湖北省从业资资格考试《初级会计实务》常考题(二十二).docx

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1、湖北省从业资资格考试初级会计实务常考题（二十二）单选题-1其企业生产A产品，属于可比产品，上年实际平均单位成本为120元，上年 实际产量高产为10000件，本年实际产量为1200件，本年实际平均单位成本为 114元，则本年A产品可比产品成本降低额为（）元。A. 7200B. -16800C. 6D. 6000【答案】A【解析】解析A产品可比产品成本降低额=1200x120-1200x114=7200元。单选题-2甲公司于2010年1月1日从证券市场上购入乙公司于2009年1月1日发行 的债券，该债券三年期、票面年利率为5%、每年1月5日支付上年度的利息， 到期日为2012年1月1日，到期日一次

2、归还本金和最后一次利息。甲公司购入 债券的面值为1000万元，实际支付价款为1011.67万元，另支付相关费用20万 元。甲公司购入后将其划分为持有至到期投资。购入债券的实际利率为6%o 2011 年A公司应确认的投资收益为（）万元。A. 59.43B. 50C. 58.90D. 60.70【答案】A【解析】解析甲公司2010年1月1日持有至到期投资的初始投资成本=1011.67 + 20 50=981.67（万元）,2010年12月31日应确认的投资收益=981.67x6%=58.90（万元）。2010年12 月31日持有至到期投资的摊余成本=981.67 + 981.67x6% 1000x

3、5%=990.57（万元），2011年应 确认的投资收益=990.57x6%=59.43（万元）。E. 选题-3共12题，由单选多选组成长江公司为上市公司，增值税广般纳税企业，适用增值税税率为17%（假设 没有其他税费），盈余公积的提取比例为10%。长江公司原材料只有甲材料一种 并专门用于生产乙产品，该公司原材料按计划成本法进行日常核算。2008年12 月1日，甲材料的计划单价为80元/千克，计划成本总额为250000元，材料成 本差异为16010元（超支）。（一）12月份，甲材料的收入与发出业务如下：1. 3日，收到上月采购的甲材料600千克，实际采购成本为49510元，材 料已验收入库。2

4、. 4日，生产车间为生产乙产品领用甲材料1000千克。3. 5日，从外地X单位采购甲材料一批共计5000千克，增值税专用发票上 注明的材料价款为410000元，增值税为69700元：发生运杂费11300元（不考虑 可抵扣税金）。款项及运杂费已通过银行支付，材料尚未收到。4. 15日，收到本月5日从外地X单位采购的甲材料。验收时实际数量为4780 千克，经查明，短缺的200千克系供货单位少发货，要求供货方退还多付款项, 另20千克系运输途中合理损耗。购入该批材料的运杂费全部由实收材料负担。5. 16日，生产车间为生产乙产品领用甲材料3250千克。6. 28日，从外地丫单位购入甲材料1000千克，

5、增值税专用发票上注明的 材料价款为78000元，增值税为13260元，材料已验收入库。（二）生产车间生产乙产品的资料如下：1. 乙产品的生产需要经过三道工序，工时定额为50小时，其中第一、第二 和第三道工序的工时定额依次为10小时、30小时和10小时，原材料在产品开 工时一次投入。2. 12月初，乙在产品成本为82450元，其中直接材料71610元，直接人工 和制造费用10840元。3. 12月共发生直接人工和制造费用172360元。4. 12月乙产品完工650件。5. 12月31日，乙产品的在产品为260件，其中在第一、第二和第三道工序的依次为50件、110件和100件。6. 2008年12

6、月31日，长江公司将本月生产完工的650件乙产品赊销给黄 河公司，不含税销售价格为600000元，合同规定的现金折扣条件为2/10、1/20、 n/30o（三）2009年，长江公司日后期间发生的业务如下：1. 2009年1月15日，收到黄河公司支付的全部款项。2. 2009年1月30日，黄河公司发现该批产品存在严重质量问题，要求退 货，经协商，长江公司就退货事项与黄河公司达成一致，于2月4日全部收回产 品和税务机关开具的进货退出证明单，退回了款项。3. 2月10日，法院判决长江公司应赔偿大海公司400000元，长江公司服 从判决，并表示立即支付。2008年10月8日长江公司与大海公司签订销售合

