江苏省从业资资格考试《中级会计实务》练习题(十四).docx

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1、江苏省从业资资格考试中级会计实务练习题（十四）单选题口企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是（）oA.收发计量差错造成的存货净损失B.自然灾害造成的存货净损失C.应由保险公司赔偿的存货损失D.应由过失人赔偿的存货损失【答案】A【解析】解析自然灾害造成的存货净损失应计入营业外支出科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入其他应收款科目。单选题-2A公司将原采用公允价值模式计价的一幢出租用办公楼收回，作为企业的自用房地产处理。在出租收回前，该投资性房地产的成本和公允价值变动明细科目分别为1000万元和200万元（贷方）。转换当日该厂房的公允

2、价值为900万元。则该资产在转换日影响损益的金额为（）万元。A. 0B. 100C. -100D.300【解析】解析转换日应作的账务处理为：借：固定资产900投资性房地产一一公允价值变动200贷：投资性房地产一一成本1000公允价值变动损益100对于投资性房地产持有期间产生的公允价值变动损益在投资性房地产转换为固定资产时不用作处理。单选题-3注册会计师对固定资产的累计折旧进行审计，其中注意到：2005年1月新增的一条生产线，折旧年限为10年，残值率为5%,采用直线法计提折旧，该生产线账面原值为1800万元，该固定资产于2005年12月停产了一个月，公司对其生产线又进行了技术改良，产品质量大大提

3、高，发生成本200万元，又更换了生产线中磨损零部件发生成本200万元。请说明下面哪项是正确的（）oA.固定资产原值为1800万元，2005年应计提折旧1485000元B.固定资产原值为2000万元，2005年应计提折旧1500000元C.固定资产原值为2000万元，2005年应计提折旧1350000元D.固定资产原值为2200万元，2005年应计提折旧1815000元【答案】C【解析】解析要判断后续支出中哪些是可以资本化，哪些是不可以的。分析公司的后续支出，技术改良导致产品质量大大提高，其成本应该可以记入固定资产成本，而对生产线零部件的更新并不能延长固定资产的使用寿命，所以不能记入固定资产成本

4、。所以，截止2005年12月31日，固定资产的原值应该是2000万元。从折旧测算看，因为固定资产更新改造停产一个月，应该将固定资产转入在建工程，所以，固定资产更新期间不再计提折旧，固定资产应计提折旧的期间为2月份到11月份，共10个月，而固定资产更新增加的原值200万元在新增的当月不计提折旧，所以，仍按1800万元计算10个月的折旧共135万元。单选题-4（一）甲、乙两公司属同一集团，甲公司为上市公司，20102012年发生的与投资相关的交易或事项如下：（1）2010年7月1日，甲公司向X公司的控股股东Y公司以每股15元的发行价格定向增发本公司普通股股票500万股（每股面值1元），取得X公司2

5、5%的股权。增发完成后，甲公司对X公司具有重大影响。（2）2010年7月1日，X公司的可辨认净资产公允价值为32000万元（账面价值为31400万元），除下列资产外，其他可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同。（3）2010年8月3日，X公司将成本为300万元的一批库存商品P以400万元的价格出售给甲公司；甲公司将取得的库存商品P作为库存商品核算，至2010年12月31日，甲公司对外出售60%。（4）截止2010年12月31日，X 公司已对外出售在7月1日持有的库存商品S的80%。（5）2010年712月， X公司实现净利润500万元；按净利润的10%提取盈余公积。（6）2011年4月5日

6、，X公司宣告分配现金股利200万元，股票股利500万股（每股面值1元），并于4月10日除权除息。（7）2011年6月，X公司以300万元购入某公司股票作为可供出售金融资产核算；2011年12月31日，该股票的公允价值为400万元。（8）2011年度，X公司全部对外出售其上年结存的库存商品S;实现净利润1800万元，按净利润的10%提取盈余公积。（9）2011年度，甲公司全部对外出售其上年结存的库存商品P。（10）2012年1月1日，甲公司以公允价值为10000万元的投资性房地产(一直以公允价值模式计量，其中：成本8000万元、公允价值变动2000万元)为对价，取得X公司30%的股权，并对X公司

