《银行会计实务》(第二版)ppt课件.ppt

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1、资金是运动的价值，资金的价值是随时间变化而变化的，是时间的函数，随时间的推移而增值，其增值的这部分资金就是原有资金的时间价值银行会计实务银行会计实务银行会计实务银行会计实务（第二版）（第二版）（第二版）（第二版）资金是运动的价值，资金的价值是随时间变化而变化的，是时间的函数，随时间的推移而增值，其增值的这部分资金就是原有资金的时间价值第一部分第一部分基础知识基础知识项目一项目一 认识银行及银行会计认识银行及银行会计资金是运动的价值，资金的价值是随时间变化而变化的，是时间的函数，随时间的推移而增值，其增值的这部分资金就是原有资金的时间价值知识目标知识目标n1.1.了解我国银行体系的基本构成；了解

2、我国银行体系的基本构成；n2.2.掌握银行会计的基本概念；掌握银行会计的基本概念；n3.3.了解银行会计的对象和特点；了解银行会计的对象和特点；n4.4.了解银行会计机构设置；了解银行会计机构设置；资金是运动的价值，资金的价值是随时间变化而变化的，是时间的函数，随时间的推移而增值，其增值的这部分资金就是原有资金的时间价值认识银行及银行会计认识银行及银行会计任务一任务一 我国银行体系我国银行体系任务二任务二 银行会计银行会计任务三任务三 认识银行会计的对象和特点认识银行会计的对象和特点中国人民银行中国人民银行政策性银行政策性银行商业银行商业银行银行会计概念银行会计概念银行会计的对象银行会计的对象

3、银行会计的特点银行会计的特点任务六任务六 银行会计人员银行会计人员会计人员的职责会计人员的职责会计人员的权限会计人员的权限任务四任务四 银行会计的机构组织与管理特点银行会计的机构组织与管理特点细解银行会计细解银行会计任务五任务五 银行的会计制度理特点银行的会计制度理特点资金是运动的价值，资金的价值是随时间变化而变化的，是时间的函数，随时间的推移而增值，其增值的这部分资金就是原有资金的时间价值案例导入案例导入n 李睿同学即将于某高校毕业会计学专业，想李睿同学即将于某高校毕业会计学专业，想到已经被某商业银行录取，心中很庆幸能够找到已经被某商业银行录取，心中很庆幸能够找到一份比较理想的工作，但是对于

4、银行，李睿到一份比较理想的工作，但是对于银行，李睿了解的很少，这么多家银行是由哪个部门进行了解的很少，这么多家银行是由哪个部门进行管理的呢？所有的银行都是商业银行吗？这些管理的呢？所有的银行都是商业银行吗？这些银行除了能够存取款以外，还有哪些业务呢？银行除了能够存取款以外，还有哪些业务呢？银行业务的具体操作与企业的会计有哪些具体银行业务的具体操作与企业的会计有哪些具体的不同呢？银行会计真的是与企业会计相反的的不同呢？银行会计真的是与企业会计相反的吗？如果是相反的，那银行会计也遵循会计基吗？如果是相反的，那银行会计也遵循会计基本准则吗？本准则吗？n 思考题：我国银行体系是怎样的？银行会思考题：我

5、国银行体系是怎样的？银行会计的特点是什么？计的特点是什么？资金是运动的价值，资金的价值是随时间变化而变化的，是时间的函数，随时间的推移而增值，其增值的这部分资金就是原有资金的时间价值任务任务1我国银行体系我国银行体系n我国现行的银行体系，包括中央银行、我国现行的银行体系，包括中央银行、政策性银行、国有商业银行、股份制商政策性银行、国有商业银行、股份制商业银行、地方商业银行、城市信用社和业银行、地方商业银行、城市信用社和农村信用社等。农村信用社等。资金是运动的价值，资金的价值是随时间变化而变化的，是时间的函数，随时间的推移而增值，其增值的这部分资金就是原有资金的时间价值1.1.11.1.1中国人

6、民银行中国人民银行n中国人民银行是我国的中央银行，中国中国人民银行是我国的中央银行，中国人民银行主要职责是：发布与履行其职人民银行主要职责是：发布与履行其职责有关的命令和规章；依法制定和执行责有关的命令和规章；依法制定和执行货币政策；发行人民币，管理人民币流货币政策；发行人民币，管理人民币流通；监督管理银行间外汇市场；监督管通；监督管理银行间外汇市场；监督管理黄金市场；持有、管理、经营国家外理黄金市场；持有、管理、经营国家外汇储备、黄金储备；经营国库；维护支汇储备、黄金储备；经营国库；维护支付、清算系统的正常运行；指导、部署付、清算系统的正常运行；指导、部署金融业反洗钱工作，负责反洗钱的资金金

