2023年电大审计案例研究对错.doc

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1、审计案例研究-判断并说明理由题BS被审计单位保管应收票据的人不应当经办有关会计分录。答案：对 理由：符合销货业务内部控制的职责划分。BS被审计单位2023年改变原坏账准备核算方法变直接转销法为备低法，注册会计师提请其在报表附注中披露会计差错更正情况。答案：错 理由：注册会计师提请其在报表附注中披露核算方法改变对会计信息的影响情况。BS被审计单位资产负债表上的钞票数额，应以结账日的账面数额为准。答案：错 理由：应以结账日的期末结存金额为准BS被审计单位永续盘存记录应由存储部门负责。答案：错 理由：被审计单位永续盘存记录应由会计部门负责。BS被审计单位对存货实地盘点时，注册会计师应当作为盘点小组成

2、员进行盘点。答案：错 理由：被审计单位对存货实地盘点时应重要由内部审计人员等参与。BS被审计单位当年12月31日收到一张购货发票，并记入当年12月份账内，而存货实物却在次年的1月2日才收到，未涉及在年终的盘点范围内，这样有也许虚减本年的利润。答案：对 理由：审计人员对销售成本采用倒挤法，假如购货发票入帐，而存货实物不涉及在盘点范围内的话，这批存货将被当成销售成本。这样，销售成本将虚增，利润虚减。BS被审计单位购货交易对的截止的关键是交易记录的借贷双方必须在同一会计期间入账。答案：对 理由：这样可以保证购货交易及时入帐，实现截止性测试目的。BS被审计单位假如将税收滞纳金、违法经营罚款等支出列作违

3、约金，就有也许偷漏所得税。答案：对 理由：由于按照有关规定税收滞纳金、违法经营罚款等支出在计算所得税额时，一律不得从中扣除。CY出于某种不正常的目的和动机，被审计单位或职工有也许转移、隐匿、挪用、甚至贪污投资收益及营业外收入。答案：对 理由：转移、隐匿、挪用、甚至贪污投资收益及营业外收入是达成不正常的目的所采用的一种手段CY出于某种不正常的目的和动机或工作差错，被审计单位对报废的固定资产有也许存在按原值转入营业外支出的情况。答案：对 理由：由于被审计单位对报废的固定资产按原值转入营业外支出违反了会计制度的规定。CH存货期末盘点是被审计单位存货内部控制的基本规定，但注册会计师也应承担相应的责任。

4、答案：错 理由：混淆了会计责任与审计责任，由于存货期末盘点是被审计单位存货内部控制所应承担的责任。CF存放商品的仓储且应相对独立，限制无关人员接近，这项控制与商品的“完整性”认定有关。答案：错 理由：与商品的安全性认定有关KJ会计师事务所对任何一个审计委托项目，不管其语文繁简和规模大小都应当制定审计计划。答案：对 理由：审计计划是必要的审计程序，是审计准备阶段的重要环节。WL为了保持审计的连续性和审计结果的可比性，注册会计师对同一客户所进行的数年度会计报表审计，应使用相同的重要性水平。答案：错理由：同一客户客观环境不断变化，年度会计报表审计时，注册会计师应调整重要性水平。JL记录应收账款明细账

5、的人员不得兼任出纳是防止员工贪污、挪用销货款的最有效办法。答案：错理由：记录应收账款明细账的人员不得兼任出纳虽有一定的作用，但不及请顾客将货款直接汇入公司所指定的银行账户。RG假如注册会计师函证的应收账款无差异，则表白所有的应收账款余额对的。答案：错 理由：注册会计师并未对被审计单位所有应收账款进行函证。QD拟定坏账准备的相关内部控制是否健全、有效不属于坏账准备的审计目的。答案：对 理由：内部控制是否健全、有效直接决定坏帐准备的实质性审计WL为了证实已发生的销售业务是否均已登记入账，有效的做法是审查销售日记帐。答案：错 理由：证实“已发生的销售业务”是否均已“登记入账”，是为了证实是否有漏记的