7、构成实际控制。(11)2012年5月1日，甲公司将持有X公司55%股权转让给乙公司，乙公司向甲公司支付银行存款19000万元，并支付相关费用200万元。根据上述资料，不考虑所得税和其他因素，回答下列问题：2010年12月31日，甲公司对X公司长期股权投资的账面价值为()万元。A.8040B.8135C.8145D.8500【答案】B【解析】2010年12月31日，甲公司对X公司长期股权投资的账面价值=8000+500-(1200-1400)x80%-(4000-3200)/5xl/2-(400-300)x(l-60%)x25%=8135(777U)o单选题-5企业对于已记入“待处理财产损溢科目

8、的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是()oA.收发计量差错造成的存货净损失B.自然灾害造成的存货净损失C.应由保险公司赔偿的存货损失D.应由过失人赔偿的存货损失【解析】解析本题考核存货清查。自然灾害造成的存货净损失应计入营业外支出。对于应由保险公司和过失人支付的赔偿，记入其他应收款科目。单选题-6下列各项有关或有事项会计处理的表述中，正确的是（）oA.预计未来经营亏损应按照其预计金额确认为预计负债B.企业在资产负债表日应对预计负债的账面价值进行复核C.预计可能给企业带来经济利益的或有资产应确认为一项资产D.正在拟议中未经批准的重组事项可能产生的义务应确认为预计负债【答案】B【

9、解析】解析按照企业会计准则第13号一一或有事项的规定，企业不应当就未来经营亏损确认预计负债；企业应当在资产负债表日对预计负债的账面价值进行复核；企业承担的重组义务满足本准则第四条规定的，应当确认预计负债；企业不应当确认或有资产。单选题-7A注册会计师是N公司2005年度会计报表审计的外勤审计负责人，在审计过程中，需对负责期后事项审计的助理人员提出的相关问题予以解答。请代为做出正确的专业判断。在资产负债表至财务会计报告批准报出日之间发生的下列事项中，（）属于N 公司资产负债表日后调整事项。A.新证据表明资产负债表日对长期建造合同应计收益的估计存在重大误差B.自然灾害导致资产重大损失C.计划对资产

10、负债表日存有的债务进行债务重组D.外汇汇率发生较大变动【答案】A【解析】解析BCD属于N公司资产负债表日后披露事项。单选题-8甲房地产公司于2009年12月10日与乙企业签订租赁协议，将其一栋建筑物整体出租给乙企业使用，租赁期开始日为12月31日，租期为3年，每年12月31日收取租金150万元。出租时，该建筑物的成本为2800万元，已提折旧500万元，已提减值准备300万元，尚可使用年限为20年，公允价值为1800万元，甲房地产公司对该建筑物采用年限平均法计提折旧，无残值。假定甲房地产公司对投资性房地产采用成本模式进行后续计量。2010年12月31日该建筑物的公允价值减去处置费用后的净额为18

11、00万元,预计未来现金流量现值为1750万元。2011年1月1日由于当地的房地产交易市场的成熟，甲房地产公司的投资性房地产具备了采用公允价值模式进行后续计量的条件，甲房地产公司决定对该投资性房地产从成本模式转换为公允价值模式计量。假设转换日该建筑物的公允价值为1750万元。关于投资性房地产后续计量模式，下列说法正确的是（）oA.成本模式转为公允价值模式的，应当作为会计估计变更处理B.已经采用成本模式计量的投资性房地产，不得从成本模式转为公允价值模式C.企业对投资性房地产的计量模式可以随意选择D. 一般情况下，已经采用公允价值模式计量的投资性房地产，不得从公允价值模式转为成本模式【答案】D【解析

12、】选项A,企业对投资性房地产从成本模式转为公允价值模式的，应当作为会计政策变更进行处理；选项B,在有确凿证据表明投资性房地产的公允价值能够持续可靠取得、且能够满足采用公允价值模式条件的情况下，允许企业对投资性房地产从成本模式变更为公允价值模式；选项C,企业对投资性房地产的计量模式一经确定不得随意变更。单选题-9盘盈固，定资产估计其原始价值为5000元，折旧为3000元，则应计入“以前年度损益调整”账户的金额是（）元。A. 8000B. 2000C. 5000【解析】解析盘盈固定资产按其估计净值记入”以前年度损益调整账户，5000-3000=2000阮）。单选题-10长城股份有限公司（以下简称长

