《预算控制》PPT课件 (2).ppt

《《预算控制》PPT课件 (2).ppt》由会员分享，可在线阅读，更多相关《《预算控制》PPT课件 (2).ppt（32页珍藏版）》请在淘文阁 - 分享文档赚钱的网站上搜索。

1、第十一章第十一章 预算控制预算控制 学习目的与要求：掌握全面预算的相学习目的与要求：掌握全面预算的相关知识以及预算控制的几种形式关知识以及预算控制的几种形式 重点与难点问题：对全面预算的相关重点与难点问题：对全面预算的相关知识的掌握以及预算控制的几种形式的理知识的掌握以及预算控制的几种形式的理解。解。本章章节本章章节 第十一章第十一章 预算控制预算控制第一节第一节 全面预算概述全面预算概述第二节第二节 预算控制的几种形式预算控制的几种形式本章小节和练习题本章小节和练习题第一节第一节 全面预算概述全面预算概述 一、一、全面预算的涵义全面预算的涵义 二、二、全面预算的作用全面预算的作用 三、三、全

2、面预算的内容全面预算的内容 四、四、各类预算之间的关系各类预算之间的关系 五、五、全面预算的编制原则全面预算的编制原则 六、六、全面预算的编制程序全面预算的编制程序 七、七、全面预算的编制全面预算的编制 一、全面预算的涵义一、全面预算的涵义编制预算必须以预测分析和决策分析为基础，而预算编制预算必须以预测分析和决策分析为基础，而预算编好后就成为控制经济活动的根据，因此说，全面编好后就成为控制经济活动的根据，因此说，全面预算是连接预算是连接“规划与决策会计规划与决策会计”和和“控制与业绩评控制与业绩评价会计价会计”的桥梁。的桥梁。在西方，企业的规划通常包括两个部分：一是在西方，企业的规划通常包括两

3、个部分：一是用文字加以说明的，叫做用文字加以说明的，叫做“计划计划”；二是用数字和；二是用数字和表格加以反映的，叫做表格加以反映的，叫做“预算预算”。预算是计划的数量说明，计划是预算的文字表预算是计划的数量说明，计划是预算的文字表达。把企业全部经济活动过程的各项计划用数字和达。把企业全部经济活动过程的各项计划用数字和表格形式反映出来，就叫做表格形式反映出来，就叫做“全面预算全面预算”，换句话，换句话说，全面预算就是企业总体规划的数量说明。说，全面预算就是企业总体规划的数量说明。二、全面预算的作用二、全面预算的作用 全面预算的作用主要表现在以下四个全面预算的作用主要表现在以下四个方面：方面：1

4、1明确工作奋斗的目标。企业一定时期明确工作奋斗的目标。企业一定时期的总目标和各级各部门的具体目标。的总目标和各级各部门的具体目标。2 2协调各部门关系的手段。各部门、各协调各部门关系的手段。各部门、各层次的日常工作全部纳入预定的轨道。使层次的日常工作全部纳入预定的轨道。使各项预算之间相互协调，环环紧扣，形成各项预算之间相互协调，环环紧扣，形成一个为共同完成企业总体目标的有机整体。一个为共同完成企业总体目标的有机整体。下一页 3控制日常经济活动的依据。控制日常经济控制日常经济活动的依据。控制日常经济活动应当以全面预算为依据，通过计量、对比，活动应当以全面预算为依据，通过计量、对比，及时揭露各部门

5、实际脱离预算的差异，并分析及时揭露各部门实际脱离预算的差异，并分析其原因，以便采取措施，挖掘潜力、巩固成绩、其原因，以便采取措施，挖掘潜力、巩固成绩、纠正偏差，从而保证预算目标的顺利完成。纠正偏差，从而保证预算目标的顺利完成。4考核，评价实际工作业绩的标准。全面预考核，评价实际工作业绩的标准。全面预算确定的各项指标，是考核各部门工作成绩的算确定的各项指标，是考核各部门工作成绩的基本标准。在评定各部门工作业绩时，要根据基本标准。在评定各部门工作业绩时，要根据预算的完成情况，分析偏离预算的程度和原因，预算的完成情况，分析偏离预算的程度和原因，划清责任，实现奖罚分明划清责任，实现奖罚分明 三、全面预