7、同， 由于长江公司单方面违约，致使乙公司发生重大经济损失，2008年12月大海公 司将长江公司告上法庭，要求赔偿450000元，至年底法院尚未判决，长江公司 按照或有事项准则确认预计负债300000元。4. 2月26日，长江公司获知丙公司被法院依法宣告破产，预计应收丙公司 账款250000元（含增值税）收回的可能性极小，应按全额计提坏账准备。长江公司 在2007年12月31日已被告知丙公司资金周转困难无法按期偿还债务，因而按 应收丙公司账款余额的50%计提了坏账准备。假设计算折扣时不考虑增值税因素，长江公司2008年的财务报告于2009年 4月1日批准报出，不考虑所得税影响。长江公司12月份完

8、工乙产品的总成本 为（）元。A. 446575B. 447789C. 455000D. 456214【答案】C【解析】解析直接人工和制造费用应该按照约当产量来分配。在产品的约当产量 =50xl0%+n0x50%+100x90%=150（件），完工产品应负担的直接人工和制造费用； （10840+172360）/（650+150）x650= 148850（元）完工产品的总成本=306150+148850=455000（元）单选题-4下列属于借款人财务状况及偿债能力评估的是（）0A.借款人情况调查B.经营者素质调查C.借款人信用状况评价D.资产负债分析【答案】D【解析】借款人财务状况及偿债能力评估主

9、要包括资产负债分析，盈利能力分析，现金流量分析。单选题-5账户式资产负债表分左右两方，左方为资产，右方为负债和所有者权益。以 下哪种说法不正确？（）A.资产项目按流动性大小排列B.负债及所有者权益项目按求偿权先后顺序排列C.平衡公式为资产=负债+所有者权益D.平衡公式为资产-负债=所有者权益【答案】D【解析】暂无解析单选题-6某企业2011年可比产品按上年实际平均单位成本计算的本年累计总成本为 1600万元，按本年计划单位成本计算的本年累计总成本为1500万元，本年累计 实际总成本为1450万元。则可比产品成本的降低率为（）oA. 5.375%B. 9.375%C. 9.735%D. 8.73

10、5%【答案】B【解析】解析可比产品成本降低率=可比产品成本降低额/可比产品按上年实际平均单位成本计 算的本年累计总成本xlOO%,则该题中可比产品成本降低率=(1600-1450)/1600=9.375%。单选题-7A公司20x0年至20x2年发生的与金融资产有关的业务如下：(1)20x0年1月1日，A公司支付2360万元购入甲公司于当日发行的5年期 债券20万张，每张面值100元，票面利率7%,每年年末付息，到期一次还本, 为取得该债券，A公司另支付相关费用6.38万元。A公司有能力并打算将该债券 持有至到期，经计算确定其实际利率为3%o(2)20x0年5月1日，甲公司发行的该债券开始上市流

11、通。(3)20x0年12月31日，A公司持有的该债券的公允价值为2500万元。20x1年，甲公司发生严重财务困难，虽仍可支付该债券当年的票面利息， 但预计未来现金流量将受到严重影响，20x1年底，A公司经合理估计，预计该持 有至到期投资的未来现金流量现值为2000万元。(5)20x2年1月5日，A公司因急需资金，于当日将该项债券投资的50%出 售，取得价款975万元(公允价值)存入银行。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各小题。20x2年1月5日债券投资的处置损益为()0A. 25万元B. 0C. -25万元D. -1025 万元【答案】C【解析】解析20X1年12月31日计提减值准

12、备前：单选题-8下列有关成本费用的叙述，错误的是（）0A.按会计核算要求分为单位产品成本和总成本费用B.按成本与产量关系分为固定成本和可变成本C.按财务评价的特定要求有经营成本D.成本费用估算应注意成本费用与收入的计算【答案】A【解析】解析P 172P 173成本与费用的概念与种类。成本费用按其计算范围可分为单位产 品成本和总成本费用；按成本与产量的关系可分为固定成本和可变成本；按会计核算的要求有 制造成本或生产成本；按财务评价的特定要求有经营成本，成本费用估算应注意成本费用与收 入的计算口径对应一致，各项费用划分清楚，防止重复计算或低估漏算。单选题-9在下列事项中，属于会计政策变更的是（）0

