2023年中级会计实务真题-(2).doc
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1、一、单项选择题1. 年 5 月 10 日,甲公司将其持有一项以权益法核算长期股权投资所有出售,取得 价款 1200 万元,当天办妥相关手续。出售时,该项长期股权投资账面价值为 1100 万元, 其中投资成本为 700 万元,损益调整为 300 万元,可重分类进损益其它综合收益为 100 万元,不考虑增值税等相关税费及其它因素。甲公司解决该项股权投资应拟定投资收益为 ( )万元。A.100 B.500 C.200 D.400【答案】C【解析】甲公司解决该项股权投资应拟定投资收益=1200-1100+其它综合收益结转 100=200(万元)。2甲公司系增值税通常纳税人, 年 12 月 31 日,甲
2、公司出售一台原价为 452 万元,已 提折旧 364 万元生产设备,取得增值税专用发票上注明价款为 150 万元,增值税税额 为 25.5 万元。出售该生产设备发生不含增值税清理费用 8 万元,不考虑其它因素,甲公 司出售该生产设备利得为( )万元。A.54 B.87.5 C.62 D.79.5【答案】A【解析】甲公司出售该生产设备利得=(150-8)-(452-364)=54(万元)。3.下列相关不具有商业实质公司非货币性资产互换会计解决表述中,不对的是( )。A.收到补价,应以换出资产账面价值减去收到补价,加上应支付相关税费,作为换 入资产成本B.支付补价,应以换出资产账面价值加上支付补价
3、和应支付相关税费,作为换入资 产成本C.包含补价,应当拟定损益D.不包含补价,不应拟定损益【答案】C【解析】选项 C,不具有商业实质非货币性资产互换,根据账面价值计量,不管是否包含 补价,均不拟定损益。4下列各项中,将导致公司所有者权益总额发生增减变动是( )。A.实际发放股票股利B.提取法定盈余公积C.宣告分派钞票股利D.用盈余公积填补亏损【答案】C【解析】宣告分派钞票股利,所有者权益减少,负债增长,选项 C 对的,其它选项所有者权 益总额不变。5. 年 1 月 1 日,甲公司以 3133.5 万元购入乙公司当天发行面值总额为 3000 万元 债券,作为持有至到期投资核算。该债券期限为 5
4、年,票面年利率为 5%,实际年利率为 4%, 分期付息到期一次偿还本金,不考虑增值税相关税费及其它因素, 年 12 月 31 日,甲 公司该债券投资投资收益为( )万元。A.24.66 B.125.34 C.120 D.150【答案】B【解析】甲公司该债券投资投资收益=期初摊余成本 3133.5实际利率 4%=125.34(万元)。6. 年 1 月 1 日,甲公司从本集团内另一公司处购入乙公司 80%有表决权股份,组成了 同一控制下公司合并, 年度,乙公司实现净利润 800 万元,分派钞票股利 250 万元。 年 12 月 31 日,甲公司部分资产负债表中所有者权益总额为 9000 万元。不考
5、虑其它因 素,甲公司 年 12 月 31 日合并资产负债表中归属于母公司所有者权益金额为( )万元。A.9550B.9440C.9640D.10050【答案】B【解析】归属于母公司所有者权益=9000+(800-250)80%=9440(万元)7 年 1 月 1 日,甲公司股东大会批准开始实行一项股票期权激励计划,授予 50 名管 理人员每人 10 万份股票期权,行权条件为自授予日起在该公司连续服务 3 年。 年 1 月 1 日和 12 月 31 日,该股票期权公允价值分别为 5.6 元和 6.4 元。 年 12 月 31 日,甲 公司估计 90%激励对象将满足行权条件,不考虑其它因素。甲公司