6、算的内容 全面预算是企业总体规划的数量说明。它是有一系全面预算是企业总体规划的数量说明。它是有一系列预算所组成，其内容主要包括经营预算和财务预算列预算所组成，其内容主要包括经营预算和财务预算 (一一)经营预算经营预算 业务预算是反映计划期间与企业日常业务直接相关，业务预算是反映计划期间与企业日常业务直接相关，具有实质性基本活动的预算。它主要包括：销售预算、具有实质性基本活动的预算。它主要包括：销售预算、生产预算、直接材料采购预算、直援人工预算、制造费生产预算、直接材料采购预算、直援人工预算、制造费用预算、产品成本预算、期末存货预算、销售费用与管用预算、产品成本预算、期末存货预算、销售费用与管理

7、费用预算等八项预算。这些预算，以实物量指标和价理费用预算等八项预算。这些预算，以实物量指标和价值量指标分别反映企业的收入与费用的构成情况。值量指标分别反映企业的收入与费用的构成情况。(二二)财务预算财务预算 财务预算是指反映企业在计划期内有关现金收支、财务预算是指反映企业在计划期内有关现金收支、经营成果和财务状况的各项预算。主要包括现金预算、经营成果和财务状况的各项预算。主要包括现金预算、预计损益表和预计资产负债表。预计损益表和预计资产负债表。四、各类预算之间的关系四、各类预算之间的关系 综上所述可见，全面预算综上所述可见，全面预算是有许多预算组成的一个完整是有许多预算组成的一个完整的预算体系

8、，各个预算之间是的预算体系，各个预算之间是前后衔接、互相勾稽、相互制前后衔接、互相勾稽、相互制约的关系，约的关系，如下图所示如下图所示：目标利润目标利润销售预算销售预算生产预算生产预算预算销售及管理费用预算销售及管理费用直接材料直接材料 预预 算算直接人工直接人工 预预 算算制造费用制造费用 预预 算算期末存货预期末存货预 算算产品成本预产品成本预 算算现金预算现金预算预计资产负债表预计资产负债表预计损益表预计损益表五、全面预算的编制原则五、全面预算的编制原则 (一一)编制全面预算要以明确的经营目标为前提编制全面预算要以明确的经营目标为前提 没有明确的经营目标，全面预算将无从谈起。企业没有明确

9、的经营目标，全面预算将无从谈起。企业的经营目标主要指企业计划期的目标利润，企业有了明的经营目标主要指企业计划期的目标利润，企业有了明确的利润目标，就可以相应地确定目标销售量和目标成确的利润目标，就可以相应地确定目标销售量和目标成本、编制销售预算、费用成本预算及其他预算。本、编制销售预算、费用成本预算及其他预算。(二二)编制预算时要做到全面性、完整性编制预算时要做到全面性、完整性 在编制预算时，凡是能够影响目标实现的业务、事在编制预算时，凡是能够影响目标实现的业务、事项，均应以货币或其他计量单位形式加以反映，尽量避项，均应以货币或其他计量单位形式加以反映，尽量避免由于这些因素考虑不周而影响目标的

10、实现。各项预算免由于这些因素考虑不周而影响目标的实现。各项预算之间的有关指标要相互衔接，勾稽关系要明确，以保证之间的有关指标要相互衔接，勾稽关系要明确，以保证整个预算的综合平衡。整个预算的综合平衡。下一页(三三)预算要积极可靠、留有余地预算要积极可靠、留有余地 积极可靠，就是要充分估计目标实现的可积极可靠，就是要充分估计目标实现的可能性，不要把预算指标定得过高或过低，保证能性，不要把预算指标定得过高或过低，保证预算在实际执行中经过努力可以完成。同时，预算在实际执行中经过努力可以完成。同时，由于预算是各部门、各层次在未来一定期间行由于预算是各部门、各层次在未来一定期间行动的指南、而未来必然存在某