13、城公司）为上市公司、增值税一般纳税企业，适用增值税税率为17%。各年企业所得税税率均为25%,按净利润的10%提取盈余公积。2010年度的财务报告于2011年1月10日编制完成,批准报出日为2011年4月20日，2010年度的企业所得税汇算清缴工作于2011年5月31日完成。长城公司2011年1月1日至4月10日。发生如下会计事项：（1）1月20日，因企业管理不善引起意外火灾一场，造成公司生产车间某设备被烧毁。根据会计记录，被毁设备的账面原值为200万元，预计可使用年限为5年（与税法相同），自2008年12月投入使用，按双倍余额递减法（税法规定为年限平均法）计提折旧，预计净残值率为10%（与税

14、法相同），未计提减值准备。火灾造成的损失，保险公司同意给予70万元的赔款，其余损失（不考虑被毁设备清理费用和残值收入）由企业自负。假设税法对该项财产损失允许税前扣除，不考虑增值税。（2）1月25日，收到退货一批，该批退货系2010年11月销售给甲企业的某产品，销售收入250万元，增值税销项税额42.5万元。结转的产品销售成本200万元，此项销售收入已在销售当月确认，但货款和税款于当年12月31日尚未收至!J。2010年年末公司对应收甲企业账款按5%计提坏账准备。退回的产品已验收入库。不考虑相关运杂费及其他费用。税法规定，企业计提的坏账准备不得税前扣除。(3)1月31日，公司发现在上年度有一项无

15、形资产开发已经失败，但其“研发支出(资本化支出)”的余额20万元在年末尚未转出。税法规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。(4)2月1日，董事会决定自1月1日起将对乙公司的长期股权投资的核算由成本法改为权益法。该项投资的基本情况是：长城公司于2008年1月1日对乙公司投资900万元，持有乙公司30%的股权(打算长期持有)，对乙公司有重大影响,但采用成本法核算，并于2009年、2010年从乙公司分得现金股利20万元和15万元。根据有关资料

16、，乙公司于2008年1月1日由长城公司等三方共同小资设立。资本总额即注册资本为3000万元；从2008年至2010年，乙公司股东权益变动除净利润因素外，无其他变动事项；乙公司2008年、2009年、2010年三年实现的净利润分别为200万元、100万元和150万元，乙公司适用的企业所得税税率为25%0(5)2月18日，收到法院一审判决书，判决长城公司在一诉讼案件中败诉并需赔付M公司经济损失20万元。案件墓本情况是：长城公司在2010年10月与 M公司签订了一项当年11月底前履行的供销合同，由于长城公司未能按合同供货致使M公司发生重大经济损失,M公司于2010年12月15日向法院提起诉讼，要求赔

17、偿经济损失30万元。此项诉讼至2010年12月31日未判决，长城公司确认预计负债30万元。长城公司对法院判决不再上诉，并于3天后如数支付了赔款。假设税法对该项赔偿损失实际发生时允许税前扣除。要求：根据上述资料，不考虑其他因素回答下列第至题。长城公司在对2011年1月1日至4月20日发生的事项进行会计处理后，应调减原已编制的2010年12月31日资产负债表中的“资产总计项目金额（）万元。A. -94.21B. -1.71C. 20.79D. -9.03【答案】D【解析】解析事项的账务处理如下：单选题-11甲公司为提高某项设备技术性能，于20x7年3月1日对其进行更新改造。设备的原价为1000万元

18、，预计使用年限为10年，按直线法计提折旧，预计净残值为零，累计已提折旧为600万元，未发生减值。更新改造过程中发生成本支出1200万元，其中，更换了某一重要部件，原部件的成本为500万元，新部件的成本为800万元。该项设备更新改造后的原价为（）万元。A. 1200B. 1400C. 1700【解析】解析按照企业会计准则第4号一一固定资产的规定，固定资产的更新改造等后续支出，满足本准则第四条规定确认条件的，应当计入固定资产成本，如有被替换的部分，应扣除其账面价值。本题计算为：1000-600-500/10x4+1200=1400（万元）。单选题-12利润表有关项目本年发生额如下：其他有关资料如下

19、：出售的交易性金融资产均为非现金等价物；出售交易性金融资产已收到现金;应收、应付款项均以现金结算；应收账款变动数中含有本期核销的坏账准备100万元。以固定资产对外投资时，确认的固定资产处置损失为50万元。不考虑该企业本年度发生的其他交易和事项。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各题。（1）“销售商品、提供劳务收到的现金”项目金额为（）万元。A. 2474B. 2574C. 2440【解析】解析销售商品、提供劳务收到的现金=(4000+4000xl7%)+(2340-4680)+(585-351)-100=2474(737U)单选题-13XYZ公司2008年12月与甲公司签订1000件