7、融业反洗钱工作，负责反洗钱的资金监测负责金融业的统计、调查、分析和监测负责金融业的统计、调查、分析和预测；从事有关的国际金融活动；国务预测；从事有关的国际金融活动；国务院规定的其他职责。院规定的其他职责。资金是运动的价值，资金的价值是随时间变化而变化的，是时间的函数，随时间的推移而增值，其增值的这部分资金就是原有资金的时间价值 1.1.2 1.1.2政策性银行政策性银行n政策性银行是国家为了实现政策性金融政策性银行是国家为了实现政策性金融和商业性金融相分离，割断政策性贷款和商业性金融相分离，割断政策性贷款与基础性货币的关系，为特定的经济政与基础性货币的关系，为特定的经济政策和产业政策服务的金融

8、机构。从策和产业政策服务的金融机构。从19941994年起结合我国的实际情况，建立起了国年起结合我国的实际情况，建立起了国家开发银行、中国农业发展银行和中国家开发银行、中国农业发展银行和中国进出口信贷银行三家政策性银行。进出口信贷银行三家政策性银行。资金是运动的价值，资金的价值是随时间变化而变化的，是时间的函数，随时间的推移而增值，其增值的这部分资金就是原有资金的时间价值 1.1.3 1.1.3商业银行商业银行n商业银行是独立承担民事责任的金融企业商业银行是独立承担民事责任的金融企业法人法人 。n商业银行包括国有控股商业银行、商业银行包括国有控股商业银行、股份股份制商业银行制商业银行 和地方商

9、业银行等。和地方商业银行等。n我国的商业银行以效益性、安全性、流动我国的商业银行以效益性、安全性、流动性为经营原则，实行自主经营、自担风险、性为经营原则，实行自主经营、自担风险、自负盈亏、自我约束。自负盈亏、自我约束。资金是运动的价值，资金的价值是随时间变化而变化的，是时间的函数，随时间的推移而增值，其增值的这部分资金就是原有资金的时间价值 1.1.3 1.1.3商业银行商业银行n商业银行可以全部或者部分经营的业务包商业银行可以全部或者部分经营的业务包括：吸收公众存款；发放短期、中期和长括：吸收公众存款；发放短期、中期和长期贷款；办理国内外结算；办理票据贴现；期贷款；办理国内外结算；办理票据贴

10、现；发行金融债券；代理发行、代理兑付、承发行金融债券；代理发行、代理兑付、承销政府债券；买卖政府债券；从事同业拆销政府债券；买卖政府债券；从事同业拆借；买卖、代理买卖外汇；提供信用证服借；买卖、代理买卖外汇；提供信用证服务及担保；代理收付款项及代理保险业务；务及担保；代理收付款项及代理保险业务；提供保管箱服务等。提供保管箱服务等。资金是运动的价值，资金的价值是随时间变化而变化的，是时间的函数，随时间的推移而增值，其增值的这部分资金就是原有资金的时间价值任务任务1思考题思考题n1.1.我国的银行体系是怎样的？我国的银行体系是怎样的？n2.2.中国人民银行的主要职责有哪些？中国人民银行的主要职责有

11、哪些？n3.3.政策性银行都有哪些？分别承担哪些政策性银行都有哪些？分别承担哪些业务？业务？n4.4.我国商业银行的产权形式大致有几种我国商业银行的产权形式大致有几种？经营的业务有哪些？经营的业务有哪些？资金是运动的价值，资金的价值是随时间变化而变化的，是时间的函数，随时间的推移而增值，其增值的这部分资金就是原有资金的时间价值任务任务2 2 银行会计银行会计n银行会计是以货币为主要计量单位，采银行会计是以货币为主要计量单位，采用专门的方法和程序，对银行的经营活用专门的方法和程序，对银行的经营活动过程进行连续、全面、系统的核算和动过程进行连续、全面、系统的核算和监督，为银行的经营管理者及有关方面

12、监督，为银行的经营管理者及有关方面提供有关银行财务状况、经营成果和现提供有关银行财务状况、经营成果和现金流量等一系列信息的专业会计。金流量等一系列信息的专业会计。n1.1.银行会计以货币为主要计量单位银行会计以货币为主要计量单位n2.2.银行会计有一系列独特的专门方法银行会计有一系列独特的专门方法n3.3.银行会计业务范围是银行的经济活动银行会计业务范围是银行的经济活动n4.4.银行会计应遵循会计核算的一般原则银行会计应遵循会计核算的一般原则 资金是运动的价值，资金的价值是随时间变化而变化的，是时间的函数，随时间的推移而增值，其增值的这部分资金就是原有资金的时间价值n1.2.21.2.2细解银