11、些不确定的因素，动的指南、而未来必然存在某些不确定的因素，因此，在编制预算时，必须留有余地、使各项因此，在编制预算时，必须留有余地、使各项预算指标具有一定的伸缩性，以应付实际情况预算指标具有一定的伸缩性，以应付实际情况的千变万化，从而给未来的生产经营活动赋予的千变万化，从而给未来的生产经营活动赋予必要的灵活性。必要的灵活性。六、全面预算的编制程序六、全面预算的编制程序 设置一个预算领导小组，这个小组一般由企业领导、分管供应、生产、设置一个预算领导小组，这个小组一般由企业领导、分管供应、生产、销售及财务方面的负责人及总会计师等所组成。预算的编制应采取自上销售及财务方面的负责人及总会计师等所组成。

12、预算的编制应采取自上而下、自下而上的方法，一般程序分以下几个步骤：而下、自下而上的方法，一般程序分以下几个步骤：首先，在预测分析与决策分析的基础上，由预算领导小组拟定企业首先，在预测分析与决策分析的基础上，由预算领导小组拟定企业预算的方针、政策及企业的总目标和分目标预算的方针、政策及企业的总目标和分目标(如利润目标、销售目标、如利润目标、销售目标、成本目标成本目标)并下发到各有关部门并下发到各有关部门(即自下而上即自下而上)。其次，组织各生产业务部门按具体要求编制本部门预算草案，并报其次，组织各生产业务部门按具体要求编制本部门预算草案，并报预算领导小组预算领导小组(即自下而上即自下而上)。再次

13、，由预算领导小组平衡，协商调整各部门的预算草案，并进行再次，由预算领导小组平衡，协商调整各部门的预算草案，并进行预算的汇总分析。预算的汇总分析。再次，审议预算并上报企业最高领导机关，审查批准企业的综合预再次，审议预算并上报企业最高领导机关，审查批准企业的综合预算和各部门预算。算和各部门预算。最后，将批准后的预算、下达给各级各部门执行。最后，将批准后的预算、下达给各级各部门执行。七、全面预算的编制 企业编制全面预算，一般来说，首先应由企业销售部门按照预测的计划期销售数量，根据已确定的目标利润、确定目标销售量(或销售额)编制销售预算；其次，生产部门根据销售部门确定的销售预算以及期初、期末存货量计算

14、出计划期的预计生产量，编制生产预算和制造费用预算；再次，采购部门根据生产预算所确定的计划期产量所需耗用材料和期初、期末材料存量，确定计划期应购材、料数量，编制直接材料采购预算；人事部门根据计划期的生产任务、配备工人等编制直接人工预算；财务部门根据各部门的预算及经济活动情况，合理安排资金、编制有关费用预算、财务预算和专门决策预算。Company Logo第二节第二节 预算控制的几种形式预算控制的几种形式一、弹性预算 二、零基预算 三、滚动预算 一、弹性预算一、弹性预算 (一一)固定预算及其存在的缺点固定预算及其存在的缺点 (二二)弹性预算的涵义弹性预算的涵义 (三三)弹性预算的编制程序弹性预算的

15、编制程序 (四四)弹性预算的优点弹性预算的优点 (一一)固定预算及其存在的缺点固定预算及其存在的缺点 弹性预算是和固定预算相对而言的。固定弹性预算是和固定预算相对而言的。固定预算又称静态预算，它是根据未来固定不变的预算又称静态预算，它是根据未来固定不变的杲一定的业务量水平为基础来确定其预算金额杲一定的业务量水平为基础来确定其预算金额的一种预算。上节讨论的各种预算编制，均是的一种预算。上节讨论的各种预算编制，均是采用的固定预算，合适的。但是，如果用来衡采用的固定预算，合适的。但是，如果用来衡量业务量经常变动的企业的耗费和成果，特别量业务量经常变动的企业的耗费和成果，特别是当实际的业务量水平与预算

