上海市2023年税务师之涉税服务实务精选附答案.doc

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1、上海市上海市 20232023 年税务师之涉税服务实务精选附答案年税务师之涉税服务实务精选附答案单选题（共单选题（共 5050 题）题）1、某软件开发企业按照增值税的有关规定，收到按即征即退方式退还的增值税，该企业正确的账务处理为（）。A.借：银行存款贷：补贴收入B.借：银行存款贷：利润分配未分配利润C.借：银行存款贷：其他收益D.借：银行存款贷：以前年度损益调整【答案】C2、（2020 年真题）下列企业纳税信用等级适用 M 级的是（）。A.新设立企业B.上一年度纳税信用评为 D 的企业C.实际生产经营期 1 年以上不满 3 年的企业D.评价年度内无生产经营且指标得分 60 分以下企业【答案】

2、A3、企业所得税年度申报表附表 A105000纳税调整项目明细表中所列业务招待费支出属于（）。A.收入类调整项目B.资产类调整项目C.扣除类调整项目D.与取得收入无关的调整项目【答案】C4、根据行政诉讼法规定，下列关于行政诉讼二审程序的说法中，错误的是（）。A.若当事人对原审法院认定的事实有争议，则二审法院必须开庭审理B.二审法院审理上诉案件，一般应当在收到上诉状之日起 3 个月内作出终审判决C.二审法院审理上诉案件时，应当对原审法院的裁判和被诉具体行政行为是否合法进行全面审查D.当事人不服一审判决提起上诉的，应当在判决书送达之日起 10 日内提起【答案】D5、下列关于房产税的计税依据，说法不

3、正确的是（）。A.对居民住宅区内业主共有的经营性房产，其中自营的，依照房产原值减除10%30%后的余值计征B.对出租房产，租赁双方签订的租赁合同约定有免收租金期限的，免收租金期间由承租人按照房产原值缴纳房产税C.对以房产投资，收取固定收入，不承担联营风险的，实际是以联营名义取得房产租金，应由出租方按租金收入计缴房产税D.融资租赁的房产，租赁合同未约定开始日的，由承租人自合同签订的次月起依照房产余值缴纳房产税【答案】B6、2020 年 6 月甲厂将一批原材料送交乙厂进行委托加工，该批原材料不含税价格 10 万元，受托方代垫辅料收费 1 万元（含税），另收取加工费 3 万元（含税），假定该消费品消

4、费税税率为 5%，则该项委托加工组成计税价格为（）万元。A.13.68B.14.13C.14.16D.14.25【答案】D7、（2016 年真题）税务师在进行企业所得税汇算清缴鉴证时，发现企业当年度允许扣除的职工教育经费金额为 12 万元，而企业实际发生并记入“管理费用职工教育经费”的金额为 18 万元。对此项账务处理，税务师应（）。A.仅作纳税调整增加，不作账务调整B.作纳税调整增加，并按红字冲销法调整账务C.作纳税调整增加，并按补充登记法调整账务D.作纳税调整增加，并按综合账务调整法调整账务【答案】A8、实行定期定额征收方式的个体工商户需要停业的，应当在停业前向主管税务机关办理停业报告，纳

5、税人停业期不得超过（）。A.6 个月B.1 年C.2 年D.3 个月【答案】B9、某企业为增值税一般纳税人，将自产的货物用于职工个人福利，账务处理正确的是（）。A.借：应付职工薪酬贷：库存商品B.借：应付职工薪酬贷：库存商品应交税费应交增值税（销项税额）C.借：应付职工薪酬贷：库存商品应交税费应交增值税（进项税额转出）D.借：应付职工薪酬贷：主营业务收入应交税费应交增值税（销项税额）借：主营业务成本贷：库存商品【答案】D10、境内某公司 2019 年 6 月取得销售部门人员交回的注明本单位员工身份信息的国内航空运输电子客票行程单，行程单上注明票价 800 元、燃油附加费120 元、机场建设费

6、50 元，合计金额 970 元，另支付人身保险费 30 元。该公司当月可以计算抵扣的增值税进项税额为（）元。A.72B.75.96C.80.09D.82.57【答案】B11、根据规定，企业实际转让金融商品，月末如产生转让损失，则下列说法正确的是（）。A.应借记“应交税费转让金融商品应交增值税”科目B.应借记“投资收益”科目C.应贷记“银行存款”科目D.应贷记“应交税费转让金融商品应交增值税”科目【答案】A12、税务代理人违反税收法律、行政法规，造成纳税人未缴或者少缴税款的，除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外，对税务代理人处以纳税人未缴或者少缴税款（）的罚款。A.1 倍B.3 倍C.50%

