2023年中级财务会计一历年试卷及答案.doc

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1、一、名词解释（每题4分，共20分）：1配比原则是指会计核算中，应将营业收入与其相关的成本、费用互相配比，从而真实反映公司的经营成果2账龄分析法是指根据应收账款账龄的长短来估计坏账损失的方法。3钞票流量表是指综合反映公司一定会计期间钞票流入、钞票流出及其净流量的会计报表。4固定资产折余价值也称净值，是固定资产原价减去累计折旧后的余额。5盈余公积是指从公司税后利润中提取、具有特定用途的留存收益。一、单项选择题 1下列转账结算方式中，只可用于同城结算的是( C )。 C银行本票结算 2.下列设备不属于存货核算内容的是( C )。 C.购进生产车间用设备 3下列各项不属于存货范围的是（ D ）。D.

2、在建工程物资4.下列存款不通过“其他货币资金”账户核算的是( D )。 D.转账支票存款 5.下列各项中，与无形资产摊销的会计解决无关的是( A )。 A.增长财务用6对所计提的资产减值损失，会计上应借记的账户为( B )。 B“资产减值损失” 7.对库存钞票清查中发现的的确无法查明因素的长款，批准后应将其计入（D）。 D.营业外收入 8对交易性金融资产持有期内取得的钞票股利或分期付息债券利息，除该项投资发生时已计入应收项目的外，应（ A ）。A增长投资收益 9工业公司出租无形资产取得的收入，会计上应确认为( C )。C其他业务收入 0-项存货与一台设备互换，两项资产均存在活跃的交易市场且公允

3、价值相等。若该项交易具有商业实质，则换入资产的入账价值为(D )。D换出资产的公允价值+应支付的相关税费1. 2023年初，公司购入同期发行的3年期分期付息债券一批计划持有至到期。持有期内按期确认的利息收入，其核算账户是( C )。C应收利息2. 2023年12月31日A商品的账面余值25 000元，预计可变现净值23 000元。2023年12月31日该商品的账面余值没变，预计其可变现净值为26 000元。则2023年末对A商品应做的会计解决是（ A ）。A冲减跌价准备2 000元 3认购C公司普通股10万股计划长期持有，每股面值1元、实际买价15元，其中包含每股已宣告发放但尚未收取的钞票股利

4、0.3元；此外支付相关税费6 000元。据此，该批股票的初始投资成本为（ B ）。 B1 476 000元 9A公司于3月15日销售商品一批，应收账款100 000元，规定对方的付款条件为2/10、1/20、N/30。购货单位于3月27日付款，A公司实际收到的金额应为( C )。C99 000元 4.2023年12月30日购入一台不需安装的设备并交付使用。设备原价50 000元，预计使用5年，预计净残值2 000元。若按年数总和法计提折旧，则2023年应计提折旧额( B )。B9 600元 ：5预收货款业务不多的公司，可不单设“预收账款”账户，而将预收的货款记入（ D ）。 D. “应收账款”

5、账户的贷方6钞票管理暂行条例不允许公司使用钞票结算的经济业务有（ A ）。A支付购买材料款2023元 7在物价连续上涨期间，能使公司当期利润最小的存货计价方法是（ A ）。A后进先出法 8商业汇票的付款期限最长不能超过（ C ）。 C6个月9某公司1997年发生巨额亏损，1998年扭亏为盈，但至2023年尚有未填补的1997年发生的亏损。则2023年不可用于补亏的项目是（ D ）。D. 2023年度利润总额0公司购买其他公司发行的可转换债券，性质上属于（ B ） B. 混合投资 1最高层次的会计信息质量是（ C ）。 C有用性 2年末计提带息应付票据的利息时，应贷记的账户是（ D ）。 D.

