广东省从业资资格考试《中级会计实务》练习题(十九).docx

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1、广东省从业资资格考试中级会计实务练习题（十九）单选题-1按成本模式对投资性房地产进行后续计量时，下列核算正确的是（）oA.对投资性房地产不计提折旧，期末按照账面原价计量B.对投资性房地产不计提折旧，期末按原价与可收回金额孰低计量C.对投资性房地产计提折旧，期末按账面价值与可收回金额孰低计量D.对投资性房地产计提折旧，期末按账面净值与可收回金额孰低计量【答案】C【解析】解析根据企业会计准则第3号一一投资性房地产准则的规定，采用成本模式对投资 性房地产进行后续计量时，期末应当对投资性房地产按照企业会计准则第4号一一固定资产 的原则进行计量，即计提折旧，如果发生减值还应当计提相应的减值准备。单选题-

2、2同一控制下的企业合并形成的长期股权投资，合并方以支付现金、转让非现 金资产或承担债务方式进行的企业合并，应当在合并日按照所取得的被合并方账 面净资产的份额，作为长期股权投资的初始投资成本。长期股权投资的初始投资 成本与支付的现金、转让的非现金资产以及所承担债务账面价值之间的差额，应 当记入（）科目。A.资本公积一一资本溢价或股本溢价B.不做账务处理C.投资收益D.营业外支出【答案】A【解析】暂无解析单选题-3存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，投资性房地产应当按照 转换当日的公允价值计量。转换当日的公允价值小于原账面价值的其差额通过 （）科目核算。A.营业外支出B.公允价值变动损益

3、C.投资收益D.其他业务收入【答案】B【解析】解析转换当日的公允价值小于原账面价值的，其差额计入当期损益（公允价值变动损益）; 转换当日的公允价值大于原账面价值的，其差额作为资本公积（其他资本公积），计入所有者权 益。处置该项投资性房地产时，原计入所有者权益的部分应当转入处置当期损益（其他业务收 入）。单选题-42008年6月20日甲公司购买一块土地使用权，购买价款为1800万元，支 付相关手续费30万元，款项全部以银行存款支付。企业购买后用于对外出租。 甲公司对该投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。该项投资性房地产 2008年取得租金收入为80万元，已存入银行，假定不考虑其他相关税费。

4、2008 年12月31日，该投资性房地产的公允价值为1760万元。该项投资性房地产在 2008年影响损益的金额为（）万元。A. 80B. -70C. 10D. 150【答案】C【解析】解析甲公司2008年的有关会计处理如下：借：投资性房地产一一成本1830贷：银行存款1830借：银行存款80 贷：其他业务收入80借：公允价值变动损益70 贷：投资性房地产一一公允价值变动70对2008年损益金额的影响=80-70=10（万元）单选题-5下列各项所产生的得利或损失，应直接计入权益的是（）0A.自用建筑物改为以成本计量的投资性房地产，转换日公允价值大于其账面价值的差B.自用建筑物改为以成本计量的投资

5、性房地产，转换日公允价值小于其账面价值的差 额C.自用建筑物改为以公允价值计量的投资性房地产，转换日公允价值大于其账面价值 的差额D.自用建筑物改为以公允价值计量的投资性房地产，转换日公允价值小于其账面价值 的差额【答案】C【解析】解析按照企业会计准则第3号一一投资性房地产的规定，以自用建筑物改为以公允 价值计量的投资性房地产，转换日公允价值大于其账面价值的差额直接计入权益。单选题-6房地产开发的程序主要分为（）四个阶段。A.决策分析，规划设计，建设，租售B.决策分析，可行性研究，建设，租售C.投资机会选择与决策分析，前期工作，建设，租售D.投资机会选择，前期工作，施工与竣工，物业管理【答案】

