甘肃省从业资资格考试《初级会计实务》预习题(五).docx

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1、甘肃省从业资资格考试初级会计实务预习题（五）单选题-1如果企业的短期偿债能力很强，则货币资金及变现能力强的流动资产数额与 流动负债的数额（）。A.基本一致B.前者大于后者C.前者小于后者D.两者无关【答案】B【解析】解析如果企业货币资金及变现能力强的流动资产数额大于流动负债的数额，说明企业 的短期偿债能力很强。单选题-2下列各项中，不属于辅助生产费用分配方法的是（）。A.直接分配法B.约当产量比例法C.按计划成本分配法D.交互分配法【答案】B【解析】辅助生产费用分配方法包括直接分配法、交互分配法和按计划成本分配法。约当产量比例 法是生产费用在完工产品与在产品之间的分配方法。单选题-3辅助生产费

2、用的各种分配方法中，能分清内部经济责任，有利于加强企业内 部经济核算的是A.交互分配法B.计划成本分配法C.直接分配法D.顺序分配法【答案】B【解析】考点本题在2007年10月真题第一大题第16小题考过，主要考查的知识点是辅助生产 费用的各种分配方法。单选题-4甲公司20x7年3月1日从资本市场上购入某公司1%的股份，并划分为可供 出售的金融资产，其购买价格为350万元，其中，已宣告尚未发放的现金股利为 5万元。为此项交易，甲公司另支付了交易费用为2万元。3月31日，该股票的 公允价值为365万元。甲公司在编制20x7年第一季度财务报告时，因该股票投 资而直接计入资本公积的金额为（）万元。A.

3、 13B. 15C. 18D. 20【答案】C【解析】解析按照企业会计准则第22号一一金融工具确认和计量的规定，划分为可供出售 的金融资产，期末公允价值变动直接计入权益。本题的计算为：365-（350-5+2）=18（万元）。单选题-5取得可供出售金融资产后，因公允价值变动形成的利得或损失，除减值损失 外，应直接计入（）oA.投资的成本B.当期收益C.营业外收入或支出D.所有者权益【答案】D【解析】取得可供出售金融资产后，因公允价值变动形成的利得或损失，除减值损失外，应直接计 入所有者权益，并在其终止确认时转出，计入当期损益。单选题-6下列各项中，属于企业流动资产的是（）oA.可供出售金融资产

4、B.交易性金融资产C.持有至到期投资D.投资性房地产【答案】B【解析】解析固定资产、无形资产、长期股权投资、可供出售金融资产、持有至到期投资、投 资性房地产均为非流动资产。单选题-7甲公司2010年3月1日2012年1月5日发生下列与长期股权投资有关的 经济业务：（1）甲公司2010年3月1日从证券市场上购入乙公司发行在外30%的股份并 准备长期持有，从而对乙公司能够施加重大影响，实际支付款项2000万无（含已 宣告但尚未发放的现金股利60万元），另支付相关税费10万元。2010年3月1 日，乙公司可辨认净资产公允价值为6600万元。2010年3月20日收到现金股利。(3)2010年10月8日

5、乙公司向甲公司销售一批商品，傅价为200万元，成本 为150万元，至2010年12月31日，甲公司将上述商品对外销售80%,余下的 商品在2011年全部对外出售。(4)2010年12月31日，乙公司可供出售金融资产的公允价值变动使乙公司 资本公积增加了 200万元。(5)2010年乙公司实现净利润510万元，其中1月份和2月份共实现净利润 100万元，无其他所有者权益变动。假定投资时乙公司除一台设备外，其他可辨 认资产、负债的公允价值与账面价值相等。该设备2010年3月1日的账面价值 为400万元，公允价值为520万元，采用年限平均法计提折旧，预计尚可使用年 限为10年，无残值，当期计提折旧均