6、应付票据3在长期股权投资中，投资公司直接拥有被投资单位18%的表决权资本，并且按照规定，投资公司向被投资单位派出管理人员，则该项长期股权投资的会计核算应采用（ C ）。 C权益法 4.存货采购途中发生的合理损失，对的的会计解决方法是( A )。A计入采购成本5.根据我国银行账户管理办法的规定，下列账户中可办理借款转存的是( B )。 B.一般存款账户 6.2023 年初购入设备一台自用，实际支付买价5 000元，支付安装费1 000元、增值税进项税 850 元 。 则该设备的入账原值应为( B )。 B.6 000 元7. 采用公允价值模式计量的投资性房地产，期末公允价值高于账面价值的差额，对

7、的的解决方法是( D )。D.增长公允价值变动收益 8. H 公司采用备抵法并按应收账款余额的5%估计坏账损失。2023年初，“坏账准备”账户余额 2 万元，当年末应收账款余额 100 万元。2023年5月确认坏账损失3万元，7月收回以前年度已作为坏账注销的应收账款1万元，年末应收账款余额80万元。据此2023年末 H 公司应补计提坏账准备(C )。C. 1 万元9.2023年7月1日A公司以每张900元的价格购入B公司2023年1月1日发行的面值1 000元、票面利率2%，3年期、到期一次连本付息的债券50张，计划持有至到期。该项债券投资发生的折价金额应为(B)。 B.5 500 元1.小规

8、模纳税公司购进存货所发生的进项增值税，对的的核算方法是（A）。A.计入存货成本 2.一张带息应收票据，100 000元、年利率9%、三个月到期。规定该票据的到期金额应为(C )。C. 102 250 元 3.同一公司不同时期所使用的会计政策、会计程序与方法应尽也许保持一致，不得随意变更。其所体现的会计信息质量规定是（C）。 C.一致性 4.存货价格连续上涨时，下列发出存货计价方法能使期末存货金额最大的是（A）。 A.先进先出法 5.购入当期发行的3年期债券一批计划持有至到期，债券利息于到期时同本金一起支付。据此，持有期内公司按期确认的应收利息，其核算账户是（C）。C.持有至到期投资 6.购入普

9、通股10000股作为交易性金融资产核算和管理，每股面值1元，每股买价5.50元、其中涉及己宣告发放但尚未支付的钞票股利0.20元。此外支付交易税费1200元。据此，该项交易性金融资产的初始成本应为（B）。B.53000元 7.2023年12月31日，D存货库存成本35万元，预计售价（不含增值税）50万元、估计销售费用6万元。之前该项存货未计提跌价准备,不考虑其他因素。则2023年12月31日，D存货应计提跌价准备（D）。D.08.固定资产原值50000元，预计使用5年，预计净残值2023元。采用年数总和法计提折旧时，次年的折旧金额应为（C）。C.12800元9.采用总额法核算附钞票折扣的商品销

10、售，对所发生的钞票折扣支出，对的的会计解决方法是（A）。 A.增长财务费用10.H公司以一台设备对A公司技资，取得A公司有表决权的股份10%计划长期持有。设备公允价值30万元、净值26万元，未计提减值准备。设备运至A公司，发生运送费用2023元。该项交易具有商业实质，不考虑其他相关税费，则H公司对该项长期股权投资确认的初始成本应为（A）。A.302023元二、多项选择题1下列项目中应计入当期损益的有（ ACD ）。A产品销售费用C无形资产摊销 D. 广告费2.下列各项中，属于坏账损失核算方法的有（AB）。A.直接转销法B.备抵法3.下列各项应作为公司投资收益核算的有（CDE）。C.购买国债确认

11、的利息收入D.出售交易性金融资产取得的净收入E.购买公司债券按实际利率确认的利息收入4下列与无形资产摊销有关的表述中，对的的有（ABE）。A.无形资产一般无残值B.使用寿命不拟定的无形资产不需要摊销E.摊销方法多种，涉及直线法、生产总量法等5.下列各项应计入公司（一般纳税人）外购存货入账价值的有（ ABCD ）。A.存货的购买价格 B运送途中的保险费C入库前的挑选整理费 D运送途中的合理损耗6下列业务发生时，一定能增长公司投资收益的有（ ABE ）。A. 交易性金融资产出售时，结转持有期内确认的公允价值变动净收益B持有至到期投资持有期内按实际利率确认的利息收入E长期股权投资的持股比例10%，被

12、投资公司宣告分派钞票股利7.下到各项中，属于财务会计重要特点的有( ABCD )。A以货币为重要计量单位B.重要提供公司过去和现在情况的会计信息C.有一套系统的规范体系 D.有一套约定俗成的会计程序和方法8. 下列关于固定资产会计解决的表述，对的的有( ADE )。 A. 处置净损益计入营业外收支 D. 用工作量法计提的各期折旧额也许不相等E经营出租期间计提的折旧额计入其他业务成本9 下列有关无形资产的会计解决，不对的的有( BD )。 B. 使用寿命拟定的无形资产只能采用直线法摊销 D. 使用寿命不拟定的无形资产既不核算摊销也不核算减值可计入无形资产成本0.下列转账结算方式中，同城、异地均可