6、销售业务，所以，应从“凭证”和“账”两方面入手审查。JT将提货单与相关的销货发票和销货账及应收账款中的分录进行核对，可以确认销货业务的完整性。答案：对 理由：以上票、单与相关分录核对能反映销售的重要过程。TY同应收账款和应收票据不同的是，被审计单位其他应收款往往数额不大，因此，注册会计师可以不函证相关余额。答案：错 理由：对于被审计单位重要的有异常的其他应收款客户，注册会计师要函证。DY对于被审计单位拟定无法收回的应收账款，经批准作为坏账转销后，已冲销的应收账款应在设立的备查簿中登记，注册会计师应核算。答案：对 理由：这样可以防止已核销的应收帐款又收回后失去控制。CZ筹资与投资循环的总目的是测

7、试该循环各项余额是否公允表达。答案：对 理由：这是筹资与投资循环审计德基本规定CZ筹资与投资循环的特性之一就是审计年内筹资与投资循环的交易数量较少，而每笔交易的金额通常较大，注册会计师在对这一环节进行审计时，可以采用抽样审计。答案：错 理由：注册会计师在对这一环节进行审计时，一般采用具体审计。DY相应付账款进行函证时，注册会计师应选择较大金额的债权人，对金额较小甚至为零的债权人可不必函证。答案：错 理由：对金额较小甚至为零的债权人可减少函证范围或采用否认式函证，但不能不函证。DY相应付账款进行函证，一般采用否认式，并具体说明应付金额。答案：错 理由：对于应付账款一般情况下不予函证，只有在较大风

8、险的条件下才进行，因此，以肯定式效果较好。DF当发现记录的债券利息费用大大超过相应的应付债券账户余额与票面利率成积时，注册会计师应当怀疑应付债券被低估。答案：对 理由：由于不管债券是折价发行、还是溢价发行，期未计算应计的债券利息时，应付债券账户余额都会大于债券利息费用。DY对于客户委托金融机构代管的投资债券，注册会计师如无法进行实地盘点，则须向代管机构进行函证。答案：对 理由：代管的投资债券属于函证的范围DY对于公司所拥有的长期投资由内部审计人员进行定期盘点。答案：错 理由：按盘点制度规定，应由内审人员或不参与投资的其别人员进行定期盘点，以检查是否确为公司所有。DQ当其它应收款明细账户出现大额

9、货方余额时，注册会计师应建议调整，这与会计报表的表达与披露认定有关。答案：对 理由：由于在这种下，需要分析调整，因此，与会计报表的表达与披露认定有关DL对利息支出审计，注册会计师应当运用符合性测试以减少实质性测试的工作量。答案：错 理由：对利息支出一般采用分析性复核，用借款额与利率相乘计算出利息总额，并与财务费用的相关记录核对，判断被审计单位是否高估或低估利息支出。DQ短期借款相对于长期借款来说，金额通常较小，期限较短，且通常无须抵押，对会计报表的影响也不如长期借款，因此一般无须审查其抵押、担保情况。答案：错 理由：本题错在“短期借款通常无须抵押”，事实并非如此。DG对各审计项目进行审计，按照

10、常规审计程序，审计人员应一方面进行内部控制的符合性测试。答案：对 理由：通过对内部控制的符合性测试结果来决定实质性测试的范围、方法。DL对利润分派的实质性测试，应依据“盈余公积”、“应付股利”等账户记录，结合有关资料进行。答案：错 理由：应重要依据“利润分派”等账户记录，结合有关资料进行。DT对投资净收益的实质性测试，重要采用观测法和计算法。答案：错 理由：重要采用检查法和计算法DT当投资者交足认交的投资款后，公司的实收资本应大于注册资本。答案：错 理由：公司的实收资本应等于注册资本GD固定资产的保险和维护保养制度不属于固定资产的内部控制制度。答案：错 理由：固定资产的维护保养制度属于固定资产

11、的内部控制制度内容之一，而固定资产的保险制度则不属于固定资产的内部控制制度。GJ根据资产负债表的平衡原理，所有者权益在数量上等于公司的所有资产减去所有负债后的余额，假如注册会计师可以对公司资产和负债进行充足的审计，对所有者权益进行单独审计就没有必要了。答案：错 理由：有必要对所有者权益进行单独审计，由于对所有者权益不仅要验证总额对的，尚有审计其具体结构与内容。JG尽管不能发现被审计单位会计报表中存在的所有错误、舞弊和违法行为，注册会计师仍然有责任发现会计报表中的重大错误、舞弊和对会计报表有直接影响的重大违反法规行为。答案：错 理由：由于审计此时受被审计单位内部控制的固有限制，注册会计师不也许将