7、以上 3 倍以下D.1 倍以上 5 倍以下【答案】C13、下列关于城镇土地使用税纳税义务发生时间的规定，表述正确的是（）。A.购置新建商品房，自房屋交付使用之月起缴纳城镇土地使用税B.购置存量房，自交付款项之次月起缴纳城镇土地使用税C.出租、出借房产，自交付出租、出借房产之次月起缴纳城镇土地使用税D.以出让或转让方式有偿取得土地使用权的，应由受让方从合同约定交付土地时间的当月起缴纳；合同未约定交付时间的，由受让方从合同签订的当月起缴纳城镇土地使用税【答案】C14、甲企业在当地有 A、B、C 三块生产经营用地，A 的土地使用权属于甲企业，面积 10000 平方米，其中幼儿园占地 1000 平方米

8、，厂区绿化占地 2000 平方米；B 的土地使用权属于甲企业与乙企业共同拥有，面积 5000 平方米，实际使用面积各占 50%；C 土地面积 3000 平方米，甲企业一直使用但土地使用权未确定。假设当地城镇土地使用税的单位税额为每平方米 5 元，甲企业全年应纳的城镇土地使用税是（）元。A.57500B.62500C.72500D.85000【答案】C15、税务机关按照（）设置报验管理的有效期。A.30 天B.60 天C.180 天D.跨区域经营合同执行期限【答案】D16、（2016 年）下列房产中，应缴纳房产税的是（）。A.房地产开发企业建造的尚未出售的商品房B.某社区医疗服务中心自用房产C.

9、某公园的办公用房D.某大学出租的房屋【答案】D17、关于纳税人欠税的税务处理，下列表述中不正确的是（）。A.欠缴税款的纳税人出境前未按照规定结清应纳税款.滞纳金或者提供纳税担保的，税务机关可以阻止其出境B.欠缴税款数额在 5 万元以上的纳税人在处分其大额资产以前，应当向税务机关报告C.欠缴税款的纳税人因怠于行使到期债权或放弃到期债权，给国家税收造成损害的，税务机关可以按照规定行使代位权.撤销权D.纳税人欠缴税款在前的，税收优先于抵押权.质权和留置权执行【答案】A18、小规模纳税人发生的下列行为，可以选择差额计税，并适用 5%征收率的是（）。A.提供旅游服务B.提供劳务派遣服务C.提供建筑服务D

10、.销售自建的不动产【答案】B19、关于账簿、凭证管理的说法，正确的是（）。A.纳税人聘请专业机构涉税服务人员代理记账，须经主管税务机关审批确认B.从事生产经营的纳税人应自发生纳税义务之日起 10 日内设置账簿C.除另有规定外，账簿、会计凭证等有关资料应当保存 10 年D.纳税人计算机输出的完整的书面会计记录，不可视同会计账簿【答案】C20、通过在当前市场价格下创造一项相似资产所发生的支出确定评估标的价值的评估方法，叫（）。A.成本法B.市场法C.收益法D.估值法【答案】A21、关于税务行政诉讼的审理，不正确的是（）。A.合议庭的成员,应当是 3 人以上的单数B.在诉讼过程中，税务机关及其诉讼代

11、理人可以向原告和证人收集证据C.除涉及国家秘密、个人隐私和法律另有规定的原因外,税务行政案件应公开审理D.被告不提供或者无正当理由逾期提供的，视为该具体行政行为没有证据和依据【答案】B22、（）咨询是通过咨询窗口（或专栏）、论坛、QQ、微信或 E-mail 等方式，提供一般咨询服务的方式。A.晤谈B.书面咨询C.电话咨询D.网络咨询【答案】D23、某企业为增值税一般纳税人，2020 年 1 月 15 日通过银行划账上缴 2019 年12 月应纳增值税额 12000 元，则正确的会计处理为（）A.借：以前年度损益调整12000贷：银行存款12000B.借：应交税费应交增值税（转出未交增值税）12

