税收的特征、构成要素及作用.pptx

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1、我国目前共有18个税种。增值税增值税消费税消费税企业所得税企业所得税个人所得税个人所得税资源税资源税城镇土地使用税城镇土地使用税土地增值税土地增值税房产税房产税城市维护建设税城市维护建设税车辆购置税车辆购置税车船税车船税印花税印花税契税契税耕地占用税耕地占用税烟叶税烟叶税关税关税船舶吨税船舶吨税环境保护税环境保护税 在汉语中，在汉语中，“税税”字由字由“禾禾”和和“兑兑”两字组成。两字组成。“禾禾”指农产品，指农产品，“兑兑”有有送达的意思。英文中的送达的意思。英文中的“税税”字字“taxtax”,意指为公共目的向政府支付货币。意指为公共目的向政府支付货币。一、税收及其基本特征一、税收及其基本

2、特征（一）、（一）、税收的基本含义：税收的基本含义：组织财政收入的重组织财政收入的重要途径，是要途径，是国家国家按照法律规定，向经济单位和按照法律规定，向经济单位和个人无偿征收财物的一种形式。个人无偿征收财物的一种形式。（二）、（二）、税收制度的三要素税收制度的三要素1 1、纳税人、纳税人 2 2、征税对象、征税对象3 3、税率、税率 注：20112011年年9 9月月1 1日起，我国个人所得税减除费用日起，我国个人所得税减除费用标准标准(通常称为通常称为个税起征点个税起征点)为为每月每月35003500元元。工资、薪金所得适用个人所得税累进税率表工资、薪金所得适用个人所得税累进税率表级数级数

3、全月应纳税所得额（含税级距）全月应纳税所得额（含税级距）税率税率%速算扣除数（元）速算扣除数（元）一一不超过不超过15001500元的元的3 30 0二二超过超过15001500元至元至45004500元的部分元的部分1010105105三三超过超过45004500元至元至90009000元的部分元的部分2020555555四四超过超过90009000元至元至3500035000元的部分元的部分252510051005五五超过超过3500035000元至元至5500055000元的部分元的部分 303027552755六六超过超过5500055000元至元至8000080000元的部分元的部分

4、 353555055505七七超过超过8000080000元的部分元的部分45451350513505 小王是某国企的工程师，月薪小王是某国企的工程师，月薪小王是某国企的工程师，月薪小王是某国企的工程师，月薪10000100001000010000元，每月缴纳元，每月缴纳元，每月缴纳元，每月缴纳“五险一金五险一金五险一金五险一金”1500150015001500元元元元。1 1）纳税人、征税对象、税率分别是什么？）纳税人、征税对象、税率分别是什么？2 2）请）请计算每月他应缴纳的个人所得税是多少？计算每月他应缴纳的个人所得税是多少？他的应税所得额为他的应税所得额为50005000元元不超不超1

5、5001500部分部分 15003%=4515003%=45超超15001500至至45004500部分部分 3000 10%=3003000 10%=300超超45004500至至90009000部分部分 50020%=10050020%=100方法方法二二：45+300+100=44545+300+100=445元元应纳税=(总收入社会保险金个人所得税起征额)对应税率速算扣除数 工资、薪金所得适用个人所得税累进税率表工资、薪金所得适用个人所得税累进税率表级数级数全月应纳税所得额（含税级距）全月应纳税所得额（含税级距）税率税率%速算扣除数（元）速算扣除数（元）一一不超过不超过15001500

6、元的元的3 30 0二二超过超过15001500元至元至45004500元的部分元的部分1010105105三三超过超过45004500元至元至90009000元的部分元的部分2020555555四四超过超过90009000元至元至3500035000元的部分元的部分252510051005五五超过超过3500035000元至元至5500055000元的部分元的部分303027552755六六超过超过5500055000元至元至8000080000元的部分元的部分353555055505七七超过超过8000080000元的部分元的部分45451350513505方法一：方法一：方法一：方法一：

