2022年初级会计实务三色笔记.docx

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1、你还在找几年前编辑的“三色笔记”吗?你知道2022年的初级会计教材变化了大概40%的内容吗22022年的初级会计实务新增了许多内容:第一章:第四节会计职业道德,第五节内咅3舞基础第四章:第一节长期險、第二节侬性房地产、第四节生产性生物资产第五章:第五禰読动负债第7瞳:第一柳梃、第四5现錄表、第六趣搦报忠言,獭義求 增加9节全新内容,之前的笔记已经不再适合初会职称考试的需要了。新版三色笔记根据最新大纲要求知识点,保留教材中最精髓 留处;口占 蛇直直幅n亠岫行:!合直接打印背诵。会计要需计量属性如果后来要卖掉小红可 以卖7万,处置费用及 相关税费1万,那该车SALE,1111111 会计要需计量属

2、性用単个重红匸去年你用10万元买了一精 车10万就是 历史成本有一天 丢了,你又买 了数五成新等条件与相同的小红,价格是8万点图片,将知识点以更 直接上手学习。会计要需计量层性如果车是用来运的的,招以后毎年产生的收査折现到现在就是该车的曼豊公允价価是当前公开市场上该车的市场价是不是更容易记住了 ?学习方法如下:1、红色是重点内容,蓝色是次重点内容,黑色是简单理解内容。根据考试大纲要求:掌握的内容,要求对相知!识点能够全面、系统掌握并能够分析、 判断和处理实务中相关的问题;熟悉的内容,要求对相关知识点能够准确理解,并能够解决和处理 实务中相关的问题;了解的内容,要求对相关知识点能够一般性理解。2

3、、学习流程。根据三色笔记快速浏览全书一遍,理解基本概念;遇到难点可以查找相关视频课程集中突破;可根据课程对应的知识点图片重点记忆,形成记忆条件反射;每章学习完毕,在免费题库中做题锻炼,加深记忆,集成纠错本;主要背诵红色、蓝色重要知识点,考前刷真题,排蹴口识盲点,更 新纠错本内容。第一章概述3第一节会计概念、职能和目标3第二节会计基本假设和会计基础4第三节会计信息质量要求5第四节会计职业道德6第五节内部控制基础8第一章概述（-）掌握会计的基本假设和会计基础（二）關会计m息義求（-）氧!会讯刑演德（四）臧会计基本职能（五）翔博会计目标（六）翔内部!講!的観（七）了解会H的齡（）了解会!用扩展职能（

4、九）了解内離制的目标第一节会概念、职能和目标（-）现代会计是以货币为主要计量单位,采用专门方法和程序,对企业和行政、事业单位的经济活动过程 及其结果逬行准确完整、连续系统的核算和监督,以如实反映受托责任履行情况和提供有用经济信息为主 要目的的经济管理:舌动。本章未特别说明时,均以企业会计为对象进行介绍。（二）会附嬉本特征会计的基本特征表现为以货币为主要计量单位和准确完整性、连续系统性两个方面。1 .以货币为主要计量单位。2 .准确完整性、连续系统性。二、会!t职能会计的职能是指会计在经济管理过程中所具有的职能。朝麻:质隔鯛臓:颜络（-）会id核算（二）（三）会计核算与会计监督的关系及其职能的扩

5、展项目关系核算职能是指以货币为主要计量单位,对特定主体的经 济活动进行确认、it量、记录和报告。会计 核算贯穿于经济活动的全过程，是会计最基本 的职能会计核算与会计监督相辅相成辩证统。器十骸是封监督的:出，没有核算園共的备 种信息，监督就失去了依据;会计监督是会计核算质量的保（障,有蟠没有监 督，就难以保证核算提供信息的质量。监督职能是对特定经济活动和关会计核算的真实性、 合法性和合理性进行审査= 会计醐（-）刽十用m：会计目标是要求会计工作完成的任务或达到的标准,即向财务报告使用者提供企业财务状况、经营 成果和现金流量等有关的会计信息,反映管理层受托责任履行情况,有助于财务报告使用者做出经济