13、A.某一已使用机器设备的使用年限由6年改为4年B.坏账准备的计提比例由应收账款余额的5%改为10%C.某一固定资产改扩建后将其使用年限由5年延长至8年D.会计准则的变化导致原按成本法核算的长期股权投资改按权益法核算【答案】D【解析】解析选项D属于会计核算具体方法的改变，属于会计政策变更；选项A、B、C属于会 计估计变更。单选题-10将间接成本和费用更准确地分配到产品和服务的一种成本计算方法是（）。A.变动成本法B.作业成本法C.固定成本法D.直接成本法【答案】B【解析】作业成本法是将间接成本和费用更准确地分配到产品和服务的一种成本计算方法。依据作 业成本法的观念，企业的全部经营活动是由一系列相

14、互关联的作业组成的，企业每进行一项作 业都要耗用一定的资源；与此同时，产品（包括提供的服务）被一系列的作业生产出来。单选题-11下列事项变更中，不属于会计政策变更的是（）oA.持有至到期投资重分类为可供出售金融资产B.分期付款具有融资性质方式下购入固定资产入账价值由按照各期付款额之和确定改 为按照各期付款额的现值之和确定C.商品流通企业购入商品发生的进货费用由原列入利润表项目改为列入资产负债表存 货项目D.投资性房地产的后续计量方法由成本模式改为公允价值模式【答窠】A【解析】解析选项A,持有至到期投资重分类为可供出售金融资产，是管理者的意图发生了改变, 不属于企业的会计政策变更；选项B,属于固

15、定资产初始成本计量方法的变更；选项C,属于 报表列报方法的变更;选项D,属于具体会计处理方法的变更，选项BCD均属于会计政策变更。单选题-12下列指标中以大于2为好的是（A.偿债备付率B.速动比率C.资产负债率D.利息备付率【答案】D【解析】项目和企业偿债能力分析的指标主要有；利息备付率，是指项目在借款偿还期内可用于支 付利息的息税前利润和当期应付利息的比值，对于正常经营的企业，利息备付率至少应当大于 2,利息备付率高，说明利息偿付的保证度大，偿债风险小，利息备付率低于1,表示没有足 够的资金支付利息，偿债风险大；偿债备付率，是指项目在借款偿还期内，可用于还本付息的 资金与当期应还本付息金额的

16、比值，正常情况下，应该大于1,且越高越好，偿债备付率低, 说明还本付息的资金不足，偿债风险大；借款偿还期，是指在有关财税规定及项目（企业）具体 财务条件下，项目投产后以可用作还款的利润、折旧、摊销及其他收益偿还建设投资借款本金 所需要的时间。多选题-13采用权益法核算长期股权投资时，下列各项中能够引起长期股权投资账面价 值发生增减变动的是（）。A.被投资单位宣告分派股票股利B.被投资单位当年发生净亏损C.被投资单位购入土地使用权D.被投资单位因增资扩股而增加所有者权益【答案】B,D【解析】暂无解析多选题-14下列各项中，应确认投资收益的事项有（）0A.持有至到期投资在持有期间按摊余成本和实际利

17、率计算确认的利息收入B.可供出售金融资产在资产负债表日公允价值与其账面价值的差额C.交易性金融资产取得当期获得现金股利D.交易性金融资产在资产负债表日的公允价值大于账面价值的差额E.企业在持有以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产期间取得的利息或现 金股利【答案】A,C,E【解析】暂无解析多选题-15按现行企业会计制度规定，下列项目中，投资企业不应确认为投资收益 的有（）oA.成本法核算的被投资企业接受实物资产捐赠B.成本法核算的被投资企业宣告发放现金股利C.权益法核算的被投资企业宣告发放股票股利D.收到短期股票投资的股利【答案】A,C,D【解析】解析选项A成本法核算的被投资企业接受实物

18、资产捐赠，投资企业不进行账务处理； 选项B成本法核算的被投资企业宣告发放现金股利，投资企业计入投资收益；选项C权益法核 算的被投资企业宣告发放股票股利，投资企业只增加股票数量，不增加投资收益；选项D投 资伞业进行短期投资收到的股利冲减短期投资成本。多选题-16依据企业会计准则一一关联方关系及其交易的披露，下列人员中，属于 公司关键管理人员的有（）。A.董事B.总经理C.董事长D.总会计师【答案】A,B,C,D【解析】解析关键管理人员是指有权力并负责进行计划、指挥和控制企业的人员，主要指董事、 总经理、总会计师、财务总监、主管各项事务的副总经理，以及行使类似政策职能的人员，不 包括董事会秘书、非