13、采用的有（CDE）。C.商业汇票结算D.委托收款结算E.银行汇票结算1对使用寿命不拟定的无形资产的会计解决，下列表述不对的的是（ ABDE ）。A.一律按2023摊销 B一律采用直线法摊销D期末按公允价值计价E属于自行研发的，所有支出一律“资本化”2衡量一项会计信息是否具有相关性，重要体现在该信息是否具有（ AB ）。A.预测价值B反馈价值3计提固定资产折旧，应借记的会计科目也许有（ABCD）。 A制造费用 B管理费用 C其他业务成本 D销售费用 4. 对交易性金融资产的会计解决，下到表述对的的有(ACE )。A.购入时支付的相关交易税费不计入初始成本 C.出售时应同时将原值计入“公元价值变动

14、损益”账户的金额转入“投资收益”账户 E.购入时所付价款中包含的巳宣告但尚未支付钞票股利，作为应收股利单独核算 5. 盘亏存货损失在报经批准后，根据不同因素可分别计入( ACD )。A.管理费用 C.营业外支出D.其他应收款6对采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产,下列表述不对的的是（ACDE）。A.应计提折旧或摊销C.公允价值变动损失计入资本公积D.不计提折旧或摊销，但应进行减值测试并计提减值准备E以后会计期间可改用成本模式进行后续计量1其他货币资金涉及（ ACE ）。A外埠存款 C银行本票存款 E在途货币资金2资本公积增长的因素有（ ABDE ）。A接受捐赠 B. 资本溢价D. 资产

15、评估增值E投资准备3固定资产清理发生的下列收支中，影响其清理净损益的有（ ABCDE ）。A清理费用 B. 变价收入C保险补偿收入 D. 营业税E提前报废固定资产尚未提足的折旧额5会计政策变更的会计解决方法有（ BD ）。B. 追溯调整法D. 未来合用法三、简答题（每小题5分，共10分）16.长期股权投资的核算方法有哪些？各自的合用范围是如何的？答：长期股权投资的核算方法有两种：成本法、权益法。（两种方法各1分） 成本法合用于：投资公司控制的子公司；投资公司对被投资单位无控制、无共同控制 也无重大影响，并在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资； 权益法合用于：投资公司对被投资

16、单位产生重大影响或共同控制的长期股权投资。 （上述成本法、权益法的合用范围只需答对其中3点就行，每点1分，共3分）17.在我国会计实务中，除存货外，哪些资产应计提减值准备（请列举5项）?答：我国会计实务中，除存货外，需要计提减值损失的资产有： 应收账款、持有至到期投资、长期股权投资、固定资产、无形资产、采用成本模式的投资性 房地产、（特殊情况下的）可供出售金融资产。 评分标准：只需答对其中的5项，每项1分，共5分。有错误答案的，如涉及交易性金融资产或应收票据等，则每错一项扣1分，最多扣5分。三、简答题（每小题5分，共10分）1. 期末存货计价为什么采用成本与可变现净值孰低法? 期来存货采用成本

17、与可变现净值孰低法计算，重要是使资产负债表上期末的存货价值符合资产定义。当存货的期来可变现净值下跌至成本以下时，由此形成的损失已不符合资产的“未来经济利益流入”的实质，因部应将这部分损失从存货价值中扣除，计入当期损益。 这也是会计核算谨慎性原则的重规定。 存货期末可变现净值跌至成本以下时，假如仍以历史成本计份，就会出现虚夸资产的现象，导致会计信息失真。2. 应收账款与应收票据有何区别?应收账款与应收票据的区别：(1)收账期不同。应收账款的正常收账期一般不超过3个月，且债务人并不出具付款的书面承诺，账款的偿付缺少法律约束力。应收票据的收款期最长可达6个月，且这种收款的权利和将来应收取的货款金额以