12、000贷：银行存款12000C.借：以前年度损益调整12000贷：应交税费应交增值税（转出未交增值税）12000D.借：应交税费未交增值税 12000贷：银行存款12000【答案】D24、某经商务部批准成立的融资租赁公司为增值税一般纳税人，为提供融资租赁服务向银行借款，支付借款利息 100 万。对于该笔利息，税务处理正确的是（）。A.进项税额可以抵扣B.可以差额纳税，抵减的税额通过“应交税费应交增值税（销项税额抵减）”核算C.可以差额纳税，抵减的税额通过“应交税费简易计税”核算D.相应的进项税额通过“应交税费应交增值税（进项税额）”核算【答案】B25、关于税务注销，下列说法错误的是（）。A.办

13、理过涉税事宜但未领用发票、无欠税（滞纳金）及罚款的，免予到税务机关办理清税证明B.办理过涉税事宜但未领用发票、无欠税（滞纳金）及罚款的纳税人，主动到税务机关办理清税的，税务机关应提供即时办结服务C.处于非正常状态纳税人在办理一照一码户清税申报前，需先解除非正常状态，补办申报纳税手续。D.纳税人应在向工商行政管理机关办理注销登记后，持有关证件向主管税务机关办理注销税务登记。【答案】D26、下列关于税务师事务所及税务师概念的说法中正确的是（）。A.税务师个人可以在多家税务师事务所同时执业B.某税务师事务所前 2 年内因涉税专业服务行为受到税务行政处罚，可以担任其他税务师事务所的合伙人或者股东C.税

14、务师可以在会计师事务所执业参与相关涉税服务活动D.税务师的执业行为一般需要出具鉴证报告【答案】C27、下列（）混合销售行为应该按照销售货物计算缴纳增值税。A.商场销售家电并送货上门B.商场既销售货物，又提供餐饮服务C.建筑公司包工包料提供建筑服务D.房地产公司销售开发的房屋【答案】A28、子女教育个人所得税专项附加扣除标准是（）。A.每个子女每月 1000 元定额扣除B.每个子女每月 2000 元定额扣除C.每个子女每月 3000 元定额扣除D.每个子女每月 5000 元定额扣除【答案】A29、甲税务师事务所的税务师代客户乙公司进行纳税申报，申报后因少缴纳税款被税务机关处以罚款，承担该罚款的是

15、（）。A.税务师B.甲税务师事务所C.乙公司D.税务师、乙公司、甲税务师事务所【答案】C30、下列关于消费税纳税义务发生时间的表述中，不正确的是（）。A.纳税人进口的应税消费品，其纳税义务发生时间为报关进口的当天B.纳税人自产自用的应税消费品，其纳税义务发生时间为移送使用的当天C.纳税人采取分期收款结算方式销售的应税消费品，其纳税义务发生时间为销售合同约定的收款日期的当天D.纳税人采取托收承付方式销售的应税消费品，其纳税义务发生时间为取得销售款的当天【答案】D31、甲企业是以其境内、境外全部生产经营活动有关的研究开发费用总额、总收入等指标申请并经认定的高新技术企业。该企业 2019 年度境内应

16、纳税所得额200 万元，境外 A 国分公司的税前所得折合人民币是 100 万元，已在 A 国缴纳税款，A 国适用的企业所得税税率是 20%，则甲企业当年在我国应纳企业所得税（）万元。A.75B.45C.35D.30【答案】D32、从事生产、经营的纳税人应当自开立基本存款账户或者其他存款账户之日起（）日内，向主管税务机关书面报告其全部账号；发生变化的，应当自发生变化之日起（）日内，向主管税务机关报告。A.5，5B.10，10C.15，15D.20，20【答案】C33、某一般纳税人 2020 年 6 月销项税额 60 万元，进项税额 80 万元，5 月末欠缴税款 30 万元尚未缴纳，则 6 月份企

17、业应做的会计分录为（）。A.借：应交税费未交增值税20贷：应交税费应交增值税（转出多交增值税）20B.借：应交税费应交增值税（进项税额）20贷：应交税费未交增值税20C.借：应交税费未交增值税10贷：应交税费应交增值税（转出多交增值税）10D.借：应交税费应交增值税（进项税额）20（红字）贷：应交税费未交增值税20（红字）【答案】D34、纳税人办理增值税一般纳税人登记时，办理相关手续的时间是申报期结束后（）日内。A.10B.15C.30D.40【答案】B35、下列项目不征收个人所得税的是（）。A.年终加薪B.退休人员再任职收入C.劳动分红D.独生子女补贴【答案】D36、纳税人放弃减税、免税的，