16、确定的业务量水是当实际的业务量水平与预算确定的业务量水平相差较大时，利用固定预算就很难正确地考平相差较大时，利用固定预算就很难正确地考核和评价企业预算的执行情况。核和评价企业预算的执行情况。(二)弹性预算的涵义 弹性预算亦称变动预算，是固定预算的对称。它是根据计划期可预见的不同业务量水平分别确定其相应的预算额，以反映在不同业务量下所应开支的费用水平。由于这种预算随着业务量的变化作机动调整，本身具有弹性，故称为弹性预算。弹性预算的关键在于把所有的成本划分为变动成本与固定成本两部分。固定成本在相关范围内一般是不随业务量的增减发生变动的。因此在编制弹性预算时，只需将变动成本部分按业务量的变动加以调整

17、即可。(三三)弹性预算的编制程序弹性预算的编制程序 编制弹性预算一般分以下几个步骤：1确定某一相关范围，预计在未来计划期内业务量水平将在这一相关范围内的变动情况。弹性预算的业务量范围应视企业或部门的业务量变化情况而定，一般来说，可定在正常生产能力的70110之间，或以历史上最高业务量与最低业务量为其上限和下限。2选择业务量的计量单位。编制弹性预算，要选用一个最能代表本企业经营活动水平的业务量计量单位。制造单一产品的企业，可选用产品的产销量；生产多种产品的企业，可以选用人工工时或机器工时；修理部门可以选用直接修理工时。其选择适当与否，对掌握成本的变动性和实行有效的计划控制有很大影响。下一页Com

18、pany Logo 3 3按照成本性态分析的方法，将企业的成本分为固定成本和按照成本性态分析的方法，将企业的成本分为固定成本和变动成本两大类，并确定成本函数变动成本两大类，并确定成本函数(y=(y=a+bxa+bx)。编制弹性预算编制弹性预算的方法主要有公式法和列表法两种。的方法主要有公式法和列表法两种。1)1)公式法。公式法就是用成本性态分析公式公式法。公式法就是用成本性态分析公式y=y=a+bxa+bx来表示的弹性成本预算。有了固定成本来表示的弹性成本预算。有了固定成本a a和单位变和单位变动成本动成本b b，便可利用公式计算出任何业务量的预算便可利用公式计算出任何业务量的预算成本。成本。

19、2)2)列表法。列表法是首先在确定的业务量范围内，列表法。列表法是首先在确定的业务量范围内，把业务量分为若干个不同水平，然后再根据不同把业务量分为若干个不同水平，然后再根据不同业务量水平，分别计算各项费用的预算数，并汇业务量水平，分别计算各项费用的预算数，并汇总编制适应多种业务量水平的弹性预算。总编制适应多种业务量水平的弹性预算。Company Logo(四四)弹性预算的优点弹性预算的优点 弹性预算可以克服固定预算所存在的缺陷，与弹性预算可以克服固定预算所存在的缺陷，与固定预算相比有两个显著的优点：固定预算相比有两个显著的优点：1 1、弹性预算是按预算期内某一相关范围内可预见的、弹性预算是按预

20、算期内某一相关范围内可预见的多种业务量水平确定不同的预算额，从而扩大了预多种业务量水平确定不同的预算额，从而扩大了预算的适用范围，可以用于多种业务量下的费用考核。算的适用范围，可以用于多种业务量下的费用考核。2 2弹性预算是按成本的不同性态分类列示，便于在弹性预算是按成本的不同性态分类列示，便于在预算期终了时，将实际发生数同实际业务量相应的预算期终了时，将实际发生数同实际业务量相应的预算数进行对比，有利于细致分析各项费用节约或预算数进行对比，有利于细致分析各项费用节约或超支的原因，使预算执行情况的评价与考核建立在超支的原因，使预算执行情况的评价与考核建立在更加客观和可比的基础上，能更好地发挥预