6、C【解析】暂无解析单选题-7甲公司2011年1月10日向乙公司销售一批商品并确认收入实现，2011年2 月20日，乙公司因产品质量原因将上述商品退回。甲公司2010年财务报告批准 报出日为2011年4月30日。甲公司对此项退货业务正确的处理方法是（）A.作为2010年资产负债表日后事项中的调整事项处理B.作为2010年资产负债表日后事项中的非调整事项处理C.冲减2011年1月份相关收入、成本和税金等相关项目D.冲减2011年2月份相关收入、成本和税金等相关项目【答案】D【解析】解析此项退货业务不属于资产负债表日后事项，应冲减退货月份相关收入、成本和税 金等相关项目。单选题-8企业处置一项以公允

7、价值模式计量的投资性房地产，实际收到的金额为100 万元，投资性房地产的账面余额为80万元。其中成本为70万元，公允价值变动 为10万元。该项投资性房地产是由自用房地产转换的，转换日公允价值大于账 面价值的差额为12万元。假设不考虑相关税费，处置该项投资性房地产的净收 益为（）万元。A. 32B. 30D. 10【答案】A【解析】解析计入其他业务收入的金额为100万元，计入其他业务成本的金额为58万元和公允 价值变动损益借方金额10万元，所以处置净收益为100-58-10=32（万元）。出售时的账务处理为:单选题-9在实地盘存制下，平时（）oA.只在账簿中登记财产物资的减少数，不登记财产物资的

8、增加数8 .只在账簿中登记财产物资的增加数，不登记财产物资的减少数C.对各项财产物资的增加和减少数都要根据会计凭证登记入账D.通过账产清查据以确定财产物资的增加和减少数，并编制记账凭证登记入账【答案】B【解析】解析本题考核点为实地盘存制的定义。定期盘存制又称实地盘存制，是指在每一会计 期间结束时，对存货进行实地盘点以取得存货数量，再乘以其单位价格，计算出期末存货价值 的方法。在实地盘存制下，平时只记录存货购进的数量和金额，不记录减少的数量和金额，期 末通过实地盘点，确定存货的实际结存数量，据以计算期末存货成本，并以期初结存+本期购 入-期末结存=本期发出的公式倒挤出本期该项存货耗用或销售数量及

9、成本。这种盘存制度的 优点是核算工作比较简单，但由于企业销售或耗用成本是倒算出来的，这样就容易把在计量、 收发、保管中产生的差错，甚至任意挥霍浪费、非法盗用等，全部计入销售成本或耗用成本,同时不便于对存货进行随时控制。单选题-10现实中，房地产市场上某种房地产在某一时间的供给量为（）。A.存量+新开发量+其他种类房地产转换为该种房地产量一该种房地产转换为其他种类 房地产量一拆毁量9 .存量+新开发量+该类房地产与其他种类房地产之间转换总量+拆毁量C.存量+新开发量+空置房量-拆毁量D.存量+新增竣工量-拆毁量【答案】A【解析】暂无解析单选题-11）。不能全部计入当年损益，应当在以后年度内分期摊

10、销的各项费用是指（A.递延资产B.无形资产C.固定资产D.流动资产【答案】A【解析】解析递延资产是指不能全部计入当年损益，应在以后年度内较长时期摊销的除固定资 产和无形资产以外的其他费用支出，包括开办费、租入固定资产改良支出，以及摊销期在一年 以上的长期待摊费用等。多选题-12甲公司采用成本模式计量的投资性房地产，2012年9月30日，公司董事会 决定将自用办公楼整体出租给乙公司，租期为3年，月租金为100万元。2012 年9月30日为租赁期开始日。该写字楼原值为19200万元，预计使用年限为40 年，已计提固定资产折旧500万元，预计净残值为零，均采用直线法计提折旧。 每季度初支付租金，假定

