综合训练2020年中级会计职称《会计实务》强化习题.docx

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1、2020年中级会计职称会计实务强化习题2020年中级会计职称会计实务强化习题A.210B.150C.160D.110【答案】C【解析】政府补助不包含直接减免的所得税,该企业2018年度 获得的政府补助金额=100+60=160（万元）。【政府补助款的性质•单选题】甲公司从2015年开始,受 政府委托进口医药类特种丙原料,再将丙原料销售给国内生产企业, 加工出丁产品并由政府定价后销售给最终用户,由于国际市场上丙原 料的价格上涨,而国内丁产品的价格保持不变,形成进销价格倒挂的 局面。2018年之前,甲公司销售给生产企业的丙原料以进价格为 基础定价,国家财政弥补生产企业产生的进销差价;2

2、018年以后,国 家为规范管理,改为限定甲公司对生产企业的销售价格,然后由国家 财政弥补甲公司的进销差价。不考虑其他因素,从上述交易的实质判 断,下列关于甲公司从政府获得进销差价弥补的会计处理中,正确的 是()。A.确认为所有者的资本性投入计入所有者权益B.确认为与收益相关的政府补助,直接计入当期其他收益C.确认为与销售丙原料相关的营业收入D.确认为与资产相关的政府补助,并按照销量比例在各期分摊计 入其他收益【答案】C【解析】该项业务与甲公司销售商品活动密切相关,且来源于政 府的经济资源是企业商品对价的组成部分,应当按照企业会计准则 第!4号收入的规定进行会计处理。【政府补助的会计处理R

3、26;单选题】关于政府补助的会计处 理,下列说法中错误的是()。A.在总额法下,收到政府补助款最终全额确认为收益B.净额法是将政府补助作为相关成本费用的扣减C.与企业日常活动相关的政府补助,应当按照经济业务实质,计 入其他收益或冲减相关成本费用D.与企业日常活动无关的政府补助,一定计入营业外收入【答案】D【解析】与企业日常活动无关的政府补助,计入营业外收入或冲 减相关损失,选项D表述错误。【政府补助的会计处理•单选题】2018年1月5日,政府 拨付A企业900万元财政拨款（同日到账）,要求用于购买大型科研设 备1台用于某科研项目,该项目2018年处于研究阶段。2018年1月 31日

4、,A企业购入大型设备（假设不需安装）并于当月投入使用,实际 成本为960万元,其中60万元以自有资金支付,预计使用寿命为10 年,预计净残值为,采用年限平均法计提折旧。假定不考虑其他因 素,企业采用总额法核算政府补助。上述业务影响2018年度利润总额的金额为（）万元。A.-82.5B.-5.5C.-170.5D.-88【答案】B【解析】2018年该设备计提折旧计入管理费用的金额 =960/10/12x11=88（万元）,递延收益摊销计入其他收益的金额 =900/10/12x11=82.5（万元）,上述业务影响2018年度利润总额的金额 =82.5-88=55（万元）。【政府补助的会计处理

5、226;单选题】2018年4月,甲公司拟 为处于研究阶段的项目购置一台实验设备。根据国家政策,甲公司向 有关部门提出补助500万元的申请。2018年6月,政府批准了甲公 司的申请并拨付500万元,该款项于2018年6月30日到账。2018 年6月5日,甲公司购入该实验设备并投入使用,实际支付价款900 万元（不含增值税税额）。甲公司采用年限平均法按5年计提折旧,预 计净残值为零。假定甲公司采用净额法核算政府补助,不考虑其他因 素。甲公司因购入和使用该台实验设备对2018年度营业利润的影响 金额为万元。A.-40B.-80C.180D.-90【答案】A【解析】与资产相关的政府补助,在采用净额法进

6、行处理时,政 府补助应冲减资产价值,甲公司因购入和使用该台实验设备对2018 年度营业利润的影响金额=-（900-500）/5x6/12=40（万元）。【政府补助及土地使用权的会计处理•单选题】2017年1 月20日,甲房地产开发公司（以下简称甲公司”）以出让方式取得一宗 土地使用权,实际成本为1200万元,预计使用年限为50年。2017 年2月2日,甲公司在上述地块上开始建造商业设施,建成后作为自 营住宿、餐饮的场地。2018年9月20日,商业设施达到预定可使用 状态,共发生建造成本8000万元。该商业设施预计使用年限为20年。 因建造的商业设施部分具有公益性质,甲公司于2018