18、（）内不得再次申请减税、免税。A.6 个月B.24 个月C.36 个月D.12 个月【答案】C37、下列关于专项附加扣除标准的表述中，错误的是（）。A.技能人员职业资格继续教育，在取得相关证书的当年扣除 3600 元B.学历（学位）继续教育，每月扣除 400 元C.大病医疗支出，扣除医保报销后每年在 80000 元限额内扣除D.子女教育支出，每个子女每月扣除 1000 元【答案】C38、下列项目不属于发票领用类代理服务的是（）。A.发票票种核定B.最高开票限额审批C.发票缴销D.印有本单位名称发票核定【答案】C39、下列情形中，（）的个体工商户应设立简易账。A.注册资金为 25 万元B.汽车修

19、理修配厂月销售额为 30000 元C.从事食品零售的企业月销售额为 90000 元D.从事服装生产的增值税纳税人月销售额为 70000 元【答案】B40、（2017 年）下列选项中应征消费税的是（）。A.涂料B.高档家用电器C.电动自行车D.实木家具【答案】A41、（2017 年真题）下列项目在计算个体工商户的个人所得税应纳税所得额时，可以在税前扣除的是（）。A.税款的滞纳金B.被没收的财物损失C.行政罚款支出D.生产过程中耗费的原料成本【答案】D42、某企业 2019 年 4 月排放汞及其化合物 800 千克，汞及其化合物的污染当量值（单位：千克）为 0.0001，适用税额为 10 元每污染

20、物当量。该企业当月应缴纳环境保护税（）万元。A.8000B.800C.4000D.2000【答案】A43、下列关于专业税务顾问的表述，错误的是（）。A.专业税务顾问是综合性的涉税服务业务B.委托人寻求长期税务顾问服务是为了寻求全面的涉税事项咨询、指导甚至是管理建议C.涉税培训不属于专业税务顾问服务的基本方式D.专业税务顾问的基本内容包括专项税务咨询服务和长期税务顾问服务【答案】C44、以下不符合增值税相关规定的是（）。A.存款利息，以利息收入全额为销售额B.贷款服务，以提供贷款服务取得的全部利息及利息性质的收入为销售额C.金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额D.在运输工具舱位互换

21、业务中，互换运输工具舱位的双方均以各自换出运输工具舱位确认的全部价款和价外费用为销售额【答案】A45、以下关于总分类账的审查与分析不正确的是（）。A.可以从总体上了解企业财产物资、负债等变化情况，从中分析审查，找出查账线索B.审查总分类账时，应注意总分类账的余额与资产负债表中所列数字是否相符C.特别是对与纳税有关的经济业务，应根据总账的有关记录，进一步审查有关明细账户的记录和相关的会计凭证D.审查和分析总分类账簿的记录，能作为定案处理的根据【答案】D46、下列有关涉税鉴证业务的说法，错误的是（）。A.项目负责人可以根据业务需要，请求相关领域的专家协助工作，项目负责人应当对专家工作成果负责B.以

22、偷拍、偷录和窃听等手段获取侵害他人合法权益的证据材料不得作为鉴证依据C.鉴证人对鉴证事项合法性的证明责任，不能替代或减轻委托人或被鉴证人应当承担的会计责任、纳税申报责任以及其他法律责任D.未经委托人同意，知悉的委托人和被鉴证人商业秘密和个人隐私不得向任何第三方泄露【答案】D47、2019 年 A 企业与 C 税务师事务所签订委托协议，委托 C 税务师事务所代理全年的各税纳税申报及涉税事项的处理，具体代理业务由 B 税务师完成。如果纳税申报及涉税事项的处理有误，给纳税人造成损失，则下列说法正确的是（）。A.A 企业可以通过民事诉讼程序向 B 税务师及 C 税务师事务所提出赔偿要求B.A 企业只能

23、通过民事诉讼程序向 B 税务师提出赔偿要求C.A 企业只能通过民事诉讼程序向 C 税务师事务所提出赔偿要求D.B 税务师及 C 税务师事务所均不承担任何责任【答案】A48、下列关于税务行政复议申请人的表述中，错误的是（）。A.有权申请行政复议的公民死亡的，其法定代理人可以申请行政复议B.有权申请行政复议的法人发生合并的，承受其权利义务的法人可以申请行政复议C.股份制企业的股东大会认为税务具体行政行为侵犯企业合法权益的，可以以企业的名义申请行政复议D.合伙企业申请行政复议的，应当以核准登记的企业为申请人，由执行合伙事务的合伙人代表该企业参加行政复议【答案】A49、纳税人放弃减税、免税的，（）内不