13、行会计细解银行会计n 1.1.银行会计以货币为主要计量单位银行会计以货币为主要计量单位n 现代会计的一个重要特征，就是借助于计现代会计的一个重要特征，就是借助于计算货币的形态，通过全面综合的反映来确定和算货币的形态，通过全面综合的反映来确定和控制会计主体的经济活动。银行会计正是这样，控制会计主体的经济活动。银行会计正是这样，在银行会计工作中，虽然有时也需要利用实物在银行会计工作中，虽然有时也需要利用实物量度来计算某些物资（如贵金属）的核算指标，量度来计算某些物资（如贵金属）的核算指标，利用劳动量度借以计算劳动消耗量，但是广泛利用劳动量度借以计算劳动消耗量，但是广泛利用的却是货币量度。另外，在多

14、种货币并存利用的却是货币量度。另外，在多种货币并存的情况下，我国以人民币作为记账本位币。的情况下，我国以人民币作为记账本位币。资金是运动的价值，资金的价值是随时间变化而变化的，是时间的函数，随时间的推移而增值，其增值的这部分资金就是原有资金的时间价值n2.2.银行会计有一系列独特的专门方法银行会计有一系列独特的专门方法n 银行会计在长期实践中形成的一些银行会计在长期实践中形成的一些列独特的专门方法是：采用单式传票，列独特的专门方法是：采用单式传票，传票的传递制度，特定凭证的填制，联传票的传递制度，特定凭证的填制，联行往来的章、押、证的三分管制度，财行往来的章、押、证的三分管制度，财务组织的双线

15、核算和核对，按日提供会务组织的双线核算和核对，按日提供会计报表制度等。这些独特的专门方法从计报表制度等。这些独特的专门方法从制度上保证会计核算的准确性、及时性制度上保证会计核算的准确性、及时性和安全性。和安全性。资金是运动的价值，资金的价值是随时间变化而变化的，是时间的函数，随时间的推移而增值，其增值的这部分资金就是原有资金的时间价值n3.3.银行会计业务范围是银行的经济活动银行会计业务范围是银行的经济活动n 银行会计的业务范围就是银行的各银行会计的业务范围就是银行的各项经济业务。例如，吸收存款、发放贷项经济业务。例如，吸收存款、发放贷款、办理结算以及在业务过程中发生的款、办理结算以及在业务过

16、程中发生的收入、成本和费用的计算等。这些经济收入、成本和费用的计算等。这些经济业务的发生都必须通过会计进行核算和业务的发生都必须通过会计进行核算和监督。通过会计核算，既实现了银行的监督。通过会计核算，既实现了银行的业务活动，同时也记录和反映银行的业业务活动，同时也记录和反映银行的业务和财务活动情况。务和财务活动情况。资金是运动的价值，资金的价值是随时间变化而变化的，是时间的函数，随时间的推移而增值，其增值的这部分资金就是原有资金的时间价值n4.4.银行会计应遵循会计核算的一般原则银行会计应遵循会计核算的一般原则n 会计核算的原则是会计核算的行为会计核算的原则是会计核算的行为规范，是会计核算的基

17、本要求，是做好规范，是会计核算的基本要求，是做好会计工作必须遵循的标准。根据国际通会计工作必须遵循的标准。根据国际通用的会计准则和金融企业会计制度的规用的会计准则和金融企业会计制度的规定，银行会计核算必须遵循企业会计准定，银行会计核算必须遵循企业会计准则。则。资金是运动的价值，资金的价值是随时间变化而变化的，是时间的函数，随时间的推移而增值，其增值的这部分资金就是原有资金的时间价值任务任务2思考题思考题n1.1.银行会计概念是什么？银行会计概念是什么？n2.2.如何理解银行会计？如何理解银行会计？资金是运动的价值，资金的价值是随时间变化而变化的，是时间的函数，随时间的推移而增值，其增值的这部分

18、资金就是原有资金的时间价值任务任务3 3 认识银行会计的认识银行会计的 对象和特点对象和特点n 银行会计的对象，是指银行会计反银行会计的对象，是指银行会计反映和监督的内容，即银行的各项经济业映和监督的内容，即银行的各项经济业务活动。但由于各类银行机构其性质、务活动。但由于各类银行机构其性质、职能、作用和业务范围不同，会计核算职能、作用和业务范围不同，会计核算对象的具体内容也不完全相同。同时银对象的具体内容也不完全相同。同时银行会计作为一门专业会计，具有明显的行会计作为一门专业会计，具有明显的专业会计特点专业会计特点 。资金是运动的价值，资金的价值是随时间变化而变化的，是时间的函数，随时间的推移

19、而增值，其增值的这部分资金就是原有资金的时间价值1 1资产资产n 资产是指过去交易或事项形成的、由企业拥有或资产是指过去交易或事项形成的、由企业拥有或控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。构成银控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。构成银行资产的主要组成有：行资产的主要组成有：n（1 1）贷放资金：指银行按照有关规定发放的短期贷款、）贷放资金：指银行按照有关规定发放的短期贷款、中长期贷款、抵押贷款等。中长期贷款、抵押贷款等。n(2)(2)投资资金：指银行投放在各种有价证券上的资金。投资资金：指银行投放在各种有价证券上的资金。n(3)(3)各项占款：指银行的房屋、器具、设备和运输工具各项占款