7、年5月10日收 到国家拨付的补助资金100万元。假定采用总额法核算政府补助,则 下列各项关于甲公司上述交易或事项会计处理的表述中,正确的是()。A.政府补助在收到时确认为其他收益100万元B.政府补助在收到时确认为递延收益100万元C.取得该土地使用权时支付的金额1200万元计入房地产开发成 本D.商业设施所在地块的上地使用权取得时应确认为投资性房地 产【答案】B【解析】取得与资产相关的政府补助应该计入递延收益,选项A 错误,选项B正确;该商业设施用于自营住宿餐饮的场地,不属于存 货,取得该土地使用权时支付金额应确认为无形资产,选项C和D错误。【综合性项目政府补助的会计处理•单选题

8、】关于企业取 得针对综合性项目的政府补助,下列说法中正确的是()。A.需将其分解为与资产相关的部分和与收益相关的部分,分别进 行处理B.无须分解而将其全部作为与收益相关的政府补助处理C.无须分解而将其全部作为与资产相关的政府补助处理D.难以区分为与资产相关的部分和与收益相关的部分,将政府补 助整体归类为与资产相关的政府补助进行会计处理【答案】A【解析】企业取得针对综合性项目的政府补助,需将其分解为与 资产相关和与收益相关部分,分别进行处理,选项A正确,选项B 和C错误;难以区分为与资产相关和与收益相关部分的,将政府补助 整体归类为与收益相关的政府补助进行会计处理,选项D错误。【政府补助返还的会

9、计处理•单选题】已确认的政府补助 需要返还的,下列会计处理处理中正确的是()。A.存在相关递延收益的,冲减相关递延收益账面余额,超出部分 计入资本公积B.不存在相关递延收益的,直接计入资本公积C.存在相关递延收益的,冲减相关递延收益账面余额,超出部分 计入当期损益D.不存在相关递延收益的,直接冲减期初留存收益【答案】C【解析】已确认的政府补助需要返还的,应当分别下列情况处理: 初始确认时冲减相关资产成本的,应当调整资产账面价值;存在 尚未摊销的递延收益的,冲减相关递延收益账面余额,超出部分计入 当期损益;属于其他情况的,直接计入当期损益。【政府补助的会计处理•多选题】2

10、018年12月,甲公司 与其所在地工业园管委会签订协议,实施异地搬迁扩建。甲公司将在 该业园建设新的厂房。协议约定:(1)甲公司将以250元平方米的 单价取得20万平方米土地使用权,土地出让金总金额5000万元;(2) 甲公司交纳全部土地出让金后5个工作日内,管委会以进园企业科 技创新扶持资金”的形式向甲公司支付5000万元扶持资金。在与管委 会进行进园谈判时,甲公司提出了科技创新扶持资金的申请,但对方 表示当地经济落后,政府财政资金少等困难,商定引入成功时再提供。 因此,考虑到在甲公司交纳土地出让金之后,对方就有财政收入,故 约定第一笔科技创新扶持资金应该在对方收到土地出让金之后拨付。 甲公

11、司收到的5000万元扶持资金,下列会计处理中错误的有()。A.应冲减土地使用权成本B.应作为与资产相关的政府补助C.应作为与收益相关的政府补助D.应确认为当期营业收入【答案】ABD【解析】该资金并不是针对土地出让金进行的补偿,而是政府补 助给予企业的科技创新扶持资金,应该作为与收益相关的政府补助处理,选项C正确。【政府补助的会计处理•多选题】甲公司为境内上市公司, 2018年发生的有关交易或事项包括:取得母公司捐赠资金2000万 元;按比例确认联营企业持有的其他债权投资当年公允价值增加额 的份额300万元;收到税务部门返还的增值税税款200万元;收到 政府对公司因发生自然灾害的补贴

12、600万元。甲公司采用总额法对政 府补助进行会计处理,甲公司2018年对上述交易或事项的会计处理 正确的有()。A.收到返还的增值税税款200万元确认为其他收益B.收到政府对公司因发生自然灾害的补贴600万元确认为其他收 益C.取得母公司捐赠2000万元资金确认为资本公积D.因联营企业其他债权投资公允价值增加,按比例确认其他综合 收益300万元【答案】ACD【解析】收到政府对公司因发生自然灾害的补贴600万元确认为 当期营业外收入,选项B错误。【土地使用权与政府补助的会计处理•多选题】甲公司从 事土地开发与建设业务,2017年1月20日,以支付土地出让金方式 取得一宗土地使用权,实

