云南省2023年税务师之税法一题库附答案（典型题）.doc

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1、云南省云南省 20232023 年税务师之税法一题库附答案（典型年税务师之税法一题库附答案（典型题）题）单选题（共单选题（共 5050 题）题）1、甲企业 2021 年 2 月委托乙加工企业加工 A 类高档化妆品一批，乙企业提供原材料成本为 20000 元，收取不含税加工费 5000 元；另外，还委托乙企业加工B 类高档化妆品一批，甲企业提供原材料成本为 40000 元，向乙企业支付不含税加工费为 10000 元，乙企业无同类化妆品售价。同时委托丙企业加工 C 类高档化妆品一批，甲企业提供原材料成本为 50000 元，向丙企业支付不含税加工费为 10000 元，丙企业无同类化妆品售价。本月将收

2、回的 B 类、C 类高档化妆品全部售出，分别取得不含税价款 80000 元、70000 元。甲企业本月应缴纳的消费税税额为（）元。（高档化妆品消费税税率为 15%）A.8823.53B.3176.47C.0D.2517.34【答案】B2、位于县城的某国有工业企业（增值税一般纳税人）2016 年 3 月利用厂区空地建造写字楼，发生的相关业务如下：A.32.5B.35.75C.39.15D.41.25【答案】B3、A 市甲卷烟厂为增值税一般纳税人，2019 年 12 月发生如下业务：A.678.30B.590.30C.662.40D.668.70【答案】D4、甲煤炭开采企业，为增值税一般纳税人，2

3、021 年 1 月发生如下业务：A.7.80B.17.00C.21.00D.33.00【答案】B5、下列业务中，既缴纳增值税又缴纳消费税的是（）。A.烟厂将自产烟丝移送用于生产卷烟B.化妆品生产企业将自产的成套高档化妆品移送用于生产低档护肤品C.某汽车制造厂将一辆自制小汽车赠送给客户D.卷烟厂将委托加工收回的已税卷烟以不高于受托方的计税价格直接销售【答案】C6、下列各项，适用 9%较低税率的是（）。A.饲料添加剂B.驱蚊剂C.经加工的咸蛋D.边销茶【答案】C7、2020 年 3 月，某生产企业出口自产货物销售额折合人民币 2000 万元，内销货物不含税销售额 800 万元。为生产货物购进材料取

4、得增值税专用发票注明金额为 4600 万元、税额为 598 万元，已知该企业出口货物适用税率为 13%，出口退税率为 11%，当月取得的增值税专用发票已勾选抵扣进项税额，期初无留抵税额。该公司当月出口货物应退增值税（）万元。A.338.00B.454.00C.598.00D.220.00【答案】D8、（2019 年）甲房地产开发公司对一项开发项目进行土地增值税清算，相关资料包括：取得土地使用权支付的金额为 40000 万元；房地产开发成本 101000万元；销售费用 4500 万元；管理费用 2150 万元；财务费用 3680 万元，其中包括支付给非关联企业的利息 500 万元，已取得发票；支

5、付给银行贷款利息 3000万元，已取得银行开具的相关证明，且未超过商业银行同类同期贷款利率。项目所在省规定房地产开发费用扣除比例为 5%。不考虑其他情况，该房地产开发公司在本次清算中可以扣除的房地产开发费用是（）万元。A.10050B.10375C.10550D.10730【答案】A9、某市区房地产开发公司为一般纳税人，2020 年发生相关业务如下：A.40.00B.48.00C.36.99D.57.00【答案】C10、某企业为增值税一般纳税人，2019 年 1 月销售自己使用过的电子设备，取得含税收入 14 万元，该设备于 2011 年购进，原值 30 万元，已提折旧 19 万元，购进时已抵

6、扣进项税额。该企业当月应缴纳增值税()万元。A.1.93B.0.41C.0.27D.2.03【答案】A11、某证券公司 2009 年 5 月以 8 元/股的价格购进 A 股票 50000 股，购入过程中发生各种费用 800 元;10 月将上述股票以 13 元/股的价格全部出售，卖出过程中发生税费 1950 元：10 月取得客户佣金收入 6000000 元，另代收证券交易监管费 8000 元。该证券公司 10 月应缴纳营业税()元。A.312442.50B.312500.00C.312842.50D.312900.00【答案】B12、某家企业 2020 年 2 月排放汞及其化合物 50 千克，汞

