第2章增值税会计实训课件.ppt

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1、增值税会计实训一、项选择题1.增值税的征税对象是(B)A.销售额 B.增值额 C.收入额 D.利润额2.某锅炉厂是增值税一般纳税人，2009年3月销售锅炉开出专用发票2份，收取销售额500 000元，销项税额85 000元；同时随锅炉销售开出普通发票3份，收取运输费5 000元，包装费8 000元。该锅炉厂2009年3月的销项税额为(B )A.1 888.89 B.86 888.89 C.85 000 D.87 2103.增值税的低税率是(B)A.17%B.13%C.4%D.3%4.委托其他纳税人代销货物，增值税纳税义务发生时间为(C)A.发出货物的当天 B.按合同约定的收款日期的当天C.收到

2、代销单位的代销清单的当天 D.货物移送的当天5.下列项目中，不得从增值税销项税额中抵扣进项税额的项目是(B)A.购进免税农产品的进项税额 B.购进小汽车的进项税额C.购进货物支付运费的进项税额 D.购进的低值易品的进项税额6.下列经营行为，属增值税征税范围的是(A)A.某社会团体下属企业销售货物 B.某个人向受雇企业提供应税劳务C.某生产企业独立核算的饭店 D.某生产企业对外出租设备7.增值税的纳税人以一个月为纳税期的，自期满之日起(D)内申报纳税。A.3日 B.5日 C.10日 D.15日8.企业销售自己使用过的征收消费税的小汽车(A)A.按4%减半征收增值税 B.按17%的税率征收增值税C

3、.按13%的税率征收增值税 D.按6%征收增值税9.一般纳税人销售货物，适用13%税率的是(A)A.销售图书 B.销售钢材 C.销售化妆品 D.销售机械设备10.某零售企业为增值税一般纳税人，月销售收入为29 250元，该企业当月计税销售额为(A)元。A.25000 B.25884 C.27594 D.3524011.企业将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人，应视同销售货物计算应缴增值税，借记“营业外支出”，贷记(A)科目A.“应交税费应交增值税(销项税额)”B.“应交税费应交增值税(进项税额转出)”C.“应交税费应交增值税(进项税额)”D.“应交税费应交增值税(转出未交增值税)”12.某

4、从事修理业的个体经营者为小规模纳税人，2009年6月的修理总收入为24000元，计算其当月应纳的增值税额为(B)元。A.1358.49 B.699.03 C.923.08 D.72013.某工业企业是增值税一般纳税人，2009年6月将自产的仪器50台用于在建工程，产品成本为500元/台，该月同类产品含税售价2 457元/台。该企业该批产品的销项税额为(A )元。A.17 850 B.12 750 C.20 884.5 D.14 133.9二、多项选择题1.凡在我国境内(BCD )的，均属增值税的征税范围。A.销售不动产 B.提供加工、修理修配劳务 C.进口货物 D.销售货物2.从事生产经营的单

5、位和个人有下列(ABC)行为，视同销售货物。A.将自产、委托加工的货物用于集体福利和个人消费B.将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人C.将自产、委托加工的货物用于非增值税应税项目D.将自产、委托加工的货物用于增值税应税项目3.下列项目，准予从增值税销项税额中抵扣进项税额的有(BCD )A.用于生产免税货物的购进货物 B.销售货物承担的运输费用C.向农业生产者购进免税农业产品 D.向小规模纳税人购进的农业产品4.我国的增值税制度实行(BC)A.价内征收 B.价外征收 C.多环节多次征收 D.单一环节征收5.下列项目中属于增值税免税的项目是(AB)A.古旧图书 B.农业生产者销售的自产农业产品

6、C.企业销售的自己使用过的小汽车 D.企业销售粮油6.下列(ACD)项目不并入销售额征税。A.纳税人为销售货物而出租出借包装物收取押金，单独记账核算且未逾期的B.纳税人采取折扣方式销售货物，销售额和折扣额不在同一张发票上的C.兼营非应税劳务的销售额分别核算D.销项税额7.下列销售行为，应征收增值税的是(ABD)A.销售电力 B.销售自来水 C.销售房屋 D.销售氧气8.划分一般纳税人和小规模纳税人的标准有(AC)A.销售额达到规定标准 B.经营效益好 C.会计核算健全 D.有上级主管部门10.下列混合销售行为，属于征收增值税的有(AB)A.企业生产铝合金门窗并负责安装B.批发企业销售货物并实行

