河北省从业资资格考试《中级会计实务》试题含答案(十二).docx
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1、河北省从业资资格考试中级会计实务试题含答案(十二)单选题-1C会计师事务所的注册会计师S为w公司2006年度财务报表审计的项目负责人,对于W 公司审计过程中助理人员提出的问题予以解答,请代为作出判断。W公司2006年度下列有关会计处理中,注册会计师予以认可的是()0A. 2006年8月8日w公司将自用的建筑物转换为以公允价值模式计量的投资性房地产, 将转换日该资产的公允价值大于原账面价值的部分计入公允价值变动损益科目B. 2006年12月31日投资性房地产的公允价值小于账画价值的差额计入公允价值变动 损益科目C. 2006年8月8日w公司将启用的建筑物转换为以公允价值模式计量的投资性房地产,
2、将转换日该资产的公允价值大于原账面价值的部分计入营业外收入科目D. 2006年12月31日投资性房地产的公允价值大于账面价值的差额计入资本公积科目【答案】B【解析】解析将自用的建筑物转换为以公允价值模式计量的投资性房地产,将转换日该资产的 公允价值大于原账面价值的部分计入资本公积科目;期末投资性房地产的公允价值小于或大于 账面价值的差额均计入公允价值变动损益科目。单选题-2下列各项中,不属于会计政策变更的是()oA.改变固定资产净残值B.所得税核算由应付税款法改为债务法C.建造合同的收入确认由完成合同法改为完工百分比法D.投资性房地产后续计量由成本计量模式改为公允价值计量模式【答案】A【解析】
3、解析改变固定资产净残值属于会计估计变更,不属于会计政策变更。单选题-3某股份有限公司20x0年12月31日购入一台设备,原价为3010万元,预计 净残值为10万元,税法规定的折旧年限为5年,按直线法计提折旧,公司按照 3年计提折旧,折旧方法与税法相一致。20x2年I月1日,公司所得税税率由33% 降为15%。除该事项外,历年来无其他纳税调整事项。公司采用债务法进行所 得税会计处理。该公司20x2年年末资产负债表中反映的“递延税款借项”项目的 金额为()万元。A. 12B. 60C. 120D. 192【答案】C【解析】暂无解析单选题-4甲股份有限公司2011年的财务报告于2012年4月10日对
4、外报出。2012年 2月10日,甲公司2011年9月10日销售给乙公司的一批商品因质量问题而退 货。该批商品的售价为100万元、增值税税额17万元、成本为80万元,乙公司 货款尚未支付,但甲公司已经为此项应收账款提取了 3%的坏账准备。经核实甲 公司已同意退货,所退商品已入库。该事项发生后,甲公司已作为资产负债表日 后调整事项处理,所得税税率25%,不考虑其他因素,甲公司上述事项对2011 年净损益的影响金额为()万元。A. 16.49B. 13.4C. 13D. 12.37【答案】D【解析】解析上述业务对甲公司2011年净损益影响金额=(100-80-117x3%)x(l-25%卜12.37
5、(万元), 选项D正确。单选题-5甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人,适用的增值税税率均为17%o 20x2 年2月甲公司决定以库存商品和交易性金融资产(B公司的股票)与乙公司交换其 持有的长期股权投资和固定资产设备一台。(1)甲公司库存商品账面余额为300万元,公允价值(计税价格)为400万元; 交易性金融资产的账面余额为520万元(其中:成本为420万元,公允价值变动 为100万元),公允价值为600万元。(2)乙公司的长期股权投资的账面余额为600万元(其中成本为400万元,损 益调整为200万元),公允价值为672万元;固定资产设备的账面原值为480万 元,已计提折旧200万元,公允价
6、值288万元(含增值税),乙公司向甲公司支付 银行存款108万元。(3)甲公司和乙公司换入的资产均不改变其用途。另外甲公司为换入固定资产 支付运费10万元。乙公司为换入库存商品支付保险费3万元,为换入B公司的 股票支付相关税费7万元。(4)非货币性资产交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量。假设两公司均 未对资产计提减值准备。要求:根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列各小题。下列有关非货币性资产交换的会计处理,不正确的是()oA.甲公司换入长期股权投资的初始成本为672万元B.甲公司换入固定资产的入账价值为256.15万元C.乙公司换入库存商品的入账价值为403万元D.乙公司换入交易性金融资
7、产的入账价值为607万元【答案】D【解析】解析乙公司换出的固定资产不含税公允价值=288/(1+17%)=246.15(万元),甲公司收到的 纯补价金额=400+600-672-246.15=81.85(万元)甲公司换入资产成本总额 =400+600-81.85=918.15(万元),则换入长期股权投资的成本=918.15x672/(672+246.15)=672(万 元),换入固定资产的入账价值=918.15x246.15/(672+246.15)+10=256.15(万元),所以选项AB正 确;乙公司换入资产成本总额=672+246.15+81.85=1000(万元),则换入库存商品的成本