6、影响损益。(6)2011年3月10日，乙公司宣告分派现金股利100万元。2011年3月25日，甲公司收到现金股利。(8)2011年乙公司实现净利润612万元，无其他所有者权盗变动。(9)2012年1月5日，甲公司将持有乙公司5%的股份对外转让，收到款项390 万元存入银行。转让后持有乙公司25%的股份，对乙公司仍具有重大影响。要求：根据上述资料，不考虑所得税等其他因素，回答下列问题。甲公司2010年3月1日取得长期股权投资时，长期股权投资的入账价值为 ()万元。A. 1980B. 1950C. 2010D. 2040【答案】A【解析】取得长期股权投资的会计处理如下：单选题-8Whilerevi

7、ewingtheestimatesfromthefunctionalmanagersassignedtoyourprojec tyoudiscoverthatonecostestimateisclearlyhigherthanthosesubmittedforpreviouspro jects.Youshould（ ）.A. rejecttheestimateandremovethefunctionalmanagerfromtheprojectB. requestthesupportingdetailsfortheestimatetoensureithasbeenproperlyprepare

8、dC. accepttheestimateandplantousetheadditionalfundingasareserveD. questioneachfunctionalmanagerforinformationaboutthisestimate【答案】B【解析】解析当评审职能经理分配给你的项目的估算时，你发现有一个成本估算明显高于以 前的项目提交的成本估算。你应该 o A）拒绝此估算，并将职能经理从此项目中去除 B）要求有关此估算的支持细节，以确保其正确性C）接受此估算，并计划使用附加资金作为 备用金D）对此估算向每个职能经理发出质疑估算依据（又名支持细节）包括工作范围描述、依 据的文

9、字记载、所做假设的文字记载、制约条件的文字记载等。通过这些可以获得估算数据。选项A会引发冲突；选项D应该在B完成之后进行；选项C等于没有解决问题。单选题-9下面（）内容不属于工资核算处理系统流程的范畴。A.人事变动B.考勤记录C.计提福利费D.备用金制度【答案】D【解析】考点工资核算模块基本操作单选题-10某公司自2010年1月1日开始采用新企业会计准则体系，2011年利润总额 为2000万元，适用的所得税税率为25%,自2012年1月1日起适用的所得税税 率变更为15%。2011年发生的交易事项中，会计与税法规定之间存在差异的包 括：（1）当期计提存货跌价准备700万元；（2）年末持有的可供

10、出售金融资产当期 公允价值上升1500万元。假定税法规定，资产在持有期间公允价值变动不计入 应纳税所得额，出售时一并计算应税所得；当年确认持有至到期国债投资利息 收入300万元。假定该公司2011年1月1日不存在暂时性差异，预计未来期间 能够产生足够的应纳税所得额利用可抵扣暂时性差异。该公司2011年度所得税 费用为（）万元。A. 600B. 150C. 495D. 345【答案】C【解析】解析当期应交所得税=（2000 + 700300）x25%=600（万元）；递延所得税费用=（一 700卜15%= - 105（万元）；2010年度所得税费用=600 105=495（万元多选题-11下列组

11、织可以作为一个会计主体进行会计核算的有（）oA.企业集团8 .民间非盈利组织C.分公司D.子公司【答案】A, B,C,D【解析】会计主体是指会计所核算和监督的特定单位或者组织，是会计确认、计量和报告的空 间范围。一般来说，凡拥有独立的资金、自主经营、独立核算收支、盈亏并编制会计报表的企业或单位就构成了一个会计主体。多选题-12在计算个体工商户生产经营所得时，不得在个所得税前直接扣除的项目有()0A.诉讼费9 .新产品开发费用C.购置无形资产的支出D.投资者的家庭支出E.研究开发新产品购入的15万元的测试仪器【答案】C,D,E【解析】解析诉讼费及新产品开发费用均可在税前扣除；个体工商户购置的新产

