云南省2023年国家电网招聘之财务会计类练习试卷B卷附答案.doc

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1、云南省云南省 20232023 年国家电网招聘之财务会计类练习试年国家电网招聘之财务会计类练习试卷卷B B 卷附答案卷附答案单选题（共单选题（共 5050 题）题）1、下列各项中，无法计算出确切结果的是()。A.后付年金终值B.即付年金终值C.递延年金终值D.永续年金终值【答案】D2、美国学者罗伯特卡茨将领导者应具备的技能分为三类，即概念技能、人际技能及()。A.决策技能B.判断技能C.沟通技能D.技术技能【答案】D3、会计人员调动工作或者离职，必须与()办清交接手续。A.会计机构负责人B.会计主管人员C.单位负责人D.接管人员【答案】D4、经常性调查和一次性调查的区别是()。A.调查时间有无

2、规律性B.调查时间间隔是否相等C.调查时间间隔是否超过一年D.调查时间是否连续【答案】D5、某公司 2013 年的销售收入为 5000 万元，年初应收账款余额为 200 万元，年末应收账款为 800 万元，坏账准备按应收账款余额的 8%计提。每年按 360 天计算，则该公司的应收账款周转天数为()天。A.15B.36C.22D.24【答案】B6、甲公司 218 年 1 月 1 日发行 3 年期可转换公司债券，实际发行价款 100000 万元，其中负债成分的公允价值为 90 000 万元。假定发行债券时另支付发行费用 300 万元。甲公司发行债券时应确认的“应付债券”的金额为（）万元。A.9 9

3、70B.10 000C.89 970D.89 730【答案】D7、实行集中领导、分散经营的管理原则的是()组织结构。A.直线制B.职能制C.直线职能制D.事业部制【答案】D8、甲公司为一家制造性企业。219 年 4 月 1 日，为降低采购成本，向乙公司一次购进了三套不同型号且有不同生产能力的设备 X、Y 和 Z。甲公司以银行存款支付货款 880 000 元、增值税税额 153 000 元、包装费 20 000 元。X 设备在安装过程中领用生产用原材料账面成本 20 000 元，支付安装费 30 000 元。假定设备 X、Y 和 Z 分别满足固定资产的定义及其确认条件，公允价值分别为 30000

4、0 元、250 000 元、450 000 元。假设不考虑其他相关税费，则 X 设备的入账价值为（）元。A.320 000B.324 590C.350 000D.327 990【答案】A9、下列存款人中，不可以申请开立基本存款账户的是()。A.甲、乙、丙三人合伙设立的宏大科技产品经营部B.A 市财政局C.个体工商户张某经营的服装门市部D.B 市第一中学在校内设立的非独立核算的小卖部【答案】D10、下列哪个人员没有权利对审计工作底稿进行复核()。A.项目负责人B.初级审计人员C.部门负责人D.审计机构负责人【答案】B11、甲公司有供电和供水两个辅助生产车间，2014 年 1 月供电车间供电 80

5、000度，费用 120000 元，供水车间供水 5000 吨，费用 36000 元，供电车间耗用水200 吨，供水车间耗用电 600 度，甲公司采用直接分配法进行核算，则 2014 年1 月供水车间的分配率是()。A.7.375B.7.625C.7.2D.7.5【答案】D12、以下有关职责分离的说法中不恰当的是（）。A.适当的职责分离有助于防止各种有意或无意的错误B.主营业务收入账系由记录主营业务成本之外的员工独立登记，并由另一位不负责账簿记录的员工定期调节总账和明细账，构成一项交互牵制C.负责主营业务收入和应收账款记账的员工不得经手货币资金，也是防止舞弊的一项重要控制D.销售人员通常有一种追

6、求更大销售数量的自然倾向，赊销的审批则在一定程度上可以抑制这种倾向【答案】B13、企业在制定销售业务内部控制时，要求按月寄出对账单。下列关于该项控制的说法中，正确的是（）。A.每月末由应收账款记账员向客户寄发对账单B.由出纳人员核对收到的对账单进行核对C.由不负责现金出纳和销售及应收账款记录的人员向客户寄发对账单D.由应收账款记账员按月编制对账情况汇总表并交管理层审阅【答案】C14、某公司某部门的有关数据为：销售收入 50000 元，已销产品的变动成本和变动销售费用 30000 元，可控固定间接费用 2500 元，不可控固定间接费用3000 元，分配来的公司管理费用为 1500 元。那么，该部