19、执行董事、监事等。多选题-17采用权益法核算时，下列事项中会引起投资企业“长期股权投资账面价值发生变动的有（）oA.被投资企业实现净利润或发生亏损B.被投资企业提取盈余公积C.被投资企业宣告发放股票股利D.被投资企业接受资产捐赠【答案】A,D【解析】解析选项B、C,被投资企业提取盈余公积、宣告发放股票股利行为，均不影响其听 有者权益的总额发生变化，因此，投资企业就不存在长期股权投资账面价值的调整问题，不影 响投资企业长期股权投资账而价值。多选题-18宝发公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税率为17%o 2009年3月份， 宝发公司发生下列业务：2日，销售甲产品100台，单价为450元/台，货

20、款尚未收到；甲产品3月 初结存数量500台，单位成本310元/台；本月入库2000台，单位成本为320元 /台；甲产品发出库存商品的成本按全月一次加权平均法计算。20日，为增加本 公司员工福利，公司管理层决定向全体职工每人发放1台本企业生产的乙产品。 公司共有职工300人，其中生产工人200人，车间管理人员40人，厂部管理人 员60人。乙产品不含市场售价2000元，单位成本1450元。宝发公司3月份共实现营业利润260000元，发生财务费用12000元，管理 费用50000元，营业外支出4000元,所得税税率25%（本月应交所得税全部上交）, 按10%提取法定盈余公积，按5%提取任意盈余公积。

21、要求：根据上述资料，回答题:3月20日，对于利用产品发放福利的会计分录，正确的有（A.借：生产成本468000制造费用93600管理费用140400贷：应付职工薪酬一一非货币性福利702000B.借：生产成本400000制造费用80000管理费用120000贷：应付职工薪酬一一非货币性福利600000C.借：应付职工薪酬一一非货币性福利702000贷：主营业务收入600000应交税费一一应交增值税（销项税额）102000D.借：主营业务成本435000贷：库存商品435000【答案】A,C,D【解析】解析企业以其生产的产品作为非货币性福利提供给职工的，应当按照该产品的公允价 值和相关税费计量应

22、计入成本费用的职工薪酬金额。相关收入及其成本的确认计量和相关税费 的处理，与正常商品销售相同。多选题-19下列各项中，应计入相关金融资产或金融负债初始入账价值的有（）oA.取得交易性金融资产发生的交易费用B.对联营企业投资发生的交易费用C.取得持有至到期投资发生的交易费用D.取得可供出售金融资产发生的交易费用【答案】B,C,D【解析】解析交易性金融资产发生的相关费用应计入投资收益，其他选项中涉及的相关交易费 用均应计入其初始入账价值。简答题-20甲股份有限公司（本题下称甲公司）为上市公司，2009年至2010年企业合 并、长期股权投资有关资料如下：（1）2009年1月1日，甲公司通过定向增发2

23、000万股普通股（每股面值1元， 市价5元），取得了 A公司持有的乙公司（非上市公司）80%的股份，并于当日开始 对乙公司的生产经营决策实施控制。发行股份过程中，甲公司向证券承销机构支 付佣金及手续费共计100万元。甲公司在购买乙公司80%股份前后，甲公司与A 公司均不存在关联方关系。甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，增值税税率均为17%,销售价格均 为不含增值税价格。2009年至2010年甲公司与乙公司之间发生的交易或事项如 下：2009年1月1日乙公司所有者权益的账面价值为12000万元，其中：股 本为10000万元；资本公积为2000万元，盈余公积为零，未分配利润为零。乙 公司在200