11、按季度确认收入，营业税率为5%o 2015年9月30日， 租赁期届满时，收回仍然作为办公楼，当日达到自用状态。甲公司2009年正确 的会计是（）A. 2012年9月30日转换日确认投资性房地产的价值为19200万元B. 2012年9月30日转换日不确认损益C. 2012年第四季度确认租金收入为300万元D. 2012年第四季度计提折旧费用为80万元【答案】A,B,C【解析】解析甲公司在编制2011年度财务报告时,对有关的或有事项进行了检查,包括： （1）正在诉讼过程中的经济案件估计很可能胜诉并可获得160万元的赔偿；甲 公司为乙公司提供银行借款担保，担保金额400万元，甲公司了解到乙公司近期

12、的财务状况不佳，可能无法支付将于2012年5月20日到期的银行借款210万元。 甲公司在2011年度财务报告中，对上述或有事项的处理正确的有（）0A.甲公司未将诉讼过程中很可能获得的160万元赔偿款确认为资产，但在财务报表附 注中做了披露B.甲公司将诉讼过程中很可能获得的160万元赔偿款确认为资产，并在财务报表附注 中做了披露C.甲公司将为乙公司提供的、乙公司可能无法支付的210万元担保未确认为负债，但 在财务报表附注中做了披露D.甲公司将为乙公司提供的、乙公司可能无法支付的210万元担保确认为负债，并在 财务报表附注中做了披露【答案】A,C【解析】解析或有事项确认为资产的条件是：与或有事项有

13、关的业务已经确认为负债，清偿负 债所需支出全部或部分预期由第三方补偿，则补偿金额只能在基本确定能收到时，作为资产单 独确认。或有资产很可能会给企业带来经济利益时，应在财务报表中披露。因此选项A正确, 选项B不正确；或有事项确认为负债应同时符合三个条件：该义务是企业承担的现时义务； 履行该义务很可能导致经济利益流出企业；（3）该义务的金额能够可靠地计量。因债务担保 产生的或有负债应在财务报表中披露，因此选项C正确，选项D不正确。上市公司在其年度资产负债表日后至财务会计报告批准报出日前发生的下列事项中，属于非调整事项的有()0A.因发生火灾导致存货严重损失B.以前年度售出商品发生退货C.董事会提出

14、股票股利分配方案D.资产负债表日后发现了财务报表舞弊或差错【答案】A,C【解析】解析因发生火灾导致存货严重损失属于非调整事项；以前年度售出商品发生退货，属 于调整事项；董事会提出股票股利分配方案属于非调整事项；资产负债表日后发现了财务报表 舞弊或差错属于调整事项。多选题-15A公司所得税采用债务法核算,2001年前适用的所得税率为33%. 2002年所得税税率为， 30%、2002年结账前有关资料如下：(1)主营业务收入净额为1000万元，主营业务成本为500万元，主营业务税 金及附加5万元；营业费用5万元；管理费用20万元；财务费用2万元；投资 收益100万元；补贴收入2万元；营业外收入5万

15、元；营业外支出1()万元(2)A公司核定的全年计税工资总额为50万元，全年实际发放的工资为60万 元。A公司分别按工资总额的14%、2%、1.5%提取职工福利费、工会经费、职工 教育经费；(3)在成本费用中含有折旧费用20万元，税法规定计入成本费用的折旧费用 为10万元，(4)管理费用中含有业务招待费7万元，差旅费5万元、(5)营业费用中含有广告费2万元。投资收益中含有国债利息收益2万元，有17万元系对B公司长期股权投 资按权益法核算确认的收益(B公司所得税税率为15%)从B公司当年分得利润8.5万元。营业外支出中含有非公益救济性捐赠支出2万元。弥补2001年发生的亏损10万元。(9)在建工程