20、X产品，其正确的会计处理方法是()oA.不需要作任何会计处理B.确认存货跌价损失720万元C.确认预计负债560万元D.确认预计负债1120万元【答案】C【解析】解析与甲公司合同因其不存在标的资产，故应确认预计负债。每件成本5.52万元，每件售价4.8万元,执行合同损失=(5.5248)x1000=720(万元)，不执行合同违约金损失=560万元，因此企业应选择违约，并确认退出合同支付的违约金损失为一项预计负债。借：营业外支出560贷：预计负债560多选题-14下列关于评估固定资产扩张所引起的融资需求的说法，正确的有()oA.通过分析销售和净固定资产的发展趋势，银行可以初步了解公司的未来发展计

21、划和设备扩张需求之间的关系B.当销售收入/净固定资产比率低于一定比率时，销售增长所要求的固定资产扩张可成为企业借款的合理原因C.如果销售收入/净固定资产比率较低，则说明固定资产的使用效率较高D.销售收入/净固定资产超过一定比率以后，生产能力和销售增长会变得困难E.银行可以通过评价公司的可持续增长率获得有用信息【答案】A,D,E【解析】暂无解析多选题-15或有事项准则规定，只有同时满足（）才能将或有事项确认为负债，列示于资产负债表上。A.该义务是企业承担的现时义务B.该义务的履行很可能导致经济利益流出企业C.该义务的金额能够可靠的计量D.该义务对企业资产结构产生重大影响【答案】A,B,C【解析】

22、解析企业会计准则第13号一一或有事项规定，只有同时满足如下三个条件才能将或有事项确认为负债，列示于资产负债表上：该义务是企业承担的现时义务；该义务的履行很可能导致经济利益流出企业；该义务的金额能够可靠地计量。或有负债确认的第和第项条件往往需要会计人员的职业判断。多选题-16让渡资产使用权收入可以确认应同时满足的条件有（）。A.让渡资产使用权上主要的风险已转移给受让方B.让渡资产的收益能够可靠地估计C.相关的经济利益很可能流入企业D.收入的金额能够可靠地计量E.相关的成本能够可靠地计量【答案】C,D【解析】暂无解析多选题-17甲股份有限公司20x3年所得税汇算清缴结束于20x4年3月30日，财务

23、报告经董事会批准对外公布的日期为20x4年4月20日。实际对外公布的日期为20x4年4月25日，该公司20x4年1月1日至4月25日发生的下列事项中，属于资产负债表日后事项的有（）A. 2月10日就乙公司上年11月重大违反经济合同事项提起诉讼B. 3月5日董事会提出20x3年股利分配方案C. 4月15日支付上年度的审计费30万元D. 4月10日执行完毕某项债务重组协议，该债务重组协议系甲公司20x4年1月10日签订E. 4月26日为其子公司从银行借人5000万元长期借款而签订担保合同【答案】A,B,D【解析】解析选项C和E为当期发生的事项。多选题-18A公司对投资性房地产采用公允价值模式计量。

24、2008年1月，A公司在B地自行建造了一座大型仓库，2008年12月31日，该仓库达到预定可使用状态，A公司于当日将其以经营方式对外租出，租赁期为3年。因B地房地产市场不活跃，有证据表明该项投资性房地产的公允价值不能持续可靠取得，则下列说法正确的有（）oA. A公司对该项投资性房地产应采用公允价值模式计量B. A公司对该项投资性房地产应采用成本模式计量直至处置C. A公司对该项投资性房地产应采用成本模式计量，同时将其持有的其他采用公允价值模式计量的投资性房地产全部改按成本模式计量D. A公司应假设该项投资性房地产无残值，并对其按期计提折旧【答案】B.D【解析】解析企业选择公允价值模式，就应当对

25、其所有投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量，但对于该企业的某房地产在首次按投资性房地产核算时就有证据表明其公允价值无法持续可靠取得时，可以对该投资性房地产单独采用成本模式计量直至处置，并假设无残值。另外，已采用公允价值模式计量的投资性房地产，不得从公允价值模式转为成本模式。多选题-19下列会计事项中，会产生可抵扣暂时性差异的有（）0A.计提无形资产减值准备B.按照公允模式进行计量的投资性房地产，期末公允价值上升C.会计核算计提的固定资产折旧超过税法允许税前扣除的部分D.交易性金融负债按其公允价调整后的账面价值小于其计税基础的部分E.预提产品质量保证费用【答案】A,C,E【解析】解析选项BD