7、送货上门C.宾馆提供餐饮服务并同时向顾客销售烟酒饮料D.电信部门自己销售电话机并向客户提供电信服务11.根据现行规定，一般纳税人应在“应交税费”账户下设置(AB)等二级明细项目，用于增值税业务的核算。A.应交增值税 B.未交增值税 C.多交增值税 D.增值税12.下列会计处理正确的是(BC)A.当月上缴本月增值税时，应借记“应交税费未交增值税”科目，贷记“银行存款”科目B.当月上缴本月增值税时，应借记“应交税费应交增值税(已交税金)”科目，贷记“银行存款”科目C.当月上缴上月应缴未缴增值税时，应借记“应交税费未交增值税”科目，贷记“银行存款”科目D.当月上缴上月应缴未缴增值税时，应借记“应交税

8、费应交增值税(已交税金)”科目，贷记“银行存款”科目13.纳税人销售货物或应税劳务收取的下列费用项目中，应作为价外费用计入销售额征税的有(ABC)A.延期付款利息 B.运输装卸费 C.包装物租金 D.增值税税额14.企业应在“应交税费应交增值税”明细账中设置(ABC)等专栏。A.进项税额 B.已交税金 C.销项税额 D.未交增值税三、断题1.对纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金，均应并入销售额征收增值税。()2.纳税人既销售货物又提供非增值税应税劳务，叫混合销售行为。()3.将外购的货物用于在建工程等非应税项目，应视同销售货物计算销项税额。()4.年应税销售额在180万元以下的纳税人均

9、为小规模纳税人。()5.纳税人进口货物，计算缴纳进口环节增值税时，不得抵扣任何税额。()四、业务处理题(一)销项税额的计算及会计处理某食品公司是增值税一般纳税人，2009年2月发生以下业务，请作出会计处理：1.将自产食品200箱分给职工作为节日福利，食品成本为32元/箱，售价为45元/箱。借：应付职工薪酬 10 530 贷：主营业务收入 9 000 应交税费应交增值税(销项税额)1 530借：主营业务成本 6 400 贷：库存商品 6 4002.销售食品600箱给华联商场，不售税售价为45元/箱，货物已发出，货款尚未收到。借：应收账款华联商场 31 590 贷：主营业务收入 27 000 应交

10、税费应交增值税(销项税额)4 5903.受某单位委托加工精制食品一批，双方约定加工费为6 000元(含增值税)，由于提前交货，委托单位另加奖励费1 000元(含增值税)。加工费及奖励费均已收到。借：银行存款 7 000 贷：主营业务收入 5 982.91 应交税费应交增值税(销项税额)1 017.094.由于一批食品即将过期，当月将该批商品降价处理，共取得收入23 400元，款存银行，该批食品的成本为24 000元。借：银行存款 23 400 贷：主营业务收入 20 000 应交税费应交增值税(销项税额)3 400借：主营业务成本 24 000 贷：库存商品 24 0005.委托华天商场销售食

11、品一批，双方约定：华天商场按食品公司统一零售价对外销售，食品公司按不含税销售收入的10%支付手续费。20日食品厂向华天商场发出货物500箱，成本32元/箱，零售价52元/箱(不含增值税)，30日食品公司收到华天商场的代销清单，注明该批食品已售出260箱。货款和代销手续费收据同时收到。发出委托代销商品时：借：委托代销商品 16 000 贷：库存商品 16 000收到已代销260箱食品的代销清单时：借：应收账款 15 818.4-1352=14466.4 销售费用手续费 (2605210%)1 352 贷：主营业务收入 13 520 应交税费应交增值税(销项税额)2 298.4结转260箱成本:借

12、：主营业务成本 (26032)8 320 贷：委托代销商品 8 3206.将100箱食品赠送给孤儿院，成本为32元/箱。借：营业外支出 6 084 贷：主营业务收入 5 200 应交税费应交增值税(销项税额)(1005217%)884借：主营业务成本 3 200 贷：库存商品 3 200(二)进项税额及其转出的计算和会计处理1.某企业为增值税一般纳税人，2009年3月2日购进原材料一批，价款20万元，增值税专用发票上注明的税额为3.4万元，该企业材料采用实际成本法核算，当月收到材料并验收入库，款项尚未支付。请作出会计处理。借：原材料 200 000 应交税费应交增值税(进项税额)34 000