16、领用本公司产品，产品售价为8万元，成本价为5万元、(10)A公司2001年12月31日递延税款期末借方余额为3.3万元，系由折旧产生的可抵减时间性差异形成的。2002年财务报告批准报出前发现下列资产负债表日后事项：(1)2002年12月20日摇到B企业通知。B企业在验收入库时，发现2002年 11月2日购入的商品存在严重的质量问题需要退货。该公司希望通过协商解决 问题；并与B企业协商解决办法、该批商品价款为234万元(舍增值税)，销售成 本为120万元；A公司在2002年12月31日编制资产负债表时将应收账款234 万元列示于资产负债表的“应收账款项目内，公司按应收账款年末余额的5%计 提坏账

17、；住备、2003年1月15日双方协商未成，A公司收到B企业通知。该批 产品已经全部退回，A公司于1月20日收到迟回的产品以及购货方退货的增值 税专用发票联和税款抵扣联（不考虑城市维护建设税和教育费附加）A公司分别按 净利润的10%和5%提取法定盈余公积和公益全。（2）3月1日发生火灾。企业辅助生产车间毁坏，造成净损失300万元。（3）3月20日，对东方公司投资2000万元。由于所得税税率变动和折旧产生的递延税款发生额分别为（）oA.贷方发生额0.3万元B.借方发生额3万元C.借方发生额0.3万元D.贷方发生额3万元【答案】A,B【解析】暂无解析多选题-16按企业会计准则解释第8号一一资产减值准

18、则规定，期末对固定资产进 行减值测试时，可能涉及的计量属性有（hA.历史成本B.现值C.重置成本D.可变现净值E.公允价值【答案】A,B,E【解析】解析按准则规定，期末对固定资产进行减值测试时.应比较其账面价值与可收回金额 的大小。固定资产的账面价值=账面原价一累计折旧，账面原价涉及的是历史成本计量属性； 计算可收回金额时，会涉及现值与公允价值计量属性，故选ABE。多选题-17关于投资性房地产的处理，下列说法正确的有（）oA. 一般情况下，同一企业只能采用一种模式对所有投资性房地产进行后续计量，不得 同时采用两种计量模式B.因出租房地产而取得租金收入，企业交纳的营业税应计入营业税金及附加C.

19、一般情况下，已采用公允价值模式计量的投资性房地产，不得从公允价值模式转为 成本模式D.房地产企业依法取得的、用于开发，待增值后出售的土地使用权，属于投资性房地E.持有并准备增值后转让的建筑物属于投资性房地产【答案】A,B,C【解析】解析从事房地产经营开发的企业依法取得的、用于开发后出售的土地使用权，属于房 地产开发企业的存货，即使房地产开发企业决定待增值后再转让其开发的土地，也不得将其确 认为投资性房地产，选项D不正确；对于建筑物，只有已出租的才属于投资性房地产，选项E不正确。多选题-18房地产开发投资的经济效果的大小主要由()等指标来衡量。A.销售收入B.成本利润率C.现金回报率D.投资收益

20、率E.开发利润【答案】B,D【解析】房地产开发投资的经济效果的大小主要由投资收益率与成本利润率等指标来衡量。多选题-19下列交易或事项形成的资本公积中，在处置相关资产时应转入当期损益的有 ()。A.自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时形成的资本公积B.可供出售金融资产公允价值变动形成的资本公积C.长期股权投资采用权益法核算时形成的资本公积D.持有至到期投资重分类为可供出售金融资产时形成的资本公积E.同一控制下控股合并中确认长期股权投资时形成的资本公积【答案】A,B,C,D【解析】解析选项E,不需要作处理。处置相关资产时，只需要将其他资本公积明细科目余额 转入当期损益，资本溢价/

21、股本溢价”明细科目余额不做处理。多选题-20A公司拥有一栋写字楼，用于本公司办公。2009年12月1日，A公司拟将该办公楼出租。 2010年1月1日，A公司与B公司签订经营租赁协议，将该写字楼整体出租给B公司 使用，租赁期开始日为2010年1月1日，年租金为400万元，租期3年。当日该写 字楼的账面余额为3500万元，已计提折旧1000万元，公允价值为1800万元，且预 计其公允价值能够持续可靠取得。2010年底，该项投资性房地产的公允价值为2400 万元。假定A公司对投资性房地产采用公允价值模式计量，不考虑其他因素，则下列 说法中正确的有（）。A.自用房地产转为投资性房地产的转换日为2010