8、 =1000x400/(400+600)+3=403(万元),换入交易性金融资产的成本=1000x600/(400+600)=600(万 元),所以选项C正确,选项D不正确。单选题-6长城公司为上市公司,增值税一般纳税人企业,适用增值税税率为17%;适 用企业所得税税率为25%;按净利润的10%提取盈余公积。20x7年度实现利润 总额2000万元,20x7年度的财务报告于20x8年1月10日编制完成,批准报出 日为20x8年4月20日。20x7年度的企业所得税汇算清缴工作于20x8年3月25 日结束。长城公司20x8年1月1日至4月20日,发生如下会计事项:(1)1月8日,公司办公楼因电线短路
9、引发火灾,造成办公楼严重损坏,直接 经济损失230万元。(2)2月20日,注册会计师在审计时发现,公司20x7年10月15日与乙企业 签订协议,采用支付手续费方式委托乙企业销售设备400台,每台不含税售价为 10万元,按售价的5%。支付手续费。至20x7年12月31日,公司累计向乙企业 发出设备400台,收到乙企业转来的代销清单注明已销售设备300台,公司按销 售400台确认销售收入和增值税销项税额,并结算手续费,结转销售成本。每台 设备的账面成本为8万元;至审计日,公司尚未收到乙企业销售设备的款项。20x7 年12月31日,公司同类设备的存货跌价准备计提比例为10%。假定税法按代销 清单注明
10、的销售金额确认收入的实现。(3)2月20日,注册会计师在审计时发现,公司20x7年9月20日与丙企业 签订一项大型设备制造合同,合同总造价1404万元(含增值税),于20x7年10 月1日开工,至20x8年3月31日完工交货。至20x7年12月31日,该合同累 计发生支出240万元,与丙企业已结算合同价款421.2万元,实际收到货款702 万元。20x7年12月31日,公司按50%的完工进度确认收入,按实际发生的支 出确认费用,未确认合同预计损失准备。在审计时,注册会计师预计合同尚需发 生成本720万元,据此确认合同完工进度为25%,无需计提合同预计损失准备。 假定税法按完工进度确认收入的实现
11、。(4)3月8日,董事会决定自20x8年1月1日起将公司位于城区的已出租一 幢建筑物的核算由成本模式改为公允价值模式。该建筑物系20x7年1月20日投 入使用并对外出租,入账时初始成本为3868万元,市场售价为4800万元;预计 使用年限为20年,预计净残值为40万元,采用年限平均法计提折旧,与税法规 定相同;年租金为360万元,按月收取;20x8年1月1日该建筑物的市场售价 为5000万元。(5)3月15日,甲公司决定以2400万元收购丁上市公司股权。该项股权收购 完成后,甲公司将拥有丁上市公司有表决权股份的10%O长城公司认同上述经注册会计师审计发现的问题并作相应的会计调整处理。根据上述资
12、料,回答下列问题:长城公司20x8年3月8日根据董事会决定,针对20x8年3月31日资产负 债表相关项目年初数进行调整,假设调整前递延所得税负债的金额是210万元, 盈余公积为85万元,则调整后递延所得税负债和盈余公积项目的期初数分别为 ()万元。A. 536.86, 183.059B. 326.86, 98.059C. 536, 128D. 326.86, 183.059【答案】A【解析】解析事项四:将投资性房地产由成本模式转变为公允价值模式计量,属于会计政策变 更。截至20x7年底,成本模式下的投资性房地产账面价值=3 868 (3 868-40)/20x11/12=3 692.55(万元
13、),由于会计与税法规定相同,所以会计政策变更前不存在暂时性差异;在调整为 公允价值模式后,账面价值为5 000万元,计税墓础仍然为3 692.55万元,所以应确认的递延 所得税负债=(5 000-3 692.55)x25%=326.86(万元),调整的盈余公积=(5 000-3 692.55 326.86)xl0%=98.059(万元)。调整后的递延所得税负债期初余额=210+326.86 =536.86(万元),调 整后的盈余公积期初余额=85+98.059=183.059(万元单选题-7某商业企业以经营租赁方式租人货车用于购销货物使用,租赁期限3年,每 年租金6万元,如果3年一次性支付,则
14、只需要14万元,故企业选择一次性支 付,并计入当期的损益中。2008年6月1日开始租赁,则该项业务当年应调整 的应纳税所得额为()万元。A. 10.36C. 11.26D. 11.28【答案】D【解析】解析以经营租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出,按照租赁期限均匀扣除。按照 收益期限划分,当期可以在税前扣除的租赁费用为14+3+12x7=2.72(万元),则该项租赁支出应 调增的应纳税所得额=14272=11.28(万元)。单选题-82008年1月24日在国务院新闻办举行的新闻发布会上,国家统计局局长谢 伏瞻宣布,初步核算,2007年国内生产总值为246619亿元,比上年增长11.4%, 增