26、,产生的是应纳税暂时性差异，不符合题意。多选题-20可作为出售型房地产开发投资项目分析指标的是（）。A.投资回收期B.财务内部收益率C.财务净现值D.成本利润率E.资本金利润率【答案】A,B,C,D【解析】解析资本金利润率是经营性房地产开发项目和房地产置业投资项目的分析指标。多选题-21甲公司于2009年11月3日收到法院通知,被告知乙公司状告其侵犯专利权,并要求支付专利使用费80万元。甲公司认为并未构成侵犯其专利权遂反诉，要求乙公司赔偿其损失200万元。至12月31日，诉讼尚在进行中，甲公司无法估计可能得到和支付的赔偿金。甲公司下列做法中错误的有（）A.甲公司应确认预计负债80万元B.甲公司

27、应确认或有资产120万元C.甲公司不能确认或有资产D.甲公司不能确认预计负债此项不符合或有事项确认预计负债的条件；或有资产不能确认和计量。多选题-22下列支出中，属于资本性支出的有（）。A.购买办公用品支B.购买固定资产支出C.固定资产日常修理支出D.购买专利支出【答案】B,D【解析】解析购买固定资产支出和购买专利支出属于资本性支出，而购买办公用品支出和固定资产日常修理支出属于收益性支出。多选题-23下列交易或事项的会计处理中，符合现行会计准则规定的有（）。A.提供现金折扣销售商品的，购货方按扣除现金折扣后的净额确认应付债务B.存货采购过程中因不可抗力而发生的净损失，应计入存货采购成本C.分期

28、付款购买的土地使用权，应按期摊销D.自行开发并按法律程序申请取得的无形资产，将原发生时计入损益的开发费用转为无形资产的入账价值E.融资租赁方式租入固定资产的改良支出，在剩余租赁期与租赁资产尚可使用寿命孰低的期限内计提折旧【解析】解析选项A,购货方按总价法确认应付债务；选项B,应计入当期损益；选项D,不得将原发生时计入损益的开发费用转为无形资产。多选题-24企业会计准则一一资产减值涉及的企业资产有（）oA.对子公司、联营企业和合营企业的长期股权投资B.存货C.采用公允价值后续计量的投资性房地产D.固定资产【答案】A,D【解析】解析存货的减值适用企业会计准则一一存货；采用公允价值后续计量的投资性房

29、地产的减值适用企业会计准则一一投资性房地产。多选题-25下列资产项目中，应按企业会计准则第8号一一资产减值的有关规定进行会计处理的有（）oA.所有的长期股权投资B.采用成本模式进行后续计量的投资性房地产C.可供出售金融资产D.商誉【答案】B,D【解析】解析资产减值涉及的资产范围，主要包括对子公司、联营企业和合营企业的长期股权投资、采用成本模式进行后续计量的投资性房地产、固定资产、生产性生物资产、无形资产（包括资本化的开发支出）、油气资产（探明石油天然气矿区权益和井及相关设施）和商誉等。不包括存货、采用公允价值模式计量的投资性房地产、消耗性生物资产、建造合同形成的资产、递延所得税资产、融资租赁中

30、出租人未担保余值、金融资产等资产。多选题-26甲股份有限公司2006年年度财务报告经董事会批准对外公布的日期为2007年3月30日，实际对外公布的日期为2007年4月3日。该公司2007年1月1日至4月3日发生的下列事项中，应当作为资产负债表日后事项中的调整事项的有（A. 2月1日发现2005年12月接受捐赠获得的一台价值5万元设备尚未入账B. 2月5日临时股东大会决议购买乙公司51%的股权并于3月28日执行完毕C. 3月10日发现2006年度无形资产减值准备多提10万元D. 3月28日董事会决定分配2006年度现金股利每股0.50元，共计金额1400万元E.于2006年12月份售出的商品发生

