北京市从业资资格考试《初级会计实务》预习题(十四).docx

《北京市从业资资格考试《初级会计实务》预习题(十四).docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《北京市从业资资格考试《初级会计实务》预习题(十四).docx（26页珍藏版）》请在淘文阁 - 分享文档赚钱的网站上搜索。

1、北京市从业资资格考试初级会计实务预习题（十四）单选题采用（）的方法对生产成本在完工产品与在产品之间进行分配时,需要事 先确定定额单位成本。A,在产品成本按定额成本计算B,在产品按照年初固定数计算C,定额比例法D.约当产量法【答案】A【解析】解析采用在产品成本按定额成本计算这种方法,事先需要经过调查研究、技术测定 或按定额资料,对各个加工阶段上的在产品,直接确定一个定额单位成本,月终根据在产品数 量,分别乘以各项定额单位成本,即可计算出月末在产品的定额成本。将月初在产品成本加上 本月发生费用，减去月末在产品的定额成本,就可以算出产成品的总成本。产成品总成本除以 产成品产量,即为产成品单位成本。单

2、选题2盈亏平衡分析的前提条件是（）A.产量变化,产品售价不变,从而销售收入是销售量的线性函数B.产量不等于销售量,即每年生产的产品每年均销售出去C.产量不变,产品售价提高,从而总成本费用是产量的线性函数D,以上均不正确【答案】A【解析】盈亏平衡分析有四个假定条件:（1）产量等于销售量,即当年生产的产品当年销售出去。 （2）产量变化,单位可变成本不变,从而总成本费用是产量的线性函数。（3）产量变化,产品售 价不变,从而销售收入是销售量的线性函数。（4）只生产单产品,或者生产多种产品,但可 以换算为单产品计算,也即不同产品负荷率的变化是一致的。单选题3甲、乙公司均为增值税一般纳税人,且注册地均于境

3、内江南某市。20x7年3 月10日,甲公司向乙公司购入原材料批,按照增值税专用发票上注明的价款 为1200万元,增值税额为204万元,乙公司同意甲公司以块土地使用权为对 价,支付所购原材料的价款。土地使用权的账面价值为900万元,公允价值为 1200万元,甲公司以银行存款支付其差额部分,乙公司销售的原材料的账面价 值为1000万元。假定该项交易具有商业实质且公允价值能够可靠计量,不考虑 除增值税以外的相关税费。乙公司土地使用权的入账价值为（）万元。A. 796B. 1000C. 1200D. 1404【答案】D【解析】解析按照企业会计准则第7号非货币性资产交换的规定,如果非货币性资产交 换具有

4、商业实质,则换人资产的入账价值应当以换出资产的公允价值和应支付的相关税费确定 乙公司以其销售的原材料换入甲公司的块土地使用权,应按换出原材料的公允价值1 200万 元加上应支付的相关税费作为土地使用权的入账价值。单选题4（二）某生产性建设项目,生产某单产品,年固定成本为1200万元,每件产 品的变动成本（含单位产品税金等）为600元、销售价格为1600元,设计生产能力 为年产16000件。根据题意,回答下列问题。若该建设项目的销售数量为10000 件,则销售价格的盈亏平衡点是（）元。A. 1260B. 1460C. 1580D. 1800【答案】D【解析】盈亏平衡点P单选题5某生产性建设项目,

5、生产某单产品,年固定成本为1200万元,每件产品 的单位成本（含单位产品税金等）为600元,销售价格为1600元,设计生产能力为 16000件。根据题意,回答下列问题:建设项目的销售数量为10000件,则销售价格的盈亏平衡点是（）元。A. 1260B. 1460C. 1580D. 1800【答案】D【解析】解析本题考查盈亏平衡分析的计算。固定成本=1200万元,可变成本=600元/平方米, 销售数量=10000件,设盈亏平衡点的价格为x,则有10000x=1200+0.06xl0000,得x=0.18（万 元）。单选题6各单位保存的会计档案不得借出。如有特殊需要,可以提供査阅或者复制, 并办理