7、及其化合物的污染当量值（单位：千克）为 0.0001，适用税额为 8 元每污染物当量。该企业当月应缴纳环境保护税（）万元。A.800B.40C.400D.200【答案】C13、（2017 年）甲公司（非房地产开发企业）为增值税一般纳税人，2017 年 3月转让一栋 2000 年自建的办公楼，取得含税收入 9000 万元，已按规定缴纳转让环节的有关税金，并取得完税凭证。A.2417.01B.2419.27C.2416.36D.2678.31【答案】C14、根据税法规定，烟叶税按月计征，纳税人应当于纳税义务发生月终了之日起（）日内申报并缴纳税款。A.10B.15C.20D.30【答案】B15、下列

8、关于环境保护税的说法，不正确的是（）。A.环境保护税是对在我国领域以及管辖的其他海域直接向环境排放应税污染物的企事业单位和其他生产经营者征收的一种税B.直接向环境排放应税污染物的企业事业单位和其他生产经营者，除依照环境保护税法规定缴纳环境保护税外，应当对所造成的损害依法承担责任C.达到省级人民政府确定的规模标准并且有污染物排放口的畜禽养殖场，应当依法缴纳环境保护税D.依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所超过国家和地方规定的排放标准向环境排放应税污染物的，不缴纳环境保护税【答案】D16、根据烟叶税法规定，烟叶税的计税依据为（）。A.烟叶收购价款B.收购烟叶实际支付的价款总额C.支付给

9、烟农的价外补贴D.不含税价款和价外费用【答案】B17、某烟草批发企业为增值税一般纳税人，从烟厂购买卷烟 500 箱，支付不含税金额 500 万元，2020 年 10 月将购进的卷烟 200 箱销售给位于 A 地的烟草批发商，取得不含税销售收入 250 万元；其余的 300 箱销售给位于 B 地的零售单位，取得不含税销售收入 400 万元。则该烟草批发企业应缴纳消费税为（）万元。A.32.50B.45.00C.51.50D.20.00【答案】C18、甲公司为二手车经销商，2020 年 6 月销售其收购的二手车 15000 辆，共取得含税收入 300 万元，甲公司以 1 个月为 1 个纳税期。则

10、2020 年 6 月甲公司应纳增值税为（）万元。A.1.49B.5.83C.8.73D.9【答案】A19、下列关于烟叶税的说法中，错误的是()。A.烟叶税采用从价定率计征B.烟叶税的征收机关是县级国家税务局C.烟叶税的征税范围是晾晒烟叶和烤烟叶D.烟叶税体现国家对烟草“寓禁于征”的政策【答案】B20、某白酒生产企业为增值税一般纳税人。2019 年 12 月将自产白酒和红酒（各一瓶）组成成套礼品盒对外销售，共计销售 2000 套，每套白酒、红酒各500 毫升。礼品盒中白酒的含税价格为 300 元/瓶、红酒的含税价格为 500 元/瓶。该企业销售上述礼品盒应缴纳消费税（）万元。（红酒消费税税率为1

11、0%，白酒消费税税率为 20%+0.5 元/500 毫升）A.10.73B.14.16C.14.56D.28.52【答案】D21、甲公司为增值税一般纳税人，2019 年 12 月采取直接收款方式销售桌椅 1.3万套，每套含税价格 200 元；将同类桌椅直接无偿捐赠给目标脱贫地区的学校2000 套、无偿送给本市孤儿院 1000 套。甲公司上述业务的销项税额为（）万元。A.41.60B.36.81C.32.21D.29.91【答案】C22、甲油田是增值税一般纳税人，以 1 个月为一个纳税期缴纳增值税和资源税，2021 年 5 月开采原油 45 万吨，伴采天然气 2100 立方米。当月开采原油过程中

12、用于加热使用自采原油 5 万吨，其余 40 万吨原油当月全部销售，取得销售额（不含增值税）380 万元；将伴采的天然气全部销售，取得销售额（不含增值税）125 万元。当月购入生产经营用水电，取得增值税专用发票上注明增值税 9 万元；从小规模纳税人处外购办公用品，取得税务机关代开的增值税专用发票上注明增值税税款 1.5 万元。A.51.65B.50.15C.27.59D.0【答案】B23、某煤炭开采企业对其衰竭期矿山进行开采，因安全生产需要抽采的煤成（层）气 1 万立方米，开采煤炭 8000 吨，当月销售 6000 吨，每吨不含税销售额 500 元。下列表述中正确的是（）。原煤资源税税率为 6%