6、因该业务 年度应 拟定管理费用为( )万元A.840B.C.2520D.960【答案】A【解析】甲公司因该业务 年度应拟定管理费用=5.6501090%1/3=840(万元)。8.下列各项中,属于公司会计政策变更是( )。A.固定资产残值率由 7%改为 4%B.投资性房地产后续计量由成本模式变为公允价值模式C.使用寿命拟定无形资产估计使用年限由 10 年变更为 6 年D.劳务协议竣工进度的拟定由已经发生成本占估计总成本比例改为已竣工作测量【答案】B【解析】投资性房地产后续计量由成本模式变为公允价值模式属于会计政策变更,选项 B 对的,其它各项均属于会计估量变更。9.甲公司增值税通常纳税人。 年
7、 6 月 1 日,甲公司购置 Y 产品取得增值税专用发票 上注明价款为 450 万元,增值税税额为 76.5 万元。甲公司另支付不含增值税装卸费 7.5 万元,不考虑其它因素。甲公司购置 Y 产品成本为( )万元。A.534B.457.5C.450D.526.5【答案】B【解析】甲公司购置 Y 产品成本=450+7.5=457.5(万元),增值税不计入产品成本。10. 年 6 月 10 日,甲机关采购一台售价为 70 万元专用设备,发生安装调试费 5 万元。扣留质量保证金 7 万元,质保期为 6 个月。当天,甲机关以财政直接支付方法支付款项 68 万元并取得了全款发票。不考虑税费及其它因素,
8、年 6 月 10 日,甲机关应拟定非流动资产基金金额为( )万元。A.63B.68C.75D.70【答案】C【解析】甲机关取得专用设备时:借:固定资产 75贷:非流动资产基金固定资产 75选项 C 对的。(参考 p447 例题 21-10)二、多项选择题1. 年 1 月 1 日,甲公司长期股权投资账面价值为 2 000 万元。当天,甲公司将持有 乙公司 80%股权中一半以 1 200 万元出售给非关联方,剩下对乙公司股权投资具有重大 影响。甲公司原取得乙公司股权时,乙公司可辨认净资产账面价值为万元,各项可辨 认资产、负债公允价值和其账面价值相同。自甲公司取得乙公司股权投资至解决投资日, 乙公司
9、实现净利润 1500 万元,增长其它综合收益 300 万元。假定不考虑增值税等相关税费 及其它因素。下列相关 年 1 月 1 日甲公司部分财务报表中对长期股权投资会计解决 表述中,对的有( )。A.增长盈余公积 60 万元B.增长未分派利润 540 万元C.增长投资收益 320 万元D.增长其它综合收益 120 万元【答案】ABD【解析】会计分录以下:借:银行存款 1200贷:长期股权投资 1000( /2)投资收益 200借:长期股权投资 720贷:盈余公积 60(150040%10%)利润分派未分派利润 540(150040%90%)其它综合收益 120(30040%)所以,选项 A、B
10、和 D 对的。2.下列应计入自行建造固定资产成本有( )。A.达成预定可使用状态前分摊间接费用B.为建造固定资产通过出让方法取得土地使用权而支付土地出让金C.达成预定可使用状态前满足资本化条件借款费用D.达成预定可使用状态前发生工程用物资成本【答案】ACD【解析】选项 B,为建造固定资产通过支付土地出让金方法取得土地使用权应拟定为无形资 产,不计入固定资产成本。3. 年 4 月 15 日,甲公司就乙公司所欠货款 550 万元和其签署债务重组协议,减免其债 务 200 万元,剩下债务立即用钞票清偿。当天,甲公司收到乙公司偿还 350 万元存入银行。 以前,甲公司已计提坏账准备 230 万元。下列
11、相关甲公司债务重组会计解决表述中,对的 有( )。A.增长营业外支出 200 万元B.增长营业外收入 30 万元C.减少应收账款余额 550 万元D.减少资产减值损失 30 万元【答案】CD【解析】参考分录:借:银行存款 350坏账准备 230贷:应收账款 550资产减值损失 30选项 C 和 D 对的。4.下列各项中,公司编制合并财务报表时,需要进行抵销解决有( )。A.母公司对子公司长期股权投资和相应子公司所有者权益中所享受份额B.子公司对母公司销售商品价款中包含未实现内部销售利润C.母公司和子公司之间债权和债务D.母公司向子公司转让无形资产价款中包含未实现内部销售利润【答案】ABCD5.
