000贷：固定资产15000其他综合收益4000（2）借：银行存款125贷：其他业务收入125（3）借：投资性房地产公允价值变动1000贷：公允价值变动损益1000（4）借：银行存款17500贷：其他业务收入17500五、甲、乙公司均为国内上市公司。218 至 220 年甲公司发生的相关业务如下：（1）218 年