6、决策。（二）会计资料及会计信息的使用者:会计信息的使用者主要包括投资者、债权人、企业管理者、政府及其相关部）、加社会公众等。第二节会计基本假设和会计基础- 会计基本融（-）会计基本假设概念:会计基本假设是对会计核算时间和空间范围以及所采用的主要计量单位等所作的合理假定,是企业会 计喲人记麺蜡的前是又称为会瞄据会计假设对于履行会计职能、实现会计目标要求等具有重要的作用和意义。（二）会计基本假设壊容:刨8会计主体、持聲营、会tt分麟喷而糧。会计基本假设会计主 体会计主体是指会计工作月蹈的特定单位封主体定了从事ett僭帽共剣言息的空礪围【织 会计主体不同于法W主体;F,法律主体必然是个会计主体;但是

7、,会计主体不一是法律主体扌義经1昌指会计主体在可预见的未来会按照当前的规模经营下去,不会破产也不会趣模 减少业务,是会计确认、计量口报告的时!丽围。记】持寒营是会计分期的前提。期指将一个企业持续经营的生产经营活动划分为个个连续的、长短相同的期间货币计量指会计主体在会计确认、计量眼告时以货币计量,来反映会计主体的生?喳 营;励。谢圣货币作为共同尺度进行H量,具有全面性、综合反映企业的生 产经营情况的作用会计理此会计基础,是指会计确认、计量、i稼和报告的基础,具体包括权责发生制和收付实现制。（-）制（二）收播改制（=）权责发生制和收付实现制下会it处理结果的差异项目权责发生制收付实现制概念是指以取

8、得收取款项的权利或支付款项的义务 为标志来确定本期收入和费用的会计核算基础是以现金的实际收付为标志来确定本期收 入和支出的会计核算基础（见钱确认）例题某公司2022年3月销售一批商品,售价10万元,已销售,货款尚未收到;2022年4月,收到上述货款存入银行。权责发生制3月确认收入收付实现制4月确认收入田1 .企业应当以权责发生制为基础断强认、计量和报告2 .政府会计由预算会it和财务会计构成。预算会计实行收付实现制（国务院另有规定的,依照其规定）， 财务会计实行权责发生制。第三节会计信息质量要求、会计信息（-）会计信息作用:1、阿蜂业和陪!利益相关者之间的信息不対称;2、有效约束公司管理层的行

9、为,提高公司治理的效率;3、帮助投资者醜慎投资的优劣进而作出投资决策;4、新于债权人作出授働噪;5、提謳济和资林场梔作效率等。（二）指会计信息符合会计法律、会计准则等规定要求的程度,是满足企业利益相关者需要的能力和程度。会计信息质B要求:会计信息质量要求是对企业财务报告所提供会计信息质量的基本要求,是使财务报告所提供会计信息 对投资者等信息使用者决策有用应具备的基本特征。可靠性要求企业应当以实际发生的交易或事项为雌进行会计确认、计量科艮告,如实反映符 合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息,保证会计信息真实可靠,内容完整。可靠性是对会计工作和会计信息质量最基本的要求相关性要求企业提供的会

10、计信息应当与投资者等财务报告使用者的经济决策需要相关,有助于 投资者等财务报告使用者对企业过去、现在、对未来的情况作出评价或预测可理解 性可理解性要求企业提供的会计信息应当;青晰明了, 便于投资者等财务报告使用者理解和使用可比性要求企业提供的会计信息应当相互可比同一企业不同期间可比（纵向可比）:不同时期发生的相同或相似的交易或事项,应当 采用一致的会计政策,不得随意变更。确需变更,应在附注中予以说明不同企业相同期间可比（横向可比）:不同企业发生的相同交易或事项,应当采用规定 的会计政策、确保会计信息口径T,相互可比实质重 于形式要求企业应当按照交易或事项耀济实质逬行e计确认、计量稲賠,不应以交

11、易或事 项的法律形式为依据第应用:企!！覇入资产询和1资产租赁除外）;分哪獻销售商品;合用藤重要性磅求企业提難会计信息应当反映与企业财务状况、经营成果、现金相有关的所 有重要交易或事项;企业应当根据其所处环境和实际情况,从项目的性质和金额大小两方面加以判断;韌例!魅的某些支出，从支出的受益期来看,可能需要靖冏十期间逬行分摊,但 因其金额较小,可以一次性计入当期损益谨慎性也称稳健性或审慎原则,是指企业在进行会计核算时,应当保持必要的谨慎,“不得高估资产或收益、低估负债或费用，但不得计提秘密准叡络应用:固賤铲米勘喃斤a法;企业对售出商品可能发生的保修义务确认预计负债及时性要瘫岖寸格翔骸瞬项,应当颇