7、门的利润中心负责人可控利润为()元。A.0B.17500C.14500D.10750【答案】B15、下列关于税法构成要素的说法中，正确的是()。A.税目是区分不同税种的主要标志B.税率是衡量税负轻重的重要标志C.纳税人就是履行纳税义务的法人D.征税对象是税收法律关系中征纳双方权利义务所指的物品【答案】B16、下列有关审计程序的说法中，正确的是（）。A.检查内部记录或文件时，其可靠性取决于生成该记录或文件的内部控制的有效性B.函证的内容仅限于账户余额C.询问程序仅适用于风险评估程序D.注册会计师应当获取书面声明以证实对口头询问的答复【答案】A17、在控制测试中，注册会计师为了确定样本规模应当考虑

8、可容忍偏差率、信赖过度风险以及()。A.精确度上限B.预计总体偏差率C.信赖过度风险D.误受风险【答案】B18、在了解被审计单位财务业绩衡量和评价情况时，注册会计师应当关注的信息不包括（）。A.关键财务业绩指标B.同期财务业绩比较分析C.员工业绩考核与激励性报酬政策D.子公司的重要融资安排【答案】D19、注册会计师了解被审计单位及其环境的目的，以下说法中不恰当的是（)A.评估审计风险B.识别和评估财务报表层次重大错报风险C.识别和评估财务报表项目认定层次重大错报风险D.便于确定进一步审计程序的性质、时间、范围【答案】A20、采用平行结转分步法时，完工产晶与在产晶之间的费用分配是()。A.各生产

9、步骤完工半成晶与月末加工中在产品之间费用的分配B.各步骤产成晶与各步骤在产品之间的费用分配C.产成品与月末各步骤尚未加工完成的在产品和各步骤已完工但尚未最终完成的产品D.产成品与月末加工中在产品之间的费用分配【答案】C21、下列有关注册会计师在临近审计结束时实施分析程序的说法中，错误的是（）。A.实施分析程序的目的是确定财务报表是否与注册会计师对被审计单位的了解一致B.实施分析程序所使用的手段与风险评估程序中使用的分析程序基本相同C.实施分析程序应当达到与实质性分析程序相同的保证水平D.如果通过实施分析程序识别出以前未识别的重大错报风险，注册会计师应当修改原计划实施的进一步审计程序【答案】C2

10、2、下列不属于风险管理基本流程的是()A.收集风险管理初始信息B.构建风险管理的组织职能体系C.进行风险评估D.制定风险管理策略【答案】B23、下列情形中，甲公司能够对相关安排构成共同控制的是（）。A.甲公司与 A 公司共同设立一项安排，且甲公司和 A 公司双方共同控制该主体B.甲公司与 B 公司共同设立一项安排，且甲公司能够单一主导该安排的经济决策C.甲公司与 CD.甲公司与 M 公司共同设立一项安排，其最高权力机构为董事会，由 5 名董事构成，其中甲公司派出 4 名董事，该安排的经济决策需通过 2/3 以上董事同意方可实施，不存在其他因素【答案】A24、下列关于消极式函证的说法中，错误的是

11、（）。A.采用消极的函证方式，注册会计师只要求询证者在不同意询证函列示信息的情况下才予以回函B.采用消极的函证方式，如果收到回函，则能够为财务报表认定提供说服力强的审计证据C.采用消极的函证方式，如果未收到回函，则被询证者一定已收到询证函且核对无误D.在采用消极的函证方式时，注册会计师通常还需辅之以其他审计程序【答案】C25、根据政府采购法的规定，A 市人民政府需要采购一批货物，这批货物具有特殊性，只能从有限范围的供应商处采购的货物，那么 A 市人民政府适用的政府采购方式是()。A.公开招标方式B.邀请招标方式C.竞争性谈判方式D.单一来源方式【答案】B26、对小型被审计单位的审计，由于其通常

12、没有正式的计划或程序来确定目标、战略和管理经营风险，注册会计师应当()。A.直接将其重大错报风险水平评估为高B.收集同行业信息，参照同行业水平评估重大错报风险C.询问管理层或观察小型被审计单位如何应对这些事项，以获取了解，并评估重大错报风险D.直接视为审计范围受限【答案】C27、注册会计师设计控制测试的性质时应当进行恰当的职业判断，以下说法中不恰当的是()。A.注册会计师通过分析程序可以有效测试控制运行情况B.注册会计师将询问与检查或重新执行结合使用通常能够比仅实验检查获取更高的保证C.观察提供的审计证据仅限于观察发生的时点，本身也不足以测试运行的有效性D.通过询问和观察程序往往不足以测试某些