12、所有错误和舞弊的违反法规行为揭发出来，只能作到合理确信的限度，注册会计师假如未能将会计报表中严重错误与舞弊揭露出来应负审计责任。JL将来料加工的存货列入盘点范围，也许导致被审计单位本年利润虚增。答案：对 理由：结果应当是注册会计师对销售成本采用倒挤法，将存货虚增时，销售成本必然虚减，本年利润将会虚增JZ甲注册会计师审计B公司长期借款业务时，为拟定“长期借款”账户余额的真实性，可以进行函证。函证的对象应当是B公司的重要股东。答案：错 理由：函证的对象应当是长期借款的债权人JS计算短期股票投资，长期股权投资，期货等高风险投资所占的比例，分析短期投资与长期投资的安全性，与投资的存在或发生认定有关。

13、答案：错 理由：与投资的表达与披露有关认定有关JX进行资本公积的实质性测试，注册会计师应一方面检查资本公积增减变动的内容及其依据，并查阅相关会计记录和原始凭证，重要是确认资本公积增减变动的真实性。答案：错 理由：重要是确认资本公积增减变动的合法性与对的性。JC检查长期借款的使用是否符合借款协议的规定，重点是检查长期借款使用的安全性与赚钱性。答案：错 理由：长期借款的使用只要符合协议的规定就行，因此，重点是审查其使用的合理性。KJ会计报表公布日后获知审计报告日已经存在但尚未发现的期后事项，假如被审计单位拒绝采用适当措施，注册会计师应修改审计报告。答案：错 理由：应告知其董事会并向对该单位有管辖权

14、的管理机构报告，注册会计师还应进一步采用告知程序，让那些信任会计报表的使用者知道，会计报表不再值得信赖。PD盘点库存钞票时，必须有被审计单位会计主管人员和注册会计师参与，并由出纳员进行盘点。答案：错 理由：必须有被审计单位会计主管人员和出纳员参与，注册会计师监督。RG假如被审计单位采用永续盘存制，注册会计师可不必对存货的计价进行实地盘点。答案：错 理由：不能忽略对存货计价的审计RG假如上期会计报表是由其他会计师事务所审计的，注册会计师在审计本期会计报表时对期初余额不负任何责任，也无须考虑其对审计意见类型的影响。答案：错 理由：注册会计师在审计本期会计报表时对期初余额负一定审计责任，应当考虑其对

15、审计意见类型的影响RG假如注册会计师已从被审计单位的开户银行获取了银行对账单和所有已付支票清单，该注册会计师勿需再向该银行函证。答案：错 理由：该注册会计师必需再向该银行函证，注册会计师不仅可以了解公司资产的存在，还可用于发现公司未登记的银行借款。RQ如期初余额对本期会计报表存在重大影响，但无法对其获取充足、适当的审计证据，注册会计师应当对本期会计报表发表无保存带解释段类型意见的审计报告。答案：错 理由：应发表保存意见的审计报告RB若被审计单位长期投资超过其净资产的50%，注册会计师应提请被审计单位采用权益法核算长期投资。答案：错 理由：若被审计单位长期投资超过其净资产的50%，注册会计师应检

16、查其是否已在会计报表的注释中对此作了披露。SJ审计人员向银行索取资产负债表日后7天左右的对账单，其目的是验证被审计单位有无期后事项的发生。答案：错 理由：其目的是验证被审计单位有无未达帐项的发生。SJ审计人员通过询问、观测、检查等方法，可以测试营业外收支业务内部控制制度的设计与遵守情况。答案：对 理由：符合相关内部控制制度SC审查长期投资与短期投资在分类上互相划转的会计解决是否对的时，注册会计师一般可不考虑的事项是长期投资转化为短期投资的合理性。答案：错 理由：TG通过验资，不仅要审查验证公司资本的真实性，并且要明确公司资产的产权关系。答案：对 理由：明确公司资产的产权关系直接影响投资者的权利