12、通自啼人 ww眼告,不得是鹹延后; 及时性制约着可靠性和相关性第四节会计职业道德一、ewiidfi彳m（-）会计职业道德,是指会计人员在会计工作中应当遵循的、体现会计职业特征的、调整会计职业关系的 职业行为准则和规范。会计职业道德由会计职业理想、会计职业责任、会计职业技能、会计工作态度、会计工作作即会计 职业纪律等构成。（二）会计职业道德与会计法律制度的联系与区:联系:会计职业道德与会计法W制度在内容上相互渗透、相互吸收;在作用上相互补充、相互协调。行十职顿德是#1十法律制度的重要补充，封法律制度是会计 Wi!德的咼氐要求,是封职顿 德的基本制度保障。OJ：区SIJ会计职业道德会计法解J度性质

13、不同通过行业行政管理部门规范和 会计从业人员自觉执行,具 有内在的控制。国家权强制执行,具有很强的他律性作用范围不同不仅调整会计人员的外在行 为,还调整会计人员内在的 精神世界，作用范围更加 广泛。侧重于调整会计人员的外在行为和结果 的合法化,具有较强的客观性;表现形式不同出自会计人员的职业生活和职 业实践,其表现形式既有成 文的规范，也有不成文的规 范。通过一定的程序由国家立法部门或行政 管理部i涮定、颁布的,具表现形式 是具体的、B的、!E羽成屿的 成。实施保障机制不 同依靠行业行政管理部门监管执 行和职业道彳勸育、社会與 论、传统习惯和道德评价来 实现。依靠国家强制保证其贯彻执行。评价标

14、准不同以行业行政管理规范和道德评 价为标准。依法律规定为评价标准二会职业道德的内容:会职业道德的理内容硼訪爱岗敬诚対信、鱗自律等!松正、坚擒例!、瞬辘 参WS、G副函努等个75。【例1-2下列各项企业会计人员行为中,属于遵守客观公正会计职业道德的有()A、在企业发生严重亏损时,坚持按照会计准则要求计提资产减值准备B、面对众多利益相关者始终保持不偏不倚的客观态度C、在处理利益相关者关系时保持应有的独立性D、坚持以合法有效的原始凭证为依据进行会计处理答案为选项A、B、C、D.客观公正要求会计人员端正态度,以客观事实为依据,依法槻办事;实事求是,不偏不倚;公正处 理企业利益相关者和社会公众的利益关系

15、，保持应有的独立性。三会HWif德(-)增强会计人员诚信意识:1、强化会计职业道德意识。2、加强会计诚信教育.（二）建设会计人员信用档案:1、建立严重失信会计人员黑名单”制度。2、建立会计人员信用信息管理制度。3、完善会计人员信用信息管理系统。（三）会计职业道德管理的组织实施:1、组织领导;2、广泛宣传;3、褒奖守信会计人员。（四）建立健全会计守信激励和失信惩戒机制:信息共享与联合惩戒的实施方式,是指认定联合惩戒对象名单的相关部门和单位通过全国信用信息共 享平台将会计领域违法失信当事人的相关信息推送给财政部,并及时更新。第五节内部控制基础一、 梯觸的駐（-）内部控制,是指由企u壹事会、监事会、

16、经理后体员实施的、旨在询渊目标的过程.（二）型）讎|的作用:1、有利于提高会计信息质量。2、有利于合理保证企业合法合规经营管理。3、有助于提高企业生产经营效率和经济效益。（三）内雕制的目标:五个目标”1、合理保证企业经营管理合法合规。2、资产安全完整。3、财务报告及相关信息真实完整。4、提高经营效率和效果。5、促进企业实现发展战略。二啪留舞霹（-）内部环境:内脚境主要包描韻结构、组织机构设置与权责分配、企业文化、人力资源政策、 内部审计机构设置、反舞弊机制等。（二）风险评ft:风险的古主要包括风险目标设定、风险识8U、风险分析和凤险应对。（=）控制活动:控制措施应结合企业具体业务和事项的特点与