6、登记手续的批准人是（）A.本单位财务负责人B,本单位负责人C.本单位会计主管D,本单位档案管理主管【答案】B【解析】解析各单位保存的会计档案不得借出。如有特殊需要,经本单位负责人批准,可以提 供查询或者复制，并办理登记手续。故答案为B。单选题7资产负债表“持有至到期投资”项目应根据()填列。A.持有至到期投资成本科目余额B.持有至到期投资科目余额C.持有至到期投资科目余额扣除减值准备及一年内到期的持有至到期投资D.持有至到期投资科目余额扣除一年内到期的持有至到期投资【答案】C【解析】暂无解析单选题8甲公司20072009年有关投资业务如下:(1)2007年1月27日,甲公司和乙公司达成协议,甲

7、公司以项固定资产、 交易性金融资产和库存商品作为对价取得乙公司控制的A公司10%的股权。该固 定资产原值为2000万元,已计提折旧800万元,公允价值为1000万元;交易性 金融资产账面价值为!300万元(其中:成本1200万元,公允价值变动100万元)， 其公允价值为!600万元;库存商品账面价值为800万元,公允价值为!000万元, 所得税税率为25%。相关资产均已交付给乙公司并办妥相关手续。(2)甲公司为取得A公司的股权而发生的相关直接费用为30万元。此时A公 司净资产的公允价值是35000万元。(3)2007年12月31日A公司全年实现净利润2400万元。(4)2008年1月1日,甲公

8、司又从A公司的另一投资者处取得A公司20%的 股份,实际支付价款7500万元。此次购买完成后,持股比例达到30%,对A公 司有重大影响,改用权益法核算此项投资。2008年1月1日A公司可辨认净资 产公允价值为37800万元(与所有者权益账面价值相等)。(5)2008年A公司实现净利润2400万元。(6)2008.年末A公司因持有的可供出售金融资产公允价值变动最终增加资 本公积200万元。(7)2009年1月5日，甲公司将持有的A公司的15%股权对外转让,实得款 项6200万元,从而对A公司不再具有重大影响,甲公司将对A公司的长期股权 投资由权益法改为成本法核算。根据上述资料,回答下列问题:甲公

9、司取得A公司10%的长期股权投资的入账价值为()万元。A. 3770B. 3800C. 4000D. 4200【答案】B【解析】解析单选题9A股份有限公司（本题下称A公司）为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%;不考虑增值税以外的其他相关税费。A公司2007年至2009年与投资有关的资料如下:（1）2007年1月1日,A公司与N公司达成债务重组协议。A公司应收N公 司账款的账面余额为4000万元,已计提坏账准备200万元。由于N公司发生财 务困难,A公司与N公司达成债务重组协议,同意N公司以银行存款200万元、 M专利权和所持有的B公司长期股权投资抵偿全部债务。根据N公司有关资料, M专

10、利权的账面价值为500万元,已计提资产减值准备100万元,公允价值为 500万元;持有的B公司长期股权投资的账面价值为2800万元,公允价值（等于 可收回金额）为3000万元。A公司将所取得的专利权作为无形资产核算,并准备 长期持有所取得的B公司股权（此前A公司未持有B公司股权,取得后,持有B 公司40%股权,采用权益法核算此项长期股权投资）。当日,与上述业务有关的 手续全部办理完毕。200年1月1日,B公司的可辨认净资产的账面价值总额为7650万元,公 允价值为8100万元,差异产生的原因是当时B公司的无形资产公允价值为900 万元,账面价值为450万元,无形资产的预计剩余使用年限为10年,

11、净残值为 零,按照直线法摊销。此外2007年1月1日B公司其他各资产公允价值等于账 面价值,双方采用的会计政策、会计期间相同。(2)2007年3月20日,B公司宣告发放2006年度现金股利500万元。并于 2fir7年4月20日实际发放。2007年度,B公司实现净利润600万元。(3)2008年12月31日,B公司因可供出售金融资产公允价值上升增加资本 公积220万元(已扣除所得税的影响)。2008年度,B公司实现净利润900万元。(4)2009年1月20日,A公司与D公司签订资产置换协议,以幢房屋及部 分库存商品换取D公司所持有的E公司40%的股份。A公司换出的房屋账面原价 为2200万元,