13、控制的运行有效性，注册会计师往往还需要实施检查获得充分、适当的审计证据【答案】A28、下列各项审计程序中，()可以帮助注册会计师证实 X 公司应收票据在财务报表中列报与披露的完整性认定。A.选取发货凭证追查到销售发票B.选取销售发票追查到应收票据明细账C.检查应收票据明细账余额合计是否与总账相符D.检查已贴现的应收票据是否在财务报表附注资料中披露【答案】D29、下列有关财务报表审计业务三方关系的说法中，错误的是（）。A.如果注册会计师无法识别出使用审计报告的所有组织或人员，则预期使用者主要是指那些与财务报表有重要和共同利益的主要利益相关者B.审计业务的三方关系人分别是注册会计师、被审计单位管理

14、层和财务报表预期使用者C.委托人通常是财务报表预期使用者之一，也可能由责任方担任D.如果责任方和财务报表预期使用者来自于同一企业，则两者是同一方【答案】D30、企业有供热、供电两个辅助生产车间，按交互分配法核算辅助生产费用。5月份交互分配前供热车间共归集辅助生产费用 152000 元，交互分配时向供电车间分配费用 7000 元，由供电车间分入 5000 元电费。则当月供热车间应向辅助生产以外的其他受益部门分配费用()元。A.148000B.150000C.157000D.154000【答案】B31、下列选项中，不属于财务分析的方法的是()A.比较分析法B.比率分析法C.综合分析法D.个体分析法

15、【答案】D32、假定 A 公司 2019 年 5 月基本生产车间甲产品的机器工时为 30000 小时，乙产品的机器工时为 40000 小时，本月共发生制造费用 140000 元，按照机器工时总数分配制造费用，则甲产品应分配的制造费用为（）元。A.60000B.80000C.100000D.40000【答案】A33、以下关于注册会计师识别、评估和应对舞弊风险的陈述中，恰当的是()。A.如果评估的舞弊风险为高水平，应当在期末或接近期末实施审计程序B.如果查明舞弊导致的错报金额较小，则无须特别关注相关内部控制C.即使按照审计准则的要求设计和实施审计程序，注册会计师也不能对财务报表整体不存在舞弊获取保

16、证D.财务报表重大错报风险源于舞弊【答案】A34、甲公司 214 年通过资产置换方式取得了乙公司的一台生产经营用设备，该设备原入账价值为 150 万元，乙公司按照年限平均法计提折旧，预计使用年限为 15 年，预计净残值为 0，至置换日已计提 2.5 年的折旧，置换日该项资产的公允价值为 120 万元。甲公司换出资产为一批原材料，公允价值为 130 万元。乙公司另向甲公司支付 10 万元的补价。假定该项交易具有商业实质，不考虑增值税等因素的影响，甲公司取得该项设备的入账价值为（）。A.120 万元B.125 万元C.130 万元D.150 万元【答案】A35、担任单位会计机构负责人(会计主管人员

17、)的，除取得会计从业资格外还应当具备()以上专业技术职务资格或者从事会计工作 3 年以上经历。A.高级会计师B.会计师C.助理会计师D.会计员【答案】B36、东方公司编制預算的时候考虑到本年生产任务增长 10%,所以制造费用就在去年 30 万的基础上编制为 30X(1+10%)=33(万元)，它所采用的预算编制方法是()。A.增量预算B.零基预算C.固定预算D.弹性预算【答案】A37、下列关于资本结构中的债务筹资描述正确的是()。A.企业初创阶段应控制负债比例B.企业发展阶段应适当缩小债务资本比重C.高技术企业应加大债务资本比重D.企业产销量有周期性时，应加大债务比例【答案】A38、接受汇票出

18、票人的付款委托，同意承担支付票款义务的人，是指()。A.被背书人B.背书人C.承兑人D.保证人【答案】C39、2015 年 12 月 31 日，甲公司涉及一项未决诉讼，预计很可能败诉，甲公司若败诉，需承担诉讼费 10 万元并支付赔款 300 万元，但基本确定可从保险公司获得 60 万元的补偿。2015 年 12 月 31 日，甲公司因该诉讼应确认预计负债的金额为()万元。A.240B.250C.300D.310【答案】D40、下列有关项目组讨论的说法中，不正确的是（）。A.所有项目组成员每次均应参与项目组讨论B.项目组应当根据审计的具体情况，持续交换有关被审计单位财务报表发生重大错报可能性的信

19、息C.项目组在讨论时应当强调在整个审计过程中保持职业怀疑态度，警惕可能发生重大错报的迹象，并对这些迹象进行严格追踪D.项目组应讨论被审计单位所面临的经营风险.财务报表容易发生错报的领域以及发生错报的方式，特别是由于舞弊导致重大错报的可能性【答案】A41、如果下列程序均能实施，则()最有助于注册会计师证实应收账款的计价和分摊认定。A.向债务人函证B.检在顾客对月末对账单的回复C.检查期后收款D.检查坏账准备的计提是否充分【答案】C42、甲注册会计师在审计中发现被审计单位有可能存在重大错误与舞弊，则为了查明导致被审计单位财务报表严重失实的错误与舞弊，应主要实施的程序是()。A.分析程序B.控制测试