20、：指银行的房屋、器具、设备和运输工具等固定资产、无形资产等占用的资金。等固定资产、无形资产等占用的资金。n(4)(4)备付金：指银行的库存现金以及存放在中央银行的备付金：指银行的库存现金以及存放在中央银行的准备金。准备金。n(5)(5)其他：包括各种暂付款项、应收款项等。其他：包括各种暂付款项、应收款项等。资金是运动的价值，资金的价值是随时间变化而变化的，是时间的函数，随时间的推移而增值，其增值的这部分资金就是原有资金的时间价值2.负债负债n(1)(1)吸收资金：指银行吸收的各项存款，包括吸收资金：指银行吸收的各项存款，包括企事业单位存款、个人储蓄存款、发行金融债企事业单位存款、个人储蓄存款、

21、发行金融债券等。券等。n(2)(2)借入资金：指向中央银行介入、向同业借借入资金：指向中央银行介入、向同业借入以及向国外借入的资金。入以及向国外借入的资金。n(3)(3)结算资金：指结算中暂时占用的款项，包结算资金：指结算中暂时占用的款项，包括联行存放款项、同业存放款项等。括联行存放款项、同业存放款项等。n(4)(4)其他：包括暂收款项和各种应付款项等。其他：包括暂收款项和各种应付款项等。资金是运动的价值，资金的价值是随时间变化而变化的，是时间的函数，随时间的推移而增值，其增值的这部分资金就是原有资金的时间价值3.所有者权益所有者权益n(1)(1)实收资本：指投资者实际投入银行形成的资本金或实

22、收资本：指投资者实际投入银行形成的资本金或股本金。设立银行必须按国家规定筹集资本金，它是股本金。设立银行必须按国家规定筹集资本金，它是银行成立和存在的前提。银行筹集的资本金按其来源银行成立和存在的前提。银行筹集的资本金按其来源不同，分为国家资本金、法人资本金、个人资本金和不同，分为国家资本金、法人资本金、个人资本金和外商资本金。外商资本金。n(2)(2)资本公积：指资本（或股本）溢价、财产重估增值资本公积：指资本（或股本）溢价、财产重估增值及接受的各种捐赠等。及接受的各种捐赠等。n(3)(3)盈余公积：指银行从利润中提取的公积金、公益金盈余公积：指银行从利润中提取的公积金、公益金等。等。n(4

23、)(4)一般准备：指银行按一定比例从净利润中提取的一一般准备：指银行按一定比例从净利润中提取的一般风险准备般风险准备n(5)(5)未分配利润：指待分配给投资者的利润和未决定用未分配利润：指待分配给投资者的利润和未决定用途的利润。途的利润。资金是运动的价值，资金的价值是随时间变化而变化的，是时间的函数，随时间的推移而增值，其增值的这部分资金就是原有资金的时间价值4.收入n银行的收入是指银行在一定经营期间银行的收入是指银行在一定经营期间提供金融产品服务而实现的各种收入以提供金融产品服务而实现的各种收入以及对外投资实现的投资收益和获取的与及对外投资实现的投资收益和获取的与业务经营无直接关系的营业外收

24、入等。业务经营无直接关系的营业外收入等。资金是运动的价值，资金的价值是随时间变化而变化的，是时间的函数，随时间的推移而增值，其增值的这部分资金就是原有资金的时间价值5.5.支出支出n银行的支出是指银行在一定经营期间银行的支出是指银行在一定经营期间所发生的各种成本和费用支出。主要包所发生的各种成本和费用支出。主要包括金融企业在经营业务过程中实现的与括金融企业在经营业务过程中实现的与业务经营有关的营业支出，按规定应交业务经营有关的营业支出，按规定应交纳的营业税金及附加，发生的与业务经纳的营业税金及附加，发生的与业务经营无直接关系的营业外支出。营无直接关系的营业外支出。资金是运动的价值，资金的价值是

25、随时间变化而变化的，是时间的函数，随时间的推移而增值，其增值的这部分资金就是原有资金的时间价值6.6.利润利润n银行的利润是指银行在一定会计期间银行的利润是指银行在一定会计期间的经营成果，包括营业利润、利润总额的经营成果，包括营业利润、利润总额和净利润。和净利润。资金是运动的价值，资金的价值是随时间变化而变化的，是时间的函数，随时间的推移而增值，其增值的这部分资金就是原有资金的时间价值1.3.2 1.3.2 银行会计的特点银行会计的特点n 1.1.反映情况的综合性和全面性反映情况的综合性和全面性n 宏观上银行会计核算面向国民经济宏观上银行会计核算面向国民经济各部门、各企业，面向广大人民群众，各