12、品、新技术、 新工艺的测试设备仪器单位价格在5万元以下的，可以直接扣除，超过5万元的，按照固定资 产管理，不得在当期直接扣除；购置的无形资产通过摊销来扣除，不得在税前直接扣除。多选题-13(二)甲公司采用资产负债表债务法核算所得税，所得税税率为25%。20x8年 年初不存在已经确认的递延所得税，20x8年甲公司的有关交易或事项如下：(1)20x8年1月1日，以1022.35万元自证券市场购入当日发行的一项3年 期到期还本付息国债。该国债票面金额为1000万元，票面年利率为5%,年实际 利率为4%。甲公司将该国债作为持有至到期投资核算。税法规定，国债利息收 入免交所得税。20x8年4月1日，甲公

13、司自证券市场购入某股票，支付价款1500万元(假 定不考虑交易费用)。甲公司将该股票作为可供出售金融资产核算。12月31日， 该股票的公允价值为1000万元。(3)20x8年9月15 0,因违反当地有关环保法规的规定，接到环保部门的处 罚通知，要求其支付罚款500万元。税法规定，企业因违反国家有关法律法规支 付的罚款和滞纳金，计算应纳税所得额时不允许税前扣除。至20x8年12月31 日，该项罚款尚未支付。(4)20x8年12月25日，以增发市场价值为15000万元的自身普通股为对价 购入乙公司100%的净资产，对乙公司进行吸收合并，合并前甲公司与乙公司不 存在任何关联方关系。假定该项合并符合税

14、法规定的免税合并条件，购买日乙公 司可辨认净资产的公允价值为12600万元，计税基础为9225万元。甲公司无其 他子公司。(5)20x8年发生了 2000万元广告费支出，发生时已作为销售费用计入当期损 益。税法规定，该类支出不超过当年销售收入15%的部分允许当期税前扣除，超 过部分允许向以后年度结转税前扣除。甲公司20x8年实现销售收入10000万元。(6)20x8年因政策性原因发生经营亏损2000万元，按照税法规定，该亏损可 用于抵减以后5个年度的应纳税所得额。该公司预计其于未来5年期间能够产生 足够的应纳税所得额弥补该亏损。下列有关甲公司对20x8年所得税进行纳税调整的处理中，正确的有()

15、oA.对于国债利息收入，应在利润总额的基础上调整减少50万元B.对于可供出售金融资产的公允价值变动，应在利润总额的基础上调整增加500万元C.对于可供出售金融资产的公允价值变动，不需要进行纳税调整D.对于罚款支出，应在利润总额的基础上调整增加500万元E.对于广告费支出，应在利润总额的基础上调整增加500万元【答案】C,D,E【解析】解析对于国债利息收入，应在利润总额的基础上调整减少40.89万元(1022.35x4%)。对 于可供出售金融资产的公允价值变动，由于计入资本公积，不影响会计利润，也不影响应纳税 所得额，所以不需要纳税调整。多选题-14下列方法中，属于产品成本计算的基本方法是()o

16、A.品种法B.分步法C.分批法D.交互分配法【答案】A,B,C【解析】解析品种法、分步法和分批法属于产品成本计算的基本方法，交互分配法是分配辅助 生产费用的方法之一。多选题-15甲公司为上市公司，2012年至2013年对乙公司股票投资有关的材料如下：2012年5月20日，甲公司以银行存款300万元(其中包含乙公司已宣告 但尚未发放的现金股利6万元)从二级市场购入乙公司10万股普通股股票，另支 付相关交易费用L8万元。甲公司将该股票投资划分为可供出售金融资产。(2)2012年5月27日，甲公司收到乙公司发放的现金股利6万元。(3)2012年6月30日，乙公司股票收盘价跌至每股26元，甲公司预计乙