12、已计提折旧为300万元,已计提减值准备为100万元,公允价值 为2000万元;换出的库存商品实际成本为200万元,未计提存货跌价准备,该 部分库存商品的市场价格(不含增值税)和计税价格均为240万元。上述协议于 2009年3月30日经A公司临时股东大会和D公司董事会批准,涉及的股权及资 产的所有权变更手续于2009年4月1日完成。2009年4月1日,E公司可辨认 净资产公允价值总额与账面价值均为5500万元,双方采用的会计政策、会计期 间相同。2009年度,E公司实现净利润的情况如下:1月份实现净利润120万元;2月至3月份实现净利润220万元;4月至12 月份实现净利润800万元。(5)20

13、09年8月29日,A公司与C公司签订协议,将其所持有B公司40%的 股权全部转让给C公司。股权转让协议的有关条款如下:股权转让协议在经A公司和C公司股东大会批准后生效;股权转让的总价款为6300万元,协议生效日C公司支付股权转让总价款 的60%,协议生效后2个月内支付股权转让总价款的30%,股权过户手续办理完 成时支付其余10%的款项。2009年9月30日,A公司和C公司分别召开股东大会并批准了上述股权转 让协议。当日,A公司收到C公司支付的股权转让总价款的60%。2009年10月31日,A公司收到C公司支付的股权转让总价款的30%截止 2009年12月31日,上述股权转让的过户手续尚未办理完

14、毕。2009年度,B公司实现净利润的情况如下:1月至9月份实现净利润700万 元;10月份实现净利润100万元;11月至12月份实现净利润220万元。除上述 交易或事项外,B公司和E公司未发生导致其所有者权益变动的其他交易或事项。（6）2010年3月2日,A公司为奖励本公司职按市价回购本公司发行在外 普通股100万股,实际支付价款800万元（含交易费用）；3月20日将回购的100 万股普通股奖励给职,奖励时按每股6元确定奖励股份的实际金额,同时向职 工收取每股1元的现金。根据上述资料,回答下列问题（答案中单位用万元表示）：A公司在2009年应确认转让所持有B公司股权的损益为（）万元。A. 0B

15、. 2146C. 2328D. 2346【答案】A【解析】解析截至2009年12月31日,该股权转让有关法律手续尚未办理完毕,所以A公司在 2009年不应确认转让所持B公司股权的相关损益,仍然要按权益法核算。多选题10下列关于特有至到期投资的会计处理,说法正确的有（）A,持有至到期投资初始确认时,应当按照公允价值作为初始入账金额,相关交易费用 应当直接计入当期损益B.实际支付的价款中包括的已到付息期但尚未领取的债券利息,应单独确认为应收项 目C,企业应当采用实际利率法,按摊余成本对持有至到期投资进行后续计量D.处置持有至到期投资时，应将所取得价款与持有至到期投资账面价值之间的差额, 计入当期损

16、益E,企业应在持有至到期投资持有期间,采用实际利率法，按照摊余成本和实际利率计 算确认利息收入,冲减投资成本【答案】B,C,E【解析】暂无解析多选题11甲公司注册资本总额为500万元,收到乙公司投入的现金120万元,在原注册资本中占20%的份额,甲公司进行账务处理时,可能涉及的科目有（）A.银行存款B.实收资本（或股本）C.资本公积D,盈余公积【答案】A,B,C【解析】暂无解析多选题12反映经营成果的会计要素包括（A.资产B.收入C.负债D.费用E,利润【答案】B,D,E【解析】反映经营成果的会计要素包括收入、费用和利润。多选题13下列关于金融资产的说法,正确的有（）A,持有至到期投资初始确认

17、时,应当计算确定其实际利率,并在持有至到期投资预期 存续期间或适用的更短期间内保持不变B,当持有至到期投资的部分本金被提前收回时,应该重新计算确定其实际利率C,持有至到期投资的利息收入包括票面利息与溢折价的摊销额D.贷款持有期间所确认的利息收入,应当根据实际利率计算。实际利率应在取得贷款 时确定，在该贷款预期存续期间或更短期间内保持不变E.重分类日,持有至到期投资的账面价值与其公允价值之间的差额计入所有者权益, 如果该可供出售金融资产后来发生减值，则应将这部分金额转入当期损益【答案】A,C,D,E【解析】解析选项B,实际利率一般不发生改变,此时调整期初摊余成本即可。多选题14制造费用的分配方法