20、C.实质性程序D.重新执行【答案】C43、货币均衡的自发实现主要依靠()的调节。A.利率机制B.价格机制C.汇率机制D.央行宏观调控【答案】A44、下列方式无助于提高审计程序不可预见性的是（）。A.对余额低于重要性水平的银行账户执行函证程序B.调整实施审计程序的时间，使被审计单位不可预期C.本期采用不同于上期的抽样方法，使当期选取的测试样本与以前有所不同D.预先不告知被审计单位选定的测试地点【答案】A45、下列各项中，不属于成本管理领域应用的管理会计工具方法的是（）。A.目标成本法B.变动成本法C.标准成本法D.敏感性分析【答案】D46、某企业只产销 A 产品，单价为 10 元，变动成本率为

21、20%。固定成本为 5000元，若目标利润为 3000 元，则该产品的保利量为（）件。A.2000B.3000C.1000D.10000【答案】C47、担任单位会计机构负责人(会计主管人员)的，除取得会计从业资格外还应当具备()以上专业技术职务资格或者从事会计工作 3 年以上经历。A.高级会计师B.会计师C.助理会计师D.会计员【答案】B48、按照 802.1d 生成树协议(STP)，在交换机互联的局域网中，()的交换机被选为根交换机。A.MAC 地址最大的B.MAC 地址最小的C.ID 最小的D.ID 最大的【答案】C49、下列有关函证的说法中不恰当的是（）。A.通过函证后，注册会计师如果发

22、现了不符事项，注册会计师应当首先提请被审计单位查明原因，并作进一步分析和核实B.函证是比较有效的审计程序，即使有迹象表明收回的询证函不可靠，注册会计师也不用再实施其他适当的审计程序予以证实C.一般情况下，注册会计师以资产负债表日为截止日，在资产负债表日后适当时间内实施函证D.如果采用审计抽样的方式确定函证程序的范围，无论采用统计抽样方法，还是非统计抽样方法，选取的样本应当足以代表总体【答案】B50、某产品本月完工 50 件，月末在产品为 60 件，在产品平均完工进度为50%，累计发生产品费用 100000 元，采用约当产量比例法计算产品成本时，本月完工产品的成本是()元。A.37500B.45

23、455C.62500D.54545【答案】C多选题（共多选题（共 2020 题）题）1、下列各项中，属于成本项目的有()。A.直接材料B.直接人工C.制造费用D.燃料及动力【答案】ABCD2、下列各项中，关于中国会计学会的特征表述正确的有()。A.学术性B.专业性C.非营利性D.有偿性【答案】ABC3、根据“营改增”相关规定，下列各项中，属于增值税征税范围的有()。A.某会计师事务所提供鉴证服务B.某机场提供停机坪管理服务C.某广告公司提供广告策划服务D.某企业出租厂房【答案】ABC4、采用定额比例法分配完工产品和月末在产品费用，应具备的条件不包括()。A.各月末在产品数量变化较大B.各月末在

24、产品数量变化不大C.消耗定额或成本定额比较稳定D.消耗定额或成本定额波动较大【答案】BD5、下列各项中，属于资产类科目的有（）A.预收账款B.预付账款C.合同资产D.合同负债【答案】BC6、下列各项中，属于被依法吊销会计从业资格证书的人员，自被吊销之日起 5年内(含 5 年)不得参加会计从业资格考试，不得重新取得会计从业资格证书的情形有()。A.私设会计账簿的B.未按照规定填制、取得原始凭证的C.随意变更会计处理方法的D.未按照规定使用会计记录文字或者记账本位币的【答案】ABCD7、人力资源政策应当有利于企业可持续发展，一般包括()。A.员工的聘用、培训、辞退与辞职B.员工的薪酬、考核、晋升与

25、奖惩C.关键岗位员工的强制休假制度和定期岗位轮换制度D.对掌握国家秘密或重要商业秘密的员工离岗的限制性规定等【答案】ABCD8、下列不得使用托收承付结算方式进行款项结算的有()。A.代销商品的款项B.寄销商品的款项C.赊销商品的款项D.预付定金销售商品的款项【答案】ABC9、在了解被审计单位及其环境时，注册会计师可能实施的风险评估程序有（）。A.检查文件、记录和内部控制手册B.重新执行内部控制C.询问被审计单位管理层和内部其他人员D.实地察看被审计单位生产经营场所和设备【答案】ACD10、下列各项中，关于管理会计和财务会计的说法正确的有()。A.管理会计是会计的重要分支，主要服务于单位内部管理