18、书面文献形式约定下来，因此它受到法律的保护，具有法律上的约束力。 (2)应收票据作为商业信用和工具，既可以转让，也可以流通；还可向银行申请贴现。应收账款正常情况下可将其出售或抵借，但在我国目前情况下暂不可行。 三、简答题（每小题5分，共10分）16.什么是银行存款?公司在银行开立的存款账户有哪些?银行存款是指公司存放在银行或其他金融机构的货币资金。按照规定，我国公司在银行开立的存款账户涉及:基本存款户、一般存款户、临时存款户、专用存款户。17.简述权益法的涵义与合用范围。17.权益法是指长期股权投资以初始技资成本计量后，技资期内根据投资公司享有被投资单位所有者权益份额的变动对投资账面余值进行调

19、整的方法。权益法造用于长期股权投资形成后，投资公司对被投资单位具有共同控制或能产生重大影响的情况。投资公司对所控制的子公司平时用成本法核算，编制合并报表时再用权益法转换。1预计负债与或有负债的重要区别有哪些？答：预计负债、或有负债都是由或有事项形成的，但两者有差别。重要表现在：或有负债是一种潜在义务，预计负债是一种现时义务即使两者都属于现实义务，作为或有负债的现时义务，要么不是很也许导致经济利益流出公司，要么金额不能可靠计量；而作为现时义务的预计负债，很也许导致经济利益流出公司，同时金额能可靠计量。2公司计算所得税时，为什么不能直接以会计利润作为纳税依据？答：会计利润是按照会计准则和会计制度核

20、算的。由于会计准则、制度和税法两者的目的不同，对资产、负债、收益、费用等的确认时间和范围也不同，从而导致税前会计利润与应纳税所得额之间产生差异。计算所得税必须以税法为准，故不能直接以会计利润为纳税依据，应将其调整为纳税所得额，据此计算应交的所得税。四、单项业务题（本题33分）18.A工厂（一般纳税人）2月份发生部分经济业务如下，规定编制会计分录（每小题3分，写出总账科目即可）：(1)将一栋自用仓库整体出租并采用成本模式进行后续计量。该仓库原价200万元，累计折旧120万元。借：投资性房地产 2 000 000 累计折旧 1 200 000 贷：固定资产 2 000 000 投资性房地产累计折旧

21、 1 200 000(2)存出投资款60万元，委托银河证券公司购买债券。借：其他货币资金 600 000 贷：银行存款 600 000(3)委托银河证券公司按面值60万元购人3年期债券一批计划持有至到期，票面利率5%，到期一次还本付息。相关税费略。借：持有至到期投资 600 000 贷：其他货币资金 600 000 (4)摊销自用商标成本4 500元。借：管理费用 4 500 贷：累计摊销 4 500(5)可供出售金融资产期末确认公允价值变动收益50 000元。)借：可供出售金融资产 50 000 贷：资本公积 50 000(6)销售产品一批，价款30万元、增值税51 000元。经查，该笔销售

22、已于去年11月预收货款10万元，余款尚未结清。借：预收账款 351 000 贷：主营业务收入 300 000 应交税费 51 000(7)结转上项销售产品的成本20万元。借：主营业务成本 200 000 贷：库存商品 200 000(8)期末，盘亏原材料一批，实际成本2 000元、进项增值税额340元；因素待查。借：待解决财产损益 2 340 贷：原材料 2 000 应交税费 340(9)储运部报销本月销售商品市内运费4 000元。经查，公司对储运部的备用金实行定额管理，对本次报销金额财会部门以支票付讫。借：销售费用 4 000 贷：银行存款 4 000(10)结转本月生产A产品耗用的原材料超

23、支差异4 800元。借：生产成本 4 800 贷：材料成本差异 4 800(11)结转固定资产清理净收益15 000元。借：固定资产清理 15 000 贷：营业外收入 15 000五、计算题（本题12分。规定列示计算过程，对所计算的存货单价保存2位小数） 19.3月1日A商品结存数量200件、单价2元；3月2日发出150件；3月5日购进200件、单价2.2元；3月7日发出100件。规定：分别采用先进先出法、移动平均法、加权平均法计算3月份A商品发出成本、期末结存成本。(1)先进先出法下： A商品本月发出成本-1502+502+502.2= 510元 （2分） A商品期末结存成本-1502.2=

24、330元或=2002+2002.2-510=330元 （2分）(2)移动平均法下：2日A商品发出成本-1502-300元7日A商品的移动平均单价=(502+2002.2)(50+200)=2.16元件7日A商品发出成本-1002.16=216元3月A商品发出成本合计=300+216=516元 （2分）3月末A商品结存成本-2002+2002.2- 516 - 324元 或=1502.16=324元 （2分）(3)加权平均法下：加权平均单价=(2002+2002.2)(200+200)=2.10元件3月份A商品发出成本-2502.10=525元 （2分）3月末A商品结存成本-2002+2002.