18、包括（）。A,生产时比例分配法B,机器工时比例法C,按年度计划分配率分配法D,定额比例法E,生产工人工资比例法【答案】A,B,C,E【解析】解析制造费用的分配方法包括:生产时比例法、生产工人工资比例法、机器时比 例法和按年度计划分配率分配法等。多选题15下列各项中,最终应计入产品生产成本的有（）A.生产工人工资B.生产产品耗用的材料费用C.生产设备的折旧费D.工会经费【答案】A,B,C【解析】解析产品成本包括原材料费用、燃料和动、直接人工以及制造费用。工会经费应该 按受益对象进行分配,只有按生产工人和车间管理人员的工资计提的工会经费会计入或最终 计入生产成本,D选项的表述太绝对了。多选题16企

19、业溢价取得持有至到期投资支付的交易费用,应借记的会计科目是A.持有至到期投资成本B,持有至到期投资利息调整C,投资收益D,管理费用【答案】B【解析】解析本题C选项容易选错。企业溢价取得持有至到期投资支付的交易费用,应借记持 有至到期投资利息调整”科目。多选题17某公司拥有170万的流动资产及90万元的流动负债,下列交易可以使该事 务所流动比率下降的有（）。A,增发100万元的普通股,所得收入用于扩建几个分支机构B.用10万元的现金购买辆小轿车C.提高应付账款的账面额来支付10万元的现金股利D.借入30万元的短期借款支持同等数量的应收账款的增加【答案】B.D【解析】解析目前流动比率=170+90

20、=1.89；简答题18A股份有限公司(以下简称A公司)按照财政部财会20063号”文件的要求,自2007年1 月1日起执行企业会计准则第!8号所得税,按照新会计准则要求的方法核算 所得税。该公司适用的所得税税率为33%。该公司2007年末部分资产和负债项目的 情况如下:(1)A公司2007年1月10日从同行企业C公司处购人项已使用的机床。该 机床原值为120万元,2007年年末的账面价值为110万元,按照税法规定已累 计计提折旧30万元。税法认定该机床的原值为120万元。(2)A公司2007年12月10日因销售商品取得的项应收账款的账面金额为 30万元,为应收客户H公司的销货款,其相关的收入已

21、包括在应税利润中。(3)2007年7月1日,A公司将开发种新产品发生60万元的相关开发成本, 按照企业会计准则第6号无形资产的要求确认为项无形资产,并将在 未来5年内按直线法摊销。按照税法规定,其相关开发成本应在2007年上半年 开发当期予以抵扣。(4)2007年,A公司按照企业会计准则第22号金融工具确认和计量 将其所持有的交易性证券以其公允价值20万元计价,该批交易性证券的成本为 22万元。按照税法规定,成本在持有期间保持不变。(5)A公司编制的2007年年末的资产负债表中流动负债项下包括项账面价 值为100万元的应计费用,为应付公司2006年经营租入固定资产租金。(6)假定A公司2007

22、年度实现会计利润800万元,以前年度不存在未弥补的 亏损;除上述事项外,A公司当年不存在其他与所得税计算缴纳相关的事项,暂 时性差异在可预见的未来很可能转回,公司以后年度很可能获得用来抵扣可抵扣 暂时性差异的应纳税所得额。要求:请分析A公司2007年12月31日上述各项资产和负债的账面价值和计税 基础各为多少。(2)请根据题中信息分析A公司上述事项中,哪些构成暂时性差异,并请具 体说明其属于应纳税暂时性差异还是可抵扣暂时性差异以及其对所得税的影响。计算A公司2007年所得税费用并编制相关会计分录。【答案】 该机床2007年12月3I日的账面价值为100万元;该项机床的计税基础应当是 90万元(