17、公 司股价下跌是暂时性的。(4)2012年7月起，乙公司股票价格持续下跌；至12月31日，乙公司股票 收盘价跌至每股20元，甲公司判断该股票投资已发生减值。(5)2013年4月26日，乙公司宣告发放现金股利每股0.1元。(6)2013年5月10日，甲公司收到乙公司发放的现金股利1万元。(7)2013年1月起，乙公司股票份格持续上升；至6月30日，乙公司股票收 盘价升至每股25元。(8)2013年12月24日，甲公司以每股28元的价格在二级市场售出所持乙公司的全部股票，同时支付相关交易费用1.68万元。假定甲公司在每年6月30日 和12月31日确认公允价值变动并进行减值测试，不考虑所得税因素，所

18、有款项 均以银行存款收付。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的分录金额单位用万元表示）甲公司该项投资对2012年度和2013年度营业利润的影响额，下列项目中正 确的是 OA.该项投资对2012年营业利润的影响额为-95.8万元B.该项投资对2012年营业利润的影响额为0万元C.该项投资对2013年营业利润的影响额为79.32万元D.该项投资对2013年营业利润的影响额为29.32万元【答案】A,C【解析】解析（1）实际支付的款项中含有的已宣告但尚未发放的现金股利确认应收股利，选项A 和B错误；发生的相关交易费用计入初始成本，选项C正确，选项D错误。多选题-16下列不

19、属于会计岗位的包括（）oA.财产物资的收发核算岗位B.单位内部审计岗位C.医院药品药库记账员D.商场收银员【答案】B,C,D【解析】解析不属于会计岗位的有：档案管理部门的人员管理会计档案，不属于会计岗位。医 院门诊收费员、住院处收费员、药房收费员、药品库房记账员、商场收银员等均不属于会计岗 位。单位内部审计、社会审计、政府审计工作也不属于会计岗位。多选题-17融资租入固定资产的审查要点包括（）oA.租赁合同是否合法合规B.固定资产折旧计价是否正确C.支付租金的账务处理是否正确D.是否按期计提折旧及其计算是否正确E.合同到期的，所有权转移是否按原定条件执行【答案】A,C,D,E【解析】解析本题考

20、查重点是对融资租入固定资产的审查要点”的掌握。融资租入固定资产的审 查要点包括：租赁合同是否合法合规，手续是否完备；融资租入的固定资产计价是否正 确，买价、运杂费、途中保险费、安装费、竣工验收前利息费等是否按规定记入固定资产价值； 是否按合同规定，按期支付租金，支付租金时的账务处理是否正确；是否按期计提折旧， 折旧计算是否正确；合同到期，所有权转移是否按原定条件执行。因此，本题的正确答案 为 ACDEo多选题-18根据企业会计准则第7号一一非货币性资产交换的规定，下列项目中不 属于货币性资产的是（）oA.对没有市价的股票进行的投资B.对有市价的股票进行的投资C.不准备持有至到期的债券投资D.准

21、备持有至到期的债券投资【答案】A,B,C【解析】解析准备持有至到期的债券投资属于货币性资产。多选题-19敏感性分析的计算指标包括（）0A.敏感度系数B.产品单位成本C.财务基准收益率D.临界点E.净现值【答案】A,D【解析】解析敏感性分析的计算指标包括敏感度系数和临界点。敏感度系数是项目效益指标 变化率与不确定因素变化率之比；临界点是指不确定因素的变化使项目由可行变为不可行的临 界数值，即该不确定因素使内部收益率等于基准收益率时的变化百分率。多选题-20下列交易或事项形成的资本公积中，在处置相关资产时应转入当期损益的有()0A.同一控制下控股合并中确认长期股权投资时形成的资本公积B.长期股权投

22、资采用权益法核算时形成的资本公积C.可供出售金融资产公允价值变动形成的资本公积D.自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时形成的资本公积E.持有至到期投资重分类为可供出售金融资产时形成的资本公积【答案】B,C,D,E【解析】解析同一控制下控股合并中确认长期股权投资时形成的资本公积属于资本溢价或股本 溢价，处置时不能转入当期损益。多选题-21价值工程是以提高产品价值(或作业)和有效利用资源为目的，通过有组织的 创造性工作，寻求用最低的寿命周期成本，可靠地实现使用者所需功能的一种管 理技术。在建设工程中运用价值工程时，提高工程价值的途径有（）。A.通过采用新方案，既提高产品功能，又降低