22、年1月1日B.转换日，写字楼账面价值与公允价值的差额应计入资本公积C. A公司收取的租金应确认为其他业务收入D.该项房地产财A公司2010年度损益的影响金额为300万元【答案】A,C,D【解析】解析本题考核投资性房地产的转换。选项B,转换日公允价值(1800)小于账面价值 (3500-1000)的差额应计入公允价值变动损益，不计入资本公积；选项D,该项房地产对A公司 2010 年度损益的影响金额，1800-(3500-1000)+(2400-1800)+400=300(万元)。多选题-21下列资产负债表日后事项中，属于调整事项的有()oA.新的证据表明，在资产负债表日对建造合同按完工百分比法确

23、认的收入存在重大差 错B.在资产负债表日或以前提起的诉讼，以不同于资产负债表中登记的金额结案C.外汇汇率发生较大变动D.资产负债表日后出现的情况引起的固定资产或投资上的减值E.对外巨额举债【答案】A,B【解析】解析调整事项的特点是：在资产负债表日或以前已经存在，资产负债表日后得以证 实的事项；(2)对按资产负债表日存在状况编制的会计报表产生重大影响的事项。选项C、D 和E不符合上述特点。多选题-22甲公司为股份有限公司，所得税采用资产负债表债务法核算，所得税税率为25%O盈余公积计提比例为10%。2008年年初发生如下事项:(1)2008年年初根据固定资产的使用情况，合理地将计提折旧的方法由原

24、来 的直线法改为双倍余额递减法，预计净残值和折旧年限不变；固定资产原值100 万元，已经使用5年，预计使用年限10年，预计净残值为零。2008年年初由于执行新会计准则，将对外出租的房地产转换为以公允价 值计量的投资性房地产，投资性房地产的账面余额为150万元，已计提折旧15 万元，折旧年限为10年，未计提减值准备。转换当日投资性房地产的公允价值 为120万元。(3)由于低值易耗品在企业资产中比例减少，2008年年初将其核算方法由原 来的五五摊销法改为一次转销法。2008年年初，按照企业会计准则规定，将建造合同收入确认由完成合同 法改为按完工百分比法，2008年以前按完成合同法确认的收入为80万

25、元，按照 完工百分比法应确认的合同收入为60万元，税法上按照完工百分比法确认合同 收入并计入应纳税所得额。由于应收账款收账风险加大，将应收账款坏账准备计提比例由0.4%改为 0.5%。2008年年初应收账款余额为200万元，期末余额150万元。由于执行新准则，将短期投资重新划分为交易性金融资产核算，其后续计 量由成本与市价孰低改为公允价值。该短期投资2008年年初账面价值为50万元, 公允价值为80万元。变更日该交易性金融资产的计税基础为50万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第4至7题。下列关于甲公司就其会计政策和会计估计变更及后续的会计处理中，正确的 有(A.交易性金融资产的

26、初始入账金额为80万元，同时要调整留存收益22.5万元B. 2008年应冲回坏账准备0.05万元C.投资性房地产的入账价值与自用房地产原账面价值之间的差额15万元应计入资本公 积D. 2008年固定资产应计提的折旧额为20万元E.建造合同收入确认方法的变更应当采用未来适用法核算【答案】A,B,D【解析】解析投资性房地产的入账价值与自用房地产原账面价值之间的差额应该调整期初留存 收益，所以选项C不正确；建造合同收入确认方法的变更属于政策变更，应当采用追溯调整法 核算，所以选项E不正确。多选题-23甲企业白行建造一幢办公楼，2009午12月10 口达到预定可使用状态，该 项固定资产原值158000

