云南省2023年中级会计职称之中级会计实务题库与答案.doc

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1、云南省云南省 20232023 年中级会计职称之中级会计实务题库与年中级会计职称之中级会计实务题库与答案答案单选题（共单选题（共 5050 题）题）1、2016 年 3 月 1 日，甲公司签订了一项总额为 1200 万元的固定造价建造合同，采用成本法确认合同收入和合同费用。至当年年末，甲公司实际发生成本315 万元，履约进度为 35%，预计完成该建造合同还将发生成本 585 万元。不考虑增值税等相关税费及其他因素，甲公司 2016 年度应确认的合同毛利为（）万元。A.0B.105C.300D.420【答案】B2、甲公司 219 年实现营业收入 1000 万元，当年广告费用发生了 200 万元，

2、税法规定每年广告费用的应税支出不得超过当年营业收入的 15%，税前利润为400 万元，所得税率为 25%，当年罚没支出为 1 万元，当年购入的交易性金融资产截止年末增值了 10 万元，假定无其他纳税调整事项，则当年的净利润为（）万元。A.299.75B.300C.301D.289.75【答案】A3、下列各项中会导致所有者权益发生增减变动的是（）。A.用资本公积转增股本B.宣告分配股票股利C.接受投资者投资D.用盈余公积弥补亏损【答案】C4、下列关于会计信息质量要求的表述中，错误的是（）A.售后回购形成的融资交易体现了实质重于形式的要求B.企业会计政策不得随意变更体现了可比性的要求C.避免企业出

3、现提供会计信息的成本大于收益的情况体现了重要性的要求D.适度高估负债和费用，低估资产和收入体现了谨慎性的要求【答案】D5、甲企业的记账本位币为人民币，218 年分次收到某投资者以美元投入的资本 2000 万美元，投资活动约定的汇率为 1 美元6.94 人民币元。其中 218年 12 月 10 日收到第一笔投资 1000 万美元，当日的即期汇率为 1 美元6.93人民币元；218 年 12 月 20 日收到第二笔投资 1000 元美元，当日的即期汇率为 1 美元6.96 人民币元。218 年 12 月 31 日的即期汇率为 1 美元6.95 人民币元。218 年 12 月 31 日，甲企业资产负

4、债表中该投资者的所有者权益金额为人民币（）万元。A.13890B.13880C.13900D.13700【答案】A6、甲公司是一家工业企业，属于增值税一般纳税人，采用实际成本计价核算材料成本，218 年 10 月 1 日该公司购入 M 材料 100 件，每件买价为 1000元，增值税税率为 13%，取得货物运输业增值税专用发票，运费 1000 元，增值税 90 元，保险费 400 元，装卸费 500 元，验收入库时发现损耗了 2件，属于合理损耗范畴，则该批材料的入账成本为（）元A.101900B.103200C.103290D.99862【答案】A7、丙公司为甲、乙公司的母公司，219 年 1

5、 月 1 日，甲公司以银行存款 7000万元取得乙公司 60%有表决权的股份，另以银行存款 100 万元支付与合并直接相关的中介费用，当日办妥相关股权划转手续后，取得了乙公司的控制权；乙公司在丙公司合并财务报表中的可辨认净资产账面价值为 9000 万元。不考虑其他因素，甲公司该项长期股权投资在合并日的初始投资成本为（）万元。A.7100B.7000C.5400D.5500【答案】C8、企业将成本模式计量的投资性房地产转为以公允价值模式计量的投资性房地产。下列关于转换日该房地产公允价值大于账面价值的差额的会计处理表述中，正确的是（）。A.计入递延收益B.计入当期损益C.计入留存收益D.计入资本公

6、积【答案】C9、下列各项关于无形资产会计处理的表述中，正确的是（）。A.内部产生的商誉应确认为无形资产B.计提的无形资产减值准备在该资产价值恢复时应予转回C.使用寿命不确定的无形资产账面价值均应按 10 年平均摊销D.以支付土地出让金方式取得的自用土地使用权应单独确认为无形资产【答案】D10、下列各项关于或有事项会计处理的表述中，正确的是（）。A.现时义务导致的预计负债，不能在资产负债表中列示为负债B.现时义务导致的预计负债，在资产负债表日无需复核C.潜在义务导致的或有负债，不能在资产负债表中列示为负债D.或有事项形成的或有资产，应在资产负债表中列示为资产【答案】C11、房地产开发企业已用于在