26、需要B.管理会计主要侧重于对外部相关单位和人员提供财务信息，属于“对外报告会计”C.财务会计侧重在“记录价值”，通过确认、计量、记录和报告等程序提供并解释历史信息D.财务会计有填制凭证、登记账簿、编制报表等较固定的程序与方法【答案】ACD11、注册会计师确认询证函中的名称、地址等内容的准确性，可以执行的程序有（）。A.拨打公共查询电话核实被询证者的名称和地址B.通过被询证者的网站或其他公开网站核对被询证者的名称和地址C.将被询证者的名称和地址信息与被审计单位持有的相关合同等文件核对D.对于供应商或客户，可以将被询证者的名称.地址与被审计单位收到或开具的增值税专用发票中的对方单位名称.地址进行核

27、对【答案】ABCD12、下列各项中，构成产品成本的有（）。A.生产车间机器设备的日常维修费用B.生产产品耗用的材料成本C.生产车间管理人员的薪酬D.生产车间生产工人的薪酬【答案】BCD13、在确定进一步审计程序的性质时，注册会计师应当考虑的主要因素有（）。A.不同的审计程序应对特定认定错报风险的效力B.认定层次重大错报风险的评估结果C.认定层次重大错报风险的产生的原因D.各类交易.账户余额.列报的特征【答案】ABCD14、按照税收的征收权限和收入支配权限分类，可以将我国税种分为中央税、地方税和中央地方共享税。下列各项中，属于中央地方共享税的有()。A.增值税B.土地增值税C.企业所得税D.营业

28、税【答案】ACD15、下列与辅助生产费用分配方法相关的表述正确的有（）。A.采用计划成本法，适用于辅助生产劳务或产品计划单位成本比较准确的企业B.采用交互分配法，可以减少分配的工作量C.采用直接分配法，辅助生产费用只分配给辅助生产车间以外的受益单位D.采用计划成本分配法，辅助生产车间实际发生的费用与按计划单位成本分配转出的费用之间的差额计入管理费用【答案】ACD16、以下各项中，属于采购交易主要业务活动的有（）。A.维护供应商清单B.请购商品和劳务C.储存已验收的商品D.编制付款凭单【答案】ABCD17、下列属于企业存货的有（）。A.为建造固定资产等各项工程而储备的各种材料B.货款已付，但尚未

29、收到的原材料C.生产过程中的在产品D.已经确认销售但尚未运离企业的存货【答案】BC18、在确定控制测试的性质时，A 注册会计师正确的做法有()。A.当拟实施的进一步审计程序以控制测试为主时，应当获取有关控制运行有效性的更高的保证水平B.根据特定控制的性质选择所需实施审计程序的类型C.询问本身不足以测试控制运行的有效性，应当与其他审计程序结合使用D.考虑测试与认定直接相关和间接相关的控制【答案】ABCD19、财产清查的对象一般包括（）A.财产物资B.债权债务C.交易性金融资产D.无形资产【答案】AB20、下列关于审计业务约定条款的变更的说法中不正确的有（）。A.在完成审计业务前，注册会计师不能同

30、意被审计单位的业务变更要求B.如果没有合理的理由，注册会计师不应同意变更业务C.审计范围受到限制属于审计业务变更的合理理由D.注册会计师应当确定被审计单位要求业务变更是否存在合理理由【答案】AC大题（共大题（共 1010 题）题）一、2013 年初，ABC 会计师事务所接受委托对甲公司 2012 年财务报表进行审计，委派 A 注册会计师为项目合伙人。甲公司为酿酒公司，2012 年期末存货余额占资产总额比重重大。存货主要包括高粱等粮食桶装酒以及包装箱酒等，其中各类谷物粮食主要储存在各采购地的 10 个简易棚内，桶装酒储存在甲公司 1个仓库内，包装箱酒储存在甲公司另 1 仓库内。甲公司对存货采用永

31、续盘存制核算。甲公司拟于 2012 年 12 月 31 日起开始盘点存货，盘点工作由熟悉相关业务且具有独立性的人员执行。A 注册会计师编制的存货监盘计划摘录如下：（1）与存货相关的内部控制比较有效，加之存货单位价值不高，将存货认定层次重大错报风险评估为低水平。（2）在对桶装酒实施监盘程序时，采用观察以及检查相关的收、发、存凭证和记录的方法，确定存货的数量；对于包装箱酒，按照包装箱标明的规格和数量进行盘点，并辅以适当的开箱检查。（3）甲公司对各类谷物粮食的盘点计划是：2012 年 12 月 31 日盘点 5 个简易棚内的谷物粮食，2013 年 1 月 5 日盘点其他 5 个简易棚内的谷物粮食。根