26、部门、各企业，面向广大人民群众，具有很强的社会性。微观上，银行通过具有很强的社会性。微观上，银行通过会计核算，既实现了银行的业务活动，会计核算，既实现了银行的业务活动，同时也记载和反映银行的业务和财务活同时也记载和反映银行的业务和财务活动情况。动情况。资金是运动的价值，资金的价值是随时间变化而变化的，是时间的函数，随时间的推移而增值，其增值的这部分资金就是原有资金的时间价值n 2.2.会计核算过程和业务处理过程的会计核算过程和业务处理过程的统一性统一性n银行会计部门是银行业务部门的第银行会计部门是银行业务部门的第一线，其会计核算过程就是直接办理和一线，其会计核算过程就是直接办理和完成银行业务以

27、及实现银行业务的过程。完成银行业务以及实现银行业务的过程。因此银行的业务处理和会计核算具有统因此银行的业务处理和会计核算具有统一性。一性。资金是运动的价值，资金的价值是随时间变化而变化的，是时间的函数，随时间的推移而增值，其增值的这部分资金就是原有资金的时间价值n 3.3.会计核算方法的特殊性会计核算方法的特殊性n 银行是经营货币的特殊企业，因此银行是经营货币的特殊企业，因此会计核算在采用一般核算方法的基础上，会计核算在采用一般核算方法的基础上，又形成了一套自己的特殊方法。又形成了一套自己的特殊方法。资金是运动的价值，资金的价值是随时间变化而变化的，是时间的函数，随时间的推移而增值，其增值的这

28、部分资金就是原有资金的时间价值任务任务3思考题思考题n1.1.银行会计的对象是什么？商业银行会银行会计的对象是什么？商业银行会计的对象具体有哪些？计的对象具体有哪些？n2.2.银行会计的特点有哪些？银行会计的特点有哪些？资金是运动的价值，资金的价值是随时间变化而变化的，是时间的函数，随时间的推移而增值，其增值的这部分资金就是原有资金的时间价值任务任务4 4 银行会计的机构组织与管理（一）银行会计的机构组织与管理（一）n县级、城市区级以上的银行，均应县级、城市区级以上的银行，均应设置会计机构。总行设会计司（部），设置会计机构。总行设会计司（部），省（市）分行设会计处，地（市）行设省（市）分行设会

29、计处，地（市）行设会计科，县支行和城市区级银行设会计会计科，县支行和城市区级银行设会计股。支行以下单位，因为业务量较小，股。支行以下单位，因为业务量较小，一般不设会计机构，但应设专职会计人一般不设会计机构，但应设专职会计人员，负责处理日常工作。员，负责处理日常工作。资金是运动的价值，资金的价值是随时间变化而变化的，是时间的函数，随时间的推移而增值，其增值的这部分资金就是原有资金的时间价值任务任务4 4 银行会计的机构组织与管理（二）银行会计的机构组织与管理（二）n银行会计机构分为独立会计核算单位和银行会计机构分为独立会计核算单位和附属会计核算单位。凡单独编制会计报附属会计核算单位。凡单独编制会

30、计报表和办理年终决算的单位为独立会计核表和办理年终决算的单位为独立会计核算单位；凡其业务收付由管辖行采用并算单位；凡其业务收付由管辖行采用并账或并表进行汇总反映的单位为附属会账或并表进行汇总反映的单位为附属会计核算单位。计核算单位。资金是运动的价值，资金的价值是随时间变化而变化的，是时间的函数，随时间的推移而增值，其增值的这部分资金就是原有资金的时间价值任务任务4思考题思考题n1.1.我国商业银行会计机构是如何设置的？我国商业银行会计机构是如何设置的？n2.2.如何理解独立会计核算单位和附属会计如何理解独立会计核算单位和附属会计核算单位？核算单位？资金是运动的价值，资金的价值是随时间变化而变化

31、的，是时间的函数，随时间的推移而增值，其增值的这部分资金就是原有资金的时间价值任务任务5 5 银行的会计制度银行的会计制度n会计制度是组织会计核算和加强会计工会计制度是组织会计核算和加强会计工作管理的基本依据。银行会计规章制度作管理的基本依据。银行会计规章制度实行实行“统一领导、分级管理统一领导、分级管理”的管理原的管理原则。凡属全国银行业统一贯彻执行，并则。凡属全国银行业统一贯彻执行，并对全国银行会计工作具有广泛的约束力对全国银行会计工作具有广泛的约束力的会计制度，由中央财政部和中国人民的会计制度，由中央财政部和中国人民银行总行制定与管理。各商业银行系统银行总行制定与管理。各商业银行系统内的