13、，煤成（层）气资源税税率为 2%A.因安全生产需要抽采的煤成（层）气，减征 30%资源税B.从衰竭期矿山开采的煤炭免征资源税C.从衰竭期矿山开采的矿产品，减征 30%资源税D.该企业当月应纳资源税 18 万元【答案】C24、下列单位不属于消费税纳税人的是（）。A.委托加工烟丝的单位B.进口实木地板的单位C.受托加工卷烟的单位D.生产销售白酒的单位【答案】C25、下列有关土地增值税的税收优惠说法错误的是（）。A.纳税人建造普通标准住宅出售，其增值额未超过扣除项目金额之和 20%的，免征土地增值税B.对个人销售住房暂免征收土地增值税C.按照法律规定或者合同约定，企业分设为两个或两个以上与原企业投资

14、主体相同的企业，对原企业将房地产转移、变更到分立后的企业，暂不征土地增值税D.企事业单位、社会团体以及其他组织转让旧房作为改造安置住房房源且增值额未超过扣除项目金额 20%的，减半征收土地增值税【答案】D26、2019 年 1 月 15 日，某房地产开发公司（增值税一般纳税人）收到主管税务机关的土地增值税清算通知书，要求对其建设的 W 项目进行清算。该项目总建筑面积 18000 平方米，其中可售建筑面积 17000 平方米，不可售建筑面积 1000 平方米（产权属于全体业主所有的公共配套设施）。该项目 2018 年 4月通过全部工程质量验收。A.83.33%B.88.24%C.94.44%D.

15、100.00%【答案】B27、某市区房地产开发公司为一般纳税人，2019 年发生相关业务如下：A.6558.00B.6565.00C.7786.99D.7798.00【答案】C28、（根据 2015 年教材，该题目政策过时）某煤矿 2012 年 8 月开采原煤 200万吨，销售 160 万吨，销售与原煤同时开采的天然气取得不含税收入 40 万元。因管理不善，当月开釆的原煤发生火灾损失 5 万吨。该煤矿当月应纳资源税（）万元。（原煤资源税税额 4 元/吨，天然气资源税税率 5%）A.640B.642C.660D.800【答案】C29、某市区的 A 建筑工程公司（以下简称 A 公司）为增值税一般纳

16、税人，2020年 10 月在项目所在地发生如下经营业务：A.100B.0C.58D.60【答案】D30、某家企业 2020 年 2 月排放汞及其化合物 50 千克，汞及其化合物的污染当量值（单位：千克）为 0.0001，适用税额为 8 元每污染物当量。该企业当月应缴纳环境保护税（）万元。A.800B.40C.400D.200【答案】C31、下列有关营改增应税服务的范围表述不正确的是（）。A.出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用，按陆路运输服务征收增值税B.航空运输的湿租业务，属于航空运输服务C.水路运输的程租、期租业务，属于水路运输服务D.航空地面服务属于航空运输服务的范

17、围【答案】D32、下列关于一般纳税人按简易方法计税的规定，表述不正确的是（）。A.一般纳税人提供的铁路旅客运输服务，可以选择按照简易计税方法计算缴纳增值税B.非企业性单位中的一般纳税人提供的研发和技术服务、信息技术服务等，可以选择简易计税方法按照 3%征收率计算缴纳增值税C.法人机构在县（县级市、区、旗）及县以下地区的农村合作银行和农村商业银行提供金融服务收入，可以选择适用简易计税方法按照 3%的征收率计算缴纳增值税D.一般纳税人销售自产机器设备的同时提供安装服务，应分别核算机器设备和安装服务的销售额，安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税【答案】A33、下列费用中，不应当作为价外费

18、用并入销售额中计征消费税的是（）。A.销售高档化妆品同时收取的单独记账核算的未逾期的包装物押金B.销售葡萄酒同时收取的单独记账核算的未逾期的包装物押金C.因迟延缴纳应税消费品而向客户支付的合同违约金D.销售白酒同时收取的品牌使用费【答案】A34、某设计公司符合进项税加计抵减的销售额比例条件。2020 年 12 月该公司取得不含增值税销售额 300 万元，发生进项税 10 万元，由于管理不善发生设计用具丢失，需作进项税转出 1 万元，则该公司当期应纳增值税（）万元。A.7B.8.1C.11.8D.16.9【答案】B35、甲企业 2021 年 4 月产生炉渣 150 吨，其中综合利用 20 吨（符