7、建商品房的土地使用权，在资产负债表中应列示的项目为（）。A.存货B.固定资产C.无形资产D.投资性房地产【答案】A12、甲公司为小家电生产公司，系增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为 13%。甲公司共有职工 150 名，其中 100 名为一线生产人员，50 名为总部管理人员。219 年 2 月，甲公司以其生产的每台成本为 1900 元（未减值）的热水器作为春节福利发放给公司全部职工，每人一台。该型号的热水器市场售价为每台 3000 元（不含税）。甲公司应确认应付职工薪酬的金额为（）元。A.508500B.339000C.169500D.28500【答案】A13、218 年 1 月 1

8、日，甲公司以定向增发 1 500 万股普通股（每股面值为 1元、公允价值为 6 元）的方式取得乙公司 80%股权，另以银行存款支付股票发行费用 300 万元，相关手续于当日完成，取得了乙公司的控制权，该企业合并不属于反向购买。当日，乙公司所有者权益的账面价值为 12 000 万元。本次投资前，甲公司与乙公司不存在关联方关系。不考虑其他因素，甲公司该长期股权投资的初始投资成本为（）万元。A.9 600B.9 900C.9 300D.9 000【答案】D14、甲公司系增值税一般纳税人，218 年 1 月 15 日购买一台生产设备并立即投入使用。取得增值税专用发票上注明价款 500 万元，增值税税额

9、为 65 万元。当日甲公司预付了该设备未来一年的维修费，取得的增值税专用发票上注明价款 10 万元，增值税税额 1.3 万元，不考虑其他因素，该项设备的入账价值为（）万元。A.585B.596C.500D.510【答案】C15、下列各项中，能够引起现金流量净额发生变动的是（）。A.以存货抵偿债务B.以银行存款支付采购款C.将现金存为银行活期存款D.以银行存款购买 2 个月内到期的债券投资【答案】B16、甲公司适用的所得税税率为 25。2019 年度实现利润总额为 20000 万元，其中：（1）国债利息收入 2300 万元；（2）因违反经济合同支付违约金 200 万元；（3）计提坏账准备 300

10、0 万元；（4）计提存货跌价准备 2000 万元；（5）2018 年年末取得管理用的固定资产在 2019 年年末的账面价值为 2000 万元，计税基础为 400 万元。假定甲公司 2019 年递延所得税资产和递延所得税负债均无期初余额，且在未来期间有足够的应纳税所得额用以抵减 2019 年发生的可抵扣暂时性差异。不考虑其他因素，下列有关甲公司 2019 年所得税的会计处理中，表述不正确的是（）。A.2019 年应交所得税 5275 万元B.2019 年所得税费用 4425 万元C.2019 年递延所得税费用 850 万元D.2019 年度净利润 15575 万元【答案】C17、2018 年 1

11、0 月 10 日，某民办学校获得一笔 200 万元的政府补助收入，政府规定该补助用于资助贫困学生，至 2018 年 12 月 31 日该笔支出尚未发生。对于该事项的核算，下列说法中错误的是（）。A.该笔收入在 12 月 31 日要转入到非限定性净资产B.该笔收入因为规定了资金的使用用途，属于限定性收入C.该笔收入在 12 月 31 日要转入到限定性净资产D.该笔收入应该计入捐赠收入-限定性收入科目【答案】A18、下列各项资产的外币账户中，需要按照期末即期汇率调整的是（）。A.预付账款B.债权投资C.长期股权投资D.无形资产【答案】B19、2018 年 12 月 31 日，甲公司交易性金融资产的

12、账面价值为 2400 万元、计税基础为 2000 万元，“递延所得税负债”期末余额为 100 万元；2019 年 12 月31 日，该交易性金融资产的公允价值为 2800 万元。假定甲公司适用的所得税税率为 25%，且不考虑其他因素。2019 年甲公司应确认递延所得税费用的金额为（）万元。A.-100B.100C.200D.-200【答案】B20、下列关于企业为固定资产减值测试目的预计未来现金流量的表述中，不正确的是（）。A.预计未来现金流量包括与所得税相关的现金流量B.预计未来现金流量应当以固定资产的当前状况为基础C.预计未来现金流量不包括与筹资活动相关的现金流量D.预计未来现金流量不包括与

13、固定资产改良相关的现金流量【答案】A21、甲社会团体的章程规定，每位会员每年应缴会费 1 200 元。218 年 12 月25 日，甲社会团体收到 W 会员缴纳的 217 年至 219 年会费共计 3 600 元。不考虑其他因素，218 年甲社会团体应确认的会费收入为（）元。A.1 200B.3 600C.2 400D.0【答案】A22、企业对向职工提供的非货币性福利进行计量时，应选择的计量属性是()。A.现值B.历史成本C.公允价值D.重置成本【答案】C23、企业将自用房地产转为以公允价值模式计量的投资性房地产。下列关于转换日该房地产公允价值小于账面价值的差额的会计处理表述中，正确的是（）。