7、500020%-555=445500020%-555=445500020%-555=445500020%-555=445元元元元开征个人所得税的目的是什么？（二）、（二）、税收制度的三要素税收制度的三要素1 1、纳税人、纳税人 包括包括自然人自然人和和法人法人2 2、征税对象、征税对象3 3、税率、税率是是税收制度的税收制度的中心环节。中心环节。税率的高低直接体现了税率的高低直接体现了国家政策引导的方向国家政策引导的方向和和宏观调控的意向宏观调控的意向。是是国家征税的国家征税的依据，依据，是区别不同税种的是区别不同税种的主要标志。主要标志。刑法第二百零一条规定：偷税数额占应纳税额的10%-30

8、%并且偷税数额在1万-10万元的，或者因偷税被税务机关给予2次行政处罚又偷税的，处3年以下有期徒刑或者拘役，并处偷税数额1倍-5倍罚金；偷税数额占应纳税额的30%以上并且偷税数额在10万元以上的，处3年-7年有期徒刑，并处偷税数额1倍-5倍 罚金。（三三）、税收的基本特征、税收的基本特征1 1、强制性、强制性2 2、无偿性、无偿性3 3、相对固定性、相对固定性征税对象征税对象税率税率税收制度三要素税收制度三要素例.一 家 大 型 饭 店 七 月 份的增值额是300万元。如果按增值额的5缴纳营业税，这家饭店七月份应缴纳营业税款多少万元？纳税人以个人取得的各项应税所得为对象征收的一种税。以个人取得

9、的各项应税所得为对象征收的一种税。对一些特定消费品和消费行为征收的一种税。对一些特定消费品和消费行为征收的一种税。以单位和个人在生产经营活动中所取得的增值额为课税对象的以单位和个人在生产经营活动中所取得的增值额为课税对象的一种税。一种税。对使用某种自然资源的单位和个人，为取得应税资源的使用权对使用某种自然资源的单位和个人，为取得应税资源的使用权而征收的一种税。而征收的一种税。国家授权海关对出入关境的货物和物品征收的一种税。国家授权海关对出入关境的货物和物品征收的一种税。【猜一猜猜一猜猜一猜猜一猜】下面这些是什么税？下面这些是什么税？下面这些是什么税？下面这些是什么税？个人所得税个人所得税消费税

10、消费税增值税增值税资源税资源税关税关税1、是组织财政收入的基本形式（四）（四）、我国税收的作用、我国税收的作用人生中只有两件事不可避免人生中只有两件事不可避免,那就是死亡和纳税那就是死亡和纳税本本 杰明杰明富兰克林富兰克林“赋税是喂养政府的奶娘赋税是喂养政府的奶娘”马克思马克思财政收入财政收入90%根据当前经济社会状况情况，请设计一种税根据当前经济社会状况情况，请设计一种税该税起到什么作用？该税起到什么作用？税率是税率是税收制度的税收制度的中心中心环节。环节。税率的高低直接税率的高低直接体现了体现了国家政策引导的国家政策引导的方向方向和和宏观调控的意向宏观调控的意向。注注：排排量量通通常常与与

11、能能耗耗成成正正比比从汽车消费税率的变动，从汽车消费税率的变动，推测国家的意图推测国家的意图财政收入财政收入1 1、税收是组织、税收是组织财政收入财政收入的基本形式的基本形式2 2、税收是、税收是调节经济调节经济的重要杠杆的重要杠杆税税 收收通通 过过纳纳 税税 人人征税对象征税对象税率的确定税率的确定具体的征管具体的征管促促 进进经济发展经济发展技术进步技术进步社会稳定社会稳定税税 收收经经 济济 （四）（四）、我国税收的作用、我国税收的作用促进我国济落后地区经济的发展促进我国济落后地区经济的发展税收的作用税收的作用促进农村经济促进农村经济,农业的发展农业的发展鼓励外资企业引进、研发先进技术