27、0元，预计使用年限为10年，预计净残值为80000元， 采用年限平均法计提折旧。2011年1月1日由于调整经营策略将该办公楼对外 出租，并采用成本模式进行后续计量，至2011年年末，对该项设备进行检查后， 估计其可收回金额为1255000元，减值测试后，该固定资产的折旧方法、年限和 净残值等均不变。2012年1月1日，甲企业具备了采用公允价值模式计量的条 件，将该项投资性房地产从成本模式转换为公允价值模式计量，转换日的公允价 值为1400000元，2012年12月31日该资产公允价值为1500000元。甲企业按 净利润的10%计提法定盈余公积，不考虑所得税影响。要求：根据上述资料，不考虑其他因

28、素，回答下列第3题至第4题。关于投资性房地产，下列说法中正确的有（）oA.成本模式计量的投资产性房地产（房产）计提折旧适用企业会计准则第4号一固定资 产准则B.投资性房地产后续计量从成本模式转为公允价值模式属于会计政策变更C.公允价值模式转为成本模式，公允价值与账面价值的差额应调整期初留存收益D.以公允价值模式进行后续计量的投资性房地产不计提减值准备E.同一企业可以同时采用成本模式和公允价值模式对不同的投资性房地产进行后续计日一 里【答案】A,B,D【解析】解析公允价值模式不得转为成本模式，选项C错误；同一企业只能采用一种模式对所 有投资性房地产进行后续计量，不得同时采用两种计量模式，选项E错

29、误。简答题-24某公司准备投资一个新产品，此项目固定资产原始投资额为6000万元，其 中30%通过长期借款融资，借款期限为4年，借款利率为12%,利息分期按年支 付，本金到期偿还，公司的权益贝他系数为1.76。该项目固定资产当年投资当年 完工投产，预计使用年限为6年，投产后产品预计销售单价45元，单位变动成 本15元，每年经营性固定付现200万元，年销售量为50万件，预计使用期满有 残值12万元。税法规定的使用年限是6年，残值为8万元。会计和税法规定的 折旧方法均为直线法。已知所得税税率为25%,市场风险溢价为8%,无风险利率为5%。预计4年 末该项目还本付息后该公司的权益贝他系数值降低30%

30、o要求：分别根据实体现金流量法和股权现金流量法用净现值进行投资决定。（资本 成本精确到1%,其他结果保留两位小数）【答案】14年权益资本成本=5%+L76x8%=19% 56年权益资本成本=5%+1.76x（l-30%）x8%=15%【解析】暂无解析简答题-25长江公司和黄海公司均为增值税一般纳税企业，其适用的增值税税率均为17%o长江公司为适应经营业务发展的需要，经与黄海公司协商，将长江公司 2009年初购入的生产用设备以及库存商品，与黄海公司的固定资产（办公楼）、股 权投资、原材料交换。2009年7月1日办理完毕相关手续。长江公司换出资料：固定资产（设备）原价为750万元，已提折旧为50万

31、 元,公允价值为900万元；库存商品的成本为900万元，公允价值1000万元。 公允价值合计为1900万元；含税公允价值合计为2223万元。黄海公司换出资料：固定资产（办公楼）的账面原价为900万元，已提折旧 为400万元，公允价值为550万元；可供出售金融资产（为对A公司的股权投 资）,账面价值为1000万元其中成本为1050万元,公允价值变动（贷方）50万元, 公允价值为1250万元；原材料成本为450万元，公允价值为500万元；公允 价值合计为2300万元。含税公允价值合计为2385万元。2009年7月1日长江公司换入的办公楼发生相关税费5万元，换入的长期 股权投资发生相关税费2.5万元