21、算的控更加客观和可比的基础上，能更好地发挥预算的控制作用。制作用。二、零基预算二、零基预算(一)增量(或减量)预算及其存在的缺陷(二)零基预算的涵义(三)零基预算的基本做法(四)零基预算的优缺点(一一)增量增量(或减量或减量)预算及其存预算及其存在的缺陷在的缺陷 传统的预算编制方法，一般都是在上期预算执传统的预算编制方法，一般都是在上期预算执行结果的基础上，结合计划期有关因素变动情况确行结果的基础上，结合计划期有关因素变动情况确定计划期应增或应减的数额。如果编制预算在原有定计划期应增或应减的数额。如果编制预算在原有基础上加上一定的百分率，称为基础上加上一定的百分率，称为“增量预算增量预算”；如

22、；如果编制预算在原有基础上减少一定的百分率，叫作果编制预算在原有基础上减少一定的百分率，叫作“减量预算减量预算”。这种预算方法比较简便，但是它以。这种预算方法比较简便，但是它以过去水平为基础，实际上就是承认过去是合理的，过去水平为基础，实际上就是承认过去是合理的，无需改进，因循沿袭过去。这样可能是原来不合理无需改进，因循沿袭过去。这样可能是原来不合理的开支继续存在下去，造成预算的浪费，不能实事的开支继续存在下去，造成预算的浪费，不能实事求是，精打细算；量力而行。为了克服这种缺陷，求是，精打细算；量力而行。为了克服这种缺陷，于是于是“零基预算零基预算”就应运而生。就应运而生。(二)零基预算的涵义

23、 零基预算是零基预算是“以零为基础编制预算以零为基础编制预算”的简称，的简称，是指在编制预算时，对所有的预算支出均以零为起是指在编制预算时，对所有的预算支出均以零为起点，不考虑其以往情况如何，从实际需要与可能出点，不考虑其以往情况如何，从实际需要与可能出发，逐项审议各种费用开支的必要性、合理性以及发，逐项审议各种费用开支的必要性、合理性以及开支数额的大小，从而确定预算的一种方法。它是开支数额的大小，从而确定预算的一种方法。它是由美国德州仪器公司的彼得由美国德州仪器公司的彼得派尔于派尔于19701970年编制该年编制该公司的费用预算时提出的，后来不少大公司相继开公司的费用预算时提出的，后来不少大

24、公司相继开始推行零基预算法。始推行零基预算法。19771977年，卡特当选美国总统后年，卡特当选美国总统后极力推崇此法，并指示极力推崇此法，并指示19791979年美国联邦政府的财政年美国联邦政府的财政预算要全面采用零基预算法，于是该预算法在当时预算要全面采用零基预算法，于是该预算法在当时的美国风行一时，引人注目，并很快在世界各国广的美国风行一时，引人注目，并很快在世界各国广为流传。为流传。(三三)零基预算的基本做法零基预算的基本做法 零基预算并不是以现有费用水平为基础，而是零基预算并不是以现有费用水平为基础，而是如同创办一个新企业时，一切以如同创办一个新企业时，一切以“零零”为起点规划为起点

25、规划计划期内的业务活动及其费用开支标准。其基本做计划期内的业务活动及其费用开支标准。其基本做法是：法是：1 1企业内部各有关部门，根据企业的总目标和各该部门企业内部各有关部门，根据企业的总目标和各该部门的具体任务，详细讨论提出计划期需要发生的各种业务活的具体任务，详细讨论提出计划期需要发生的各种业务活动及其费用开支性质、目的和需要开支的数额。动及其费用开支性质、目的和需要开支的数额。2 2对各项费用，按其具体性质和轻重缓急，排列出先后对各项费用，按其具体性质和轻重缓急，排列出先后顺序，对酌量性成本要进行成本一效益分析，权衡得失，顺序，对酌量性成本要进行成本一效益分析，权衡得失，确定顺序。确定顺

26、序。3 3根据生产经营的客观需要与一定期间资金供应的实际根据生产经营的客观需要与一定期间资金供应的实际可能，按照层次顺序，分配资金，落实预算。可能，按照层次顺序，分配资金，落实预算。(四四)零基预算的优缺点零基预算的优缺点 1 1零基预算的优点。一是不仅能压缩经费开支，而且能合零基预算的优点。一是不仅能压缩经费开支，而且能合理有效地进行资源分配，将有限的资金用在最需要的地方。理有效地进行资源分配，将有限的资金用在最需要的地方。二是不受过去老框框的制约，能够充分发挥各级管理人员二是不受过去老框框的制约，能够充分发挥各级管理人员的积极性和创造性，促进各预算部门精打细算，量力而行、的积极性和创造性，