24、得再次申请减税、免税。A.6 个月B.24 个月C.36 个月D.12 个月【答案】C50、某公司 2017 年购进一处房产，2018 年 5 月 1 日用于投资联营（收取固定收入，不承担联营风险），投资期 3 年，当年取得不含增值税固定收入 160 万元。该房产原值 3000 万元，当地政府规定的减除幅度为 30%，该公司 2018 年应缴纳的房产税为（）万元。A.21.2B.27.6C.29.7D.44.4【答案】B多选题（共多选题（共 2020 题）题）1、税务机关作出的下列行为中，应适用必经复议程序申请复议的有（）。A.征收税款行为B.罚款行为C.确认纳税地点D.没收违法所得E.征收税

25、款滞纳金行为【答案】AC2、下列关于企业信息报告代理的说法，错误的有（）。A.从事生产、经营的纳税人应当自开立基本存款账户或者其他存款账户之日起10 日内，向其主管税务机关报告其全部账户账号B.从事生产、经营的纳税人应当自首次办理涉税事宜之日起 15 日内，将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法等信息报送税务机关备案C.纳税人次年需要由扣缴义务人继续办理专项附加扣除的，应当于每年 12 月份对次年享受专项附加扣除的内容进行确认，并报送至扣缴义务人D.因住所、经营地点变动，涉及改变税务登记机关的，纳税人应向主管税务机关办理变更税务登记E.被投资单位发生个人股东变动或者个人股东所持股权变动的，扣

26、缴义务人应当在次月 15 日内向主管税务机关报送含有股东变动信息的个人所得税基础信息表（A 表）及股东变更情况说明【答案】AD3、产权转移书据是在产权的买卖、交换、继承、赠与、分割等产权主体变更过程中，由产权出让人与受让人之间所订立的民事法律文书。下列项目中属于我国印花税“产权转移书据”征税范围的有（）。A.不动产所有权转让B.专利申请转让C.非专利技术转让D.专有技术使用权转让E.土地使用权转让【答案】AD4、“两证整合”个体工商户清税申报时，应中止清税办理时限的情形有（）。A.纳税人处于非正常状态B.纳税人涉嫌偷税C.纳税人虚开发票D.纳税人需要进行纳税调整E.纳税人涉嫌抗税【答案】BCD

27、5、某商店（增值税一般纳税人）2019 年 12 月销售金银首饰含税金额 100 万元，其中包括首饰盒款含税金额 4 万元。首饰成本 60 万元，首饰盒成本 2 万元，企业按照 100 万元直接收款并开具普通发票，则企业的会计处理中，正确的会计分录有（）。A.借：银行存款1000000贷：主营业务收入884955.75应交税费应交增值税（销项税额）115044.25B.借：银行存款40000贷：其他业务收入35398.23应交税费应交增值税4601.77C.借：主营业务成本620000贷：库存商品600000周转材料20000D.借：其他业务成本20000贷：周转材料20000E.借：税金及附

28、加50000贷：应交税费应交消费税50000【答案】AC6、下列关于个人通过拍卖市场取得的拍卖收入征收个人所得税的表述中，正确的有（）。A.作者将自己的文字作品手稿原件或复印件拍卖取得的所得，应按财产转让所得计算缴纳个人所得税B.通过祖传收藏的拍卖物品的原值为其收藏该拍卖品而发生的费用C.纳税人拍卖自己使用过的小汽车时实际缴纳的相关税费，准予在计算个人所得税的时候扣除D.纳税人不能提供合法、完整、准确的财产原值凭证，不能正确计算财产原值的，按转让收入额的 2%征收率计算缴纳个人所得税E.拍卖品经文物部门认定是海外回流文物的，按转让收入额的 2%征收率计算缴纳个人所得税【答案】BC7、在开具发票

29、时，必须在备注栏注明的经营业务包括（）。A.提供建筑劳务B.出租不动产C.货物运输服务D.销售无形资产E.保险公司代收车船税【答案】ABC8、根据企业所得税法的规定，下列关于不同销售商品方式下收入金额确定的表述中，正确的有（）。A.采用商业折扣方式销售商品的，按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额B.采用现金折扣方式销售商品的，按照扣除现金折扣后的金额确定销售商品收入金额C.采用以旧换新方式销售商品的，按照实际收到的差价金额确定销售商品收入金额D.采用售后回购方式销售商品且符合收入确认条件的，按照商品的售价确认收入金额，回购的商品作为购进商品处理E.已经确认销售收入的售出商品发生销货退回