32、制度、办法，由各总行根据统一会内的制度、办法，由各总行根据统一会计制度制定，并报中国人民银行总行备计制度制定，并报中国人民银行总行备案，分行可作必要的补充，并抄报同级案，分行可作必要的补充，并抄报同级中国人民银行。中国人民银行。资金是运动的价值，资金的价值是随时间变化而变化的，是时间的函数，随时间的推移而增值，其增值的这部分资金就是原有资金的时间价值任务任务6 6 银行会计人员银行会计人员n银行的会计人员包括：会计主管人员、复银行的会计人员包括：会计主管人员、复核人员、记账员、出纳员、稽核、检查、核人员、记账员、出纳员、稽核、检查、辅导人员和其他从事账务工作的人员。辅导人员和其他从事账务工作的

33、人员。n银行会计人员身处银行业务活动的第一线，银行会计人员身处银行业务活动的第一线，因此，会计人员必须具备较高的政治素质因此，会计人员必须具备较高的政治素质和业务水平，熟悉国家颁布的财经、会计和业务水平，熟悉国家颁布的财经、会计法规和各项会计准则、制度等。法规和各项会计准则、制度等。资金是运动的价值，资金的价值是随时间变化而变化的，是时间的函数，随时间的推移而增值，其增值的这部分资金就是原有资金的时间价值1.6.11.6.1会计人员的职责会计人员的职责n1.1.遵守国家的法律、贯彻执行会计法规遵守国家的法律、贯彻执行会计法规和会计制度。和会计制度。n2.2.按照会计制度的规定和有关核算规程，按

34、照会计制度的规定和有关核算规程，履行会计核算与监督职能，完成会计任履行会计核算与监督职能，完成会计任务。通过审查凭证，登记账簿，编制报务。通过审查凭证，登记账簿，编制报表，有秩序地进行会计核算，定期进行表，有秩序地进行会计核算，定期进行会计分析。会计分析。资金是运动的价值，资金的价值是随时间变化而变化的，是时间的函数，随时间的推移而增值，其增值的这部分资金就是原有资金的时间价值1.6.11.6.1会计人员的职责会计人员的职责n3.3.加强财务管理，编制财务计划，检查加强财务管理，编制财务计划，检查分析财务活动，审核各项开支，提出提分析财务活动，审核各项开支，提出提高盈利能力的措施高盈利能力的措

35、施n4.4.按照管理权限，拟定辖属单位办理会按照管理权限，拟定辖属单位办理会计事务的具体办法、细则，做好加强会计事务的具体办法、细则，做好加强会计基础工作的组织、督促和检查计基础工作的组织、督促和检查n5.5.讲究职业道德，履行岗位职责，文明讲究职业道德，履行岗位职责，文明服务，秉公执法，廉洁奉公。服务，秉公执法，廉洁奉公。资金是运动的价值，资金的价值是随时间变化而变化的，是时间的函数，随时间的推移而增值，其增值的这部分资金就是原有资金的时间价值1.6.21.6.2会计人员的权限会计人员的权限n1.1.有权要求开户单位及金融企业或其他有权要求开户单位及金融企业或其他业务部门，认真执行财经纪律和

36、金融企业务部门，认真执行财经纪律和金融企业有关规章制度、办法。如有违犯，会业有关规章制度、办法。如有违犯，会计人员有权制止纠正。有权对本行各职计人员有权制止纠正。有权对本行各职能部门在资金使用、财产管理、财务收能部门在资金使用、财产管理、财务收支等方面实行会计监督。支等方面实行会计监督。n2.2.会计人员对违法的收支制止或纠正物会计人员对违法的收支制止或纠正物象的，应向单位的领导人提出书面意见，象的，应向单位的领导人提出书面意见，要求处理。单位领导人应当自接到书面要求处理。单位领导人应当自接到书面意见之日起十天内作出书面决定。意见之日起十天内作出书面决定。资金是运动的价值，资金的价值是随时间变

37、化而变化的，是时间的函数，随时间的推移而增值，其增值的这部分资金就是原有资金的时间价值1.6.21.6.2会计人员的权限会计人员的权限n3.3.发现违反国家政策、财经纪律、弄虚发现违反国家政策、财经纪律、弄虚作假等违法乱纪行为，会计人员有权拒作假等违法乱纪行为，会计人员有权拒绝执行，并向本行行长或上级行报告。绝执行，并向本行行长或上级行报告。n4.4.会计人员在行使职权过程中，对违反会计人员在行使职权过程中，对违反国家政策、财经纪律和会计制度事项，国家政策、财经纪律和会计制度事项，同本行行长（主任）意见不一致时，行同本行行长（主任）意见不一致时，行长（主任）坚持办理的，会计人员可以长（主任）坚

