2023年宁波电大中级财务会计补修形成性考核册答案.doc

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1、平时作业一答案（总论-存货）一、单项选择题1 D2 C3 D4 C5 C6 C7 A8 D9 D10 C11 D12 C13 A14 C15 B16 A17 C18 A19 D20 C二、多项选择题1 ABCD2 ABC3 AC4 ABC5 CD6 CD7 ABCD8 ABCD9 BD10 ABCD三、判断题1 F2 F3 F4 F5 T6 F7 F8 T9 T10 T11 F12 T13 F14 T15 F四、实务题1【答案】借：待解决财产损溢待解决流动资产损溢 20贷：库存钞票 20借：其他应收款出纳 20贷：待解决财产损溢待解决流动资产损溢 202【答案】2023年末：借：资产减值损失

2、25 贷：坏账准备 252023年7月：借：坏账准备 20 贷：应收账款 202023年末：借：资产减值损失 22.5贷：坏账准备 22.52023年2月：借：应收账款 10 贷：坏账准备 10借：银行存款 10 贷：应收账款 102023年末：借：坏账准备 15 贷：资产减值损失 153【答案】贴现期：60天 贴现息：50000（1+10%90/360）12%60/360 = 1025元 贴现净额：50000（1+10%90/360） 1025 = 50225元借：银行存款 50225贷：应收票据 50000 财务费用 2254【答案】借：应收账款 117000 贷：主营业务收入 10000

3、应交税费应交增值税（销项税额）17000借：银行存款 115000财务费用 2023贷：应收账款 1170005【答案】借：委托加工物资 202300贷：原材料 202300借：委托加工物资 50000贷：银行存款 50000借：委托加工物资 2500应交税费应交消费税 2500贷：银行存款 5000借：原材料 252500贷：委托加工物资 2525006【答案】（1） 材料成本差异率=15370/494000*100%=3.11%（2）领用材料应分摊的材料成本差异：生产领用：250 000*3.11%=7775元车间管理部门领用： 40 000*3.11%=1244元厂部管理部门领用：8 0

4、00*3.11%=248.8元在建工程领用：92 000*3.11%=2861.2元（3）8月7日购入原材料：借：材料采购 138 370 应交税费应交增值税（进项税额）22 730 贷：银行存款 161 100 材料验收入库： 借：原材料 138 000 材料成本差异 370 贷：材料采购 138 370 8月20日购入材料入库： 借：原材料 56 000 贷：应付账款 56 000 本月领用材料： 借：生产成本 250 000 制造费用 40 000 管理费用 8 000 在建过程 92 000 贷：原材料 390 000 本月分摊材料成本差异： 借：生产成本 7 775 制造费用 1 2

5、44 管理费用 248.8 在建过程 2861.2 贷：材料成本差异 12 129平时作业二答案(投资-无形资产)一、单项选择1 D2 D3 B4 B 5 C 6 C7 D8 D9 D10 A11 C12 A13 D14 D15 D16 D17 A18 A19 D20 B二、多项选择题1 ABCD2 BD3 BCD4 AB5 ABD6 AD7 ABC8 BC9 CD10 ABCD三、判断题1 F2 F3 F4 F5 F6 F7 F8 F9 F10 F11 F12 T13 T14 F15 F四、实务题1.【答案】（1）206年度：发生支出时：借：研发支出费用化支出 1 500 000资本化支出

6、3 000 000贷：原材料 3 000 000应付职工薪酬 1 000 000银行存款 500 000 年末，专利权获得成功时：借：管理费用 1 500 000贷：研发支出费用化支出 1 500 0002023年1月，专利权获得成功时：借：无形资产 3 000 000贷：研发支出资本化支出 3 000 000（2）207度摊销无形资产30万元（30010）借：管理费用 300 000贷：累计摊销 300 000（3）208年12月31日计提减值准备前无形资产账面价值300302240（万元）208年12月31日应计提无形资产减值准备24016080（万元）借：资产减值损失 800 000贷：

7、无形资产减值准备 800 000（4）209年度（13月）摊销无形资产5万元（16083/12）借：管理费用50 000贷：累计摊销50 000借：银行存款 1 200 000无形资产减值准备 800 000累计摊销 650 000营业外支出处置非流动资产损失410 000 （倒挤）贷：无形资产 3 000 000应交税费应交营业税60 000（1 200 0005%）2.【答案】A公司账务解决如下（1）固定资产转入清理借：固定资产清理 21 060累计折旧 531 240固定资产减值准备 6 900 贷：固定资产 559 200（2）发生清理费用和相关税费借：固定资产清理 12 810 贷：