19、合国家和地方环境保护标准），在符合国家和地方环境保护标准的设施贮存 50 吨，适用税额为 25 元/吨。甲企业 4 月炉渣应缴纳环境保护税（）元。A.2000B.2500C.3250D.3750【答案】B36、某生产企业 2020 年 5 月将机器运往境外修理，出境时已向海关报明，并在海关规定期限内复运进境。该机器原值为 100 万元，已提折旧 20 万元，报关出境前发生运费和保险费 1 万元，境外修理费 5 万元，修理料件费 1.2 万元，复运进境发生的运费和保险费 1.5 万元，以上金额均为人民币。该机器再次报关入境时应申报缴纳关税（）万元。（关税税率 10%）A.8.77B.0.77C.

20、8.87D.0.62【答案】D37、样品中被测物能被检测出的最低量称为A.精密度B.准确度C.定量限D.检测限E.专属性【答案】D38、（2015 年）下列属于消费税征税范围的是（）。A.调味料酒B.鞭炮引线C.卫星通讯车D.宝石坯【答案】D39、A 市甲建筑公司为增值税一般纳税人，2019 年 12 月生产经营情况如下：A.66.06B.82.59C.313.76D.338.83【答案】C40、根据城市维护建设税的现行规定，下列属于城市维护建设税计税依据的是（）。A.企业缴纳的企业所得税B.企业拖欠消费税加收的滞纳金C.个体工商户偷税被处的增值税罚款D.外资商场偷逃的增值税税金【答案】D41

21、、下列选项中属于视同销售行为，应当计算销项税额的是（）。A.将外购的材料用于修建职工宿舍楼B.将购买的货物用于个人消费C.将自产的服装发给职工D.将自产的货物用于换取生产资料【答案】C42、根据消费税的现行规定，下列项目需要缴纳消费税的是（）。A.自制的粮食白酒用于生产药酒B.委托加工收回的卷烟以不高于受托方的计税价格出售C.自产的实木地板用于厂房装修D.外购的涂料用于在建工程【答案】C43、甲卷烟厂为增值税一般纳税人，主要生产销售 A 牌卷烟，2020 年 1 月发生如下经营业务：A.666.06B.679.50C.500.57D.514.01【答案】D44、下列房地产交易行为中，应当缴纳土

22、地增值税的是（）。A.房地产公司出租别墅B.非营利的基金会将合作建造的房屋转让C.房地产公司通过国家机关将其拥有的房屋赠与学校D.城市居民之间互换自有居住用房且经核实【答案】B45、位于某省市区的一家建筑企业甲公司为增值税一般纳税人，2019 年 10 月具体经营业务如下：A.78.72B.152.65C.196.79D.204.29【答案】D46、根据现行车辆购置税的有关规定，下列表述中正确的是（）。A.车辆购置税实行统一比例税率B.车辆购置税的纳税地点是纳税人所在地C.车辆购置税是对所有新购置车辆的行为征税D.车辆购置税的征税环节为车辆的出厂环节【答案】A47、下列关于增值税汇总纳税的说法

23、，正确的是（）。A.分支机构发生当期已预缴税款，在总机构当期应纳税额抵减不完的，可以结转下期继续抵扣B.总机构汇总的销售额，不包括总机构本身的销售额C.总机构汇总的进项税额，为各分支机构发生的进项税额D.分支机构预缴税款的预征率由国务院确定，不得调整【答案】A48、2020 年 10 月国内某手表生产企业（一般纳税人）进口手表机芯 6000 只，海关审定的完税价格 0.5 万元/只，关税税率 30%，完税后海关放行；当月生产销售手表 8000 只，单价 1.25 万元（不含税）。2020 年 10 月该手表厂国内销售环节应纳增值税和消费税共计（）万元。（高档手表消费税税率是 20%）A.225

24、7B.2793C.3700D.4600【答案】B49、下列各项行为一般不需自行缴纳消费税的是（）。A.将自产的应税消费品对外交换其他应税消费品B.将自产的应税消费品对外投资C.将外购的原料委托其他企业加工应税消费品D.将自产的应税消费品抵偿债务【答案】C50、土地增值税采用的税率形式是（）。A.比例税率B.定额税率C.超额累进税率D.超率累进税率【答案】D多选题（共多选题（共 2020 题）题）1、下列各项中，属于车辆购置税应税行为的有（）。A.受赠使用应税车辆B.进口使用应税车辆C.经销商经销应税车辆D.债务人以应税车辆抵债E.汽车厂以应税车辆投资【答案】AB2、下列关于资源税优惠政策，表述