30、的，应在发生当期冲减当期销售商品收入【答案】AD9、下列关于房产税纳税人的表述中，错误的有（）。A.产权出典的，由出典人缴纳房产税B.产权所有人不在房产所在地的，由房产代管人或者使用人缴纳房产税C.无租使用其他单位房产的应税单位和个人，依照房产余值代为缴纳房产税D.对出租房产，租赁双方签订的租赁合同约定有免收租金期限的，免收租金期间由产权所有人按照房产余值缴纳房产税E.房地产开发企业建造的商品房，在出售前，一律不征收房产税【答案】A10、在参加基本养老保险时，可以由个人缴纳保险费、单位无需缴纳保险费的有（）。A.城镇职工B.机关事业单位职工C.无雇工的个体工商户D.灵活就业人员E.未在用人单位

31、参加基本养老保险的非全日制从业人员【答案】CD11、（2017 年）增值税一般纳税人，购进的下列服务中进项税额不能从销项税额中抵扣的有（）。A.娱乐服务B.餐饮服务C.住宿服务D.贷款服务E.旅客运输服务【答案】ABD12、下列关于转让旧房及建筑物的相关规定，表述正确的有（）。A.对取得土地使用权时未支付地价款或不能提供已支付的地价款凭据的，不允许扣除取得土地使用权时所支付的金额B.纳税人转让旧房及建筑物时，其支付的评估费用允许在计算土地增值税时予以扣除C.旧房及建筑物的评估价格，是指转让已使用过的房屋及建筑物时，由政府批准设立的房地产评估机构评定的重置成本价乘以成新度折扣率的价格D.纳税人转

32、让旧房及建筑物，凡不能取得评估价格，但能提供购房发票的，可按发票所载金额并从购买年度起至转让年度止每年加计 5计算扣除E.纳税人转让旧房及建筑物，凡不能取得评估价格，对纳税人购房时缴纳的契税，凡能提供契税完税凭证的，准予作为“与转让房地产有关的税金”予以扣除，可作为加计 5的基数【答案】ABCD13、下列经济事项中，既属于增值税视同销售，又属于企业所得税视同销售确认收入的项目有（）。A.将自产的产品用于分配股利B.将自产的产品用于投资C.将自产的产品用于职工福利D.将自产的产品用于本企业办公楼在建工程E.将资产在总机构及外省分支机构之间转移用于销售【答案】ABC14、在我国领域和管辖海域，发生

33、下列（）情形，需要缴纳环境保护税。A.直接向环境排放污水的学校B.直接向环境抛弃生活垃圾的家庭C.向依法设立的污水集中处理中心排放污水的化工厂D.在符合国家环境保护标准的场所贮存废渣的矿山E.某规模化养殖的养牛场向环境直接排放污水【答案】A15、关于税款追征与退还的说法，正确的有()。A.纳税人多缴的税款，税务机关发现后应当立即退还B.纳税人多缴税款，自结算税款之日起 3 年内发现的，可以向税务机关要求退还C.多缴税款退还时，应加算银行同期贷款利息D.由于税务机关适用法规错误导致纳税人少缴税款，税务机关可以在 3 年内补征税款，并加收滞纳金E.纳税人虚开发票少缴的税款，税务机关的追征期为 10

34、 年【答案】AB16、关于增值税一般纳税人登记的说法，正确的有（）。A.个体户不能登记为一般纳税人B.不经常发生应税行为的企业可选择登记为一般纳税人C.纳税人办理一般纳税人登记后，连续 12 个月经营累计销售额未超过规定标准，可再转为小规模D.一般纳税人年应税销售额标准是指一个纳税年度的应税销售额E.纳税人偶然发生的销售无形资产、转让不动产的销售额，不计入应税行为年应税销售额【答案】B17、税务师在执行涉税鉴证业务时，应遵循的原则有（）。A.合法原则B.独立原则C.目的原则D.胜任原则E.谨慎原则【答案】ABCD18、“多证合一”改革之外的其他组织，如（）等向税务机关办理税务登记，领取税务登记

35、证件。A.事业单位B.个体工商户C.农民专业合作社D.社会组织E.境外非政府组织【答案】AD19、下列不得作为税务行政复议定案依据的有（）。A.无正当事由超出举证期限提供的证据材料B.不能正确表达意志的证人提供的证言C.涉及个人隐私的证据材料D.无法辨明真伪的证据材料E.以偷拍手段获取侵害他人合法权益的证据材料【答案】ABD20、关于注销税务登记管理规程的说法，正确的有()。A.纳税人发生解散、破产等情形，按规定不需要在工商行政管理机关或者其他机关办理注册登记的，应当自有关机关批准或者宣告终止之日起 30 日内，持有关证件和资料向原税务机关申报办理注销税务登记B.纳税人被工商行政管理机关吊销营