23、原值120万元减去计税累计折旧30万元)。【解析】暂无解析简答题19甲公司相关资料如下:资料1:甲公司2009年度产品销售量为10000万件,产品单价为100元, 单位变动成本为40元,固定成本总额为100000万元,所得税率为25%。2009 年度利息费用为50000万元,留存收益为16200万元,股票价格为30元/股。公司的流动资产以及流动负债随销售额同比率增减。资料2:甲公司2010年度相关预测数据为:销售量增长到12000万件,产 品单价、单位变动成本、固定成本总额、销售净利率、股利支付率都保持2009 年水平不变。由于原有生产能力已经饱和,需要新增一台价值154400万元的生 产设备

24、。资料3:如果甲公司2010年需要从外部筹集资金,有两个方案可供选择(不 考虑筹资费用)：方案1:以每股发行价20元发行新股,股利固定增长率为1%。方案2:按面值发行债券,债券利率为12%要求:(1)根据资料1,计算甲企业的下列指标:2009年的边际贡献;2009年的息税前利润;2009年的销售净利率;2009年的股利支付率;2009年每股股利。2010年的经营杠杆系数(利用简化公式计算,保留两位小数)。计算甲企业2010年下列指标或数据:息税前利润增长率;需要筹集的外部资金。(3)根据资料2及前两间的计算结果,为甲企业完成下列计算：计算方案1中需要增发的普通股股数;分别计算方案一和方案二的个

25、别资本成本;计算每股收益无差别点的息税前利润;利用每股收益无差别点法做出最优筹资方案决策,并说明理由。【答案】（1）2009年销售收入=10000x100=1000000（万元）；【解析】暂无解析简答题20某农业发展有限公司2009年1月于县城依法设立,主要从事花卉种植销售 和租赁、中药材的种植。2009年度有关经营情况如下:当年花卉销售收入不含税3089万元；中药材销售不含税收入2580万元;（2）当年购买国债50万元,取得国债利息5万元；（3）产品销售成本3500万元（其中,花卉销售成本为1890万元）；发生销售费用560万元,其中广告费和宣传费400万元;发生财务费用200万元,其中企业

26、于2009年7月因办公楼装修工程专门 向金融机构借款300万元(一年期),合同约定的利率为6%, 9月底工程完工验收 投入使用,当年借款费用全部计入财务费用;(6)发生管理费用593万元,其中业务招待费55万元、支付给母公司管理费 19万元,计提用于环境保护的专项资金29万元;营业外支出反映业务:通过红十字会向某灾区捐资75万元;污水排放违 规被环保局处罚5万元;(8)当年自境外取得税后投资收益54万元,已经取得境外完税凭证,注明完 税金额为12万元;(9)2009年12月购进一台花卉安全生产专用设备,其中支付设备价款150万 元、增值税进项税额25.50万元;该企业的两个项目,直接成本和费用

27、分账核算,为简化征管当地税务机构确 定期间费用、营业外支出按项目收入比例占总收入比例在两个项目间分配。该企 业已经按规定获得增值税减免、企业所得税优惠政策审批。要求:根据上述资料,按下列序号计算回答问题,每问需计算出合计数:计算该企业2009年花卉应纳所得税额:【答案】计算该企业2009年花卉应纳税所得税额: 【解析】暂无解析简答题21高明股份有限公司(本题下称“髙明公司”)为增值税一般纳税人,增值税税率 为17%。2009年至2011年发生的相关交易或事项如下:(1)2009年6月15日,高明公司决定将自产产品与甲公司持有的乙公司40% 股权相交换,并在6月30日办理完资产交接和股权转让手续

28、。换出产品的成本为450万元,没有计提存货跌价准备,公允价值(不含税)为 600万元。高明公司换入乙公司股权后,准备长期持有,作为长期股权投资核算, 因持股比例较大,能够派出管理人员参与乙公司生产经营决策。该股权的公允价 值为800万元,高明公司支付给甲公司补价98万元。交易日乙公司可辨认资产的公允价值为5000万元,负债的公允价值为2800 万元;假设高明公司取得股权时,乙公司资产、负债的账面价值与公允价值一致; 乙公司执行的会计政策与高明公司的一致。(2)2009年乙公司发生亏损00万元;其中16月亏损500万元,712月 亏损200万元；除此之外,没有发生其他所有者权益变动的事项。本年度