17、与利益。WQ为拟定“应付债券”账户期末余额的真实性，注册会计师可直接向债权人及债券的承销人或包销人进行函证。答案：对 理由：对往来帐项的函证重要由注册会计师亲自发函。YB一般情况下，应付账款不需要函证，其因素是：注册会计师可以取得购货发票等外部凭证来证实应付账款的余额。YB一般来说，加工产品和储存竣工产品仅与生产循环有关，而与其他任何循环无关。答案：对 理由：生产循环所涉及的重要业务活动涉及：生产产品、储存产成品等。YB一般而言，按照常规审计程序，每一个项目的审计都涉及符合性测试和实质性测试两个方面。答案：对 理由：这是基本审计程序。YZ验证公司资本，出具验资报告，是注册会计师业务范围的重要内

18、容。答案：对 理由：我国注册会计师法的明文规定。YZ验资报告不应直接送给委托人，还要通过有关部门的审定。答案：错 理由：验资报告应直接送给委托人，不需通过有关部门的审定YZ验资从性质上来看，是注册会计师的一项服务业务。答案：错 理由：验资是注册会计师的一项审计业务。YS验收单是支持资产或费用以及与采购有关负债的存在或发生认定的重要凭证。答案：对 理由：验收单可直接证明相关资产或采购业务的存在YS应收账款询证函可以由注册会计师亲自寄发，也可以由被审计单位寄发。答案：错 理由：只能由注册会计师亲自寄发YS应收账款函证的回函应当直接寄给会计师事务所。答案：对 理由：应收账款函证的回函直接寄给会计师事

19、务所，可保证审计证据的可靠性。YY要验证本期所得税费用的计算是否对的，一方面查明对本期发生的时间性差异的计算是否准确。答案：错 理由：应当是永久性差异的计算是否准确。YY营业费用属于销售与收款循环中发生的费用。答案：对 理由：营业费用是指公司在销售商品过程中发生的费用。ZT在通常情况下，注册会计师应在核算应收票据明细表实有数与总帐余额相符的基础上，函证应收票据的余额，以避免不必要的反复审计。答案：对 理由：由于通过函证应收票据的余额可以同时验证应收票据明细表实有数与总帐余额ZY在验资实行阶段，必须对与验资有关的会计账目进行审计。答案：对 理由：资本形式是多样的，只有对有关的会计账目进行审计才干

20、验证资本的真实性。ZM注明双重日期的作法，前面扩大了注册会计师的主任范围。答案：错 理由：应当是缩小了注册会计师的责任范围。ZQ对的区分两类不同的期后事项，关键在于对的拟定期后事项重要情况出现的时间。答案：对 理由：以资产负债表日为标志。ZB在编制审计计划时，注册会计师也许故意地规定计划的重要性水平高于将用于评价审计结果的重要性水平。答案：错理由：注册会计师也许故意地规定计划的重要性水平低于将用于评价审计结果的重要性水平，这样可以减少未发现的错报与漏报的也许性。ZB在被审计单位因反复付款、付款后退货及预付货款等因素，导致应付账款借方余额过大时，注册会计师应提请被审计单位不做任何调整，但应在财务

21、情况说明书中说明。答案：错 理由：注册会计师不写财务情况说明书。ZD在对于长期应付债券进行实质性测试时，注册会计师应审查应付债券原始凭证保管认同会计记录人员是否职责分离。答案：错 理由：对于长期应付债券进行实质性测试时，注册会计师应审查应付债券是否已在资产负债表或其附注中分类反映，由于审查应付债券原始凭证保管人同会计记录人员是否职责分离为CPA所进行的符合性测试。ZS在审计的计划阶段，运用审计风险模型拟定某项认定的计划检查风险，所使用的控制风险是审计人员的计划估计水平。 答案：对理由：重要是考核审计风险模型的要素关系ZS在审计报告阶段，注册会计师运用分析性复合的结论印证其他审计程序所得出的结论

22、的直接目的在于拟定是否需要执行其他分析性复合审计程序。答案：错理由：直接目的在于拟定是否需要追加其他审计程序，不一定是分析性复核。ZS在审计长期投资项目时，注册会计师应查实公司各项投资的应计利息并及时计入当期损益。答案：对 理由：防止挪用或藏匿。ZS在审查某国有公司长期投资时，假如被审计单位以无形资产投资，注册会计师认为适当的计价标准可以是市场价。答案：错 理由：应当是评估价。ZQ在签定审计业务约定书之前，应当对事务所的胜任能力进行评价。评价的内容，应涉及除事务所的独立性和助理人员以外的所有事项。答案：错 理由：评价的内容应涉及事务所的独立性和助理人员。ZC在筹资与投资循环中，注册会计师一般都