14、A.计入递延收益B.计入当期损益C.计入其他综合收益D.计入资本公积【答案】B24、母公司是指控制一个或一个以上主体的主体。这句话中的第一个“主体”不可能是（）。A.被投资单位中可分割的部分B.企业所控制的结构化主体C.投资性主体D.合营安排或联营企业【答案】D25、甲公司为增值税一般纳税人，于 209 年 2 月 3 日购进一台不需要安装的生产设备，收到的增值税专用发票上注明的设备价款为 3 000 万元，增值税额为 390 万元，款项已支付；另支付保险费 15 万元，装卸费 5 万元。当日，该设备投入使用。假定不考虑其他因素，甲公司该设备的初始入账价值为（）万元。A.3000B.3020C

15、.3510D.3530【答案】B26、2019 年 1 月 1 日，A 公司与客户签订合同，为该客户安装其购买的 20 台大型机器设备，合同价格为 20 万元，截至 2019 年 12 月 31 日，A 公司安装完成12 台，剩余部分预计在 2020 年 4 月 20 日之前完成。该合同仅包含一项履约义务，且该履约义务满足某一时段内履行的条件，A 公司按照已完成的工作量确定履约进度。假定不考虑增值税等其他因素，A 公司 2019 年 12 月 31 日应该确认的收入金额为（）万元。A.20B.12C.14D.10【答案】B27、下列各项中，会引起留存收益总额发生增减变动的是（）。A.盈余公积转

16、增资本B.盈余公积补亏C.资本公积转增资本D.用税后利润补亏【答案】A28、具备下列特征的主体中，不应纳入母公司合并财务报表合并范围的是（）。A.已宣告破产的原子公司B.规模较小的子公司C.根据公司章程或协议，有权决定被投资单位的财务和经营政策D.设在实行外汇管制国家的子公司【答案】A29、（2017 年）2016 年 1 月 1 日，甲公司从本集团内另一企业处购入乙公司80%有表决权的股份，构成了同一控制下企业合并。2016 年度，乙公司实现净利润 800 万元，分派现金股利 250 万元。2016 年 12 月 31 日，甲公司个别资产负债表中所有者权益总额为 9 000 万元，不考虑其他

17、因素，甲公司 2016 年 12月 31 日合并资产负债表中归属于母公司所有者权益的金额为（）万元。A.9550B.9640C.9440D.10050【答案】C30、下列各情形中，不能表明存货的可变现净值为零的是（）。A.因大雨影响而滞销的葡萄已霉烂变质B.X 机床的生产已不再需要 Z 配件，并且该配件也无其他利用和转让价值C.被替换的可以低价销售的汽车发动机D.已过保质期且不能再出售的面包【答案】C31、甲公司建造一条生产线，该工程预计工期两年，建造活动自 2020 年 7 月 1日开始，当日预付承包商建造工程款 400 万元。9 月 30 日，追加支付工程进度款 600 万元。甲公司该生产

18、线建造工程占用借款包括：（1）2020 年 6 月 1 日借入的三年期专门借款 800 万元，年利率 6%；（2）2020 年 1 月 1 日借入的两年期一般借款 600 万元，年利率 8%。甲公司将闲置部分专门借款投资国债，月收益率为 0.5%，不考虑其他因素。2020 年甲公司该生产线建造工程应予资本化的利息费用是（）万元。A.22B.28C.34D.18【答案】A32、下列各项关于或有事项会计处理的表述中，正确的是（）。A.现时义务导致的预计负债，不能在资产负债表中列示为负债B.现时义务导致的预计负债，在资产负债表日无需复核C.潜在义务导致的或有负债，不能在资产负债表中列示为负债D.或有

19、事项形成的或有资产，应在资产负债表中列示为资产【答案】C33、母公司是投资性主体的，对不纳入合并范围的子公司的投资应当按照公允价值进行后续计量，公允价值变动应当计入的财务报表项目是（）。A.其他综合收益B.公允价值变动收益C.资本公积D.投资收益【答案】B34、甲公司期末存货采用成本与可变现净值孰低计量。219 年 12 月 31 日，甲公司库存原材料 A 的实际成本为 60 万元，市场销售价格为 56 万元，假设不发生其他销售费用。A 材料是专门为生产甲产品而持有的。由于 A 材料市场价格的下降，市场上用库存 A 材料生产的甲产品的销售价格由 105 万元降为 90 万元，但生产成本不变，将