32、。长江公司向黄海公司另支付补价162万元。不 考虑黄海公司的任何税费。假定该交易具有商业实质，且公允价值均能够可靠计量。长江公司换入的办公楼作为投资性房地产，并于2009年7月1日出租W 公司，租期为2年，年租金为200万元，每半年支付一次。长江公司采用公允价 值模式计量投资性房地产。（3）长江公司换入对A公司的投资，作为长期股权投资。2009年7月1日取 得A公司20%的有表决权股份，能够对A公司施加重大影响，2009年7月1日 A公司可辨认净资产公允价值为6500万元。假定长江公司取得该投资时，取得 投资时被投资单位仅有一项无形资产的公允价值与账面价值不相等，除此以外, 其他可辨认资产、负

33、债的账面价值与公允价值相等。该无形资产原值为150万元, 已计提摊销50万元，A公司预计使用年限为10年，净残值为0,按照直线法摊 销；长江公司预计该无形资产公允价值为200万元，长江公司预计剩余使用年限 为5年，净残值为0,按照直线法摊销。黄海公司换入资产的用途不变，仍然作为同定资产和库存商品。（5）2009年10月3日长江公司与B公司达成债务重组协议。长江公司应付B 公司的货款为3000万元（含增值税），由于长江公司资金周转困难，尚未支付货款。 债务重组协议为：以上述非货币资产交换取得的原材料和持有C公司的一项股权投资清偿。原 材料的公允价值为550万元。该股权投资为可供出售金融资产，其中

34、“成本为 1000万元、“公允价值变动”为350万元（借方余额），未计提减值准备，公允价值 为1500万元。假定2009年11月1日原材料、股权使用权划转手续办理完毕。（6）A公司2009年实现的净利润为400万元（假定利润均衡实现）。2009年8 月，A公司将其成本为80万元的商品以100万元的价格出售给长江公司，长江 企业取得商品作为存货，至2009年资产负债表日，长江企业仍未对外出售该存 货。2009年12月31日，长江公司换入的作为投资性房地产办公楼，其公允 价值为450万元。要求：编制2009年12月31日有关投资性房地产的会计分录。（金额单位用万元表 示）【答案】编制2009年12

35、月31日有关投资性房地产的会计分录。【解析】简答题-26甲企业于2005年7月1日对一座厂房进行改扩建。发生如下业务：(1)改扩建前该生产线的原价为1060万元，已提折旧360万元，7月1日正 式开始改扩建。在改扩建过程中，领用工程物资300万元，领用生产用原材料20万元， 增值税税率为17%o发生改扩建人员工资20万元，用银行存款支付其他费用6.6 万元。该生产线于2005年9月10日达到预定可使用状态。(假定改扩建完成后 的固定资产账面价值没有超过其可收回金额)。甲企业对改扩建以后的厂房采用双倍余额递减法计提折旧，预计尚可使用 年限为20年，预计净残值为30万元。要求：对上述业务做相关账务

36、处理；计算企业改扩建后的厂房2005年应计提的折旧额并做相关分录。(答案中 的金额用万元表示)【答案】(1)相关账务处理：【解析】简答题-27简述财产清查结果的财务处理步骤及方法。【答案】对财产清查结果的财务处理分为两个步骤：单位领导审批之前和审批之后。审批前， 根据“清查结果报告表”和“盘点报告表”，盘盈则借记资产类账户，贷记待处理财产损溢账户， 盘亏则借记“待处理财产损溢”，贷记资产类科目；审批之后，应根据差异发生的原因和批准处 理意见，将处理结果编制会计分录，并据以登记有关账簿，进行差异处理，调整账项。对于 流动资产的盘盈，借记“待处理财产损溢，贷记“管理费用”等；对于固定资产的盘盈，借

37、记“待 处理财产损溢，贷记营业外收入对流动资产的盘亏，先将残料回收价值、收回的保险赔 偿和责任人赔偿的损失部分，借记“原材料、其他应收款”等，贷记待处理财产损溢”；剩余 损失借记“营业外支出“，贷记待处理财产损溢”；属于一般经营损失部分，借记“管理费用”, 贷记待处理财产损溢”。对于固定资产的盘亏，借记营业外支出，贷记待处理财产损溢”。【解析】暂无解析简答题-28丙企业拟建造写字楼用于出租，该企业投资性房地产采用成本模式计量。以 银行存款7000000元（不考虑增值税）采购工程物资一批，验收入库。该写字楼建 造期间领用工程物资5000000元，发生人工费用2000000元，以银行存款支付其 他