24、9年1月1日可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相同。假设乙 公司采用的会计政策和会计期间与甲公司相同。2009年度乙公司实现净利润2000万元，按净利润的10%提取盈余公积。 2009年乙公司因当年购入的可供出售金融资产公允价值上升，确认资本公积670 万元。甲公司2009年度以每件5万元的价格从乙公司赊购2000件X产品，并 向集团外企业销售了 1200件，销售价格为每件6.5万元。乙公司X产品的成本 为每件4万元。上述款项甲公司在2009年末尚未支付给乙公司。乙公司对应收账款按账龄分析法计提坏账准备：1年以内的应收账款按5% 的比例计提坏账准备；12年的应收账款按10%的比例计提坏账准备

25、。甲公司2009年7月向乙公司转让设备一项，转让价格为1360万元，该 设备系甲公司自行生产的，实际成本为1000万元，乙公司购入该设备发生安装 等相关费用100万元，该设备于2009年8月15日安装完毕并投入乙公司管理部 门使用，乙公司对该设备采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零，预计使用 年限为6年。2010年5月8日，乙公司宣告分派2007年现金股利1000万元。甲公司2010年度以每件8万元的价格从乙公司以银行存款购入1500件丫 产品,乙公司2010年销售Y产品的销售毛利率为25%O甲公司年末存货中包含有从乙公司购进的X产品和丫产品，其中X产品400 件；丫产品125件。甲公司20

26、10年度向乙公司支付2007年度赊购款项8700万元。2010年度，乙公司实现净利润3000万元，按净利润的10%提取盈余公积。(2)甲公司2009年1月1日以银行存款10000万元的价格购入丙公司40%的 股份，另支付相关费用350万元。甲公司取得投资后即派人参与丙公司的生产经 营决策，对丙公司实施重大影响。投资协议约定甲公司承担1000万元额外义务。 丙公司20092011年有关资料如下：2009年1月1日丙公司可辨认净资产公允价值为30000万元，其中：A.固定资产公允价值为3000万元，账面价值为2000万元，固定资产的预计剩余使用寿 命为10年，净残值为零，按照直线法计提折旧。B.无

27、形资产公允价值为1000万元，账面价值为500万元，无形资产的预计剩余使用寿 命为5年，净残值为零，按照直线法摊销。除上述项目外的其他资产、负债的公允价值与账面价值相等。2009年丙公司实现净利润4000万元，提取盈余公积400万元，未对外分 配现金股利。2010年丙公司发生亏损1000万元,丙公司因当年购入的可供出售金融资 产公允价值上升确认资本公积1500万元。2011年丙公司发生亏损42300万元。甲公司2011年初对丙公司有一项金 额为2000万元的长期债权，预计没有明确的清收计划且在可预见的未来期间不 准备收回。要求(1)判断甲公司与乙公司和丙公司之间是否具有关联方关系，并说明理由。

28、(2)编制甲公司有关对乙公司股权投资有关的会计处理。(3)编制甲公司有关对丙公司股权投资有关的会计处理。(4)编制甲公司2009年为编制合并资产负债表，其对乙公司的长期股权投资 成本法调整为权益法的调整分录，并计算甲公司2009年末调整后的长期股权投 资的账面余额。编制甲公司2009年度合并财务报表时对乙公司长期股权投资相关的抵销 分录。(6)编制甲公司2010年度有关合并会计报表中与乙公司内部资产交易及债权 债务的抵销分录。(上述交易或事项均不考虑所得税影响，答案中的金额单位用万元表示)【答案】判断甲公司与乙公司和丙公司之间是否具有关联方关系，并说明理由 【解析】暂无解析简答题-21甲公司和

29、乙公司不具有关联方关系。适用的增值税税率均为17%,适用的所 得税税率均为25%,盈余公积的计提比例均为10%o甲公司于2008年1月1日 以无形资产、库存商品和可供出售金融资产作为合并对价，支付给乙公司的原股 东，以换取乙公司75%的表决权资本。(1)甲公司2008年1月1日无形资产、库存商品和可供出售金融资产资料如 下：无形资产原值为5600万元，累计摊销为600万元，公允价值为6000万元; 库存商品成本为800万元，公允价值为1000万元；可供出售金融资产账面成本 为2000万元(其中成本为2100万元，公允价值变动贷方余额为100万元)，公允 价值为1830万元；另支付审计费、评估费