32、据甲公司的盘点计划，要求项目组成员在上述时间对粮食实施监盘程序。（4）盘点标签的设计、使用和控制。对存放在仓库酒类的盘点，设计预先编号的一式两联的盘点标签。使用时，由负责盘点存货的人员将一联粘贴在已盘点的存货上，另一联由其留存；盘点结束后，连同存货盘点表交存财务部门。（5）盘点结束后，对出现盘盈或盘亏的存货，由仓库保管员将存货实物数量和仓库存货记录调节相符。1、针对上述存货监盘计划第（1）项至第（5）项，逐项判断存货监盘计划是否存在缺陷。如果存在缺陷，简要提出改进建议。【答案】监盘计划（1）存在缺陷（0.6 分）。建议：将认定层次的重大错报风险评估为高水平，重点关注粮食的储存的相关控制以及质量

33、状况（0.6 分）。监盘计划（2）存在缺陷（0.6 分）。建议：应当使用容器进行监盘或通过预先编号的清单列表加以确定；使用浸蘸、测量棒、工程报告以及依赖永续存货记录；选择样品进行化验与分析，或利用专家的工作（0.6 分）。监盘计划（3）存在缺陷（0.6 分）。建议：同时对 10 个简易棚内的粮食进行盘点（0.6分）。监盘计划（4）存在缺陷（0.6 分）。建议：盘点标签的使用和控制不正确。由负责盘点存货的人员将一套标签粘贴在已盘点的存货上，另一套由其返还给盘点监督人员，由其将标签连同盘点表交存财务部门（0.6 分）。监盘计划（5）存在缺陷（0.6 分）。建议：盘点结束后，对于盘盈或盘亏的存货，不

34、应由仓库保管人员对于存货实物数量和仓库存货记录进行调节。应由甲公司组成调查小组对盘盈或盘亏进行分析和处理（复核确认），并将存货实物数量和仓库记录调节相符（0.6 分）。二、A 注册会计师负责审计甲公司 2017 年度财务报表。与审计工作底稿相关的部分事项如下：（1）对于询问甲公司特定人员的程序，A 注册会计师在形成审计工作底稿时，以询问的时间、被询问人的姓名和岗位名称为识别特征。（2）A 注册会计师拟利用 2016 年度审计中获取的有关舞弊导致重大错报风险的控制运行有效性的审计证据，将信赖这些控制的理由和结论记录于审计工作底稿。（3）A 注册会计师在具体审计计划中记录拟对应收账款采用综合性方案

35、，因在测试控制时发现相关控制运行无效，将其改为实质性方案，重新编制具体审计计划工作底稿，并替代原具体审计计划工作底稿。（4）A 注册会计师在审计工作底稿归档之后收到了一份应收账款询证函回函原件，于是用原件替换审计档案中的回函传真件。（5）审计报告日后，A 注册会计师对在审计报告日前收到的应收账款询证函回函中存在的差异进行调查，确认其金额和性质均不重大，并记录于审计工作底稿。（6）审计报告日期为 2018 年 4 月 18 日。A 注册会计师于 2018 年 4 月 20 日将审计报告提交给甲公司管理层，并于 2018 年 6 月 19日完成审计工作底稿的归档工作。、要求：针对上述第（1）至（6

36、）项，逐项指出 A 注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。【答案】第（1）项，恰当。第（2）项，不恰当。针对特别风险的控制，应每年测试一次，不应当信赖以前获取的审计证据。第（3）项，不恰当。注册会计师应在审计工作底稿中记录在审计过程中对具体审计计划作出的任何重大修改和理由。第（4）项，不恰当。在完成归档后，不应在规定保管期限届满前删除或废弃任何审计工作底稿。第（5）项，不恰当。在出具审计报告前，注册会计师应当对收到的应收账款询证函回函中存在的差异进行调查，并记录于审计工作底稿。第（6）项，不恰当。应当在审计报告日后六十天内将工作底稿归档，即 2018 年 6 月 17 日前。三、（

37、2014 年）ABC 会计师事务所的 A 注册会计师担任多家被审计单位 2013 年度财务报表审计的项目合伙人，遇到下列导致出具非标准审计报告的事项：（1）甲公司为 ABC 会计师事务所 2013 年度承接的新客户。前任注册会计师由于未就 2011 年 12 月 31 日存货余额获取充分、适当的审计证据，对甲公司2012 年度财务报表发表了保留意见。审计项目组认为，导致保留意见的事项对本期数据本身没有影响。（2）2013 年 10 月，上市公司乙公司因涉嫌信息披露违规被证券监管机构立案稽查。截至审计报告日，尚无稽查结论。管理层在财务报表附注中披露了上述事项。（3）丙公司管理层对固定资产实施减值