13、际成本为2000万元,预计使用年限为50年。 201年2月2日,甲公司在上述地块上开始建造商业设施,建成后 作为自营住宿、餐饮的场地。2018年9月20日,商业设施达到预定 可使用状态,共发生建造成本6000万元(包含建设期间土地使用权摊 销额)。该商业设施预计使用年限为20年,固定资产采用年限平均法 计提折旧,无形资产采用直线法进行摊销,预计净残值均为。因建 造的商业设施部分具有公益性质,甲公司于2018年5月10日收到国 家拨付的补助资金30万元。假定甲公司采用总额法核算政府补助。 下列会计处理中正确的有()。A.商业设施所在地块的土地使用权取得时按照实际成本确认为 存货B.商业设施201

14、8年12月31日作为固定资产列示,并按照5925 万元计量C.2018年5月10日收到国家拨付的补助资金属于与资产相关的政府补助D.土地使用权2018年应摊销金额40万元【答案】BCD【解析】因商业设施建成后作为自营住宿、餐饮的场地,不属于 存货,因此土地使用权应确认为无形资产,选项A错误;商业设施作 为固定资产核算,固定资产列报金额=6000-6000/20/12x3=5925（万元）, 选项B正确;收到的政府补助与商业设施相关,属于与资产相关的政 府补助,选项C正确;土地使用权2018年摊销=2000+50=40（万元）,选 项D正确。【政府补助的会计处理•判断题】企业对某项经

15、济业务选 择总额法或净额法后,应当对该项业务贯地运用该方法,不得随意 变更。（）【答案】V【名义金额计量的政府补助的会计处理•判断题】对以名 义金额（1元）计量的政府补助,在取得时计入当期损益。（）【答案】v【政府补助的会计处理•判断题】与企业日常活动相关的 政府补助,应当按照经济业务实质,最终计入其他收益或冲减相关成 本费用。()【答案】V【综合性项目政府补助的会计处理•判断题】综合性项目 政府补助同时包含与资产相关的政府补助和与收益相关的政府补助, 企业应当将其整体归类为与收益相关的政府补助进行处理。()【答案】x【解析】综合性项目政府补助同时包含与资产

16、相关的政府补助和 与收益相关的政府补助,企业需要将其进行分解并分别进行会计处理; 难以区分的,企业应当将其整体归类为与收益相关的政府补助进行处 理。【政府补助的会计处理•2018年计算分析题】甲公司对政 府补助采用总额法进行会计核算,其与政府补助的相关资料如下:资料,2017年4月1日,根据国家相关政策,甲公司向政府 补助有关部门提交了购置A环保设备的补贴申请,2017年5月20日, 甲公司收到政府补贴款12万元并存入银行。资料二,2017年6月20日,甲公司以银行存款60万元购入A 环保设备并立即投入使用,预计使用年限为5年,预计净残值为零, 按年限平均法计提折旧。资料三,201

17、8年6月30日,因自然灾害导致A环保设备报废且 无残值,相关政府补助无需退回。本题不考虑增值税等相关税费及其他因素。要求:(1)编制甲公司2017年5月20日收到政府补贴款的会计分录。(2)编制甲公司2017年6月20日购入A环保设备的会计分录。(3)计算甲公司2017年7月对该环保设备应计提的折旧金额并编制会计分录。(4)计算甲公司2017年7月政府补贴款分摊计入当期损益的金额 并编制会计分录。(5)编制甲公司2018年6月30日A环保设备报废的会计分录。【答案】(1)2017年5月20日收到政府补贴款借:银行存款12贷:递延收益12(2)6月20日,购入A环保设备借:固定资产60贷:银行存

18、款60(3)2017年7月该环保设备应计提的折旧金额=60/5/12=1(万元)。借:制造费用1贷:累计折旧1(4)2017年7月政府补贴款分摊计入当期损益的金额 =12/5/12=0.2(万元)。借:递延收益0.2贷:其他收益0.2(5)2018年6月30日A环保设备报废借:固定资产清理48累计折旧!2(60/5)贷:固定资产60借:营业外支出48贷:固定资产清理48借:递延收益9.6（12-12）贷:营业外收入9.6【提示】因自然灾害导致A环保设备报废且无残值,相关政府补 助无需退回,需要将与A环保设备有关的尚未摊销的政府补助,转入 营业外收入。【收入与政府补助的会计处理•计算