30、等相关税费30万元。(2)甲公司在2008年1月1日备查簿中记录的乙公司的可辨认资产、负债的 公允价值与账面价值的资料：在购买日，乙公司可辨认资产、负债的公允价值与 账面价值存在差异的仅有一项，即用于行政管理的无形资产，公允价值700万元, 账面价值600万元，按直线法摊销，剩余摊销期为10年。假定按照公允价值调 整乙公司净利润时不考虑所得税因素。(3)甲公司2008度编制合并会计报表的有关资料如下：乙公司2008年1月1日的所有者权益为10500万元，其中，实收资本为6000 万元，资本公积为4500万元，盈余公积为0,未分配利润为0。乙公司2008年度实现净利润3010万元(均由投资者享有

31、)。各年度末按净利 润的10%计提法定盈余公积。乙公司2008年因持有可供出售金融资产，公允价 值变动上升计入资本公积100万元(已经扣除所得税影响)。甲公司2008年向乙公司出售商品500件，价款每件为6万元，成本每件为5万元，货款尚未支付。至2008年末已对外销售400件。甲公司2008年7月10日向乙公司出售一项无形资产（专利权），售价为300 万元，账面价值为200万元，款项已经支付。乙公司收到专利权后仍然作为无形 资产核算，预计使用年限为5年，采用直线法摊销。（4）甲公司2009年度编制合并会计报表的有关资料如下：乙公司2009年度实现净利润4010万元（均由投资者享有）。乙公司20

32、09年 因持有可供出售金融资产，公允价值变动上升计入资本公积200万元（已经扣除 所得税影响）。2009年乙公司宣告分配现金股利1000万元。至2009年末上述商品又对外销售50件。税法规定，企业的存货以历史成本作为计税基础。（6）编制抵销分录时假定不考虑内部存货交易以外的其他内部交易产生的递 延所得税，计算子公司调整后的净利润时不考虑抵销调整分录中的所得税影响。编制2008年取得投资的会计分录。【答案】编制2008年投资的会计分录。【解析】暂无解析简答题-2220x6年12月20日，甲公司与乙公司签订股权转让协议，协议约定，甲公 司以3200万元的价格购买乙公司25%股权，甲公司于协议约定后

33、10日内支付购 买价款。其他相关资料如下：(1)甲公司于20x6年12月30日以银行存款支付了购买股权的价款，并支付 了相关交易费用100万元，并于20x6年12月31日办理了股权划转手续。甲公 司购买乙公司25%股权后，按照协议约定派出2名董事参与乙公司财务和经营政 策的制定，对其具有重大影响。20x7年1月1日，乙公司账面净资产为8000万元，可辨认净资产的公允 价值为10000万元，其中，固定资产的公允价值比账面价值增加了 1400万元， 预计尚可使用10年；无形资产的公允价值比账面价值增加了 600万元，预计尚 可使用5年。固定资产的无形资产的预计净残值均为零。乙公司固定资产账面原价为

34、6000万元，预计使用年限为15年，累计折旧为 1200万元；无形资产的原价为2000万元，累计摊销为400万元，预计使用寿命 为10年。20x7年3月20日，乙公司宣告分派20x6年度的现金股利1000万元，并 于20天后除权。(4)20x7年度，乙公司实现净利润1200万元；20x8年度和20x9年度实现净 利润分别为-18000万元、6800万元。除净利润外，乙公司20x7年度、20x8年度 和20x9年度可供出售金融资产的公允价值的变动分别为：500万元、-200万元、 300万元。(5)假定：甲公司长期应收账款中的400万元为实质上构成对乙公司净投 资的长期权益项目；不考虑减值和所得

35、税因素，甲公司对乙公司不存在其他 额外的承诺事项；乙公司20x8年度发生的亏损是因偶发事件的影响引起，预 计未来将持续盈利。要求：1.编制甲公司购买乙公司股权的会计分录；【答案】编制甲公司购买乙公司股权的会计分录：【解析】暂无解析简答题-23长江公司为母公司，2007年1月1日，长江公司用银行存款19000万元从 证券市场上购入大海公司发行在外60%的股份并能够控制大海公司。同日，大海 公司账面所有者权益为30000万元(与可辨认净资产公允价值相等)，其中：股本 为20000万元，资本公积为2000万元，盈余公积为800万元，未分配利润为7200 万元。长江公司和大海公司不属于同一控制的两个公