17、要求制定,主要包括职责分田制、 授权控制、审核批准控制、预算控制、财产保护控制、会计系统控制、内附艮告控制、经济活动分析控制、 绩效考评控制、信息技术控制等。（四）信息与沟通:信息与沟通主要包括信息的收集机制及在企业内部和企业外部有关方面的沟通 机制等。（五）内部监督：内部监督主要包括对建立健全并执行内雌制的整体情况进行持续性监督检査，对 内雌制的某方面或者某些方面进行项鍾（uuy1对目应的检驗告、提出有针帷的 施并监督整改等。内部监督分为持续性的日常监督和专项监督。（六）内咅附解B间的关系:内部控制各项控制要素之间是Y有机的多维的相互联系、相互影响、相互作用的整体,共同构成实 现内部控制目标

18、的体制机制和方式方法的完整体系。内部环境作为五要素之首,是整个内部控制体系的基础和环境条件;风险评估是实施内部控制的重要环节,是实施控制的对象内容;控制活动是实施内部控制的具体方式方法和手段;信息与沟通是实施内后附空制的重要条件,贯穿于风险评估.控制活动和内部监督各要素之间; 内部监督是实施内部控制的重要保证。第二章封基础9第一节会计要素及其确认与计量9第二节会计科目和借贷记账法12第三节会计凭证和会计账簿13第四节财产清查19第五节会计账务处理程序21第六节成本与管理会计基础24第七节政府会计基础26第二章会计基础（-） 霹会计凭证 会计账物0账务处霏序(=)护清查的分类、方去和清查结果的账

19、甥惶（四）座会!田及其分类（五）臧会计计量属性（六）継会（七）了解成本会计基础（A） 了解管理会计基础（九）了解政府会计基础第一节会计要素及其确认与计量一.金+要韧其嘛傢件指根据交易或事项的经济特征所确定的财务会计对象和基本分类,是会计核算对象的具体化企U会龍和负债、所脂礎酮肝爾菊三FJiW飽益静态要 素反映某特定日期财务状 况编制资产负债表的基础收入.费脚闲病动态要 素反映某一会计期间经营成 果编制利润表的基础资产定义（特征）过去的交易或事项形成的、由企业拥有或控制的、预期会给企业带来经济利益的资源确认条件与该资源有关的经济利益很可能流入企业;该资源的成本或价值能够可靠计量分类流动资产货币资

20、金、交易性金融资产、预付款项等非流动资产债荆膝、固定资产、在建丄器负债定义（特征）过去的交易或事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务确认条件与该义务有关的经济利益很可能流出企业;未来流出经济利益的金额能够可靠计量分类流动负债短期餓、应付职薪酬、应交税费等非流动负债或负债;长期（鹹、应付螃、母胞付款等所有者权益疋义所有者权益表明企业的产权关系,是所有者对企业净资产”享有的权益 ,是由所有者享有的剩余权益”；其在金额上等于企业资产扣除负债后的“余额；所有者权益又称股东权益或净资产或剩余权益来源所有者投入资本直接计入所有者权益的利得与损失留存收益（是指企业从历年实现的利 润中提取或形成的留

21、存于企业的内 部积累）盈余公积来源于企业的利润未分配利润确认条件所有者权益的确认与计量均依赖于其他会计要素,尤其是资円口负债要素定义企业在日常活中形成的、会假所有者权益增的、与所有者投入资 本无关的经济利益总流入收入（特征）分类收入指营业收入,包括主营业务收入与其他业务收入费用定义（特征）企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配 利润无关的经济利益总流出分类割俄,刨辍脚（主割!鈿本 其他喻林）、髓珈枷 、销售费用、管理费甩财务费用等利润定义利润是企业一定会计期间的经营成果,利润包括收入减费用后的净额、 直接计入当期损益或当期利润的利得和损失等确认条件利润的确认取决于上述因

22、素三个层次营蝦润、利润总额、净利润（利润表）二、金樓朝+W跡期曲厠!！会计计量是为了将符合确认条件的会计要素登记入账并列报与财务报表而确定其金额的过程。 会计计量属性反映会计要素金额的确定基础。主要包括:历史成本、重置成本、可劎净值、现值、公允价值历史成本又称实际成本,是指取得或制造某项财产物资所实际支付的现金邮!金等价物;资产按照“购置时”支付的现金或现金等价物的金额或按照“购置时所付出的对 价的公允价值计量;负债按其因承担现时义务而实际收到的款项或资产的金额,或承担现时义务的合同金 额;最基本的计量属性重置成本又称现行成本,是指当前市场条件下,重新取得同样项资产所需支付的现金翊!金等 价物