20、库存 A 材料加工成甲产品预计还需加工费用 24 万元，预计甲产品销售费用及税金总额为 12 万元。假定甲公司 219 年 12 月 31 日计提减值准备前“存货跌价准备A 材料”科目无余额。不考虑其他因素，219年 12 月 31 日 A 材料应计提的存货跌价准备为（）万元。A.4B.6C.2D.5【答案】B35、民间非营利组织发生的业务活动成本，应按其发生额计入当期费用，应借记的科目为（）。A.筹资费用B.其他费用C.业务活动成本D.非限定性净资产【答案】C36、甲公司系增值税一般纳税人。219 年 12 月 1 日外购 2000 千克原材料，取得的增值税专用发票上注明的价款为 10000

21、0 元、增值税税额为 13000 元，采购过程中发生合理损耗 10 千克。不考虑其他因素，该批原材料的入账价值为（）元。A.112435B.100000C.99500D.113000【答案】B37、对于因无法满足捐赠所附条件而必须退还给捐赠人的部分捐赠款项，民间非营利组织应将该部分需要偿还的款项确认为（）。A.其他费用B.管理费用C.业务活动成本D.捐赠支出【答案】B38、2016 年 12 月 20 日，甲公司以 4 800 万元购入一台设备并立即投入使用，预计使用年限为 10 年，预计净残值为零，按年限平均法计提折旧。2017 年 12月 31 日，该设备出现减值迹象，甲公司预计该设备的公

22、允价值减去处置费用后的净额为 3 900 万元，未来现金流量的现值为 3 950 万元。不考虑增值税等相关税费及其他因素，2017 年 12 月 31 日，甲公司应为该设备计提减值准备的金额为（）万元。A.420B.410C.370D.460【答案】C39、甲企业是一家大型机床制造企业，2015 年 12 月 15 日与乙公司签订了一项不可撤销销售合同，约定于 2016 年 7 月 1 日以 600 万元的价格向乙公司销售大型机床一台。若不能按期交货，甲企业需按照总价款的 10%支付违约金。至2016 年 12 月 31 日，甲企业尚未开始生产该机床；由于原料上涨等因素，甲企业预计生产该机床成

23、本不可避免地升至 650 万元。假定不考虑其他因素。2016年 12 月 31 日，甲企业的下列处理中，正确的是（）。A.确认预计负债 20 万元B.确认预计负债 50 万元C.确认存货跌价准备 20 万元D.确认存货跌价准备 50 万元【答案】B40、甲公司在 2019 年 8 月 31 日发现其于 2018 年 6 月 30 日购入的一项管理用固定资产一直未计提折旧，计算各期应纳税所得额时，也未税前列支该项固定资产的折旧费用。该项固定资产的入账成本为 400 万元，预计使用年限为 5年，预计净残值为零，应采用直线法计提折旧。甲公司适用的所得税税率为25。甲公司按照净利润的 10提取盈余公积

24、。假定对于该项会计差错，税法允许调整应交所得税。不考虑其他因素，则对于该事项对甲公司 2019 年初未分配利润的影响金额为()万元。A.0B.40C.30D.27【答案】D41、217 年 2 月 15 日，甲公司将一栋自用办公楼对外出租，年租金为 360 万元。当日，办公楼成本为 3200 万元，已计提折旧为 2100 万元，未计提减值准备，公允价值为 2400 万元。甲公司采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量。该办公楼 217 年 12 月 31 日的公允价值为 2600 万元，218 年 12 月31 日的公允价值为 2640 万元。219 年 3 月 1 日，甲公司收回租赁期届满

25、的办公楼并对外出售，取得价款 2800 万元。不考虑其他因素，甲公司 219 年度因出售该办公楼应确认的损益金额为（）万元。A.160B.1460C.400D.1700【答案】B42、下列关于职工薪酬的账务处理中，说法正确的是（）。A.企业发生的职工工资、津贴和补贴应计入相关资产成本B.企业为职工缴纳的养老保险属于离职后福利C.辞退福利应根据职工的类别分别计入当期损益或相关资产成本D.企业职工内退的，应比照离职后福利处理【答案】B43、对以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资，下列表述中错误的是（）。A.符合条件的股利收入应计入当期损益B.当该金融资产终止确认时，之前计入