36、司。长江公司和大海公司所 得税均采用债务法核算，2007年适用的所得税税率均为33%,按企业所得税法 规定，从2008年起适用的所得税税率均为25%。长江公司和大海公司均按净利 润的10%提取法定盈余公积。(1)大海公司2007年度实现净利润4000万元；2007年宣告分派2006年现金股利1000万元。(2)长江公司2007年销售100件A产品给大海公司，每件售价10万元，每 件增值税销项税额为1.7万元，每件成本7万元，大海公司2007年对外销售A 产品60件，每件售价15万元。(3)2007年12月31日，长江公司应收账款中含有应收大海公司的账款100 万元，2007年12月31日，长江

37、公司对该项应收账款计提坏账准备10万元。(4)长江公司于2007年6月20日出售一件产品给大海公司，产品售价为200 万元，增值税为34万元，成本为120万元，大海公司购入后作管理用固定资产 入账，预计使用年限5年，预计净残值为零，按年限平均法提折旧。(5)2007年12月1日，大海公司购买太湖公司的股票99万股作为可供出售 金融资产，每股售价11元,另支付11万元相关税费。2007年12月31日，该 可供出售金融资产的每股售价为10元，预计不会持续下跌。假定编制合并财务报表调整分录和抵销分录时不考虑递延所得税的影响。要求：编制2007年大海公司与可供出售金融资产有关的会计分录。编制长江公司2

38、007年与长期股权投资有关的会计分录。计算2007年12月31日在合并工作底稿中按权益法调整长期股权投资的 会计分录。编制该集团公司2007年的合并抵销分录。(金额单位用万元表示。)【答案】(1)【解析】暂无解析简答题-24长江公司和大海公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%；所 得税均采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率均为25%,合并前，长江 公司和大海公司是不具有关联方关系的两个独立的公司。有关企业合并资料如下:2010年12月20日，长江公司和大海公司原股东黄河公司达成合并协议， 由长江公司采用控股合并方式将大海公司合并，合并后长江公司取得大海公司 60%的股份。(2

39、)2011年1月2日长江公司以固定资产、投资性房地产(系2009年12月自 营工程建造后直接对外出租的建筑物)、交易性金融资产和库存商品作为对价合 并了大海公司，相关手续于当日办理完毕。其有关资料如下：单位：万元(3)发生的直接相关费用为150万元；投出固定资产应交增值税1020万元。(4)2011年1月2日大海公司可辨认净资产的公允价值为27000万元。(假定 公允价值与账面价值相同)，其所有者权益构成为：实收资本20000万元，资本 公积2000万元，盈余公积500万元，未分配利润4500万元。2011年大海公司全年实现净利润3000万元。(6)2012年3月5日股东会宣告并发放现金股利2

40、000万元。(7)2012年12月31日大海公司可供出售金融资产公允价值增加使资本公积 增加200万元。(8)2012年大海公司全年实现净利润4000万元。(9)2013年1月1日出售大海公司20%的股权，长江公司对大海公司的持股 比例为40%,在被投资单位董事会中派有代表，但不能对大海公司生产经营决策 实施控制。对大海公司长期股权投资由成本法改为按照权益法核算。出售取得价 款6600万元已收到。当日办理完毕相关手续。剩余40%股权投资在该日的公允 价值为13300万元。(10)大海公司2013年实现净利润4200万元。(11)其他资料：不考虑营业税等其他因素的影响；不考虑长江公司和大海公司的

41、内部交易。要求：编制2013年1月1日长江公司个别财务报表出售股权的会计分录。【答案】2013年1月1日出售股权 【解析】暂无解析简答题-25某企业有运输、机修两个辅助生产车间，有关资料如下：运输车间本月发生费用6660元，提供7400公里，其中：机修车间受益200 公里、基本生产车间受益6100公里、厂部受益1100公里；机修车间本月发生费 用4623元，提供2010修理小时，其中：运输车间受益50小时、基本生产车间 受益1660小时、厂部受益300小时。要求：(1)用交互分配法分配辅助生产费用。(2)进行有关的会计处理。将交互分配计算过程和结果填入下表中：运输车间机修车间分配率分配转入额将对外分配的计算过程和结果填入下表中：运输车间机修车间分配率分配额【答案】（1）将交互分配计算过程和结果填入下表中:【解析】暂无解析