12、公司采用权益法核算长期股权投资时,下列各项中,影响长期股权投资账面价值有 ( )。A.被投资单位其它综合收益变动B.被投资单位发行通常公司债券C.被投资单位以盈余公积转增资本D.被投资单位实现净利润【答案】AD【解析】选项 B 和 C,被投资单位所有者权益总额不发生变动,投资方不需要调整长期股权 投资账面价值。6.下列各项包含外币业务账户中,公司因汇率变动需于资产负债表日对其记账本位币余额进行调整有( )。A.固定资产B.长期借款C.应收账款D.应付债券【答案】BCD【解析】选项 A,固定资产是历史成本计量非货币性资产,资产负债表日不需要调整其记账本位币金额。7.公司以模拟股票换取职工服务会计
13、解决表述中,对的有( )。.行权日,将实际支付给职工钞票计入所有者权益.等候期内资产负债表日,根据模拟股票在授予日公允价值拟定当期成本费用.可行权以后,将和模拟股票相关应付职工薪酬公允价值变动计入当期损益.授予日,对立即可行权模拟股票,根据当天其公允价值拟定当期成本费用【答案】CD【解析】模拟股票是钞票结算股份支付常见工具之一,钞票结算股份支付,可行权以后, 应付职工薪酬公允价值变动计入当期损益,选项 C 对的;对立即可行权股份支付,应按 照授予日权益工具公允价值拟定当期成本费用,选项 D 对的。8下列各项中,属于或有事项有( )。A.为其它单位提供债务担保B.公司和管理人员签署利润分享计划C
14、.未决仲裁D.产品质保期内质量保证【答案】ACD【解析】或有事项,是指过去交易或事项形成,其结果须由一些未来事件发生或不 发生才干决定不拟定事项。关键包含:未决诉讼或仲裁、债务担保、产品质量保证(含产 品安全保证)、承诺、亏损协议、重组义务、环境污染整改等。选项 B,不属于或有事项。9.下列各项中,属于公司非货币性资产交易有( )。A.甲公司以公允价值为 150 万元原材料换入乙公司专有技术B.甲公司以公允价值为 300 万元商标权换入乙公司持有某上市公司股票,同时收到补 价 60 万元C.甲公司以公允价值为 800 万元机床换入乙公司专利权D.甲公司以公允价值为 105 万元生产设备换入乙公
15、司小轿车,同时支付补价 45 万元【答案】ABC【解析】选项 D,补价比例=45/(45+105)100=30%25%,不属于非货币性资产互换。10. 年 3 月 1 日,甲公司自非关联方处以 4000 万元取得了乙公司 80%有表决权股份, 并能控制乙公司。当天,乙公司可辨认净资产公允价值为 4500 万元。 年 1 月 20 日, 甲公司在不丧失控制权情况下,将其持有乙公司 80%股权中 20%对外出售,取得价款 1580 万元。出售当天,乙公司以 年 3 月 1 日净资产公允价值为基础连续计算净资 产为 9000 万元,不考虑增值税等相关税费及其它因素。下列相关甲公司 年会计解决 表述中
16、,对的有( )。A.合并利润表中不拟定投资收益B.合并资产负债表中终止拟定商誉C.部分利润表中拟定投资收益 780 万元D.合并资产负债表中增长资本公积 140 万元【答案】ACD【解析】解决子公司部分股权不丧失控制权,合并报表中属于权益性交易,不拟定投资收益, 不影响商誉,选项 A 对的,选项 B 错误;部分利润表中拟定投资收益=1580-400020%=780 (万元),选项 C 对的;合并资产负债表中增长资本公积=1580-900080%20%=140(万元), 选项 D 对的。三、鉴定题1.无形资产预期不能为公司带来未来经济利益,公司应当将其账面价值转入当期损益。【答案】 (p95)2
17、.公司依据转股协议将发行可转换公司债券转为资本,应作为债务重组进行会计解决。【答案】【解析】可转换公司债券转为资本,不属于债务重组。3.公司根据名义金额计量政府补贴,应计入当期损益。【答案】 (p297)4.符合资本化条件资产在构建过程中发生了正常中止,且中止时间连续超过30天,企 业应暂停借款费用资本化。【答案】【解析】符合资本化条件资产在构建过程中发生非正常中止,且中止时间连续超过 3 个月 ,公司应暂停借款费用资本化。5.对于很也许给公司经济利益或有资产,公司应当披露其形成因素、估计产生财务影 响等。【答案】 (p240)6.增值税通常纳税公司支付钞票方法取得联营公司股权,所支付和股权投