26、其他综合收益的累计利得或损失应当从其他综合收益中转出，计入投资收益C.当该金融资产终止确认时，之前计入其他综合收益的累计利得或损失应当从其他综合收益中转出，计入留存收益D.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的权益工具投资，不确认预期损失准备【答案】B44、2x19 年 甲公司采用自营方式建造一条生产线，建造过程中耗用工程物资200 万元，耗用生产成本为 20 万元、公允价值为 30 万元的自产产品，应付工程人员薪酬 25 万元。2x19 年 12 月 31 日，该生产线达到预定可使用状态。不考虑其他因素，该生产线的入账价值为()万元。A.245B.220C.255D.225【答案】A45、

27、2020 年 1 月 1 日，甲公司与乙公司签订销售合同，合同约定甲公司向乙公司销售 A、B 和 C 三种产品各一件，合同价款总额为 1500 万元。甲公司于当日将所有产品送达乙公司，并经乙公司验收合格。假定 A、B 和 C 三种产品的单独售价分别 500 万元，600 万元和 700 万元。不考虑其他因素，甲公司对于 A 产品应确认的收入金额为（）万元。A.500B.600C.700D.416.67【答案】D46、某公司于 215 年年末购入一台管理用设备并投入使用，入账价值为403500 元，预计使用寿命为 10 年，预计净残值为 3500 元，自 216 年 1 月 1日起按年限平均法计

28、提折旧。220 年初，由于技术进步等原因，公司将该设备预计使用寿命变更为 6 年，预计净残值变更为 1500 元，所得税率为 25%，税法允许按照变更后的折旧额在税前扣除。该项变更对 220 年度净利润的影响金额为（）元。A.81000B.60750C.81000D.54270【答案】B47、下列各项中，属于会计政策变更的是（）。A.长期股权投资的核算因增加投资份额由权益法改为成本法B.固定资产折旧方法由年限平均法改为年数总和法C.资产负债表日将奖励积分的预计兑换率由 95%改为 90%D.与资产相关的政府补助由总额法改为净额法【答案】D48、甲公司 218 年 1 月开始研发一项新技术，21

29、9 年 1 月进入开发阶段，219 年 12 月 31 日完成开发并申请了专利。该项目 218 年发生研发费用 600万元，截至 219 年年末累计发生研发费用 1600 万元，其中符合资本化条件的金额为 1000 万元，按照税法规定，研发支出可按实际支出的 175%税前抵扣。不考虑其他因素，下列各项关于甲公司上述研发项目处理的表述中，正确的是（）。A.自符合资本化条件时起至达到预定用途时止所发生的研发费用满足资本化条件的计入无形资产成本B.实际发生的研发费用与其可予税前抵扣金额的差额确认递延所得税资产C.将研发项目发生的研究费用确认为长期待摊费用D.研发项目在达到预定用途后，将所发生全部研究

30、和开发费用可予以税前抵扣金额的所得税影响额确认为所得税费用【答案】A49、下列关于会计要素的表述中，正确的是（）。A.负债的特征之一是企业承担的潜在义务B.资产的特征之一是预期能给企业带来经济利益C.利润是企业一定期间内收入减去费用后的净额D.收入是所有导致所有者权益增加的经济利益的总流入【答案】B50、企业通过多次交易分步实现非同一控制下企业合并（不属于一揽子交易），且购买日之前持有的股权采用权益法核算，在个别财务报表中，该项投资的初始投资成本是（）。A.购买日之前初始投资成本与购买日新增投资成本之和B.购买日享有被投资方可辨认净资产公允价值的份额C.股权在购买日的公允价值D.购买日之前所持

31、被购买方的股权投资的账面价值与购买日新增投资成本之和【答案】D多选题（共多选题（共 2020 题）题）1、下列关于企业或有事项会计处理的表述中，正确的有（）。A.因或有事项承担的义务，符合负债定义且满足负债确认条件的，应确认预计负债B.因或有事项承担的潜在义务，不应确认为预计负债C.因或有事项形成的潜在资产，应单独确认为一项资产D.因或有事项预期从第三方获得的补偿，补偿金额很可能收到的，应单独确认为一项资产【答案】AB2、对境外经营的财务报表进行折算时，应采用资产负债表日的即期汇率折算的有（）。A.资本公积B.固定资产C.应付账款D.未分配利润【答案】BC3、下列关于企业外币财务报表折算会计处

32、理表述中，正确的有（）。A.“营业收入”项目按照资产负债表日的即期汇率折算B.“货币资金”项目按照资产负债表日的即期汇率折算C.“长期借款”项目按照借款当日的即期汇率折算D.“实收资本”项目按照收到投资者投资当日的即期汇率折算【答案】BD4、依据收入准则的规定，在确定交易价格时，属于企业应当考虑因素的有（）。A.可变对价B.应收客户款项C.非现金对价D.合同中存在的重大融资成分【答案】ACD5、下列关于资产负债表日后调整事项的表述中，不正确的有（）。A.资产负债表日后取得确凿证据，表明某项资产在资产负债表日发生了减值或者需要调整该项资产原先确认的减值金额，属于资产负债表日后调整事项B.资产负债