19、分析题】甲公司为境 内上市公司。2018年,甲公司发生的有关交易或事项如下:资料:甲公司生产并销售环保设备。该设备的生产成本为每台 600万元（未发生减值）,正常市场销售价格为每台?80万元。甲公司 按照国家确定的价格以每台500万元对外销售;同时,按照国家有关 政策,每销售1台环保设备由政府给予甲公司补助250万元。2018 年,甲公司销售环保设备20台,50%款项尚未收到;当年收到政府给 予的环保设备销售补助款5000万元。资料二:甲公司为采用新技术生产更先进的环保设备,于3月1 日起对某条生产线进行更新改造。该生产线的原价为10000万元,已 计提折旧6500万元,未计提减值准备,被替换

20、设备的账面价值为300 万元（假定无残值）,新安装设备的购进成本为8000万元,另发生其他 相关费用1200万元,相关支出均通过银行转账支付。生产线更新改 造项目于12月25日达到预定可使用状态。甲公司更新改造该生产线属于国家鼓励并给予补助的项目,经甲 公司申请,于12月20日得到相关政府部门批准,可获得政府补助 3000万元。截至12月31日,补助款项尚未收到,但甲公司预计很 可能取得。资料三:5月10日,甲公司所在地地方政府为了引进人才,与 甲公司签订了人才引进合作协议,该协议约定,当地政府将向甲公司 提供!200万元人才专用资金,用于甲公司引进与研发新能源汽车相 关的技术人才,但甲公司必

21、须承诺在当地注册并至少八年内注册地址 不变且不搬离本地区,如八年内甲公司注册地变更或搬离本地区的, 政府有权收回该补助资金。该资金分三年使用,每年400万元。每年 年初,甲公司需向当地政府报送详细的人才引进及资金使用计划,每 年11月末,由当地政府请中介机构评估甲公司人才引进是否符合年 初计划并按规定的用途使用资金。甲公司预计八年内不会变更注册地, 也不会撤离该地区,且承诺按规定使用资金。8月20日,甲公司收 到当地政府提供的1200万元补助资金。甲公司对于政府补助按净额法进行会计处理。本题不考虑增值税和相关税费以及其他因素。要求:(1)根据资料,说明甲公司收到政府的补助款的性质及应当如何 进

22、行会计处理,编制相关的会计分录。(2)根据资料二,说明甲公司获得政府的补助款的分类;编制与生 产线更新改造相关的会计分录。(3)根据资料三,说明甲公司收到政府的补助款的分类;编制甲公 司2018年相关的会计分录。甲公司对于政府补助按净额法进行会计处理。本题不考虑增值税和相关税费以及其他因素。要求:根据资料(1),说明甲公司收到政府的补助款的性质及应当如 何进行会计处理,编制相关的会计分录。根据资料(2),说明甲公司获得政府的补助款的分类;编制与生 产线更新改造相关的会计分录。(3)根据资料(3),说明甲公司收到政府的补助款的分类;编制甲 2x17年相关的会计分录。【答案】(1)甲公司与政府发生

23、的销售商品交易与日常活动相关,且来源于 政府的经济资源是商品对价的组成部分,不属于政府补助,应当按照 企业会计准则第14号收入的规定进行会计处理。借:银行存款 10000(5000+500x20x50%)应收账款 5000(500x20x50%)贷:主营业务收入15000(20x750)借:主营业务成本12000(600x20)贷:库存商品12000甲公司获得政府的补助款用于补偿生产线更新改造发生的支 出,属于与资产相关的政府补助。2018年3月1日将固定资产转入在建工程:借:在建工程3500累计折旧6500贷:固定资产!0000更新改造:借：营业外支出300贷：在建工程300借：在建工程92

24、00贷:银行存款92002018年12月20日因政府已经批准给予补助,但款项尚未收到,且甲公司预计很可能取得,故:借:其他应收款3000贷:递延收益30002018年12月25日更新改造完成:借:固定资产12400贷：在建工程12400借:递延收益3000贷:固定资产3000甲公司获得政府的补助款用于补偿甲公司引进与研发新能源 汽车相关的技术人的支出,属于与收益相关的政府补助,且属于对 以后期间发生支出的补偿。2018年8月20日借:银仃存款1200贷:递延收益12002018年年末借:递延收益400贷:管理费用4002020年中级会计职称会计实务备考习题A.或有负债与或有事项相联系,有或有事