23、的金额;资产按照现在购买相同或相似资产所需支付的现金或现金等价物的金额计量;负债按照现在偿付该项债务所需支付的现金则!金等价物的金额计量;盘盈固定资产就以重置成本入账可变现净 值资产按照其正常对外销售估计所能收到的现金翊!金等价物的金额扣减该资产至完工 时估计将要发生的加丄成本、估计销售税费后的净额计量;期末存货就可以选择此计量属性进行计量现值折现,考虑货币时间价值公允价值是指市场参与者在计量日发生的有序交易中,出售一项资产所能收到或转移一项负债所需 支付的价格,即脱手价格会计等式,又称会计恒等式、会计方程式或会计平衡公式,是表明会计要素之间基本关系的等式。(-)会廿雷的翻!形式财务状况等 式

24、(最基本)资产=负债+所有者权 益某ve 曰期财务状况的静态”会计等式, 此为最基本的会计等式,是复式记账法的理论基础, 也是编制资产负债表的依据经营状况等 式收入费用=利润该等式表明企业在一定会计期间的经营成果,说明企业 利润的S期过程。称为例成果初飒盛会i機收 入费用和利润之间的上述关系,是编制利润表的依 据经济业务资负 债所有者权 益第一会计等式增减变动从银行提取现金!元备用11资产n=负债+所有者权益借入短期借款2万元用于偿还货款U资产=负债T1+所有者权益以盈余公积3万元转增资本ti资产=负债+所有者权益tl向银彳昔入顧借款4万元Tr资产T=负债T+所有者权益接受股东货币投资5万元T

25、t资产上负债+所有者权益T生产经营等 式资产=负债+所有者权益+（收入费用）（二）交易或事项对会计等式的影响生产经营等资产=负债+所有者权益+（收入费用）式以银行翁期前欠货款6万元11资产1=负债1+所有者权益企业投资者减少注册资本7万元11资产1=负债+所有者权益1向投资者宣告分配现金股 8万元r1资产=负债T+所有者权益1债权人将长期债务9万元转为投资1T资产=负债1+所有者权益T【记】经济业务可能会使会计要素金额变动,但不会破坏“资产=负债+所有者权益”等式平衡第二节会计科目和借贷记账法- 金樹目耳!妒（-）etm目会计科目,简称科目,是对会计要素具体内容进行分类核算的项目,是进行会计核

26、算和提供会计信息 的基础。会计科目可叫其反映的经济内容（即所属会计要素）、所提供信息的详细程度及其统驭关系分类。 按反映经济内容不同逬行分类:资产类科目赖资产:南翎金银行5款、原翻斗、应收5i臓等资产、负债、所有者权益、成 本类科目余额列 入资产负债表非流动资产:长期股权投资、固定资产、无形资产、在建鍔负债类科目嗣）负债:失調麻、应付哪款、应付职駒、应筠兑鱒非流动负债:长期歸:、应付務、触应付款等斗目所有者，端类实收资本、资本公积、盈余公积、本年秒闰、库存股銘目分配成本类科目生产成本、缶盪用、合的融本、合伺瞰成本、研发支出等损益类科目反映收入断斗目有:主营业务收入、其他业务收入等损益类科目发生

27、额列入利润表反映费用的科目:主营业务成本、其他随成本、销售费用、管理费 用、财务费用等按提供信息的详细程度及其统驭关系：总分类科目又称总账科目或一级科目,是对会计要素的具体内 容进行总括分类,提供总括信息的会计科目总分类科目一般由财政部统规定明细分类科目又称明细科目,是对总分类科目做进一步分类,提供 更为详细和具体会计信息的科目,必要时设二级科 目或更氐级次的科目。明细科目的设置由企业根据管 理的需和经济业务的具体内 容自行决定是否设置。（二）账p账户是根据会由4目设置,具有一定格式和结构，用于分类反映会计要素增减变动情况及结果的载体。按反映经济内容不同逬行分类贫喫妒,负健妒、期驟!附、腌曲瓏

28、灘 户、成檄账户、按提供信息的详细程度及其统驭关 系总分类账户和明细分类账户借贷记脸借贷记账法是以借和贷作为记账符号,对每笔经济业务都要在两个或两个以上相互联系的 账户中以借贷相等的金额进行登记的种复式记账方法。（一）复式记账法:我国会计准则规定,企业、行政单位和事业单位会计核算采用借贷记账法记账。（-）借贷记账法的基本J鹽昔 貰 己 账 去记账符号借贷记账法以借、贷两个字为记账符号,表示资产或权益的增侬 动,至于借表示增加,还是贷表示增加,取决于账户的性质及结构账户结构借贷记账法下，账户统一将左方固定为借方，将右方固定为贷方资产类赚户、成本类账户、 费用类账户（损）增加用“借”表示减少用贷”