18、资直接相关 费用应计入当期损益。【答案】【解析】取得联营公司股权投资支付直接相关费用,应计入其初始投资成本。7.公司为符合国家相关环境保护规定购置大型环境保护设备,因其不能为公司带来直接经济利益, 所以不拟定为固定资产。【答案】【解析】环境保护设备虽不能直接带来经济利益,但有助于公司从其它资产使用中取得未来经 济利益或取得更多未来经济利益,也应拟定为固定资产。(p27)8.公司销售商品同时提供劳务,且销售商品部分和提供劳务部分不能区分,应将所有收入 作为销售商品解决。【答案】(p278)9.对于存在等候期权益结算股份支付,公司在授予日应按权益工具公允价值拟定成本 费用。【答案】【解析】除立即可
19、行权股份支付外,不管权益结算还是钞票结算股份,在授予日均不作 会计解决。(p181)10.民间非营利组织应将预收以后年度会费拟定为负债。【答案】【解析】民间非营利组织会费收入反映该期实际发生额,预收以后年度会费应拟定为负债,计入预收账款。(p465)四、计算分析题(本类题共2小题,共22分。第一题10分,第二题12分, 凡规定计算项目,均列出计算过程。计算结果出现小数,均保存小数点后两位。凡规定编制会计分录,除题中有特殊规定外,只需写出一级科目。)1.甲、乙、丙公司均系增值税通常纳税人,相关资料以下:资料一: 年 8 月 5 日,甲公司以应收乙公司账款 438 万元和银行存款 30 万元取得丙
20、公司生产一台机器人,将其作为生产经营用固定资产核算。该机器人公允价值和计税价格均为 400 万元。当天,甲公司收到丙公司开具增值税专用发票,价款为 400 万元,增值税税额为 68 万元。交易完毕后,丙公司将于 年 6 月 30 日向乙公司收取款项 438 万元,对甲公司无追索权。资料二: 年 12 月 31 日,丙公司得悉乙公司发生严重财务困难,估计上述应收款项只能收回 350 万元。资料三: 年 6 月 30 日,乙公司未能按约付款。经协商,丙公司批准乙公司当天以一台原价为 600 万元、已计提折旧 200 万元、公允价值和计税价格均为 280 万元 R 设备偿还该项债务,当天,乙、丙公司
21、办妥相关手续,丙公司收到乙公司开具增值税专用发票,价款为 280 万元,增值税税额为 47.6 万元。丙公司收到该设备后,将其作为固定资产核算。 假定不考虑货币时间价值,不考虑除增值税以外税费及其它因素。规定:(1)鉴定甲公司和丙公司交易是否属于非货币性资产互换并说明理由,编制甲公司相关会计分录。(2)计算丙公司 年 12 月 31 日应计提准备金额,并编制相关会计分录。(3)鉴定丙公司和乙公司该项交易是否属于债务重组并说明理由,编制丙公司相关会计分录。【答案】(1)甲公司和丙公司交易不属于非货币性资产互换。理由:甲公司作为对价付出应收账款和银行存款均为货币性资产,所以不属于非货币性资产互换。
22、借:固定资产 400应交税费应交增值税(销项税额) 68贷:银行存款 30应收账款 438(2) 年 12 月 31 日应计提准备=438-350=88(万元)。借:资产减值损失 88贷:坏账准备 88(3)丙公司和乙公司该项交易属于债务重组。理由:债务人乙公司发生严重财务困难,且债权人丙公司做出让步。借:固定资产 280应交税费应交增值税(进项税额) 47.6坏账准备 88营业外支出 22.4贷:其它应收款 4382. 甲公司 年至 年和 F 专利技术相关资料以下:资料一: 年 1 月 1 日,甲公司和乙公司签署 F 专利技术转让协议,协议约定,该专利技术转让价款为 万元。甲公司于协议签署日
23、支付 400 万元,其它款项自当年末起分4 次每十二个月末支付 400 万元。当天,甲、乙公司办妥相关手续,甲公司以银行存款支付 400 万元,立即将该专利技术用于产品生产,估计使用 10 年,估计净残值为零,采用直线法摊销。 甲公司计算拟定该长期应付款项实际年利率为6%,年金现值系数(P / A, 6%,4)为3.47。资料二: 年 1 月 1 日,甲公司因经营方向转变,将 F 专利技术转让给丙公司,转让价款 1500 万元收讫存入银。同日,甲、丙公司办妥相关手续。 假定不考虑其它因素。规定:(1)计算甲公司取得 F 专利技术入账价值,并编制甲公司 年 1 月 1 日取得 F 专利技术相关会
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