25、项就有或有负债B.对于或有事项既要确认或有负债,也要确认或有资产C.或有事项指的是未来事项D.或有事项满足负债确认条件时应确认为预计负债【答案】D【解析】或有负债属于或有事项中的项内容,有或有事项不 定有或有负债,选项A不正确;与或有事项有关的义务在满足预计负 债的确认条件时,应确认为预计负债;或有事项形成的或有资产只 有在企业基本确定能够收到的情况下,才能转变为真正的资产,从而 应当予以确认,选项B不正确;或有事项指过去的交易或事项形成的, 其结果须通过未来不确定事项的发生或不发生予以证实,选项C不正 确。【未决诉讼•单选题】2018年8月1日,甲公司因出售质 量不合格的产品而被

26、乙公司起诉。至2018年12月31日,该起诉讼 尚未判决,甲公司估计很可能承担违约赔偿责任,需要赔偿400万元 的可能性为70%,需要赔偿200万元的可能性为30%,同时很可能支 付诉讼费20万元。2018年12月31日,甲公司对该起诉讼应确认的 营业外支出的金额为()万元。A.340B.400C.420D.360【答案】B【解析】此题不是涉及多个项目,而是涉及单个项目(只是被乙 公司起诉),按最可能发生金额确定,最可能发生的赔偿支出金额为 400万元,同时支付的诉讼费应计入管理费用,而非营业外支出,因 此应计入营业外支出的金额为400万元。【估计数的确定•单选题】2018年12月

27、31日,甲公司存 在项未决诉讼。根据类似案例的经验判断,该项诉讼败诉的可能性 为90%。如果败诉,甲公司将须赔偿对方200万元并承担诉讼费用5 万元,但很可能从第三方收到补偿款60万元。2018年12月31日, 甲公司应就此项未决诉讼确认的预计负债金额为()万元。A.140B.145C.205D.200【答案】C【解析】甲公司应就此项未决诉讼确认的预计负债金额 =200+5=205（万元）,预计很可能从第三方收回的补偿金额不能冲减预 计负债金额,借方确认相关资产,贷方冲减原确认的损益类科目。【亏损合同•单选题】2018年12月1日,甲公司与乙公 司签订项不可撤销的产品销售合同,合同

28、规定:甲公司于3个月后 提交乙公司一批产品,合同价格（不含增值税额）为500万元,如甲公 司违约,将支付违约金100万元。至2018年年末,甲公司为生产该 产品已发生成本20万元,因原材料价格上涨,甲公司预计生产该产 品的总成本为580万元。不考虑其他因素,2018年12月31日,甲 公司因该合同确认的预计负债为（）万元。A.20B.60C.80D.100【答案】B【解析】甲公司继续执行合同发生的损失=580-500=80（万元）,如 违约将支付违约金100万元并可能承担已发生成本20万元的损失, 甲公司应继续执行合同。执行合同发生的损失80万元。存货成本为 20万元,可变现净值=产品估计售价

29、500进步加工成本 560（580-20）=60（万元）,可变现净值为负数,应对存货全额计提存货 跌价准备,因此应计提存货跌价准备20万元,预计损失超过标的资 产减值部分确认为预计负债,则应确认预计负债=80-20=60（万元）。【重组义务•单选题】甲公司2018年12月实施了一项关 闭C产品生产线的重组义务,重组计划预计发生下列支出:因辞退员 工将支付补偿款!00万元;因撤销厂房租赁合同将支付违约金10万元; 因对留用员进行培训将发生支出3万元;因推广新款A产品将发生 广告费用60万元;因处置用于C产品生产的固定资产将发生减值损失 50万元。2018年度甲公司因上述事项减少当年利

30、润总额的金额为（） 万元。A.100B.160C.165D.275【答案】B【解析】应当按照与重组有关的直接支出确定负债金额,甲公司 应确认的负债金额=100+10=110（万元）,应计提固定资产减值准备50 万元,2018年度甲公司因上述事项减少当年利润总额的金额 =110+50=160（万元）。【预期可获得补偿的处理•单选题】乙公司因甲公司延期 交货而与甲公司发生争议,并于2018年12月6日向法院提起诉讼, 要求甲公司赔偿延迟交货所造成的损失!20万元。截止至2018年12 月31日,法院尚未对此诉讼进行审理。据甲公司法律顾问分析,甲 公司很可能败诉,且赔偿金额很可能为100