38、持办理的，会计人员可以执行，但必须向上级行提出书面报告，执行，但必须向上级行提出书面报告，请求处理。如果有人对会计人员在行使请求处理。如果有人对会计人员在行使职权过程中进行刁难或打击报复，上级职权过程中进行刁难或打击报复，上级行要严肃处理。行要严肃处理。资金是运动的价值，资金的价值是随时间变化而变化的，是时间的函数，随时间的推移而增值，其增值的这部分资金就是原有资金的时间价值任务任务6思考题思考题n1.1.银行会计人员有哪些？银行会计人员有哪些？n2.2.银行会计人员的职责？银行会计人员的职责？n3.3.银行会计人员的权限？银行会计人员的权限？资金是运动的价值，资金的价值是随时间变化而变化的，

39、是时间的函数，随时间的推移而增值，其增值的这部分资金就是原有资金的时间价值项目结论（一）项目结论（一）n我国现行的银行体系，包括中央银行、我国现行的银行体系，包括中央银行、政策性银行、国有商业银行、股份制商政策性银行、国有商业银行、股份制商业银行、地方商业银行、城市信用社和业银行、地方商业银行、城市信用社和农村信用社等。农村信用社等。n银行会计是以货币为主要计量单位，采银行会计是以货币为主要计量单位，采用专门的方法和程序，对银行的经营活用专门的方法和程序，对银行的经营活动过程进行连续、全面、系统的核算和动过程进行连续、全面、系统的核算和监督，为银行的经营管理者及有关方面监督，为银行的经营管理者

40、及有关方面提供有关银行财务状况、经营成果和现提供有关银行财务状况、经营成果和现金流量等一系列信息的专业会计。金流量等一系列信息的专业会计。资金是运动的价值，资金的价值是随时间变化而变化的，是时间的函数，随时间的推移而增值，其增值的这部分资金就是原有资金的时间价值项目结论项目结论 （二）（二）n银行会计的对象包括：资产、负债、所银行会计的对象包括：资产、负债、所有者权益、收入、支出、利润。有者权益、收入、支出、利润。n银行会计的特点包括：反映情况的综合银行会计的特点包括：反映情况的综合性和全面性、会计核算过程和业务处理性和全面性、会计核算过程和业务处理过程的统一性、会计核算方法的特殊性。过程的统

41、一性、会计核算方法的特殊性。资金是运动的价值，资金的价值是随时间变化而变化的，是时间的函数，随时间的推移而增值，其增值的这部分资金就是原有资金的时间价值项目结论项目结论 （三）（三）n银行会计机构：县级、城市区级以上的银行会计机构：县级、城市区级以上的银行，均应设置会计机构。总行设会计银行，均应设置会计机构。总行设会计司（部），省（市）分行设会计处，地司（部），省（市）分行设会计处，地（市）行设会计科，县支行和城市区级（市）行设会计科，县支行和城市区级银行设会计股。支行以下单位，一般不银行设会计股。支行以下单位，一般不设会计机构，但应设专职会计人员。设会计机构，但应设专职会计人员。n银行会计机

42、构分为独立会计核算单位和银行会计机构分为独立会计核算单位和附属会计核算单位。附属会计核算单位。n银行会计规章制度实行银行会计规章制度实行“统一领导、分统一领导、分级管理级管理”的管理原则。的管理原则。资金是运动的价值，资金的价值是随时间变化而变化的，是时间的函数，随时间的推移而增值，其增值的这部分资金就是原有资金的时间价值项目结论项目结论 （四）（四）n银行的会计人员包括：会计主管人员、银行的会计人员包括：会计主管人员、复核人员、记账员、出纳员、稽核、检复核人员、记账员、出纳员、稽核、检查、辅导人员和其他从事账务工作的人查、辅导人员和其他从事账务工作的人员。会计人员必须具备较高的政治素质员。会

43、计人员必须具备较高的政治素质和业务水平，熟悉国家颁布的财经、会和业务水平，熟悉国家颁布的财经、会计法规和各项会计准则、制度等。计法规和各项会计准则、制度等。资金是运动的价值，资金的价值是随时间变化而变化的，是时间的函数，随时间的推移而增值，其增值的这部分资金就是原有资金的时间价值项目训练（一）项目训练（一）n一、单项选择题一、单项选择题n1.1.我国的中央银行是（我国的中央银行是（）nA.A.中国银行中国银行 B.B.中国工商银行中国工商银行 nC.C.中国人民银行中国人民银行 D.D.国家开发银行国家开发银行n2.2.根据国际通用的会计准则和金融企业根据国际通用的会计准则和金融企业会计制度的

44、规定，银行会计核算必须遵会计制度的规定，银行会计核算必须遵循（循（）nA.A.通用会计理论通用会计理论 B.B.企业管理规章企业管理规章 C.C.企业会计准则企业会计准则 D.D.以上都不对以上都不对资金是运动的价值，资金的价值是随时间变化而变化的，是时间的函数，随时间的推移而增值，其增值的这部分资金就是原有资金的时间价值项目训练（二）项目训练（二）n二、多项选择题二、多项选择题n1.1.银行会计的对象包括：（银行会计的对象包括：（）nA.A.资产、负债资产、负债 B.B.所有者权益所有者权益 nC.C.收入、支出收入、支出 D.D.利润利润n2.2.银行会计的特点包括：银行会计的特点包括：(