33、表日后发生重大诉讼、仲裁、承诺等属于资产负债表日后调整事项C.如果资产负债表日后事项对资产负债表日的情况提供了进一步的证据，证据表明的情况与原来的估计和判断不完全一致，则按照原来的估计进行会计处理D.资产负债表日后发现了财务报表舞弊或差错，若金额不重大，那么不作为调整事项处理【答案】BCD6、下列各项资产，符合固定资产定义的有（）。A.企业为生产持有的机器设备B.企业以融资租赁方式出租的机器设备C.企业以经营租赁方式出租的机器设备D.企业以经营租赁方式出租的建筑物【答案】AC7、关于外币借款在资本化期间的汇兑差额，下列处理中正确的有（）。A.外币一般借款本金的汇兑差额应计入资产成本B.外币一般

34、借款利息的汇兑差额应计入当期损益C.外币专门借款本金的汇兑差额应计入资产成本D.外币专门借款利息的汇兑差额应计入财务费用【答案】BC8、政府单位对收回后不需上缴财政的应收账款和其他应收款计提坏账准备的方法有（）。A.余额百分比法B.账龄分析法C.个别认定法D.赊销金额百分比法【答案】ABC9、下列各项关于职工薪酬确认和计量的表述中，正确的有（）。A.职工福利为非货币性福利的，应当按照公允价值为基础计量B.企业应当在职工实际发生缺勤的会计期间确认与累积带薪缺勤相关的职工薪酬C.企业向职工提供辞退福利时，应于辞退计划满足负债确认条件时计入资产成本或当期损益D.企业应当在职工实际发生缺勤的会计期间确

35、认与非累积带薪缺勤相关的职工薪酬【答案】AD10、甲公司 2012 年 12 月购入设备一台，原值 205 万元，预计净残值 5 万元，预计使用年限 5 年，采用平均年限法计提折旧。2013 年 12 月，该设备计提减值准备 40 万元；减值后，该设备预计使用年限、净残值及折旧方法未改变。2014 年底，该设备公允价值减去处置费用后的净额为 100 万元，未来现金流量净现值为 110 万元，则下列说法中，正确的有（）。A.2014 年末该设备的可收回金额为 110 万元B.2014 年末该设备的可收回金额为 100 万元C.2014 年年末不用进行固定资产减值准备的有关账务处理D.2014 年

36、末应转回固定资产减值准备 15 万元【答案】AC11、下列各项表述中，属于会计政策变更的有（）。A.存货可变现净值的确定B.内部研发无形资产开发阶段的支出由费用化计入当期损益改为符合资本化条件的计入无形资产成本C.对子公司投资由权益法核算改为成本法核算D.公允价值模式计量的投资性房地产公允价值的确定【答案】BC12、下列关于无形资产净残值的说法，表述正确的有（）。A.无形资产残值的估计应以资产处置时的可收回金额为基础B.预计净残值发生变化的，应重新调整已计提的摊销金额C.资产负债表日应对无形资产的残值进行复核D.净残值高于其账面价值时，无形资产不再摊销【答案】ACD13、关于投资性房地产转换日

37、的确定，以下表述错误的有（）。A.2021 年 6 月 20 日，企业将某项土地使用权停止自用，2021 年 6 月 30 日正式确定该项资产将于增值后出售，则该房地产的转换日为 2021 年 6 月 30 日B.2021 年 6 月 4 日，企业将原本自用的房地产改用于出租，租赁期开始日为2021 年 7 月 1 日，则该房地产的转换日为 2021 年 6 月 4 日C.2021 年 3 月 15 日，企业开始将原本用于出租的房地产改用于自身生产使用，则该房地产的转换日为 2021 年 3 月 15 日D.2021 年 5 月 31 日，房地产开发企业决定将其持有的开发产品以经营租赁的方式出

38、租，租赁期开始日为 2021 年 6 月 1 日，则该房地产的转换日为 2021 年5 月 31 日【答案】BD14、下列交易或事项中，会引起现金流量表“筹资活动产生的现金流量净额”发生变化的有（）。A.分配现金股利支付的现金B.支付购建固定资产的资本化利息C.购建固定资产支付的现金D.收到被投资单位分配的现金股利【答案】AB15、（2013 年）下列各项中，影响当期损益的有（）。A.无法支付的应付款项B.因产品质量保证确认的预计负债C.研发项目在研究阶段发生的支出D.其他债权投资公允价值的增加【答案】ABC16、甲公司 2018 年财务报告于 2019 年 3 月 20 日经董事会批准对外报