38、测试，按照未来现金流量现值与固定资产账面净值的差额确认了重大减值损失。管理层无法提供相关信息以支持现金流量预测中假设的未来 5 年营业收入，审计项目组也无法作出估计。（4）2014 年 2 月，丁公司由于生产活动产生严重污染，被当地政府部门责令无限期停业整改。截至审计报告日，管理层的整改计划尚待董事会批准。管理层按照持续经营假设编制了 2013 年度财务报表，并在财务报表附注中披露了上述情况。审计项目组认为管理层运用持续经营假设符合丁公司的具体情况。（5）戊公司于 2013 年 9 月起停止经营活动，董事会拟于 2014 年内清算戊公司。2013 年 12 月 31 日，戊公司账面资产余额主要

39、为货币资金、其他应收款以及办公家具等固定资产，账面负债余额主要为其他应付款和应付工资。管理层认为，如采用持续经营编制基础，对上述资产和负债的计量并无重大影响，因此，仍以持续经营假设编制 2013 年度财务报表，并在财务报表附注中披露了清算计划。（6）2013 年 1 月 1 日，己公司通过收购取得子公司庚公司。由于庚公司账目混乱，己公司管理层决定在编制 2013 年度合并财务报表时不将其纳入合并范围。庚公司 2013 年度的营业收入和税前利润约占己公司未审合并财务报表相应项目的 30%。要求：针对上述第（1)至（6)项，假定不考虑其他条件，逐项指出 A 注册会计师应当出具何种类型的非标准审计报

40、告，并简要说明理由。【答案】（1）保留意见审计报告。2012 年度审计报告中导致保留意见的事项对本期数据和对应数据的可比性仍有影响。（2）带强调事项段的无保留意见审计报告。证券监管机构的稽查结果存在不确定性。（3）保留意见/无法表示意见审计报告。无法获取充分、适当的审计证据/审计范围受到限制。（4）带强调事项段的无保留意见审计报告。导致对持续经营能力产生疑虑的事项或情况具有重大不确定性。（5）否定意见审计报告。运用持续经营假设不适当。（6）否定意见审计报告。重要子公司未合并，导致合并财务报表重大而广泛的错报。四、ABC 会计师事务所委派 A 注册会计师作为项目合伙人审计甲公司 2014 年的财

41、务报表，在了解甲公司的内部控制时，A 注册会计师的相关观点和做法如下：（1）A 注册会计师确定的了解内部控制的目标是：评价内部控制的设计，并确定其是否得到一贯执行。（2）A 注册会计师采用了询问、观察、检查和穿行测试程序来了解甲公司的内部控制。（3）A 注册会计师在了解甲公司内部控制时，实施审计程序后，得出了甲公司内部控制执行有效的结论。（4）甲公司的某种材料存在难以界定、预计的错误，A 注册会计师认为采用自动化控制更为适当。（5）A 注册会计师认为只要甲公司内部控制设计合理并且有效执行，就能为甲公司实现财务报告目标提供百分之百的保证。1、针对上述事项，逐项指出 A 注册会计师相关观点和做法是

42、否恰当，如存在不当之处，简要说明理由。【答案】（1）不恰当。对内部控制了解的深度，包括评价控制的设计，并确定其是否得到执行，但不包括是否得到一贯执行的测试。（1.2 分）（2）恰当。（1.2 分）（3）不恰当。在了解内部控制时，注册会计师评价的是控制的设计是否合理以及控制是否得到执行，内部控制是否有效是控制测试后才能得出的结论。（1.2 分）（4）不恰当。被审计单位某事项或交易存在难以界定、预计或预测的错误的情况时，采用人工控制更为适当。（1.2 分）（5）不恰当。由于存在内部控制的固有局限性，内部控制无论如何有效，都只能为被审计单位实现财务报告目标提供合理保证。（1.2 分）五、华贸公司由

43、A、B、C 三个资产组组成，这三个资产组的经营活动由华贸公司负责运作。217 年 12 月 31 日，公司经营所处的技术环境发生了重大不利变化，出现减值迹象，需要进行减值测试。假设总部资产的账面价值为 400 万元，能够按照各资产组账面价值的比例进行合理分摊，A、B、C 三个资产组和总部资产的使用寿命均为 10 年。减值测试时，A、B、C 三个资产组的账面价值分别为 640 万元、320 万元和 640 万元。华贸公司计算得出 A 资产组的可收回金额为 840 万元，B 资产组的可收回金额为 320 万元，C 资产组的可收回金额为760 万元。要求：计算 A、B、C 三个资产组和总部资产应计提