45、)()nA.A.反映情况的综合性和全面性反映情况的综合性和全面性 B.B.会计核算过程和业务处理过程统一性会计核算过程和业务处理过程统一性nC.C.会计核算方法的特殊性会计核算方法的特殊性 D.D.以上都不对以上都不对资金是运动的价值，资金的价值是随时间变化而变化的，是时间的函数，随时间的推移而增值，其增值的这部分资金就是原有资金的时间价值项目训练（三）项目训练（三）n3.3.银行会计机构分为银行会计机构分为()()nA.A.管辖核算单位管辖核算单位 B.B.附属会计核算单位附属会计核算单位nC.C.独立会计核算单位独立会计核算单位 D.D.下属核算单位下属核算单位n4.4.我国的政策性银行有

46、（我国的政策性银行有（）nA.A.国家开发银行国家开发银行 B.B.中国农业发展银行中国农业发展银行nC.C.中国进出口信贷银行中国进出口信贷银行D.D.中国建设银行中国建设银行n5.5.国有控股商业银行（国有控股商业银行（）nA.A.中国工商银行中国工商银行 B.B.中国农业银行中国农业银行nC.C.中国银行中国银行 D.D.中国建设银行中国建设银行资金是运动的价值，资金的价值是随时间变化而变化的，是时间的函数，随时间的推移而增值，其增值的这部分资金就是原有资金的时间价值项目训练（四）项目训练（四）n三、判断题三、判断题n()1.()1.银行会计规章制度实行银行会计规章制度实行“统一统一领导

47、、分级管理领导、分级管理”的管理原则。的管理原则。n()2.()2.在多种货币并存的情况下，我在多种货币并存的情况下，我国以人民币作为记账本位币。国以人民币作为记账本位币。n()3.()3.我国的商业银行以获利性、安我国的商业银行以获利性、安全性、流动性为经营原则，实行自主经全性、流动性为经营原则，实行自主经营、自担风险、自负盈亏、自我约束，营、自担风险、自负盈亏、自我约束，是独立承担责任的金融企业法人。是独立承担责任的金融企业法人。n 资金是运动的价值，资金的价值是随时间变化而变化的，是时间的函数，随时间的推移而增值，其增值的这部分资金就是原有资金的时间价值项目延伸项目延伸n中华人民共和国中

48、国人民银行法、中华人民共和国中国人民银行法、中华人民共和国商业银行法、中中华人民共和国商业银行法、中挂人民共和国会计法、企业会计准挂人民共和国会计法、企业会计准则、金融企业会计制度等。则、金融企业会计制度等。资金是运动的价值，资金的价值是随时间变化而变化的，是时间的函数，随时间的推移而增值，其增值的这部分资金就是原有资金的时间价值 银行会计实务银行会计实务项目二项目二 银行会计账务核算基础银行会计账务核算基础 资金是运动的价值，资金的价值是随时间变化而变化的，是时间的函数，随时间的推移而增值，其增值的这部分资金就是原有资金的时间价值银行会计账务核算基础银行会计账务核算基础任务一任务一 了解银行

49、会计科目和账户了解银行会计科目和账户任务二任务二 学习记账方法学习记账方法任务三任务三 认识银行会计凭证认识银行会计凭证一、记账方法的含义一、记账方法的含义一、设置银行会计科目的意义一、设置银行会计科目的意义二、设置银行会计科目的作用二、设置银行会计科目的作用三、划分银行会计科目种类三、划分银行会计科目种类一、银行会计凭证的含义、分类和特点一、银行会计凭证的含义、分类和特点二、会计凭证的基本要素和填制要求二、会计凭证的基本要素和填制要求三、审查、传递和保管会计凭证三、审查、传递和保管会计凭证任务四任务四 账务组织和账务处理账务组织和账务处理五、记账规则和错账冲正五、记账规则和错账冲正四、账务处

50、理和账务核对四、账务处理和账务核对一、账务组织一、账务组织儿、明细核算儿、明细核算三、综合核算三、综合核算四、转账支票业务的核算四、转账支票业务的核算二、划分记账方法的种类二、划分记账方法的种类三、表内科目的记账方法三、表内科目的记账方法复式借贷记账法复式借贷记账法资金是运动的价值，资金的价值是随时间变化而变化的，是时间的函数，随时间的推移而增值，其增值的这部分资金就是原有资金的时间价值【知识目标】【知识目标】n1.1.了解银行会计科目的种类及运用。了解银行会计科目的种类及运用。n2.2.掌握会计凭证的种类及其使用方法。掌握会计凭证的种类及其使用方法。n3.3.了解银行会计核算中的记账方法及其