27、促进各预算部门精打细算，量力而行、合理使用资金、提高经济效益。三是零基预算特别适用于合理使用资金、提高经济效益。三是零基预算特别适用于产出较难辨认的学校、事业单位以及服务部门预算的编制。产出较难辨认的学校、事业单位以及服务部门预算的编制。2 2零基预算的缺点。一是由于一切支出均以零为起点进行零基预算的缺点。一是由于一切支出均以零为起点进行详细分析研究，因而编制预算的工作量较大、所花的时间详细分析研究，因而编制预算的工作量较大、所花的时间和费用较昂贵。二是划分层次、评级排序以及资源分配具和费用较昂贵。二是划分层次、评级排序以及资源分配具有一定的主观性，容易引起部门间的矛盾。有一定的主观性，容易引

28、起部门间的矛盾。因此，为因此，为了克服其缺点，有的企业每隔若干年进行一次零基预算；了克服其缺点，有的企业每隔若干年进行一次零基预算；以后几年内略作适当调整，这样，既简化了预算编制的工以后几年内略作适当调整，这样，既简化了预算编制的工作量，又能适当地控制费用。作量，又能适当地控制费用。三、滚动预算三、滚动预算 (一一)定期预算及其存在的缺陷定期预算及其存在的缺陷 (二二)滚动预算的涵义滚动预算的涵义 (三三)滚动预算的具体做法滚动预算的具体做法 (四四)滚动预算的优缺点滚动预算的优缺点 (一一)定期预算及其存在的缺陷定期预算及其存在的缺陷 如前所述，企业的业务预算、财务预算和一次性专门业如前所述

29、，企业的业务预算、财务预算和一次性专门业务预算的编制期间，通常固定以一年为期间，与会计年度相务预算的编制期间，通常固定以一年为期间，与会计年度相配合，称为定期预算。其优点是把实际数与预算数进行对比，配合，称为定期预算。其优点是把实际数与预算数进行对比，有利于对预算执行结果进行考核与评价。但是，固定以一年有利于对预算执行结果进行考核与评价。但是，固定以一年为期的定期预算，也存在一些缺陷：为期的定期预算，也存在一些缺陷：1 1、定期预算编制多是在执行年度开始前的两三个月进行，、定期预算编制多是在执行年度开始前的两三个月进行，在编制时难以预测计划期的某些活动，特别是对计划期的后在编制时难以预测计划期

30、的某些活动，特别是对计划期的后半阶段，往往只能提出一个较为笼统的预算，从而给预算的半阶段，往往只能提出一个较为笼统的预算，从而给预算的执行带来种种困难。执行带来种种困难。2 2，定期预算中所确定酌各种经济活动指标在计划期内往往，定期预算中所确定酌各种经济活动指标在计划期内往往发生变化，却不能及时调整，从而使预算数不能适应新的变发生变化，却不能及时调整，从而使预算数不能适应新的变化情况。化情况。3 3由于计划期为固定的一个年度，当执行到中后期时，管由于计划期为固定的一个年度，当执行到中后期时，管理人员往往只注意剩余几个月的经济活动，缺乏长远打算。理人员往往只注意剩余几个月的经济活动，缺乏长远打算

31、。为了克服定期预算的这些缺陷，在实践中便产生了为了克服定期预算的这些缺陷，在实践中便产生了“滚动预滚动预算算”。(二二)滚动预算的涵义滚动预算的涵义 滚动预算又称连续预算或永续预算，它是指预算在滚动预算又称连续预算或永续预算，它是指预算在执行过程中自动延伸，使预算期间永远保持执行过程中自动延伸，使预算期间永远保持1212个月。每个月。每过一个季度过一个季度(或一个月或一个月)立即在期末增列一个季度立即在期末增列一个季度(或一个或一个月月)的预算，逐期向后滚动。其理论根据：一是因为企业的预算，逐期向后滚动。其理论根据：一是因为企业会计持续经营假设，企业的生产经营活动是连续不断的，会计持续经营假设