29、表示负偉镰所锯蝇舞P、 收後妒（益）增加用贷表示减少用借表示记账规 则有借有贷，借贷必等试 算平衡发生 额试 算平衡全部账户本期借方发生额合计=全部账户本期贷方发生额合计（礴:有借有贷,借贷必等）余额 试算平 衡全部晩驰（末）飭翁第=全部K妒輙（末）鲂獭第（依据:资产=负债+所有者权益）注意事項试算不平衡,账簿记录一定有错;试算平衡,账簿记录可能正确;试算平衡并不能发现全部错误或遗漏,因为有些错误并不影响平衡关系,如 下:漏记某项经济业务;重记某项经济业务;某项经济业务记录的应借应贷科目正确,但借贷双方金额同时多记或 少记,且金额一致;某项经济业务记错有关账户;某项经济业务在账户记录中,颠倒了

30、记账方向;某借力或货月发生额中,偶然发生多记和少记并相互抵销。因此,试 算平衡存在一定局限性，需对一切会计记录进行日常或定期复核,以保证账 簿记录的正确性第三节会计凭证和会计账簿- 会ii凭证（-）刽儀会计凭证是指记录经济业务发生或者完成情况的书面证明,是登记账簿的依据。包括纸质会计凭证和电子会计凭证两种形式。会计凭证按照填制程序和用途可分为原始凭证和记账凭证.原始凭证的分类:分 类来源不同睐原始凭证（如购买原材料取得的增值税 专用发票、职出浦鱒的飞臓、火车 舞嗜饮费发票等）一次使用自制布凭1 正（瓣惮、产品N課 働:单 ）仅供单位内部使用填制手续和内容不同一次凭证（雌出惮发货票、银行 结算凭

31、证）一次填制、项业务、一次有效累计凭证（限额领料单）多次有效、重复反映同类业 务;匚总凭证（发料凭证）匚总表）同类业务进行汇总格式不同通用凭证统TPM后一定范围或行业内 m专用凭证单位自行印制、内部使用基本内容（1）原始凭证的名称;（2）填制凭证的日期;（3）填制单位名称和制A名称（4）经 办人段名或静;（5）接受凭证单位名称;（6）经齐峥的内容;（7） 随 单价、 錄【提示】原始凭证必须能够表明经济业务已经发生或其完成情况,凡是不能证明经济业务发生或完成 情况的各种单证,如购货申请单、购销合同、计划、银行对账单、银行存款余额调节表等,不能作为原始凭证。2.记账凭证,又称记账凭单,是指会计人员

32、根据审核无误的原始凭证,按照经济业务的内容加以归 类,并据以确定会计分录后填制的会计凭证,作为登记账簿的直接依据O记账凭证的分类:分类收款凭证记录库存现金、银行存款收款业务（借记库存现金或银行存款）付款凭证记录库存现金、银行存款付款业务（贷记库存现金或银行存款）转账凭证即与!、银彳的业务基本内容(1)填制凭证的日期、编号、摘要、记账标记、附件(2)经济业务涉及的会计科目及记账方向(3)经流U生的金额(4)有关人员【提示】一切会计凭证必须经过有关人员的审核,只有经过审核的会计凭证才能作为登记账簿的依据。() 0厉鈿填 制 要 求记录真 实实际发生、真实可靠内容完 整原始凭证所要求填列的项目必须逐

33、项填列齐全,不得遗漏或省略;原始凭证中的年、月、日要按照填制原始凭证的实际日期填写;名称要齐全、不能简化;品名或用鰻填写B脯、不能含糊小清;有关人员签章必须齐全手续完 备单位自制的原始凭证必须有经办单位相关负责人的签名盖章对田出的原始凭证必须加盖本单位公章或财务专用章从外部取得的原始凭 证必须加盖填制单位公章或财务专用章从个人取得的原始凭必须有填制人员的签名或盖章证不得使用未经国务院公布的简化汉字书写清楚、规 范大 小 写 金额 必 须 相符小 写金 额前加人民帀符号,人民币符号与/与阿拉伯数字间不得有空白 ,不得连笔书写;律填写至捅、分;角、分均无的,写或符号-;有角无分的,分位写“”,不得