29、,高明 公司除投资于乙公司外,与乙公司之间没有发生其他交易或事项。(3)2010年12月8日,乙公司将其成本为300万元的商品以400万元的价格 出售给高明公司,高明公司将取得的商品作为存货。至2010年末,高明公司仍 未对外出售该存货。2010年乙公司实现净利润600万元；2010年乙公司由于有关业务使资本公积增加150万元。2011年3月5日,乙公司宣告发放现金股利80万元,高明公司尚未收到。(5)2011年3月15日,由于高明公司欠丙公司货款1500万元无法偿还,丙 公司上诉到法院,经法院判决,要求高明公司将持有的乙公司40%股份全部用以 抵偿债务。高明公司于当日履行了股权转让手续,解除

30、了债权债务关系。债务重组日,该股权的公允价值为1098万元(不含应收股利),应收股利公允 价值为32万元。(6)假定不考虑除增值税以外的相关税费影响。要求(1)判断高明公司用存货换入股权是否属于非货币性资产交换,并对该交易进 行账务处理(长期股权投资应写出明细科目)。对20092011年高明公司长期股权投资作出账务处理。计算高明公司债务重组利得和资产转让损益,并对高明公司债务重组作出 账务处理。(答案金额用万元表示)【答案】判断高明公司用存货换入股权是否属于非货币性资产交换,并对该交易进行账务 处理【解析】暂无解析简答题22甲股份有限公司为上市公司,2012年1月1日递延所得税资产为396万元

31、, 递延所得税负债为990万元,适用的所得税税率为25%。根据2012年颁布的新 税法规定,自2013年1月1日起,该公司适用的所得税税率变更为15%该公司2012年利润总额为6100万元,涉及所得税会计的交易或事项如下:(1)2012年1月1日,以2104.73万元自证券市场购入当日发行的项3年 期到期还本付息国债。该国债票面金额为2000万元,票面年利率为5%,年实际 利率为3%,到期日为2014年12月31日。甲公司将该国债作为持有至到期投资 核算。税法规定,国债利息收入免交所得税。(2)2011年12月15日,甲公司购入项管理用设备,支付购买价款、运输 费、安装费等共计2400万元。1

32、2月26日,该设备经安装达到预定可使用状态。 甲公司预计该设备使用年限为10年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折 IHo税法规定,该类固定资产的折旧年限为20年。假定甲公司该设备预计净残 值和采用的折旧方法符合税法规定。2012年6月20日,甲公司因废水超标排放被环保部门处以300万元罚款, 罚款已以银行存款支付。税法规定,企业违反国家法规所支付的罚款不允许在税 前扣除。(4)2012年9月12日,甲公司自证券市场购入某股票,支付价款500万元(假 定不考虑交易费用)。甲公司将该股票作为交易性金融资产核算。12月31日,该 股票的公允价值为700万元。假定税法规定,交易性金融资产持有期间公

33、允价值 变动金额不计入应纳税所得额,待出售时并计入应纳税所得额。(5)2012年10月10日,甲公司由于为乙公司银行借款提供担保,乙公司未 如期偿还借款。而被银行提起诉讼,要求其履行担保责任。12月31日,该诉讼 尚未审结。甲公司预计履行该担保责任很可能支出的金额为2200万元。税法规 定,企业为其他单位债务提供担保发生的损失不允许在税前扣除。其他有关资料如下:甲公司预计2012年1月1日存在的暂时性差异将在2013年1月1日以 后转回。甲公司上述交易或事项均按照企业会计准则的规定进行了处理。甲公司预计在未来期间有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差 异。要求:编制甲公司2012年确认所得

34、税费用的相关会计分录。（答案中金额以万元为 单位）【答案】2012年所得税费用的相关会计分录如下:【解析】暂无解析简答题23甲股份有限公司为上市公司（以下简称甲公司）,有关购入、持有和出售乙 公司发行的不可赎回债券的资料如下:（1） 2007年1月1日,甲公司支付价款 1100万元（含交易费用）,从活跃市场购入乙公司当日发行的面值为1000万元、5年期的不可赎回债券。该债券票面年利率为10%,利息按单利计算,到期一次 还本付息,实际年利率为6.4%。当日,甲公司将其划分为持有至到期投资,按 年确认投资收益。2007年12月31日,该债券未发生减值迹象。（2） 2008年1 月1日,该债券市价总