13、贷：应付账款 234 0002.某企业是增值税一般纳税人，2009年4月5日该企业购入机床一台，增值税专用发票上注明的价款为10万元，税额为1.7万元。由于该机床需安装，安装该机床时，领用库存材料2 000元，支付安装费用2 000元，机床安装完毕后，交付使用，以上款项均用银行存款支付。请作出会计处理。购入时：借：在建工程 100 000 应交税费应交增值税(进项税额)17 000 贷：银行存款 117 000领用库存材料时：借：在建工程 2 000 贷：原材料 2 000支付安装费时：借：在建工程 2 000 贷：银行存款 2 000设备安装完毕交付使用：借：固定资产 104 000 贷：在

14、建工程 104 000(三)增值税缴纳的会计处理某食品公司为增值税一般纳税人2009年1-2月份发生业务如下：1.该食品公司2009年1月份发生业务：(1)1月5日，销售食品，开出增值税专用发票5张，专用发票注明的价款共500 000元，增值税共为85 000元，贷款及税款已收存银行。借：银行存款 585 000 贷：主营业务收入 500 000 应交税费应交增值税（销项税额）85 000(2)1月7日，从某粮食公司购进玉米100吨，单价1 000元，购货时取得普通发票1张，款以开出转账支票支付，玉米验收入库。借：原材料 87 000 应交税费应交增值税(进项税额)(1001 00013%)1

15、3 000 贷：银行存款 100 000(3)1月13日，收购农民个人玉米50吨，单价1 020元，开具了10张由税务机关统一监制的“农副产品收购凭证”，玉米验收入库，款项以现金支付。增值税进项税额=501 02013%=6 630(元)原材料成本=501 020-6 630=44 370（元）借：原材料 44 370应交税费应交增值税(进项税额)6 630贷：库存现金 51 000(4)1月20日，销售食品一批，开出增值税专用发票一张，注明价款为200 000元，增值税34 000元，货已发出，货款尚未收到。借：应收账款 234 000 贷：主营业务收入 200 000 应交税费应交增值税（

16、销项税额）34 000(5)1月26日，预缴本月增值税100 000元。借：应交税费应交增值税（已交税金）100 000 贷：银行存款 100 000(6)1月30日，结转本月未交增值税。当月应交税金=（85000+34000）-（13000+6630）-100000=-630借：应交税费未交增值税 630贷：应交税费应交增值税（转出多交增值税）6302.该食品公司2月份发生下列业务：(1)2月8日，从某小规模纳税人购入玉米5吨，单价1 100元，取得普通发票，款项以银行存款支付。进项税额=51 10013%=715（元）玉米成本=51 100-715=4 785（元）借：原材料 4 785

17、应交税费应交增值税(进项税额)715 贷：银行存款 5 500(2)2月15日，采取分期收款发出食品一批不含税售价为200 000元，该批食品的成本为150 000元，合同约定分三期收款，发货时收到货款和税款的50%，其余货款和税款3、4月份等额收回。发出商品时：借：发出商品 150 000 贷：库存商品 150 000收到50%货款时：借：银行存款 117 000 贷：主营业务收入 100 000 应交税费应交增值税（销项税额）17 000结转成本：借：主营业务成本 75 000 贷：发出商品 75 000(3)2月21日，购入原材料一批，取得增值税专用发票上注明的价款为200 000元，税

18、款34 000元，款项已用银行存款支付，原材料验收入库。借：原材料 200 000 应交税费应交增值税(进项税额)34 000 贷：银行存款 234 000(4)2月25日，上月20日发出的食品被退回一部分(因品种不符)，并转来通知单等有关证明齐全，价款为50 000元，增值税额8 500元，合计58 500元，该批食品的成本为40 000元，食品入库，并开出红字增值税发票。借：应收账款 58 500 贷：主营业务收入 50 000应交税费应交增值税(销项税额)8 500 借：库存商品 40 000 贷：主营业务成本 40 000(5)2月30日，结转本月增值税。本月应交增值税=（17000-

19、8500）-（715+34000）=-26 215（元）为期末留抵税款，留在账上，下个月继续抵扣。(四)增值税小规模纳税人税额计算及会计处理某商业企业为增值税小规模纳税人，本月商品销售收入共计为96000元(含税)，计算其应交增值税并作出会计处理。借：银行存款 96 000 贷：主营业务收入 93203.88 应交税费应交增值税 2796.12(五)一般纳税人的会计处理和纳税申报企业名称：厦门市ABCD有限责任公司纳税人误别号：320581123456789登记注册类型：其他有限责任公司企业法定代表：乔丹营业地址：厦门市高科工业开发区樱花路200号电话：1234567890开户银行及账号：工商