34、用符号.如:1001.00201.66大 写金 额大写金额前未印有人民币字样的,应!唱人民币， 人民币字样与大写金额之间不得留有空白;正楷或行书书写;金额到元的必写整（或正）,到角的可以 写,分后不得写。如:1007.00应为仟零柒元整编号连续各种凭证要连续编号,以便检查。如果凭证已预先印定编号,如发票、支票 等重要凭证,因错作废时应加盖作废戳记,妥善保管,不得撕毁不得涂改 m 挖补原始凭证金额有错,由出具单位重开,不得在原始凭证上更正原始凭证的其他错误,由出具单位重开或更正，更正处加盖出具单位印章原始凭证的审核:审核原始凭证的真实性、合法性、合理性、完整性、正确性。（三）记账凭证臨麟第生成基

35、 本要 求(1)内、书写清楚、臓;(2 )记账凭证可以根据传张翩弟躅制;也可以根籲干张同类原始凭证匚息编制;也可以根据原始凭证3匚总表编制;不得将不同类别和内容的原始凭证;匚总填制在张记账凭证 上;(3 )除结脚更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外,其他记账凭国濒附有原始凭证;(4 )填制记账凭证时发生错误，应重新编制;(5 )记账凭证填制后，女有空行,应划线注销(四)会计凭证的保管会计凭证的保管是指会计凭证记账后的整理、装订、归档和存査工作。会计凭证作为记账的依据，是重要的会计档案和经济资料.件可单位在完蝦济业务手纟蝴记鯛,必须将十凭定的立卷归档制娜成#W档案资料, 妥善保管，防止丢失,不得

36、任意销毁,以便日后随时查阅。二(-)会计账簿是指由二定格式的账页组成的,以经过审核的会计凭证为依据,全面、系统、连续地记录各 项经济业务的簿籍。设置和登记账簿,既是填制和审核会计凭证的延伸,也是编制财务报表的基础,是连接会计凭证和财 务报表的中间环节。在实际工作中,由于各种会计账簿所记录的经济业务不同,账簿的格式也多种多样,但各种账簿都应 具备以下基本内容:封面;扉页:（3）账页。【记】账户的结构:账户名称,即会计科目;日期,即所fi版记账凭证中注明的日期;凭证 字号,即所礴记账凭证的编号;摘要，即经济业务的简要说明;錄,即增力噬、减少瞬餘额。年凭证摘要借方鲂借或贷余额月日种类号会计账簿的种类

37、:按用途分类序时账簿又称日记账,段秀齐业务发生的先局酶,逐日、逐笔登i曲账S ;包括库存现金日记账与银行存款日记账分类账簿总分类账（总账）按总分招4目（或账户）设置;总括反映企业的经济活动明细分 类账（ 明细账 ）按聯分蝌目（或账P）设置;提供明细的核算资料总账对所属的明细账起统驭作用，明细账对总账进行补充和说明;分类账簿是会计账簿的主体，提供的核算信息是编制会计报表的主要依据备查账簿又驗助贝矯瞬卜强e账s,思寸某的时歯吩飜矯中未育強 或记载不全的经济业务进行补充登记的账簿与其他账簿之间不存在严密的依存和勾稽关系三栏式账簿有借方、贷方、询壬式账簿只进行金额核算;多数账户均可适用,总账必须采用;

38、库存现金日记账、银行福欠日记!按账页格 式分 类多栏式账簿设有借方、贷方,且对其按需分设若干专栏;收入、费用、生产成本、制造费用明细账一般采用数量金额 式账 簿设有借方、贷方、翁,且对其t盼臓量、单价、金额栏; 原材料、库存商品、产成品等存货类明细账适用按外型分类订本式账簿账簿启用前駿订在T,并对账页连蠣号;优点:安全缺点:同一时间只能由一人登记,不便于分工记账适用: 鳗的或M有纟極宙瑯,总用雕 腌日ifi账 银?規日记 账应采用活页式账簿账簿登记完毕前不固定装订,登记完毕之后(通常一个会计年度结束后)进行装订,加具封面,连续编号;优点:可根据记账内容的变化随时增减部分账页,灵活,使十同时分记