23、成本B.通过设计优化，在成本不变的前提下，提高产品功能C.施工单位通过严格履行施工合同，提高其社会信誉D.在保证建设工程质量和功能的前提下，通过合理的组织管理措施降低成本E.适量增加成本，大幅度提高项目功能和适用性【答案】A,B,D,E【解析】解析在建设工程中运用价值工程时，提高工程价值途径有：简答题-22长江公司生产甲产品，本月成本资料如下：摘要直接材料直接人工制造费用合计月初在产品成本6000200010009000本月发生生产成本180008000500031000本月生产成本合计2400010000600040000甲产品本月完工1600件，月末在产品800件。要求:假定原材料于生产开

24、始时一次投入,其他成本在生产过程中均衡发生, 采用约当产量比例法计算完工产品和在产品成本。将计算结果填入下表中：摘要直接材料直接人工制造费用合计月初在产品成本本月发生生产成本本月生产成本合计月末在产品约当产量完工产品产量约当产量合计费用分配率完工产品成本月末在产品成本【答案】【解析】暂无解析简答题-23甲股份有限公司（以下简称甲公司）系一家上市公司，20x6年至20x9年对丙 股份有限公司（以下简称丙公司）投资业务的有关资料如下：(1)20x6年11月1日，甲公司与A公司签订股权转让协议，该股权转让协议 规定：甲公司收购A公司持有的丙公司股权的20%,收购价格为2000万元，收 购价款于协议生

25、效后以银行存款支付,该股权协议生效日为20x6年12月31日。 该股权转让协议于20x6年12月25日分别经甲公司和A公司临时股东大会审议 通过，并依法报经有关部门批准。(2)20x7年1月1日，丙公司可辨认净资产的公允价值为10500万元，除下 列项目外，丙公司其他资产、负债的账面价值与其公允价值相同(单位：万元)：项目账面原价累计折旧公允价值存货 300-500固定资产1000500600小计 13005001100丙公司该项固定资产原预计使用年限为10年，已使用5年，预计净残值为 0,采用直线法计提折旧，折旧费计入当期管理费用。甲公司在取得投资时乙公 司账面上的存货分别于20x7年对外出

26、售80%,剩余20%于20x8年全部对外售出。(3)20x7年1月1日，甲公司以银行存款支付收购股权价款2000万元，另支 付相关税费10万元，并办理了相关的股权划转手续。甲公司持有的股份占丙公 司有表决权股份的20%,对丙公司的财务和经营决策具有重大影响，并准备长期 持有该股份。(4)20x7年4月20日，丙公司股东大会通过决议，宣告分派20x6年度的现 金股利100万元。20x7年5月10日，甲公司收到丙公司分派的20x6年度现金股利。(6)20x7年11月1日，丙公司因可供出售金融资产公允价值上涨而确认增加 资本公积150万元。(7)20x7年9月，丙公司将其成本为800万元的某项商品以

27、1100万元的价格 出售给了甲公司，甲公司将取得的商品作为存货管理，当期对外出售60%。(8)20x7年度，丙公司实现净利润400万元。(9)20x8年4月2日，丙公司召开股东大会，审议董事会于20x8年3月1日 提出的20x7年度利润分配方案。审议通过的利润分配方案为：按净利润的10% 提取法定盈余公积；按净利润的5%提取任意盈余公积；分配现金股利120万元。 该利润分配方案于当日对外公布。(10)20x8年度内部销售形成的存货本期末全部对外出售。(11)20x8年，丙公司发生净亏损600万元。(12)20x8年12月31日，由于丙公司当年发生亏损，甲公司对丙公司投资的 预计可收回金额为18