35、额为1200万元。当日,为筹集生产线扩建所需资金,甲 公司出售债券的80%,将扣除手续费后的款项955万元存入银行;该债券剩余 的20%重分类为可供出售金融资产。要求:计算2008年1月1日甲公司该债券 剩余部分的摊余成本,并编制重分类为可供出售金融资产的会计分录。【答案2008年1月1日甲公司该债券剩余部分的摊余成本= 1100+70.4936.32=234.08（万 元）将剩余持有至到期投资重分类为可供出售金融资产的账务处理:借:可供出售金融资产 240 贷：持有至到期投资234.08资本公积5.92【解析】暂无解析简答题24长江公司和大海公司均为增值税一般纳税人企业,适用的增值税税率为!

36、7%； 所得税均采用债务法核算,适用的所得税税率均为25%,合并前,长江公司和大 海公司是不具有关联关系的两个独立的公司。有关企业合并资料如下:（1）2010年12月20日,这两个公司达成合并协议,由长江公司采用控股合 并方式将大诲公司进行合并,合并后长江公司取得大海公司60%的股份。(2)2011年1月2日长江公司以固定资产、投资性房地产(系2009年12月自 营工程建造后直接对外出租的建筑物)、交易性金融资产和库存商品作为对价合 并了大海公司,其有关资料如下:项目账面价值公允价值固定资产5000(原价8000,累计折旧2000,减值准备1000)6000投资性房地产6000(成本5000,

37、公允价值变动1000)6980交易性金融资产980(成本900,公允价值变动80)1000库存商品8001000(不含增值税)合计 !478014980发生的直接相关费用为150万元,投出固定资产应交增值税1020万元。(4)2011年1月2日大海公司可辨认净资产的公允价值为27000万元。(假定 公允价值与账面价值相同),其所有者权益构成为:实收资本20000万元,资本 公积2000万元,盈余公积500万元,末分配利润4500万元。(5)2011年大海公司全年实现净利润3000万元。(6)2012年3月5日股东会宣告分配现金股利2000万元。(7)2012年12月31日大海公司可供出售金融资

38、产公允价值增加200万元。(8)2012年大海公司全年实现净利润4000万元。(9)2013年1月5日出售大海公司20%的股权,长江公司对大海公司的持股 比例为40%,在被投资单位董事会中派有代表,但不能对大海公司生产经营决策 实施控制。对大海公司长期股权投资应由成本法改为按照权益法核算。出售取得 价款6600万元已收到。当日办理完毕相关手续。要求:编制2013年1月5日出售股权的会计分录。【答案】编制2013年1月5日出售股权的会计分录【解析】暂无解析简答题25A企业只生产种产品,其产品成本计算采用标准成本计算系统,有关资料如下:成本计算账户设置设置“原材料”、“产成品”、“生产成本”等存货

39、账户,均按标准成本计价。成本差异账户设置9个:材料价格差异、材料数量差异、直接人工资率差 异、直接人工效率差异、变动制造费用效率差异、变动制造费用耗费差异、固定 制造费用闲置能量差异、固定制造费用耗费差异、固定制造费用效率差异。(2)费用分配和差异结转方法原材料在生产开始时一次投入,在产品直接材料成本约当产成品的系数为1;除直接材料外的其他费用陆续发生,其在产品约当产成品的系数为0.5o成本差异采用“结转本期损益法”,在每月末结转“主营业务成本”账户。(3)单位产品标准成本本月生产及销售情况有关成本计算的业务数据:月初材料5000千克,本月购入原材料25000千克,实际成本55000元(已用 支票支付)；本月生产领用原材料25500千克。实际耗用工时20000小时;应付生产工人工资85000元;实际发生变动制造 费用25000元;实际发生固定制造费用20000元。要求:计算本月发生的固定制造费用耗费差异、效率差异和闲置能量差异;【答案】固定制造费用【解析】暂无解析