39、出，其于2019 年发生的下列事项中，不考虑其他因素，应作为 2018 年资产负债表日后调整事项的有（）。A.2 月 10 日，收到客户退回 2018 年 6 月销售部分商品，甲公司向客户开具红字增值税发票B.3 月 18 日，董事会会议通过 2018 年度利润分配预案，拟分配现金股利 6000万元，以资本公积转增股本，每 10 股转增 2 股C.2 月 20 日，一家子公司发生安全生产事故造成重大财产损失，同时被当地安监部门罚款 600 万元D.3 月 15 日，于 2018 年发生的某涉诉案件终审判决，甲公司需赔偿原告 1600万元，该金额较 2018 年末原已确认的预计负债多 300 万

40、元【答案】AD17、下列事项中，需通过“其他综合收益”科目核算的有（）。A.可转换公司债券初始发行价格总额扣除负债成份初始确认金额后的金额B.债权投资重分类为其他债权投资时，重分类日该投资账面价值与公允价值之间的差额C.自用房地产转为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，公允价值大于账面价值的差额D.交易性金融资产在资产负债表日的公允价值变动【答案】BC18、企业期末编制资产负债表时，下列各项应列示在“存货”项目中的有()。A.工程物资B.生产成本C.房地产开发企业购入的用于建造商品房的土地使用权D.房地产开发企业购入的用于建造办公楼的土地使用权【答案】BC19、确定对被投资单位能够实施控制时

41、，应考虑的因素包括（）。A.因参与被投资方的相关活动而享有可变回报B.投资方拥有对被投资方的权力C.投资方有能力运用对被投资方的权力影响其回报金额D.投资方与被投资方是否发生关联方交易【答案】ABC20、关于资产负债表日外币项目折算，下列表述中不正确的有（）。A.外币货币性项目的期末汇兑差额均应计入当期损益B.以历史成本计量的外币非货币性项目，不会产生汇兑差额C.外币非货币性项目均应采用交易发生日的即期汇率折算，不改变其初始入账时的记账本位币金额D.以公允价值计量的外币非货币性项目，其公允价值变动金额不受汇率变动影响【答案】ACD大题（共大题（共 1010 题）题）一、甲单位为事业单位，其涉及

42、财政拨款的收支业务通过财政授权支付方式结算。2018 年度，甲单位发生的有关经济业务或事项如下：资料一：2018 年 3 月15 日，甲单位根据经过批准的部门预算和用款计划，向同级财政部门申请财政授权支付用款额度 3000 万元。4 月 8 日，财政部门经审核后，以财政授权支付方式下达了 2800 万元用款额度。4 月 10 日，甲单位收到了代理银行转来的“授权支付到账通知书”。资料二：2018 年 1 月 3 日，甲单位与乙软件公司签订合同，委托乙公司开发一套用于专业业务活动的业务管理系统。合同约定，自合同签订后 10 日内甲单位预付开发费用 200 万元，开发完交付使用后甲单位支付剩余开发

43、费用 200 万元。1 月 10 日，甲单位以银行存款支付了 200 万元预付费用。6 月 10 日，软件开发完成交付使用，甲单位以财政授权支付方式支付剩余开发费用 200 万元。资料三：2018 年 5 月 10 日，甲事业单位某项技术项目开发获得成功并依法申请取得了专利权，在申请专利权过程中发生专利登记费 3 万元、律师费 4 万元，均用银行存款支付。资料四：2018 年 12 月 31 日，甲单位经与代理银行提供的对账单核对无误后，将 100 万元零余额账户用款额度予以注销。另外，2018 年度财政授权支付预算指标数大于零余额账户用款额度下达数，未下达的用款额度为 200 万元。2019

44、 年初，甲单位收到代理银行提供的额度恢复到账通知书及财政部门批复的上年末未下达零余额账户用款额度。除上述资料外，不考虑其他因素。要求：(1)根据上述资料，编制甲单位2018 年度和 2019 年度与预算会计相关的会计分录(无需编制年末结账的会计分录)。(2)根据资料二，编制甲单位与财务会计相关的会计分录。【答案】(1)资料一：借：资金结存零余额账户用款额度 2800 贷：财政拨款预算收入 2800 资料二：2018 年 1 月 10 日支付预付开发费。借：事业支出200 贷：资金结存货币资金 2002018 年 6 月 10 日支付剩余开发费。借：事业支出 200 贷：资金结存零余额账户用款额