32、，企业的生产经营活动是连续不断的，因此企业的预算也应该全面反映这一连续不断的过程，因此企业的预算也应该全面反映这一连续不断的过程，使预算与生产经营过程相适应；二是企业的生产经营活使预算与生产经营过程相适应；二是企业的生产经营活动随着时间的变迁很可能会产生各种难以预料的变化；动随着时间的变迁很可能会产生各种难以预料的变化；三是人们对未来客观事物的认识也是由粗到细，由简单三是人们对未来客观事物的认识也是由粗到细，由简单到具体的过程。到具体的过程。滚动预算就是按照这种客观认识的规律来编制，能滚动预算就是按照这种客观认识的规律来编制，能克服预算的盲目性，避免预算与实际有较大的出入。克服预算的盲目性，避

33、免预算与实际有较大的出入。(三三)滚动预算的具体做法滚动预算的具体做法 滚动预算的编制一般采用长计划、短安滚动预算的编制一般采用长计划、短安排的方式进行。在编制预算时先按年度分季，排的方式进行。在编制预算时先按年度分季，并将其中的第一季度按月划分，建立各月的并将其中的第一季度按月划分，建立各月的明细预算数。至于其他三个季度的预算数可明细预算数。至于其他三个季度的预算数可以粗一些，只列各季总数。到第一季度结束以粗一些，只列各季总数。到第一季度结束前，再将第二季度的预算数按月细分，予以前，再将第二季度的预算数按月细分，予以具体化，同时立即增补下一年度的第一季度具体化，同时立即增补下一年度的第一季度

34、预算数，依此类推。预算数，依此类推。其基本程序如下图所示其基本程序如下图所示。3月2月1月第四季度 总 数第三季度 总 数第二季度 总 数第一季度1997年预算经营方针调整客观条件变化计划与实际差异分析预算调整和修订因素5月6月1998年4月第一季度 总 数第四季度 总 数第三季度 总 数第二季度1997年预算(四四)滚动预算的优缺点滚动预算的优缺点 滚动预算与定期预算相比具有以下优点：一是可以保持滚动预算与定期预算相比具有以下优点：一是可以保持预算的完整性与连续性，使有关人员从动态预算中把握企业预算的完整性与连续性，使有关人员从动态预算中把握企业的未来，了解企业的总体规划和近期目标；二是能使

35、各级管的未来，了解企业的总体规划和近期目标；二是能使各级管理人员始终保持对未来理人员始终保持对未来1212个月时间的考虑和规划、确保各项个月时间的考虑和规划、确保各项工作有条不紊地进行；三是可以根据前期预算的执行结果，工作有条不紊地进行；三是可以根据前期预算的执行结果，结合各种新的变化，不断调整和修订预算，从而使预算与实结合各种新的变化，不断调整和修订预算，从而使预算与实际情况更相适应，有利于充分发挥预算的指导和控制作用际情况更相适应，有利于充分发挥预算的指导和控制作用.采用滚动预算的不足之处是编制预算的工作量较大，而采用滚动预算的不足之处是编制预算的工作量较大，而且造成预算年度与会计年度在时

36、间上的不一致。且造成预算年度与会计年度在时间上的不一致。本章小结本章小结 全面预算就是企业总体规划的数量说明，全面预算就是企业总体规划的数量说明，其内容主要包括业务预算、专门决策预算和财其内容主要包括业务预算、专门决策预算和财务预算三大类。务预算三大类。全面预算的编制原则：编制全面预算要以全面预算的编制原则：编制全面预算要以明确的经营目标为前提、编制预算时要做到全明确的经营目标为前提、编制预算时要做到全面性、完整性、预算要积极可靠、留有余地。面性、完整性、预算要积极可靠、留有余地。预算控制有以下几种形式：弹性预算、零预算控制有以下几种形式：弹性预算、零基预算、弹性预算、滚动预算。基预算、弹性预算、滚动预算。下一页Company Logo