15、速加快0.3个百分点,连续五年增速达到或超过10%。国民经济保持平稳快速 发展,呈现出增长较快、结构优化、效益提高、民生改善的良好运行态势。农业生产继续稳定发展,粮食再获丰收。全年粮食总产量达到50150万吨, 比上年增产350万吨,增长0.7%,成为历史上第四个高产年,这是1985年以来 我国粮食生产首次实现连续4年增产。固定资产投资快速增长,房地产开发投资明显加快。全年全社会固定资产投 资137239亿元,比上年增长24.8%,增速加快0.9个百分点。房地产开工投资 25280亿元,比上年增长30.2%,增速加快8.4个百分点。消费价格上涨较快,房屋销售价格上涨较多。全国居民消费价格上涨4
16、.8%, 涨幅比上年提高3.3个百分点(12月份上涨6.5%),其中,城市上涨4.5%,农村上 涨 5.4%0对外贸易快速增长,外商直接投资继续增长。全年进出口总额21738亿美元, 比上年增长23.5%,增速回落0.3百分点。进出口相抵,贸易顺差2622亿美元, 比上年增加847亿美元。年末国家外汇储备余额达到15300亿美元,比上年增长 43.3%o国民收入快速增长,就业增加较多。全年城镇居民人均可支配收入13786元, 比上年增长17.2%,扣除价格因素,实际增长12.2%,增速加快1.8个百分点。 农村居民人均纯收入4140元,比上年增长15.4%,扣除价格因素,实际增长9.5%, 加
17、快2.1个百分点。全年城镇新增就业1204万人,比上年多增加20万人;年末 城镇登记失业率为4.0%,比上年末回落0.1个百分点。我国2006年全社会固定资产投资增速比房地产开发投资增速()oA.快5.4个百分点B.快2.1个百分点C.慢5.4个百分点D.慢2.1个百分点【答案】B【解析】解析2006年全社会固定资产投资增速为24.8%-0.9%=23.9%, 2006年房地产开发投资增 速为30.2%-8.4%=21.8%,前者比后者高2. 1个百分点,故选B。单选题-9关于投资性房地产后续计量模式的转换,下列说法中,正确的是()。A.成本模式转为公允价值模式的,应当作为会计估计变更B.已采
18、用公允价值模式计量的投资性房地产,不得从公允价值模式转为成本模式C.已采用成本模式计量的投资性房地产,不得从成本模式转为公允价值模式D.企业对投资性房地产的计量模式可以随意变更【答案】B【解析】暂无解析单选题-10不必在会计报表附注中披露的是()。A.不符合会计基本假设的说明B.重要会计政策和会计估计变更C.或有事项和资产负债表日后事项D.企业生产经营基本情况【答案】D【解析】考点会计报表附注披露的内容多选题-11以下对资产负债表日后事项及处理正确的表述有()oA.调整事项存在于资产负债表日或以前,资产负债表日后提供了进一步说明的证据B.非调整事项是资产负债表日以后才发生的事项,不影响资产负债
19、表日存在状况C.非调整事项是资产负债表日以前发生的事项,如不说明将影响资产负债表日存在 状况D.要根据调整事项对资产负债表日存在状况的有关金额做出重新估计【答案】A,B,D【解析】解析非调整事项是资产负债表日以后才发生或存在的事项,不影响资产负债表日存在 状况。所以C不正确。多选题-12下列各项所产生的利得或损失,应直接计入当期损益的有()oA.以成本后续计量的投资性房地产改为自用,转换日公允价值大于其账面价值的差额B.以成本后续计量的投资性房地产改为自用,转换日公允价值小于其账面价值的差额C.以公允价值后续计量的投资性房地产改为自用,转换日公允价值大于其账面价值的 差额D.以公允价值后续计量
20、的投资性房地产改为自用,转换日公允价值小于其账面价值的 差额【答案】C,D【解析】解析按照企业会计准则一一投资性房地产的规定,以公允价值后续计量的投资性房 地产改为自用时,转换日公允价值大于其账面价值的差额直接计入当期损益;以公允价值后续 计量的投资性房地产改为自用时,转换日公允价值小于其账面价值的差额直接计入当期损益; 以成本后续计量的投资性房地产改为自用时,转换日按照账面价值结转。多选题-13M公司是从事化工产品生产和销售的企业。2007年12月31日,M公司一 套化工产品生产线达到预定可使用状态投入使用,预计使用寿命为20年。根据 有关法律,M公司在该生产线使用寿命届满时应对环境进行复原
21、,预计发生弃置 费用1000000元。M公司采用的折现率为15 %。则M公司的做法正确的有()。A.按弃置费用的现值计入固定资产原价B.按弃置费用的现值确认预计负债C.按预计弃置费用计入固定资产原价D.弃置费用产生的利息按期摊销入财务费用【答窠】A,B,D【解析】解析对于特殊行业的特定固定资产,企业应当按照弃置费用的现值计入相关固定资产 的成本。在固定资产的使用寿命内,按照预计负债的摊余成本和实际利率计算确定的利息费用, 应当在发生时计入财务费用。多选题-14企业为固定资产发生的下列各项支出中,能使流入企业的经济利益超过原先 的估计并应予以资本化为固定资产成本的有()oA.能保持固定资产的原有
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- 中级会计实务 河北省 从业 资格考试 中级会计 实务 试题 答案 十二
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