25、正确的有（）。A.纳税人开采应税产品过程中，因意外事故遭受重大损失的，省、自治区、直辖市可以决定免征或者减征资源税B.纳税人的免税、减税项目，未单独核算或者不能准确提供销售额或者销售数量的，不予免税或者减税C.从衰竭期矿山开采的矿产品，减征 20%资源税D.从深水油气田开采的原油、天然气，减征 30%资源税E.稠油、高凝油减征 30%资源税三、计算题（共 8 题，每题 2 分。每题的备选项中，只有 1 个最符合题意。）【答案】ABD3、符合增值税留抵退税条件的部分先进制造业纳税人，可享受更大力度的增值税留抵退税政策。部分先进制造 业纳税人，是指按照国民经济行业分类，生产并销售规定产品或设备的销

26、售额占全部销售额的比重超过 50%的纳税人，这些产品或设备包括（）。A.专用设备及计算机B.金属矿物制品C.通用设备D.通信和其他电子设备E.非金属矿物制品【答案】ACD4、下列各项中，属于房地产开发企业应进行土地增值税清算的有（）。A.取得销售（预售）许可证满三年仍未销售完毕的B.房地产开发项目全部竣工.完成销售的C.整体转让未竣工决算房地产开发项目的D.纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的E.直接转让土地使用权的【答案】BC5、关于增值税征收范围中，正确的有（）。A.道路通行服务按不动产租赁B.向客户收取退票费按其他现代服务C.融资租赁按金融服务D.车辆停放按有形动产租赁E.

27、融资性售后回租按租赁服务【答案】AB6、下列关于消费税计税依据的特殊规定，说法正确的有（）。A.卷烟消费税最低计税价格核定范围为卷烟生产企业在生产环节销售的所有牌号、规格的卷烟B.纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应当按照门市部对外销售额或者销售数量计算征收消费税C.进口的应税消费品的计税价格由海关核定D.纳税人自产的应税消费品用于投资入股，应当按纳税人同类应税消费品的平均销售价格作为计税依据E.白酒生产企业销售给销售单位的白酒，生产企业消费税计税价格高于销售单位对外销售价格 70%以下的，税务机关暂不核定消费税最低计税价格【答案】ABC7、某酒店为增值税一般纳税人，主营业务

28、为住宿和餐饮服务并享受增值税加计抵减政策，2019 年 12 月发生如下业务：A.纳税人出口货物劳务.发生跨境应税行为不适用加计抵减政策B.生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计 10%，抵减应纳税额C.已计提加计抵减额的进项税额，按规定作进项税额转出的，无须调整加计抵减额D.抵减前的应纳税额等于零的，当期可抵减加计抵减额全部结转下期抵减E.加计抵减政策执行到期后，纳税人不再计提加计抵减额，结余的加计抵减额停止抵减【答案】AD8、下列关于城市维护建设税税率的表述中，正确的有（）。A.撤县建市后，纳税人适用的城市维护建设税税率统一为 7%B.由受托方代收代缴消费税的单位，其城市维护建设税按

29、照受托方所在地适用税率执行C.城市维护建设税实行地区差别比例税率D.纳税人所在地在市区的，城市维护建设税税率为 7%E.纳税人所在地在县城、建制镇的，城市维护建设税税率为 3%【答案】BCD9、位于市区的甲房地产开发企业为增值税一般纳税人，2020 年 7 月发生如下业务：A.租入机器设备既用于一般计税方法计税项目，又用于简易计税方法计税项目，不得抵扣进项税B.销售 2010 年购置的旧设备，按 13%的税率计算销项税额C.销售 2012 年 8 月购进的小汽车，按 13%的税率计算销项税额D.为建造旅游度假村，购进水泥、钢筋不能抵扣进项税E.购买的办公用品和劳保用品专门用于一般计税方法计税项