25、2-525=315元 或=1502.10=315元 （2分）评分标准：单价的计算放在发出存货成本与结存存货成本的计算过程中考虑；各指标的计算，计算过程与结果各1分。六、综合题（本题10分）20A公司于2023年7月26日销售商品一批，售价600 000元，增值税102 000元，收到货单位签发并承兑的商业汇票一张，面值为702 000元、期限6个月，不带息。9月26日，公司持该商业汇票向银行申请贴现，贴现率9%。规定：(1)计算该商业汇票的贴现期、贴现息和贴现额（列出计算过程）；(2)分别编制收到商业汇票、将该汇票贴现的会计分录。(1)票据贴现期=4个月 （2分）贴现息=702 0009%12

26、4=21 060元 （2分）贴现额=702 000-21 060=680 940元 （2分）(2)有关会计分录：收到票据：借：应收票据 702 000 贷：主营业务收入 600 000 应交税费一应交增值税（销项税额） 102 000 （2分）将票据贴现：借：银行存款 680 940 财务费用 21 060贷：应收票据 702 000 （2分）=对A公司2023年12月发生的下列经济业务编制会计分录。 (1) 持有至到期投资本期确认应收利息50 000元，经查，该项利息于2023年2月债券到期时收取。借：持有至到期投资-应计利息 50 000贷：投资收益 50 000 (2) 公司对原材料采用

27、计划成本核算。上月购进并已付款的原材料今日到货验收入库，计划成本为20万元。借:原材料 200 000 贷:材料采购 200 000(3) 期末集中一次结转本月入库原材料的成本超支差异8万元。 借：材料成本差异 80 000 贷:材料采购 80 000(4) 期未结转本月发出原材料应承担的超支额50 000元。其中，直接生产用材料承担35 000元，车间一般性花费用材料承担10 000元，厂部领用材料应承担5 000元。 借：生产成本35 000制造费用10 000管理费用 5 000贷:材料成本差异 50 000(5) 长期股权投资采用成本法核算。根据被投资方公布的本年度利润分派初步方案，本

28、年度公司确认应收钞票股利15万元。 借:应收股利 150 000 贷 ：投资收益 150 000(6) 支付报废设备清理费用1 500 元。借：固定资产清理 1 500贷:银行存款（或库存钞票） 1 500(7) 销售产品一批，售价20万元，增值税率17%。经查，该批产品的货款已于上月预收15万元，余款尚未结清。 借：预收账款 234 000 贷：主营业务收入 200 000应交税费 34 000(8) 确认坏账损失150 000元。借:坏账准备 150 000 贷：应收账款150 000(9) 可供出售金融资产期末确认公允价值变动损益30 000元。借：可供出售金融资产 30 000贷:资本

29、公积 30 000(10) 计提无形资产减值损失 20230 元。借：资产减值损失20 000 贷:无形资产差值准备 20 000(11) 开出钞票支票向储运部拨付定额备用金 8000 元。借:其他应收款(或备用金) 8 000贷：银行存款8 000五、计算题（本题10分。规定列示计算过程）某项固定资产原值 80000元，估计折旧年限5年，预计净残值 2023 元。规定:(1)采用双倍余额递减法计算各年折旧率与前4年折旧额。 (2)采用年数总和法计算各年折旧额。(1)采用双倍余额递减法：年折旧率2/5100% 40% 第1年折旧额80 000 40%32 000 元 第2年折旧额(80 000

30、-32 000) 40%19200 元 第3年折旧额 (80000-32023-19200) 40% 11 520 第4年折旧额 (80 000-32 000-19 200-11 520-2 000)2 7640 元 (2) 采用年数总和法:第1年折旧额(80000-2 000) 5/15 26 000 元第2年折旧额(80000-2 000) 4/15 20800 元第3年折旧额(80 000-2023) 3/15 15 600 元 第4年折旧额(80000-2 000) 2/1510 400 元 第5年折旧额(80 000-2 000) 1/155 200 元 六、综合题（本题13分）20