38、费用1000000元。写字楼建成后与新华公司签订经营租赁合同，每月租金50000 元通过银行收讫，写字楼每月折旧额为20000元。要求：编制购入工程物资的会计分录;(2)编制领用工程物资、分配工程人员工资及支付其他费用的会计分录; 编制工程完工转为投资性房地产的会计分录；编制每月收到租金的会计分 录；编制每月计提折旧的会计分录。【答案】*C:Documents and SettingsAdministratorMy Documents图片9.jpg【解析】暂无解析简答题-29公民王某投资创办了一家个人独资企业，从事服务咨询业务，税务机关对其 实行查账征收办法，2005年度取得营业收入为92万元

39、，缴纳了营业税等税费合 计8万元，营业成本为50万元，销售费用、管理费用和财务费用合计40万元, 其他业务收入8万元，其他业务支出3万元，营业外收支净额为4万元；自行申 报的应纳税所得额为盈利3万元，实际缴纳税款0.475万元。2006年2月份经税 务机关检查，发现以下问题：(1)在成本费用项目中，包括实际发放的工资总额10.8万元以及计提的工会 经费、职工福利费和职工教育经费，而税务机关确定的投资者每月生计费用800 元也一并扣除。据调查，王某每月工资2000元，企业雇用员工10人，每人月工 资700元，当地税务机关核准雇员月计税工资标准为500元；本年度发生业务招待费1万元，已全额扣除；(

40、3)在管理费用中列支了一台柜式空调的购置支出6000元，但实地调查中并 未发现，也未作固定资产管理入账，经调查，该空调属于王某家庭使用；(4)通过当地民政部门对贫困山区捐款5万元在营业外支出中全部扣除；(5)当年向某单位借入流动资金10万元，支付的全年利息费用1万元当期全 部扣除，同期银行贷款利息率为4.8%；(6)发生的广告费用3万元与投资风险准备金0.2万元当期全部扣除。要求：根据以上资料，回答下列问题：计算王某2005年允许扣除的工资费用、职工工会经费、职工福利费、职 工教育经费；(2)计算王某2005年允许扣除的业务招待费；计算王某2005年借入流动资金支付利息的纳税调整额；计算王某2

41、005年允许扣除的广告费；(5)计算王某2005年的捐赠限额；计算王某2005年应纳的个人所得税；依据税收征收管理法，指出王某的行为属于什么性质，应该如何处理【答案】2005年允许扣除的工资费用、职工工会经费、职工福利费、职工教育经费= 10x 0.05xl2x(l+17.5%) = 7.05(万元)，实际扣除 10.8x(l+17.5%) = 12.69(万元)，应调增 56400 元。 投资者每月生计费用800元可以扣除。【解析】暂无解析简答题-302011年7月31日，甲公司发现2010年漏记一项长期股权投资的减值，该 项长期股权投资是甲公司对A公司的投资，长期股权投资余额为1080万元，以 前未计提减值准备，2010年12月31日，A公司财务状况出现严重恶化，长期股 权投资的预计可收回金额680万元，假定甲公司适用所得税税率为25%,采用资 产负债表债务法，未来期间能取得足够的应纳税所得额利用可抵扣暂时性差异; 按净利润的10%提取盈余公积，无其他纳税调整事项。要求：编制甲公司上述业务相关的会计分录；计算并填列下列报表相关项目的金额。资产负债表项目的调整：利润表项目的调整：所有者权益变动表项目的调整：【答案】甲公司的相关账务处理:【解析】暂无解析