28、50万元。(13)20x9年3月20日，甲公司出售对丙公司的全部投资，收到出售价款1930 万元，已存入银行。要求：编制甲公司20x7年度对丙公司长期股权投资核算的会计分录；【答案】编制甲公司20x7年度对丙公司长期股权投资核算的会计分录;【解析】暂无解析简答题-24编制会计凭证。考生以操作员“003王伟”的身份根据所给经济业务编制录入会计凭证。12月3日，以现金购买办公用品，其中车间用300元，厂部用600元。借：制造费用300管理费用600贷：库存现金90012月4日，销售给B公司A产品75件，每件售价260元，增值税专用 发票载明货款19500元，增值税为3315元，货款暂欠。借：应收账

29、款一一B公司22815贷：主营业务收入一一A产品19500应交税金一一应交增值税（销项税额）331512月5日，领用甲材料60吨，其中生产A产品耗用20吨，生产B产品 耗用20吨，车间一般耗用10吨，厂部一般耗用5吨，销售过程耗用5吨，期初 库存甲材料的单位成本为200元/吨。借：生产成本一一A产品4000B产品4000制造费用2000销售费用1000管理费用1000贷：原材料一一甲材料1200012月6日，领用乙材料90吨，其中生产A产品耗用30吨，生产B产品 耗用20吨，车间一般耗用20吨，厂部一般耗用10吨，销售过程耗用10吨，期 初库存乙材料的单位成本为150元/吨。借：生产成本一一A

30、产品4500B产品3000制造费用3000销售费用500管理费用1500贷：原材料乙材料1350012月8日，向丁厂购买甲、乙两种材料，增值税专用发票上记载，甲材 料20吨，单价200元，计4000元，增值税为680元，乙材料20吨，单价160 元，计3200元，增值税为544元，全部款项以银行存款支付。借：材料采购一一甲材料4000乙材料3200应交税金一一应交增值税（进项税额）1224贷：银行存款842412月31日，计提本月折旧费，其中车间用固定资产100000元，月折旧 率7%。，厂部用固定资产400000元，月折旧率7%。借：制造费用700管理费用2800贷：累计折旧350012月3

31、1日结转制造费用，按A、B产品平均分配。借：生产成本一一A产品3000B产品3000贷：制造费用600012月31日，本期生产A产品100件全部完工，验收入库，按实际成本 入账。借：库存商品A产品11500贷：生产成本一一A产品1150012月31日，本期生产B产品50件全部完工，验收入库，按实际成本入 账。借：库存产品B产品10000贷：生产成本一一B产品1000012月31日，A产品按先进先出法计算单位成本，结转75件销售成本。(假 设期初产品余额没一次性入库且公司规定按先进先出法结转成本)借：主营业务成本一一A产品8625贷：库存商品A产品8625(11)12月31日，结转本期收入账户。

32、借：主营业务收入一一A产品19500贷：本年利润19500(12)12月31日，结转本期费用账户。借：本年利润17025贷：主营业务成本一一A产品8625销售费用2500管理费用5900(13)12月31日，计算应交所得税，税率为25%。借：所得税费用618.75贷：应交税费一一应交所得税618.75(14)12月31日，结转所得税费用。借：本年利润618.75贷：所得税费用618.75（15）12月31日，按10%提取法定盈余公积。借：利润分配一一提取法定盈余公积185.63贷：盈余公积一一法定盈余公积185.63【答案】编制凭证。【解析】暂无解析简答题-25设在珠海的某外商投资企业（产品出

33、口企业），注册资本3000万元（中方 与外方的资本比例为7： 3）,经营期限15年。1997年5月投产，19972004 年的生产经营情况见下表：该企业适用的增值税税率17%,企业所得税税率15% （本题不考虑地方所 得税）。自投产年度起，出口产品占总收入比例均超过70%。2005年度该企业自行核算取得产品销售收入7800万元，房屋出租收入总额 760万元，应扣除的成本、费用、税金等共计8500万元，实现会计利润60万元， 应纳税所得额为60万元，缴纳企业所得税6万元。年度终了聘请会计师事务所 审核，发现企业自行核算中存在以下问题：（1）税务机关税收检查发现2004年企业少计收入,应补缴所得税