31、23 年初B公司取得甲公司30%的股份并可以对其施加重大影响。该股份的购价款为 1000000 元，投资日甲公司可辨认净资产公允价值为 4000000 元(与账面价值相等)。2023 年甲公司实现净利润 600000 元；2023年4月5日，甲公司宣告净利润的40%用于分派钞票股利利；2023年4月25 日,B公司将收到前钞票股利存入银行；2023 年甲公司发生亏损1 500 000元。规定采用适当方法:(1)计算2023年末B公司该项长期股权投资的账面价值（列示计算过程） (2)编制B公司上项投资2023年、2023年的有关会计分录。本题应采用权益法核算。(1) 2023年末该项长期股权投资

32、的账面价值4 000 00030% + 600 00030%- 600 00040% 30% -1 500 00030% 858000 元(2) 2023 年初对外投资时:借：长期股权投资 1 202300 贷：银行存款 1 000 000 营业外收入 200 000 2023年末确认投资收益时：借：长期股权投资 180 000 贷:投资收益 180 000 2023年4月5日确认应收股利时：借：应收股利 72023 贷:长期股权投资 72 000 2023年4月25日收到钞票股利时:借: 银行存款 72023 贷：应收股利 72023 2023 年末确认投资损失时：借:投资收益 450 00

33、0 贷:长期股权投资 450 00四、单项业务题（本题33分）对下列经济业务编制会计分录（写出总账科目即可，每小题3分）：18.以银行存款购入某上市公司发行的3年期债券一批，面值50000元，实际付款52023元。相关税费略。购入时，公司管理当局对该批债券的持故意图不明确。借:可供出售金融资产52023 贷:银行存款5202319.将拥有的一项专利权出租，本月确认收入80000元收妥并存入银行（相关税费略）。借:银行存款80000 贷:其他业务收入8000020.将一张面值100000元、不带息的银行承兑汇票向银行申请贴现，支付银行贴现利息2023元。借:银行存款98000 财务费用2023

34、贷:应收票据10000021.计提存货跌价准备30000元。借：资产减值损失30000贷:存货跌价准备3000022.开出钞票支票向储运部拨付定额备用金20230元。借:其他应收款（或备用金）20230贷:银行存款2023023.结转固定资产清理净收益2023元。借:固定资产清理2023贷:营业外收入202324.交易性金融资产本期发生公允价值变动收益60000元。借:交易性金融资产60000贷:公允价值变动损益6000025.摊销自用商标价值12023元。借:管理费用12023贷:累计摊销1202326.长期股权技资采用成本法核算。根据被投资方公布的本年度利润分派方案，本年度该项投资确认应收

35、钞票股利15万元。借:应收股利150000贷：投资收益15000027.采用分期付款方式购入一项专利，公允价值170万元，协议约定售价200万元，每半年一次、分4次平均支付。相关手续己办妥，专利己交付使用。借:无形资产1700000未确认融资费用300000贷：长期应付款202300028.对作为投资性房地产核算和管理的办公楼计提折旧50000元。借:其他业务成本50000贷:投资性房地产累计折旧50000五、计算题（本题10分。规定列示计算过程）29.D公司按期末应收账款余额的10%计提坏账准备。2023年初，坏账准备账户期初余额15万元，当年末应收账款余额200万元。2023年确认坏账损失

36、9万元，收回以前年度已注销的坏账4万元;当年末应收账款余额为180万元。2023年末应收账款余额160万元。规定分别计算:（1）2023、2023年各年末坏账准备账户的年末余额;（2）2023、2023、2023年各年末应补提或冲减的坏账准备金额。（1）2023年坏账准备账户年末余额=应收账款年末余额180万元10%=18万元2023年坏账准备账户年末余额=应收账款年末余额160万元10%=16万元（2）2023年未应补提坏账准备=坏账准备账户年末余额20万元-坏账准备账户年初余额15万元=5万元2023年末应补提坏账准备=坏账准备账户年未余额18万元-（坏账准备账户年初余额20万元+收回以前

37、年度已注销的坏账4万元-当年确认坏账损失9万元）=3万元2023年应冲减坏账准备=坏账准备账户年末余额16万元-坏账准备账户年初余额18万元=-2万元六、综合题（本题12分）30.A公司为增值税一般纳税人，原材料采用计划成本核算。2023年初，原材料账户年初余额90000元，材料成本差异账户年初有借方余额1300元。1月原材料的收发情况如下:（l）5日，购入原材料一批，增值税发票上注明价款105000元，增值税17850元。款项已通过银行存款支付，材料未到;（2）10日，上述材料运达并验收人库，计划成本为110000元;（3）20日，本月领用原材料的计划成本为80000元，其中:直接生产耗用6