45、度 200 资料三：借：事业支出 7 贷：资金结存货币资金 7二、甲公司 220 年发生的与乙公司股权投资相关的资料如下：资料一：220年 1 月 1 日，甲公司以银行存款 6400 万元自非关联方取得乙公司 80的有表决权的股份，能对乙公司实施控制。资料二：220 年 1 月 1 日，乙公司所有者权益的账面价值为 7000 万元，其中股本为 2500 万元，资本公积为 1000 万元，盈余公积为 350 万元，未分配利润为 3150 万元。乙公司可辨认净资产的公允价值为 7500 万元，该差额由一项管理用固定资产引起，该固定资产的账面价值为 800 万元，公允价值为 1300 万元，预计尚可

46、使用年限为 5 年，乙公司采用年限平均法计提折旧。资料三：220 年 6 月 1 日，甲公司向乙公司销售一批产品，售价为 600 万元，成本为 400 万元，未计提过存货跌价准备。至当年年末，乙公司已向集团外部售出 40，剩余部分可变现净值为 300 万元。资料四：220 年度，乙公司实现净利润 1100 万元，持有的其他权益工具投资公允价值上升 500 万元，未发生其他导致所有者权益变动的事项。其他资料：甲公司和乙公司采用的会计政策和会计期间相同,均按净利润的 10提取法定盈余公积，不提取任意盈余公积。不考虑增值税、企业所得税等其他因素。（1）编制甲公司 220 年 1 月 1 日取得乙公司

47、股权投资的相关会计分录。（2）计算甲公司在 220 年 1 月 1 日合并财务报表中应确认的商誉金额。（3）编制甲公司220 年 1 月 1 日编制合并报表时相关的调整和抵销分录。（4）编制甲公司220 年 12 月 31 日与合并资产负债表、合并利润表相关的调整和抵销分录。【答案】三、甲公司 2018 年发生的与职工薪酬相关的事项如下：（1）4 月 10 日甲公司董事会通过表决，以本公司的自产产品作为奖品，对乙车间全体员工超额完成一季度生产任务进行奖励，每位员工奖励一件产品，该车间员工总数 200 人，其中车间管理人员 30 人，一线生产工人 170 人。发放给员工的本公司产品市场售价为 3

48、000 元/件，成本为 1800 元/件。4 月 20 日，甲公司将 200 件产品发放给员工。（2）甲公司共有 2000 名员工，从 2018 年 1 月 1 日起该公司实行累积带薪缺勤制度，规定每个职工可享受 7 个工作日的带薪假，未使用的年休假可以向后结转 1 个会计年度，超过期限作废，员工离职后不能取得现金支付。2018 年 12 月 31 日，每位职工当年平均未使用的假期为 2 天。根据过去经验的预期（该经验将继续适用），甲公司预计 2019 年有 1800 名员工将享受不超过7 天的带薪假期，剩余 200 名员工每人平均享受 8.5 天的带薪休假。该 200 名员工中 150 名为

49、销售人员，50 名为高级管理人员。甲公司平均每名员工每个工作日的工资为 400 元，甲公司职工年休假以后进先出为基础，即带薪假期先从本年度享受的权利中扣除。（3）甲公司正在研发丙研发项目，2018 年共发生项目研发人员工资 200 万元，其中自 2018 年年初至 6 月 30 日期间发放的研发人员工资 120 万元，属于费用化支出，7 月 1 日至 11 月 30 日研发项目达到预定用途前发放的研发人员工资 80 万元属于资本化支出，研发人员工资已经以银行存款支付。其他有关资料：甲公司为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为 13%，本题不考虑其他因素。要求：就甲公司 2018 年发生

50、的与职工薪酬有关的事项，逐项说明其应进行的会计处理，并编制相关会计分录。【答案】事项（1），以自产产品发放给职工，作为非货币性福利处理，视同销售确认收入以及增值税销项税额，同时结转成本。借：生产成本57.631700.3（1+13%）制造费用10.17300.3（1+13%）贷：应付职工薪酬67.8 借：应付职工薪酬67.8贷：主营业务收入60应交税费应交增值税（销项税额）7.8 借：主营业务成本36（0.18200）贷：库存商品36 事项（2），作为累积带薪缺勤处理，2018 年年末应该根据预计 2019 年将使用的累积带薪休假确认相关成本费用和负债。借：销售费用9（1501.50.04）管