44、的减值准备金额。（答案中的金额单位用万元表示）【答案】（1）将总部资产的账面价值分配至各资产组总部资产应分配给 A 资产组的账面价值=400640/（640+320+640）=160（万元）；总部资产应分配给 B资产组的账面价值=400320/（640+320+640）=80（万元）；总部资产应分配给 C 资产组的账面价值=400640/（640+320+640）=160（万元）。分配后各资产组的账面价值为：A 资产组的账面价值=640+160=800（万元）；B 资产组的账面价值=320+80=400（万元）；C 资产组的账面价值=640+160=800（万元）。（2）分别对各资产组进行减值

45、测试 A 资产组的账面价值为 800 万元，可收回金额为 840 万元，没有发生减值；B 资产组的账面价值为 400 万元，可收回金额为 320 万元，发生减值 80 万元；C 资产组的账面价值为 800 万元，可收回金额为 760 万元，发生减值 40 万元。（3）将各资产组的减值额在总部资产和各资产组之间分配：B 资产组减值额分配给总部资产的金额=8080/400=16（万元），分配给 B 资产组本身的金额=80320/400=64（万元）。六、甲企业委托乙企业加工收回后用于连续生产应税消费品的 A 材料，甲、乙两企业均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为 16%，适用的消费税税率为

46、10%，甲企业对原材料按实际成本进行核算，收回加工后的 A 材料用于继续生产应税消费品B 产品。有关资料如下：（1）11 月 2 日，甲企业发出加工材料 A 材料一批，实际成本为 620000 元。（2）12 月 20 日，甲企业以银行存款支付乙企业加工费 100000 元（不含增值税）以及相应的增值税和消费税。（3）12 月 31 日，A 材料加工完成，已收回并验收入库，并以银行存款支付往返运杂费 20000 元，甲企业收回的 A 材料用于生产合同所需的 B 产品 1000 件，B 产品合同价格 1200 元/件。（4）12 月 31 日，库存的 A 材料预计市场销售价格为 700000 元

47、，加工成 B 产品估计至完工尚需发生加工成本 500000 元，预计销售 B 产品所需的税金及费用为 50000 元，预计销售库存 A 材料所需的销售税金及费用为 2 万元。、编制甲企业委托加工原材料的有关会计分录。、计算甲企业 209 年 12 月 31 日对该存货应计提的存货跌价准备，并编制有关会计分录。【答案】1.甲公司委托加工原材料有关会计处理如下：发出委托加工原材料时：借：委托加工物资 620000贷：原材料 620000（0.5 分）支付加工费及相关税金时：应交增值税加工费增值税税率应交消费税组成计税价格消费税税率组成计税价格（发出加工材料成本加工费）/（1消费税率）应支付的增值税

48、10000016%16000（元）（1 分）应支付的消费税（620000100000）（110%）10%80000（元）（1 分）借：委托加工物资 100000应交税费应交增值税（进项税额）16000应交消费税 80000贷：银行存款 196000（1 分）七、A 注册会计师是甲公司 2016 年度财务报表审计业务的项目合伙人，A 注册会计师对甲公司采购与付款交易的相关内部控制进行了了解、测试与评价：（1）对需要购买的已经列入存货清单的项目由仓库负责填写请购单，对未列入存货清单的项目由相关需求部门填写请购单，请购单统一由采购部门主管 W 签字批准。（2）采购部门收到经批准的请购单后，由其职员

49、S 进行询价，职员 M确定供应商，再由其职员 P 负责编制和发出预先连续编号的订购单。订购单一式四联，经被授权的采购人员签字后，分别送交供应商、负责验收的部门、提交请购单的部门和负责采购业务结算的应付凭单部门。（3）验收部门检查了原材料有无损坏后，比较所收商品与订购单上的要求是否相符，如商品的品名、摘要、数量、到货时间等，并编制预先连续编号的验收单交仓库人员签字确认。（4）应付凭单部门核对验收单和订购单，并编制预先连续编号的付款凭单。在付款凭单经被授权人员批准后，应付凭单部门将付款凭单连同供应商发票及时送交会计部门，并将未付款凭单副联保存在未付款凭单档案中。（5）付款后，会计主管 L 需独立检

50、查记入银行存款日记账和应付账款明细账的金额是否相一致，以及与付款支票汇总记录的一致性。（6）每月末，由不登记应付账款明细账的人员与供应商核对应付账款、应付票据等往来款项，如有不符，及时查明原因。要求：结合以上（1）至（6），分别指出各项控制是否有缺陷。如果有缺陷，简要说明理由和改进建议。【答案】第（1）项有缺陷：请购单统一由采购部门主管 W 签字批准。理由：请购单不能统一由采购部门主管 W 签字批准。改进建议：每张请购单必须经过对这类支出预算负责的主管人员签字批准。第（2）项没有缺陷。第（3）项有缺陷：验收部门先检查了原材料有无损坏，后比较所收商品与订购单上的要求是否相符。理由：验收部门首先应