31、万元,另外还须承担诉讼 费5万元。据查,甲公司向乙公司延期交货是由于丙公司违约造成的。 经与丙公司交涉,基本确定可从丙公司获得赔偿88万元。关于上述 或有事项的确认和计量,下列说法中正确的是（）。A.甲公司基本确定可从丙公司获得的赔偿款应冲减预计负债B.诉讼费应计入管理费用C.赔偿支出和诉讼费均应计入营业外支出D.2018年:12月31日甲公司确认预计负债的金额为100万元【答案】B【解析】甲公司基本确定可从丙公司获得的赔偿款项应通过其他 应收款核算,选项A错误;预计赔偿支出计入营业外支出,诉讼费用 计入管理费用,选项C错误;2018年12月31日甲公司确认预计负债 的金额=100+5=105

32、(万元),选项D错误。【或有资产及或有负债的概述•多选题】下列关于或有事 项的表述中,正确的有()。A.或有资产由未来的交易或事项形成B.或有负债应在资产负债表内予以确认C.或有资产不应在资产负债表内予以确认D.因或有事项所确认负债的偿债时间或金额不确定【答案】CD【解析】或有资产由过去的交易或事项形成,选项A错误;或有 负债不符合负债确认的条件,不需要在资产负债表中体现,选项B错 误。【估计数的确定•多选题】甲公司于2018年11月3日收 到法院通知,被告知工商银行已提起诉讼,要求甲公司清偿到期借款 本息5000万元,另支付逾期借款罚息200万元。至12月31日,法

33、院尚未作出判决。对于此项诉讼,甲公司预计除需偿还到期借款本息 外,有60%的可能性还需支付逾期借款罚息在180万元至200万元之 间(该区间各金额发生的可能性相同),并支付诉讼费用5万元。甲公 司下列会计处理中正确的有()。A.确认预计负债!95万元B.确认预计负债5395万元C.确认营业外支出5390万元D.确认管理费用5万元【答案】AD【解析】甲公司应确认预计负债的金额=(180+200)+2+5=195(万元), 选项A正确,选项B错误;应确认营业外支出的金额 =(180+200)+2=190(万元),选项C错误;应确认管理费用5万元,选项 D正确。【重组义务•多选题】关于重

34、组义务,下列说法中正确的 有()。A.企业承担的重组义务满足或有事项确认预计负债条件的,应当 确认预计负债B.重组是指企业制定和控制的,将显著改变企业组织形式、经营 范围或经营方式的计划实施行为C.企业应当按照与重组有关的全部支出确定预计负债金额D.与重组有关的直接支出不包括留用职工岗前培训、市场推广、 新系统和营销网络投入等支出【答案】ABD【解析】企业应当按照与重组有关的直接支出确定预计负债金额, 选项C错误。【或有事项概述•判断题】或有事项产生的经济利益基本 确定流入企业时,企业就应将该或有事项确认为资产。（）【答案】x【解析】企业清偿预计负债所需支出全部或部分预期由第三方补

35、 偿的,补偿金额只有在基本确定能够收到时能作为资产单独确认。 应注意的是,或有事项确认为资产必须同时符合两个条件:是,相 关义务已确认为预计负债;二是,从第三方得到补偿基本确定。【或有事项确认•判断题】无形资产摊销属于或有事项。0【解析】无形资产摊销,其价值最终会转移到成本或费用中是确 定的,该事项的结果是确定的,因此无形资产摊销不是或有事项。【或有事项概述•判断题】或有事项符合负债确认条件时 可以转化为负债。（）【答案】V【固定资产与或有事项•计算分析题】甲公司系增值税一般纳税人,购买或销售商品适用的增值税税率 为13%。有关资料如下:资料:2018年8月