31、销售折让【答案】A,C,E【解析】解析上述各项均发生在资产负债表日后期间，选项AC是属于发现以前年度会计差错,是调整事项，选项E按新准则规定也属于调整事项。选项BD属于非调整事项。简答题-27甲公司为一家电生产企业，主要生产A、B、C三种家电产品。甲公司20X8年度有关事项如下：（1）甲公司管理层于20x8年11月制定了一项业务重组计划。该业务重组计划的主要内容如下：从20x9年1月1日起关闭C产品生产线；从事C产品生产的员工共计250人，除部门主管及技术骨干等50人留用转入其他部门外，其他200人都将被辞退。根据被辞退员工的职位、工作年限等因素,甲公司将一次性给予被辞退员工不同标准的补偿，补

32、偿支出共计800万元；C产品生产线关闭之日，租用的厂房将被腾空，撤销租赁合同并将其移交给出租方,用于C产品生产的固定资产等将转移至甲公司自己的仓库。上述业务重组计划已于20x8年12月2日经甲公司董事会批准，并于12月3日对外公告。20x8年12月31日，上述业务重组计划尚未实际实施，员工补偿及相关支出尚未支付。为了实施上述业务重组计划，甲公司预计发生以下支出或损失：因辞退员工将支付补偿款800万元；因撤销厂房租赁合同将支付违约金25万元；因将用于C产品生产的固定资产等转移至仓库将发生运输费3万元；因对留用员工进行培训将发生支出1万元；因推广新款B产品将发生广告费用2500万元；因处置用于C产

33、品生产的固定资产将发生减值损失150万元。（2）20x8年12月15日，消费者因使用C产品造成财产损失向法院提起诉讼，要求甲公司赔偿损失560万元；12月31日，法院尚未对该案作出判决。在咨询法律顾问后，甲公司认为该案很可能败诉。根据专业人士的测算，甲公司的赔偿金额可能在450万元至550万元之间，而且上述区间内每个金额的可能性相同。（3）20x8年12月25日，丙公司（为甲公司的子公司）向银行借款3200万元，期限为3年。经董事会批准，甲公司为丙公司的上述银行借款提供全额担保。12月31日，丙公司经营状况良好，预计不存在还款困难。要求：（1）根据资料（1）,判断哪些是与甲公司业务重组有关的直

34、接支出，并计算因重组义务应确认的预计负债金额。（2）根据资料（1）,计算甲公司因业务重组计划而减少20x8年度利润总额的金额，并编制相关会计分录。（3）根据资料（2）和（3）,判断甲公司是否应当将与这些或有事项相关的义务确认为预计负债，如确认，计算预计负债的最佳估计数，并编制相关会计分录；如不确认，说明理由。【答案】（1）甲公司有关的直接支出有：因辞退员工将支付补偿款800万元；因撤销厂房租赁合同将支付违约金25万元；因重组义务确认的预计负债=25（万元）。【依据】2009年教材P331表13-1与重组有关支出的判断表。本题目中发生的因将用于C产品生产的固定资产等转移至仓库将发生运输费3万元、

35、因对留用员工进行培训将发生支出1万元、因推广新款B产品将发生的广告费2500万元、因处置用于C产品生产的固定资产将发生减值损失150万元均不包括在重组有关的支出中。（2）因重组计划而减少的20x8年度利润总额的金额=25+800+150=975（万元）与重组义务有关的直接支出：借：营业外支出25贷：预计负债25借：管理费用800贷：应付职工薪酬800预计将发生减值损失150万元：借：资产减值损失150贷：固定资产减值准备150（3）资料（2）需要确认预计负债，预计负债的最佳估计数=（450+550）/2=500（万元）借：营业外支出500贷：预计负债500资料（3）不需要确认预计负债，因其不符

36、合预计负债确认条件，在被担保方无法履行合同的情况下需要承担连带责任，但本题目中的被担保对象丙公司并未出现无法履行合同的情况，因此担保企业未因担保义务承担潜在风险，所以不需要做确认预计负债的账务处理。【提示】若本题目条件改为丙公司无法偿还债务的情况下，甲公司需要估计风险的可能性，根据情况来判断确认预计负债的金额。暂无解析简答题-28某市一家小轿车生产企业为增值税一般纳税人，2009年度当年相关经营情况如下：(1)外购原材料，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明金额5000万元、增值税进项税额850万元，另支付购货运输费用200万元、装卸费用20万元、保险费用30万元；销售A型小轿车1000