36、业执照或者被其他机关予以撤销登记的，应当自营业执照被吊销或者被撤销登记之日起 30 日内，向原税务机关申报办理注销税务登记C.纳税人因住所、经营地点变动，涉及变更税务登记机关的，应先向原税务登记机关申报办理注销税务登记，并自注销税务登记之日起 30 日内向迁达地税务机关申报办理税务登记D.纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照或者被其他机关予以撤销登记的，应当自营业执照被吊销或者被撤销登记之日起 15 日内，向原税务机关申报办理注销税务登记 E:境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的，应当在项目完工、离开中国境内前 15 日内，持有关证件和资料，向原税务登记机关申报办理注销

37、税务登记【答案】CD大题（共大题（共 1010 题）题）一、A 房地产开发公司开发的甲楼盘位于山东济南，系 2015 年 10 月开工建设的项目，A 公司对其选择了简易计税方法。2017 年 6 月开始收取客户的诚意金，收到诚意金 2000 万元；2017 年 8 月房屋取得预售许可证，预售房屋，当月原有的诚意金 2000 万转作业主购房的首付款，另外又收取了 12000 万元的首付款。房屋 2019 年 12 月份交付业主。对于该项业务 A 公司选择了简易计税方法，请回答下列问题。问题（1）：A 公司收到诚意金时是否发生了增值税纳税义务？是否需要预缴增值税？问题（2）：A 公司收到业主的首付

38、款时是否发生纳税义务？是否需要预缴增值税？问题（3）：A 公司是否需要填写增值税预缴税款表，为什么？问题（4）：请问 A 公司应该在什么时间预缴税款，为什么？问题（5）：请为 A 公司填写增值税预缴税款表【答案】二、（2019 年）某物业公司为一般纳税人，2019 年 12 月为部分业主提供装修服务收取装修费 635.47 万元（含税）。问题：物业公司收取的装修费，增值税销项税额是多少？请列出计算过程，金额单位为万元，保留小数点后两位。【答案】三、某个人独资企业 2019 年购入 3 辆小汽车，其中 2 辆奖励本企业 2 位优秀销售人员，1 辆作为投资者儿子的私人用车。3 辆小汽车所有权分别登

39、记在相应人员名下。问题：1.说明上述业务涉及的个人独资企业优秀销售人员和投资者儿子的所得税分别应如何处理。2.作出相应业务的会计分录（账务处理金额不予考虑）【答案】1.为个人独资企业优秀销售人员购车，对销售人员来说应按“工资薪金所得”缴纳个人所得税；为投资者或其家庭成员购买财产视为分配，按“经营所得”缴纳个人所得税。2.相应会计分录：（1）发放时借：应付职工薪酬提示：销售人员税后列支费用提示：投资者家庭成员贷：银行存款（2）计提销售人员的工资薪金借：期间费用-营业费用提示：销售人员贷：应付职工薪酬（3）结转销售人员费用借：本年利润提示：销售人员贷：期间费用-营业费用（4）结转投资者儿子的费用借

40、：留存收益提示：投资者家庭成员四、某运输企业“营改增”后申请认定为增值税一般纳税人。假定 2013 年全年运费收入为 450 万元（含增值税），支付“营改增”非试点地区联运企业运费50 万元（取得交通运输业合规票据）；与收入相关的成本费用共计 280 万元，材料等可抵扣进项税额 30 万元。问题：1.计算该企业 2013 年度应纳的增值税。2.根据上述资料，计算“营改增”对该企业税后利润的影响金额。3.假如该企业不申请认定一般纳税人，计算该企业 2013 年度应纳的增值税。（以万元为单位，小数点后保留四位）【答案】五、某企业为增值税一般纳税人，税务师受托对其 2020 年 5 月的增值税纳税情

41、况进行审核，发现其有关增值税处理业务如下：5 月 16 日，56 号凭证：收到货款及延期付款利息。企业账务处理为：借：银行存款 602600 贷：应收账款580000 营业外收入 22600 后附原始凭证：（1）银行进账单 1 份，注明金额602600 元；（2）开具自制收款凭证 1 份，收到延期付款利息 22600 元。已知销售货物适用税率为 13%。该批货物为 2019 年 8 月销售。要求：分析上述业务存在哪些问题并编制调整分录。【答案】六、某企业 2020 年主营业务收入 3000 万元，减除成本、费用、税金等后，会计利润 300 万元。2020 年度有关成本费用等有下列项目：（1）销