30、目，取得增值税专用发票，可以抵扣进项税【答案】B10、下列业务属于增值税视同销售行为的有（）。A.运输公司向新冠疫区运输抗疫物资B.超市将购进的食用油发放给本企业员工C.汽车厂将自产汽车分配给股东D.软件开发企业向另一企业无偿提供软件维护服务E.食品厂将委托加工收回的食品无偿赠送给关联方【答案】CD11、下列项目实行增值税即征即退政策的有（）。A.纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务B.动漫企业增值税一般纳税人销售其自主开发生产的动漫软件C.增值税一般纳税人将进口软件产品进行本地化改造后对外销售D.安置残疾人的单位和个体工商户E.经中国人民银行、银监会、商务部批准经营融资

31、租赁业务的试点纳税人中的一般纳税人，提供有形动产融资租赁服务【答案】BCD12、增值税一般纳税人的下列行为中，发生的进项税额不得从销项税额中抵扣的有（）。A.将外购的面粉用于职工食堂B.将外购的货物用于股利分配C.将外购的电脑用于财务部门办公D.将租入的写字楼既用于应税项目又用于免税项目E.将外购的货物用于交际应酬【答案】A13、某食品厂位于市区，为增值税一般纳税人，2012 年 11 月增值税留抵税额68000 元，2012 年 12 月发生如下业务：A.购进的白糖在存储过程中发生的合理损耗，其进项税额可以从销项税额中扣除B.购进的仓库用叉车属于设有固定装置的非运输车辆，其进项税额不得从销项

32、税额中扣除C.向超市收取的优质费，属于增值税的价外费用D.将一台自用的小汽车出售给企业员工，应按照该汽车的账面净值计征增值税E.将食品加工过程中产生的残次品销售给养殖户，按照 4%减半征收增值税【答案】AC14、下列选项中关于烟叶税的说法，正确的有（）。A.烟叶税的征收范围是种植的烟叶B.烟叶税的纳税人为收购烟叶的单位C.烟叶税的纳税地点是烟叶的收购地D.烟叶税的纳税义务发生时间为纳税人收购烟叶的当天E.烟叶税实行比例税率，税率为 20%【答案】BCD15、2020 年 5 月位于县城的 A 企业（一般纳税人）委托位于市区的一家加工厂（一般纳税人）为其加工高档化妆品，A 企业提供的原材料价值为

33、 350000 元，受托方收取加工费 80000 元，以上金额均为不含税金额，则下列说法正确的有（）。（高档化妆品消费税税率为 15%）A.受托方应缴纳的城建税为 728 元B.受托方应缴纳的城建税为 5311.76 元C.受托方应代收代缴的教育费附加为 2276.47 元D.受托方应代收代缴的城建税为 5311.76 元E.受托方代收代缴城建税时适用 5%的税率【答案】ACD16、关于增值税一般纳税人资源税优惠政策，下列说法正确的有（）。A.对低丰度油气田暂减征 30%的资源税B.在油田范围内运输过程中用于加热的原油、天然气免征资源税C.煤炭开采企业因安全生产需要抽采的煤层气减征 20%D.

34、稠油、高凝油减征 40%资源税E.衰竭期煤矿开采的煤炭减征 40%资源税【答案】BD17、下列关于烟叶税征收管理的说法中，正确的有()。A.烟叶税具体纳税期限由，主管税务机关核定B.纳税人应当自纳税义务发生之日起 30 日内申报纳税C.烟叶税的纳税义务发生时间为收购烟叶的当天D.烟叶税的纳税地点是烟叶收购单位所在地E.烟叶税的征收机关是地方税务机关【答案】AC18、以下选项中有关税收法律关系征纳主体权利和义务的说法，正确的有（）。A.税务机关的权利与义务体现为职权与职责B.税务违法处理权是税务机关的职权C.税务机关可以决定纳税人的税收优惠D.依法享受税收优惠是纳税人的权利E.纳税人或扣缴义务人

35、对税务机关作出的决定，享受陈述权、申辩权【答案】ABD19、增值税一般纳税人开具增值税专用发票后，发生下列情形可以按照规定开具增值税红字专用发票的有（）。A.销售折让B.销售退回，且不符合发票作废条件C.开票有误，且不符合发票作废条件D.应税服务中止，且不符合发票作废条件E.开具时发现有误的【答案】ABCD20、在土地增值税清算过程中，房地产开发企业发生的下列情形中，可实行核定征收的有（）。A.擅自销毁账簿B.依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的C.符合土地增值税清算条件，企业未按照规定的期限办理清算手续，经税务机关责令限期清算，且已清算的D.虽设置账簿，但账目混乱，难以确定转让收入或扣除项目金额的E.申报的计税依据明显偏低，但有正当理由的【答案】ABD