12、，促进我国科技的发展鼓励外资企业引进、研发先进技术，促进我国科技的发展税收的作用：调节经济的重要杠杆税收的作用：调节经济的重要杠杆（1）国家规定，对革命根据地、少数民族地区和贫困地区新办）国家规定，对革命根据地、少数民族地区和贫困地区新办的企业减征或免征企业所得税。这种调节的目的是什么？的企业减征或免征企业所得税。这种调节的目的是什么？（2）2006年政府对农业实行免征农业税，这一政策目的是什么？年政府对农业实行免征农业税，这一政策目的是什么？(3)外商投资企业投资高新技术领域外商投资企业投资高新技术领域,按按15%征收企业所得征收企业所得税，而其它的企业为税，而其它的企业为25。这一政策的目

13、的。这一政策的目的是什么？是什么？税收税收税收税收（少（少）（多）（多）企业企业个人个人（投资减少（投资减少）（消费减少（消费减少）经济经济经济经济（下滑（下滑）财政财政收入收入（减少（减少）财政财政支出支出（减少（减少）（决定）（决定）（影响）（影响）?（影响）（影响）税税收收（元元）0 0100%100%税率税率（%）税收这种技术,就是拔最多的鹅毛,听最少的鹅叫。英国经济学家 哥尔柏没有没有企业企业没有没有政府政府财政收入财政收入1 1、税收是组织、税收是组织财政收入财政收入的基本形式的基本形式2 2、税收是、税收是调节经济调节经济的重要杠杆的重要杠杆3 3、税收是国家实现、税收是国家实现

14、经济监督经济监督的重要手段的重要手段经济运行状况经济运行状况打击经济违法行为打击经济违法行为规范经济行为规范经济行为税税 收收通通 过过纳纳 税税 人人征税对象征税对象税率的确定税率的确定具体的征管具体的征管促促 进进经济发展经济发展技术进步技术进步社会稳定社会稳定税税 收收经经 济济 （四）（四）、我国税收的作用、我国税收的作用1、纳税人的义务和权利、纳税人的义务和权利（1）义务）义务A纳税申报的义务纳税申报的义务B及时提供信息的义务及时提供信息的义务C按时纳税的义务按时纳税的义务（五）（五）、依法纳税是公民的基本义务、依法纳税是公民的基本义务（2）权利）权利A及时获取税法信息的权利及时获取

15、税法信息的权利B监督税务部门工作的权利监督税务部门工作的权利C纳税人信息资料的保密权利纳税人信息资料的保密权利D了解和监督税款如何使用的权利了解和监督税款如何使用的权利加拿大在加拿大在1993年年税收税收指南指南中对联邦政府征中对联邦政府征收个人所得税收个人所得税1加元是这加元是这样说明的样说明的:26分用于支付分用于支付老年金、失业金；老年金、失业金；24分分用于支付财政债务；用于支付财政债务；17分用于联邦政府财政转分用于联邦政府财政转移到省政府；移到省政府；13分用于分用于联邦政府日常活动；联邦政府日常活动；7分分用于国防；用于国防；8分用于社会分用于社会活动；活动；2分用于对外援助；分

16、用于对外援助；3分用于其他方面。分用于其他方面。（3）权利和义务相统一）权利和义务相统一（六）、（六）、我国税收的性质我国税收的性质取之于民，用之于民取之于民，用之于民不定项选择题不定项选择题1、税收作为财政收入的基本形式，无论、税收作为财政收入的基本形式，无论在任何国家都是（在任何国家都是（）A.取之于民取之于民,用之于民用之于民B.为国家实现其职能服务的为国家实现其职能服务的C.以国家政治权力为前提的分配关系以国家政治权力为前提的分配关系D.国家作为分配的主体国家作为分配的主体BCD2读图可见（单选）A税收是国家实行经济监督的重要手段B税收是财政收入的主要来源C税收增长是财政收增长的原因D税收是调节经济的重要杠杆