20、银行永达分理处 01012345678税务登记号：1100000000001231.6月1日，销售A型机床一台，不含税单价为51 000元，开出增值税专用发票一张，注明价款为51 000元，增值税8 670元，当日发货并办妥了托收承付手续。借：应收账款 59 670 贷：主营业务收入 51 000 应交税费应交增值税（销项税额）8 6702.6月2日，厂办公室购办公用品一批，取得增值税专用发票一张，注明价款800元，税额136元，款项用现金支付。借：管理费用 800 应交税费应交增值税（进项税额）136 贷：库存现金 9363.6月5日，外购原材料10钢材一批，取得增值税专用发票一张，注明价款

21、170 000元，税额28 900元，材料于当日验收入库，货款尚未支付。借：原材料 170 000 应交税费应交增值税（进项税额）28 900 贷：应付账款 198 9004.6月6日，向红星机械厂转让原材料4钢板1吨，取得含税销售收入35 100元，销售款项于当日存入银行。借：银行存款 35 100 贷：其他业务收入 30 000 应交税费应交增值税（销项税额）5 1005.6月7日，生产车间外购工具一批，取得增值税专用发票上注明价款2 000元，税额340元，款项已于银行存款支付。借：周转材料 2 000 应交税费应交增值税（进项税额）340 贷：银行存款 2 3406.6月10日，购入生

22、产用设备一台，取得增值税专用发票上注明价款210 000元，税额35 700元，货款尚未支付。借：固定资产 210 000 应交税费应交增值税（进项税额）35 700 贷：应付账款 245 7007.6月13日，企业建职工宿舍领用库存材料10钢材一批，该钢材成本为30 000元。借：在建工程 35 100 贷：原材料 30 000 应交税费应交增值税（进项税额转出）5 1008.6月13日，银行代扣上月增值税款86 000元。借：应交税费未交增值税 86 000 贷：银行存款 86 0009.6月17日，外购原材料4钢板14吨，取得一张增值税专用发票上注明价款50 000元，税额8 500元，

23、货物运到验收入库，货款已通过银行转账支付。借：原材料 50 000 应交税费应交增值税（进项税额）8 500 贷：银行存款 58 50010.6月23日，销售B型机床一台，不含税单价30万元，单位成本20万元，合同约定：发货时付一半款，余款6个月内付清。当天发货并收到了一半货款及税金175 500元。发出机床：借：发出商品 200 000 贷：库存商品 200 000当天收到一半款项时：借：银行存款 175 500 贷：主营业务收入 150 000 应交税费应交增值税（销项税额）25 500同时，借：主营业务成本 100 000 贷：发出商品 100 00011.6月23日，生产车间领用钢材、

24、电机及仪表等材料，共计36 000元，自制生产用固定资产OR型机床一台，并验收合格。借：固定资产 36 000 贷：原材料 36 00012.6月24日，将自产A型机床2台，抵偿欠东方股份公司货款99 450元。开出增值税专用发票一张，注明价款为85 000元，增值税14 450元。借：应付账款 99 450 贷：主营业务收入 85 000 应交税费应交增值税（销项税额）14 45013.6月25日，与长宁运输公司结算本月运费。本月销货运费共计40 000元，运输公司开来普通发票，款项通过银行转账支付。借：销售费用 37 200 应交税费应交增值税（进项税额）2 800 贷：银行存款 40 0

25、0014.6月26日，收到一张红字增值税专用发票的发票联和抵扣联，注明价款10 000元，增值税1 700元，内容系上月所购4钢板，因质量问题而给予的折让。根据红字发票作：借：原材料 10 000 应交税费应交增值税（进项税额）1 700 贷：银行存款 11 70015.6月27日，向小规模纳税人购入低值易耗品一批，取得税务机关代开的增值税专用发票一张，注明价款为30 000元，增值税900元。货物当天验收入库，货款通过银行转账支付。借：周转材料 30 000 应交税费应交增值税（进项税额）900 贷：银行存款 30 90016.6月28日，收到代理商代销清单及手续费发票，本月代销A型机床6台，B型机床2台，确认代销收入640 000元（不含税），扣除代销手续费32 000元，余款银行已收到。借：银行存款 716 800 销售费用 32 000 贷：主营业务收入 640 000 应交税费应交增值税（销项税额）108 80017.计算本月应交增值税，并结转（本期应纳增值税额92 044元）。借：应交税费应交增值税（转出未交增值税）92044 贷：应交税费未交增值税 9204418.填写纳税申报表。增值税纳税申报表增值税纳税申报表(适用于增值税一般纳税人适用于增值税一般纳税人)固定资产进项税额抵扣情况表固定资产进项税额抵扣情况表 增值税纳税申报表增值税纳税申报表（适用小规模纳税人）