37、辆，每辆含税金额17.55万元，支付销售小轿车的运输费用300万元，保险费用和装卸费用160万元；销售A型小轿车40辆给本公司职工，以成本价核算取得销售金额400万元；该公司新设计生产B型小轿车5辆，每辆成本价12万元，为了检测其性能，移送至异地分支机构使用。市场上无B型小轿车销售价格；从废旧物资回收经营单位购入报废汽车部件,取得废旧物资回收经营单位开具的增值税专用发票，注明金额为500万元；另支付运输费用30万元取得运费发票；(5)将仓库对外出租取得收入120万元，对应的其他业务支出10万；转让一项自行开发专利技术所有权取得收入1000万元,成本为200万元；发生业务招待费140万元、技术开

38、发费280万元；其他管理费用1100万元;(8)发生广告费用700万元、业务宣传费用140万元、展览费用90万元;(9)向其有业务往来的客户借款支付的利息费用600万元，年利息率为6%,金融机构同期贷款利率为5%；(10)营业外支出中列支固定资产减值准备50万元，支付给客户的违约金10万；(11)投资收益科目列支向居民企业投资取得的收益56万元(被投资方税率25%);(12)已在成本费用中列支的实发工资总额500万元，并按实际发生数列支了福利费105万元，上缴工会经费10万元并取得工会经费专用拨缴款收据，职工教育经费支出20万元。(注：小轿车适用消费税税率9%; B型小轿车成本利润率8%；支付

39、的运费均已取得相应的运费发票；不考虑印花税)要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：分别计算该企业2009年应缴纳的增值税；【答案】应缴纳的增值税【解析】暂无解析简答题-29甲企业房屋建筑，采用直线法按25年计提折旧，不预计残值。各年有关资料如下：(1)企业为建造A办公楼于2007年6月30日由工商银行借人3年期限，年利率8.1%,到期一次还本付息，不计复利的长期借款5000000元，取得借款存入银行。2007年7月1日A办公楼开始建造，当日企业以银行存款向工程施工单位拨付。2007年12月31日企业计提上述专门借款2007年度的全部利息。2008年6月25日A办公楼已

40、达到预定可使用状态交付甲企业行政管理部门自用，办理竣工结算手续时确定的A办公楼实际建造成本为12960000元。(4)2009年11月10日，甲企业与乙企业签订了租赁协议，将A办公楼整体出租给乙企业使用，租赁期开始日为2010年1月1日。转换后A办公楼采用成本模式计量。要求(1)编制甲企业取得借款和2007年12月31日计提借款利息的会计分录。编制A生产设备达到预定可使用状态并交付使用的会计分录。编制2008年对A生产设备按月计提折旧的会计分录。(4)编制甲企业2010年1月1日转换为投资性房地产的会计分录。【答案】2.暂无解析简答题-30甲企业为一家上市公司，主要从事产品制造企业，企业适用所

41、得税率25%,按净利润的10%提取盈余公积。甲企业发生的经济业务如下：甲企业在2007年年初取得一份土地使用权，其账面价值5400万元，使用年限为60年，甲企业对该土地使用权采用年限平均法计提折旧，无残值。2008年1月决定将其出租，租赁期3年，并采用成本模式计量。(2)2008年1月1日，甲企业决定从二级市场购入丙公司公开发行的债券10000张，每张面值100元，票面利率3%,每年1月1日支付上年度利息。购入时每张支付款项97元，另支付相关税费2200元，划分为可供出售金融资产。购入债券时的市场利率为4%o(3)2008年7月1日，甲企业为建造一条生产线，借款1000万元，期限2年，年利率为

42、6%,利息每半年支付一次。工程出包给乙公司，并于当日开工。按照协议规定，甲企业应分别于8月1日、9月1日、10月1日支付300万元，12月1日支付100万元，工程预计于2009年10月末达到预定可使用状态并交付使用。协议签订后，协议双方均按照协议规定执行。(4)2008年12月31日，由于丙公司发生财务困难，该公司债券的公允价值持续下降为每张70元，甲企业预计，如果丙公司不采取措施，该债券的公允价值预计会持续下跌。(5)2009年1月1日，企业经协商决定将2007年拥有的土地使用权由成本模式转为公允价值模式计量，当天该土地使用权的公允价值5700万元。到2009年年末公允价值为5800万元。同日，甲企业收到债券利息3万元。(6)2009年，丙公司采取措施使财务困难大为好转。2009年12月31日，该债券的公允价值上升到每张90元。根据上述材料，逐项分析，要求：作出与投资性房地产有关的会计分录。【答案】2008年投资性房地产采用成本模式计量【解析】暂无解析