36、1日,甲公司从乙公司购入一台不需安装 的A生产设备并投入使用,已取得增值税专用发票,价款为1000万 元,增值税税额为130万元,款项尚未支付,付款期为3个月。资料二：2018年11月1日,应付乙公司款项到期,甲公司虽有 付款能力,但因该设备在使用过程中出现过故障,与乙公司协商未果, 所以未按时支付货款。2018年12月1日,乙公司向人民法院提起诉 讼,至当年12月31日,人民法院尚未判决。甲公司法律顾问认为败诉的可能性为0%,预计支付诉讼费5万元,逾期利息在20万元至30万元之间,且这个区间内每个金额发生的可能性相同。资料三:2019年5月8日,人民法院判决甲公司败诉,承担诉 讼费5万元,并

37、在10日内向乙公司支付欠款!160万元和逾期利息 50万元。甲公司和乙公司均服从判决,甲公司于2019年5月16日 以银行存款支付上述所有款项。资料四:甲公司2018年度财务报告已于2019年4月20日报出, 不考虑其他因素。要求:(1)编制甲公司购进固定资产的相关会计分录。(2)判断甲公司2018年年末就该未决诉讼案件是否应当确认预计 负债并说明理由;如果应当确认预计负债,编制相关会计分录。(3)编制甲公司服从判决及支付款项的相关会计分录。(1)2018年8月I日借:固定资产1000应交税费一应交增值税(进项税额)130贷:应付账款1130(2)甲公司对该项未决诉讼案件应该确认预计负债。理由

38、:甲公司法律顾问认为该事项败诉的可能性为70%,履行该 义务很可能导致经济利益流出企业,预计支付诉讼费5万元,逾期利 息在20万元至30万元之间,且这个区间内每个金额发生的可能性相 同,金额能够可靠计量,应确认预计负债=5+(20+30)/2=30(万元)。会计分录如下:借：营业外支出25管理费用5贷：预计负债30(3)2019年5月8日借:预计负债30营业外支出25贷:其他应付款552019年5月16日支付款项时借:其他应付款55应付账款!160贷：银行存款12152020年中级会计职称会计实务提升训练题B,对资产负债表日后调整事项应当调整资产负债表日财务报表 有关项目C.资产负债表日后事项

39、包括资产负债表日至财务报告批准报出 日之间发生的全部事项D.判断资产负债表日后调整事项的标准在于该事项对资产负债 表日存在的情况提供了新的或进步的证据【答案】C【解析】资产负债表日后事项,是指资产负债表日至财务报告批 准报出日之间发生的有利或不利事项,而非全部事项,选项C不正确。【资产负债表日后事项及其处理•单选题】下列有关资产 负债表日后事项的表述中,不正确的是()。A.非调整事项是报告年度资产负债表日及之前其状况不存在的 事项B.调整事项是对报告年度资产负债表日已经存在的情况提供了新的或进步证据的事项c.重要的非调整事项只需在报告年度财务报表附注中披露D.调整事项均应通过“以前

40、年度损益调整”科目进行账务处理【答案】D【解析】资产负债表日后调整事项只有涉及损益的事项,应通过 以前年度损益调整”科目进行账务处理,而不是所有的事项。【资产负债表日后调整事项的处理•单选题】某企业2017 年度的财务报告于2018年4月10日批准报出,2018年1月10日, 因产品质量原因,客户将2017年12月10日购入的批产品退回。 因产品退回,下列说法中正确的是()。A.冲减2018年度财务报表营业收入等相关项目B.冲减2017年度财务报表营业收入等相关项目C.不做会计处理D,在2018年度财务报告报出时,冲减利润表中营业收入等相关 项目的上年数【答案】B【解析】报告年度或

41、以前年度销售的商品,在资产负债表日后期 间退回,应冲减报告年度财务报表相关项目的数字。【资产负债表日后调整事项的处理•单选题】2018年12 月31日,甲公司对起未决诉讼确认预计负债!000万元。2019年3 月6日,法院对该起诉讼判决,甲公司应赔偿乙公司800万元;甲公 司和乙公司均不再上诉。甲公司适用的所得税税率为25%,按净利润 的10%提取盈余公积,2018年度财务报告批准报出日为2019年3月 31日,不考虑其他因素,该事项导致甲公司2018年12月31日资产 负债表未分配利润”项目“期末余额调整增加的金额为()万元。A.180B.135C.150D.200【答案】B【解