8、银行存款 12 000应交税费 810（3）收到残料变价收入借：银行存款 16 200 贷：固定资产清理 16 200（4）结转固定资产净损益借：营业外支出处置固定资产净损失 17 670 贷：固定资产清理 17 670平时作业三答案（负债-权益）一、单项选择题1 D2 C3 B4 B5 C6 D7 C8 B9 C10 D11 D12 B13 D14 D15 A16 C17 D18 C19 C20 B二、多项选择题1 ABC2 BCD3 ABCD4 ACD5 ABCD6 ABC7 AB8 ABC9 ACD10 ABCD三、判断题1 T2 T3 T4 T5 F6 T7 F8 F9 F10 T11

9、 T12 F13 T14 T15 T四、实务题1.【答案】（1）开始资本化的时点为2023年1月1日，停止资本化的时点为2023年1月31日。（2）由于2023年3月1日至6月30日连续发生三个月以上的非正常中断。根据规定，在此期间应暂停资本化，应将这一期间发生的借款费用计入财务费用。2023年借款利息资本化金额的计算如下：专门借款利息资本化金额=1 0006%21 0006%124=6020=38（万元）此外，由于在2023年9月1日时累计资产支出为1 100万元，超过了专门借款1 000万元，超过的100万元部分占用的一般借款，其应资本化的金额为：1007%4/12=2.33（万元）。所以

10、，2023年借款利息应予以资本化的金额为：38+2.33=40.33（万元）（3）财务解决：借：在建工程 40.33财务费用 30.67贷：应付利息 74借：应收利息（银行存款） 2贷：财务费用 22.【答案】（1）207年末应纳税暂时性差异=2 4002 000=400（万元）207年应确认的递延所得税负债的金额=40025%0=100（万元）208年末应纳税暂时性差异=2 1002 000=100（万元）208年应确认的递延所得税负债的金额=10025%100=-75（万元）（2）甲公司207年和208年有关可供出售金融资产和所得税的相关会计分录207年度：确认400万元的公允价值变动时：

11、借：可供出售金融资产 400贷：资本公积其他资本公积 400确认应纳税暂时性差异的所得税影响时：借：资本公积其他资本公积 100贷：递延所得税负债 100208公允价值变动：借：资本公积其他资本公积 300贷：可供出售金融资产 300确认应纳税暂时性差异的所得税影响时：借：递延所得税负债 75贷：资本公积其他资本公积 75平时作业四答案（收入-报表）一、单项选择题1 C2 C3 D4 B5 C6 D7 B8 D9 C10 B11 C12 B13 B14 B15 B16 C17 D18 C19 D20 D二、多项选择题1 ABCD2 AC3 ABD4 ABCD5 ABCD6 ABD7 ABCD8

12、 BCD9 BC10 ABD三、判断题1 F2 F3 F4 F5 T6 F7 F8 F9 F10 T11 T12 T13 T14 F15 T四、实务题1.【答案】（1）编制甲公司会计分录借：原材料300 000应交税费应交增值税（进项税额） 51 000贷：应付票据 351 000借：应收账款 46 800贷：主营业务收入 40 000 应交税费应交增值税（销项税额） 6 800借：主营业务成本32 000贷：库存商品 32 000借：银行存款30 420贷：其他业务收入26 000应交税费应交增值税（销项税额） 4420借：其他业务成本 18 000贷：原材料18 000借：固定资产清理 1

13、26 000累计折旧 24 000贷：固定资产 150 000借：银行存款 180 000贷：固定资产清理 180 000借：固定资产清理 54 000贷：营业外收入 54 000借：资产减值损失 234（202300+46800）5-1000贷：坏账准备 234借：应付票据 20 000 应交税费应交所得税 2 300贷：银行存款 22 300借：长期股权投资乙公司（损益调整） 70 000贷：投资收益70 000借：管理费用 1 000贷：累计摊销 1 000借：管理费用 8 766贷：累计折旧 8 766借：所得税费用 32 500贷：应交税费应交所得税 32 500（2）编制资产负债表

14、：资产负债表编制单位：甲公司 2023年12月31日 单位：元资 产期末余额负债及所有者权益期末余额流动资产：流动负债：货币资金588 620短期借款300 000应收票据30 000应付票据381 000应收账款245 566应付账款180 000其他应收款200应付职工薪酬5 000存货710 000应交税费2 420流动资产合计1 574 386流动负债合计868 420非流动资产：非流动负债：长期股权投资乙公司670 000长期借款1260 000固定资产2 105 234非流动负债合计1260 000无形资产4 000负债合计2138 820非流动资产合计2 779 234所有者权益：实收资本2023 000盈余公积129 750未分派利润95 450所有者权益合计2225200资产总计4353620负债及所有者权益总计4353620