42、售费用中的广告费 70 万元。（2）管理费用中的业务招待费 15 万元。（3）财务费用中因在建工程发生的借款利息支出 36 万元。（4）营业外支出中列支税务罚款 2 万元,赞助费 1 万元。（5）投资收益有国债利息收入 1 万元，联营公司分回的税后利润 17 万元。（6）某项先进设备折旧采用直线法，年折旧额 3 万元；税法规定可采用双倍余额递减法,税前可扣除年折旧额 5 万元。（7）2019 年未弥补亏损 30 万元。要求：某税务师事务所受托进行企业所得税应纳税所得额的审核，请税务师根据上述资料，依税法规定分项进行纳税调整，并计算该企业应纳税所得额【答案】七、某企业为新办企业，该企业办税人员就

43、首次申领发票的相关事宜向税务师咨询：（1）若该企业直接登记为一般纳税人，则什么时候可以领用增值税专用发票？（2）增值税专用发票最高开票限额的审批机关是什么？（3）企业申请办理增值税专用发票最高开票限额后多少日内税务机关会作出行政许可决定？（4）首次申领增值税专用发票的新办纳税人的最高开票限额以及最高领用数量分别为多少？【答案】八、甲、乙、丙三公司均为境内居民企业。甲公司分别持有乙、丙公司 20%和30%的股份，按企业会计准则要求，甲公司对这两项长期股权投资采用权益法核算。2014 年，乙公司经营净亏损 500 万元，丙公司实现净利润 1000 万元，甲公司“投资收益”账户确认损失 100 万元

44、(500X20%),确认收益 300 万元(1000X30%),另外，丙公司实际宣告分配股息 800 万元，甲公司按照持股比例确认“应收股利”240 万元。假如您是受托进行企业所得税审核的税务师，请对该业务的会计处理提出纳税调整建议，并简要说明理由。【答案】根据题意可以判断出甲企业对长期股权投资采用的是权益法核算。甲对乙的投资:会计上确认投资损失 100 万，税收上不确认投资损失，只有当投资损失实际发生的时候，才可以税前扣除。所以应调增所得额 100 万元。甲对丙的投资:会计上确认投资收益 300 万;税法上应确认投资收益 240 万元，调减所得额 60 万元;此外符合条件的居民企业之间的股息

45、红利属于免税收入，需要纳税调减 240 万。九、某企业位于县城，为增值税一般纳税人，2021 年 2 月税务机关对其上一年度纳税情况检查中发现如下问题：（1）所属某仓库多提折旧 100000 元：（2）7 月为本企业基建工程购入材料 226000 元，其会计处理为：借：在建工程200000 应交税费应交增值税（进项税额）26000 贷：银行存款 226000（3）将自产的一批货物通过民政部门捐赠给某小学，不含增值税价值 120000元，成本为 85000 元，其会计处理为：借：营业外支出 120000 贷：库存商品120000 其他资料:2020 年该企业自行核算的会计利润总额为 110000

46、0 元。问题：（1）分别指出上述处理对企业相关税费的影响。（2）作出相应的调账分录。【答案】一十、某高新技术企业 2019 年年初开展一项研发活动，2019 年年末尚未形成无形资产；当年 10 月还转让一项专利技术。就上述两项业务，该企业向税务机关咨询：（1）如若委托境内外部机构研发，则研发费用如何扣除？（2）如若委托境外机构研发，则研发费用如何扣除？（3）转让技术涉及哪些税收优惠政策？【答案】（1）企业委托外部机构或个人进行研发活动所发生的费用，按照费用实际发生额的 80%计入委托方研发费用并计算加计扣除，受托方不得再进行加计扣除。企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在 2018 年 1 月 1 日至 2020 年 12 月 31日期间，再按照实际发生额的 75%在税前加计扣除。（2）委托境外进行研发活动所发生的费用，按照费用实际发生额的 80%计入委托方的委托境外研发费用。委托境外研发费用不超过境内符合条件的研发费用 2/3 的部分，可以按规定在企业所得税前加计扣除。（3）增值税：技术转让免征增值税。企业所得税：一个纳税年度内，符合条件的居民企业转让技术所得不超过 500 万元的部分，免征企业所得税；超过 500 万元的部分，减半征收企业所得税。