42、析】该事项对甲公司2018年12月31日资产负债表中未分 配利润项目期末余额”调整增加的金额 =(1000-800)x(l-25%)x(l-10%)=135(万元)。【资产负债表日后调整事项的处理•单选题】甲公司为上 市公司,其2018年度财务报告于2019年3月1日对外报出。该公司 在2018年12月31日有一项未决诉讼,经咨询律师,估计很可能败 诉并预计将支付的赔偿金额、诉讼费等在760万元至1000万元之间 (其中诉讼费为7万元),且该范围内支付各种赔偿金额的可能性相同。 为此,甲公司预计了 880万元的负债;2019年1月30日法院判决甲公 司败诉,并需赔偿1200万元,同

43、时承担诉讼费用10万元。上述事项 对甲公司2018年度利润总额的影响金额为()万元。A.-880B.-1000C.-1200D.-1210【答案】D【解析】资产负债表日后诉讼案件结案属于资产负债表日后调整 事项,调整金额影响甲公司2018年度利润总额,所以上述事项对甲 公司2018年度利润总额的影响金额=-(1200+10)=1210(万元)。【资产负债表日后调整事项的处理•单选题】甲公司为增 值税一般纳税人,2018年的财务报告于2019年4月10日批准对外 报出,适用的所得税税率为25%。2019年4月8日,甲公司于2018 年9月5日销售给乙公司的批商品因质量问题而被退回。该

44、批商品 的售价为1000万元,增值税税额为160万元,成本为600万元,甲 公司已确认收入结转成本,乙公司货款尚未支付。经核实甲公司已同 意退货,所退商品已入库。假定甲公司2018年的所得税汇算清缴于 2019年3月20日完成。不考虑其他因素,2018年12月31日因该事 项资产负债表中列示的递延所得税资产为()万元。A.50B.400C.200D.100【答案】D【解析】所得税汇算清缴以后发生的销售退回,不能调整应交所 得税,应调整确认递延所得税资产=(1000-600)x25%=100(万元)。【资产负债表日后非调整事项•多选题】在资产负债表日 至财务报告批准报出日之间发生的下

45、列事项中,属于资产负债表日后 非调整事项的有()。A.支付职薪酬B.资产负债表日后取得确凿证据,表明某项资产在资产负债表日 发生了减值或者需要调整该项资产原先确认的减值金额C.税收政策发生重大变化D.董事会提出现金股利分配方案【答案】CD【解析】选项A不属于日后事项,选项C和D属于非调整事项; 选项B属于调整事项。【资产负债表日后事项的会计处理•多选题】关于资产负 债表日后事项,下列说法中正确的有()。A.资产负债表日后发生的调整事项如涉及现金收支项目的,均不 调整报告年度资产负债表的货币资金项目和现金流量表正表各项目 数字B.对资产负债表日后事项中的调整事项,涉及损益的事项,通过

46、 以前年度损益调整科目核算,然后将以前年度损益调整科目的余 额转入本年利润科目C.资产负债表日后发生巨额亏损,属于非调整事项D.资产负债表日后调整事项,是指对资产负债表日已经存在的情况提供了新的或进步证据的事项【答案】ACD【解析】选项B,资产负债表日后事项中的调整事项,涉及损益 的事项,通过“以前年度损益调整科目核算,然后将以前年度损益 调整科目的余额转入“利润分配未分配利润”科目。【资产负债表日后调整事项的会计处理•多选题】甲股份 有限公司(以下简称甲公司)2018年度财务报告经董事会批准对外公 布的日期为2019年3月30日,实际对外公布的日期为2019年4月 3日。甲公司2

47、019年1月1日至4月3日发生的下列事项中,应当 作为资产负债表日后事项中的调整事项的有()。A.3月1日发现2018年10月接受捐赠获得的项固定资产尚未 入账8.3月11日临时股东大会决议购买乙公司51%的股权并于4月2 日执行完毕C.3月10日甲公司被法院判决败诉并要求支付赔款1000万元, 对此项诉讼甲公司已于2018年年末确认预计负债800万元D.2月1日与丁公司签订的债务重组协议执行完毕,该债务重组协议系甲公司于2019年1月5日与丁公司签订【答案】AC【解析】选项A,资产负债表日后期间发现重要的前期会计差错, 属于资产负债表日后调整事项;选项C,资产负债表日后期间对资产负 债表日已经存在的事项提供新的证据,属于资产负债表日后调整事项。【资产负债表日后调整事项的会计处理•多选题】甲公司 2018年年度财务报告于2019年3月31日批准报出,甲公司因违约 于2018年10月被乙公司起诉,该项诉讼在2018年12月31日尚未 判决,甲公司认为很