38、5000元，车间一般耗用4000元，厂部管理部门领用1000元，在建工程领用10000元。规定:对本月30日发生的领料业务编制会计分录;计算本月原材料的成本差异率（对计算结果保存2位小数）、本月发出原材料与期末结存原材料应承担的成本差异额;结转本月领用原材料的成本差异。（1）30日的会计分录:借:生产成本65000;制造费用4000;管理费用1000;在建工程10000贷:原材料80000（2）本月原材料成本差异率=材料节约额（期初超支额1300+本期入库材料节约额5000）原材料计划成本（期初90000+本期入库110000）100%=节约1.85%本月发出材料应承担节约额=800001.8

39、5%=1480元本月末库存材料应承担节约额=（90000+110000-80000）l.85%=2220元（3）结转本月发出材料的节约额的会计分录借:生产成本1202.50（红字）制造费用74（红字）管理费用18.50（红字）在建工程185（红字）贷:材料成本差异1480（红字）也可用蓝字编制如下会计分录借:材料成本差异1480贷:生产成本1202.50制造费用74管理费用18.50 在建工程185五、业务计算题（共50分）：1A公司于2023年6月5日收到甲公司当天签发的带息商业承兑汇票一张，用以偿还前欠货款。该票据面值100000元，期限90天，年利率6%。2023年7月15日，A公司因急

40、需资金，将该商业汇票向银行贴现，年贴现率9%，贴现款已存入银行。规定：计算A公司该项应收票据的贴现期、到期值、贴现利息和贴现净额。 贴现期90天（已持有的）40天50（天） 到期值本息和1000001000006%36090 101500（元） 贴现利息1015009%36050126875（元） 贴现净额10150012687510023125（元） 编制A公司收到以及贴现该项应收票据的会计分录。收到票据时： 借：应收票据 100000 贷：应收账款 100000 贴现时： 借：银行存款 10023125 贷：应收票据 100000 财务费用 23125 假如该项票据到期，甲公司并未付款。编

41、制A公司此时的会计分录。（本题18分）借：应收账款 101500 贷：银行存款 1015002A公司（一般纳税人）购入一台需要安装的设备，支付买价10000元，增值税1700元，运送费500元；安装设备时，领用公司生产用原材料一批，账面价值1000元，市价1200元，购进该批原材料时支付增值税170元；支付外请安装工人工资1500元。上述有关款项已通过银行收付。规定：计算该项固定资产的原始价值；该项固定资产的原始价值1000017005001000170150014870（元）对上项固定资产，编制自购入、安装及交付使用的会计分录。（本题18分）购入待安装时： 借：在建工程 12200 贷：银行

42、存款 12200安装领用本公司生产用原材料时：借：在建工程 1170贷：原材料 1000应交税金应交增值税（进项税额转出）170支付安装工人工资时：借：在建工程 1500贷：银行存款 1500安装完毕交付使用时：借：固定资产 14870 贷：在建工程 148703对A公司6月份发生的下列经济业务编制会计分录（本题14分，每小题2分）：转让无形资产所有权，收入15万元已存入银行。该项无形资产的账面摊余价值8万元；营业税率5。借：银行存款 150000 贷：营业外收入 62500 无形资产 80000 应交税金应交营业税 7500预提短期借款利息50000元。借：财务费用 50000 贷：预提费用

43、 50000 (其他应付款)转让作为短期投资的股票一批，收入60000元。该批股票的账面成本35000元，支付转让税费800元。所有款项已通过银行结算。借：银行存款 59200 贷：短期投资 35000 投资收益 24200提取坏账准备5000元。借：管理费用 5000 贷：坏账准备 5000本月应纳所得税32023元，尚未支付。借：所得税 32023 贷：应交税金应交所得税 32023销售产品一批，价款40万元，增值税68000元已存入银行。该批产品成本为25万元。借：银行存款 468000 贷：主营业务收入 400000 应交税金应交增值税（销项税额） 68000 同时，借：主营业务成本 250000 贷：库存商品 250000 本月主营业务应交城市维护建设税4000元。借：主营业务税金及附加