39、 账;缺点:不安全,容易散失神蜘换,因此空白账页使用时必须踏褊 号;封:卡片式账簿卡片账也是种活页账,我国TS只对固定资产明细账采用卡片形式(-)1 .会计账簿的启用要求启用会计账簿时,应在账簿封面上写明单位名称和账簿名称,并在账簿扉页上附启用表。账簿启用表单位名称账簿名称账簿编号账簿册数启用日期:账簿页数:会计主管记账人员经营本账簿人员览表姓名接管移交监交E卩花粘贝占处2 .会计账簿的登记要求为了保证账簿记录的正确性,必须根据审核无误的会计凭证登记会计账簿,并符合有关法律、行政法 规和国家统的会计准则制度的规定,主要有日记账相关规我国大多数单位只设置库存现金日记账及银行存款日记账;由出纳人员

40、根据歸现金除凭证、库存现金付款凭证、银行存款付款凭证及 银行存款收款凭证,按时间先后顺序逐日逐笔进行登记,逐日结出余额,按月结账 .（记账礴;日清月结）日谴三,必纟； iSS訪、 舫、饰额栏目,也可将其称为收入、支出和结余三个栏目库存现金日记账南钝除日记账由出纳人员礴“库存顼脸收款凭正库獭金付款凭证、银行 款付款凭证”,按照业务发生的先后顺序逐日逐笔进行登记.日期栏:指记账凭证”的日期;凭证栏:指登记入账的收付款凭证的种类和编号（便于査账和核对）；摘要栏:登记入账的经济业务的内容,文字简练,且说明问题;对方科目栏:指库酬金收入的来源科目或支出的用途科目,便于了解经济业 务;收入、支出栏（或借方

41、、贷方栏）:指库存现金实际收付金额,做到日 清月结银行存 款日记账与库存现金日记账基本相同。摘裙款日记K长由幽烟礴“园存款惭凭正 金付款凭证，按照业务发生的先后丿1耐逐日逐笔i银行存款付款凭正库存现 狂行登记。明细相关规 疋的单位在设置总分类账的基5tH ,应根据实际需设置明细分类账,提供交易或 事项的详细、具体资料,是对总分类账核算资料的补充说明;分类(2)股米用古贝账,TB白米用卞片匹;米用二光口多H 妲金蠣账登记方 法明细分类账一般根据记账凭证和相应的原始凭证来登记总分类账相关规 定总分类账简称总账，提螃济业务总括信息的账簿; 账，通常采用三栏式,必须为订本账每T单位都要设置总分类登记方

42、 法取决于企邺斤采用的账务处理/【记】j&w与触蝌的覆ie沼覆记,是指对所发生的每项经济业务,都要以会计凭证为瓏。一方面记入有关总分类账户,另一方面记入总分类账户的从属明细分类账户中。要点包括:方向相同,指经济业务记入总分类账及其所属明细账时,记账方向必须相同;金额相等,记入总分类账户的金额,应与其所属明细分类账户的金额合计数相等;期间一致,对经济业务必须在同一会计期间内记入总分类账及其所属明细账(可以有先后顺序,但必须 在同一会计期间)3 .对账对账即核对账目,对账簿记录的正确与否进行核对,保证各种账簿记录的真实、完整、准确,在记账之后结账之前,即在月末逬行。对账被分为:腼E则;账服岡 5!

43、綾K账证核 对账簿是根据审核后的会计免墮记的,但实际工作中仍有可能发生账证不符的情况;记账 后,应團!繡礎与創凭UE颜，侬账稼与原維正 记i!焼郦时、司、字号、演、金额、记账方向、会计科目等是否T ,做到账证相符总分类账簿之间的核对 总分类账簿与所属明细分类账簿之间的核对账账核对总分类账簿与序时账篷之间的核对明细分类账簿之间核对小注:各类账簿之间不存在与备查账簿的核对账实核对现金日记账账面余额与库存现金实有数核对银行存款日记账账面余额与银行对账单余额核对各项财产物资明细账账面余额与财产物资实有数相核对有关债权债务明细账账面余额与对方单位的账面记录相核对4.结账将账簿记录就结算清楚的修工作,即为结账一0搦结束（如月末 季末、年末）,为 了编制J梱議,懇由刨舌月结、舞、铭内容一,结清各损益类账户,并据以计算本期利润;二,结出资产、负债、所有者权益账户的本期发生额和期末余额封账通栏双红线:12月末的“本年累计”下通栏双红线、“本年合计”下通栏双红线;通栏单红线:其嵯账,通栏单红线（=）错账腿正