34、款3万元，缴纳罚款1.50万元，已经支付并在利润总额中扣除;(2)直接销售产品给某使用单位,开具普通发票取得含税销售额100万元， 支付销售产品有关的运输费用15万元，取得运费发票，企业未作账务处理和税 务处理；(3)发生的与生产经营相关的交际应酬费100万元；(4)技术开发费90万元(2004年的技术开发费45万元)中有7月份列支 的向外单位购买相关的技术专利30万元，已据实扣除；税务机关核准该技术专 利按5年摊销。(5)账面有长期投资股权投资300万元。但本年实际已经处理了该投资， 并取得转让收入310万元，企业没有做账务处理。(6) 6月接受某公司捐赠设备一台，取得增值税专用发票，注明价

35、款20万 元、增值税3.4万元，企业支付运输费2万元和保险费5万元，取得发票，企业 对此未作账务处理；(7)在“营业外支出”账户中，发生的通过教育部门向当地小学捐赠100万 元，直接向某学校捐赠20万元；(8)分回境外投资利润34万元，企业未进行账务处理(分回利润的境外所 得税率28%);(9)本年购得一套国产设备做生产设备自用，发票价格10万元，增值税为 1.7万元；运费、保险费共3万元。要求：根据上面的资料，按下列顺序回答问题：(1)计算19972004年该企业应缴纳的企业所得税总和；(2)计算销售产品业务影响流转税金额;(3)计算交际应酬费应调整应纳税所得额;(4)计算因技术开发费事项所

36、调整的应税所得额；(5)计算转让股权和捐赠应调增应纳税所得额；(6)计算分回投资应补所得税额；(7)计算2005年该企业国产设备投资本年可抵扣所得税和实际应缴纳的企 业所得税额；(8)假定该企业将税后利润全部分配，外国投资者将其分得的部分全部用 于增加本企业注册资本，计算再投资退税额。【答案】(1)19971998年免税；9992001年减半；20022004属于产品出口企业，仍 可减 半征收.减半后执行10%税率。19972004年应纳税额=(50-12+89)x7.5%+(78+80卜10% =25.33(万元)(2)销售产品应缴纳增值税=100+(1+17%卜17%-1510%,故可加扣

37、 50%即31.5万元。因技术开发费事项所调减应税所得额=31.5+3-30=4.5(万元)(5)直接捐赠不 得扣除，通过教育部门的捐赠可全额扣除，捐赠调增应税所得为20万元接受捐赠事项应调 增应纳税所得额=20+3.4=23.4(万元)股权转让应调增应税所得=310-300=10(万元)合计应调增 应纳税所得额=23.4+10+20=53.4(万元)(6)境外分回利润应补税额=34+(1-28%冈33% -28%)=2.36(万元)(7)本年境内生产经营应纳税所得额=60+3+1.5+10(K-(l+17 % )-15x(l-7% )+67.04-4.5+53.4=251.96(万元)本年境

38、内生产经营所得应纳 税额=251.96xl0%=25.20(万元)本年新增所得税=25.20万元国产设备抵免限额=(10+1.7)x40%=4.68（万元），可以全部抵免。本年实际应纳税额=2.36+25.20-4.68=22.88（万元）（8）该企业2005 年实现的税后利润=60+3+100+（1+17%）-15x（l-7%）+30-3+10+34-20-22.88=162.64（万元）外国投 资者冉投资额=162.64x30%=48.79（万元）再投资限额=（251.96-25.20卜30%=68.03（万元）实际 适用的企业所得税税率=22.88+251.96x100%=9.08%再投资退税额=68.03+（1-9.08%卜9.08% x40%=2.72（万元）【解析】暂无解析