23、要索取协议、协议，这是为了证实筹资与投资业务的存在或发生认定。 答案：对 理由：证实筹资与投资业务的存在或发生认定期协议、协议是重要依据ZC注册会计师对直接和严重影响会计报表的违反法规行为，应当在制定和实行审计计划时予以充足关注，以合理确信能发现此类违反法规行为。答案：对 理由：直接和严重影响会计报表的违反法规行为直接影响注册会计师对被审计单位的风险评价及相关审计程序与方法，从而影响审计计划的制定。ZC注册会计师在审计过程中发现被审计单位有错误或舞弊的也许性时，应对其审计风险进行评估，以拟定是否修改或追加审计程序。答案：错 理由：注册会计师在审计过程中发现被审计单位有错误或舞弊的也许性时，应对

24、其重要性进行评估，以拟定是否修改或追加审计程序。ZC注册会计师应对验资报告的使用后果负责。答案：错 理由：由于这不是审计责任。ZC注册会计师如对资产负债表日至审计报告日获知的期后事项实行了额外审计程序，可以签署双重日期的审计报告。答案：对 符合期后事项审计规定ZC注册会计师对期后事项审计时，其应负责的日期应以外勤工作开始日为限。答案：错 理由：其应负责的期限以会计报表公布日为限。ZC注册会计师对期后事项的审计，都是在复核审计工作底稿时进行的。答案： 错 理由：由于有时即使审计报告签发以后仍然可以追加对期后事项的审计。ZC注册会计师只需对本期期末数负责，一般无须专门对期初余额发表审计意见，但应当

25、实行适当的审计程序，如前期会计报表未经审计，注册会计师可通过对本期会计报表实行的审计程序进行证实，但无须补充实行实质性测试程序。答案：错 理由：有些项目如存货审计本期交易难以获取期初余额是否适当的证据，注册会计师就比须补充实行实质性测试程序。ZC注册会计师在对银行存款业务进行实质性测试时，可以通过审查银行存款余额调节表代替对银行存款余额的函证。答案：错 理由：审查银行存款余额调节表不能代替对银行存款余额的函证。ZC注册会计师函证银行存款余额就是为了证实资产负债表所列银行存款是否存在。答案：错 理由：注册会计师不仅可以了解公司资产的存在，还可用于发现公司未登记的银行借款ZC注册会计师分析公司投资

26、业务管理报告是为了判断公司长期投资业务的管理情况，因此属于符合性测试的内容。 答案：对 理由：结果应当是分析公司投资业务管理报告属于符合性测试的内容。ZC注册会计师应检查被审计单位是否将一年内到期的借款列入流动负债，这与被审计单位会计报表的完整性认定有关。 答案：错 理由：这与被审计单位会计报表的公允性认定有关。ZC注册会计师对“财务费用”进行审计时，应注意检查大额金融机构手续费的合法性。答案：错 理由：对大额金融机构手续费应检查其真实性和对的性，而不是合法性。ZC注册会计师对其他应收款进行审计时，对发出询证函未能收回及未发出的样本，应采用替代程序，特别注意是否存在抽逃资金与隐藏费用的现象，这

27、与其他应收款的权利与义务认定无关。答案：错 理由：这与其他应收款的权利与义务认定有关。ZC注册会计师在审查公司固定资产的计价准确性时，如被审计单位从关联公司购入固定资产的价格明显高于或低于该项固定资产的净值，可不予查实。答案：错 理由：从关联公司购入固定资产的价格明显高于或低于该项固定资产的净值时，审计人员必须查实，防止被审计单位粉饰报表数字。ZC注册会计师在审查托管证券是否真实存在，一方面应采用检查公司股票债券存根簿。答案：错 理由：应向代管机构函证，以证实托管证券是否真实存在。ZC注册会计师的监盘责任应当涉及现场监督被审计单位盘点并进行适当的抽点两部分。答案：对 理由：符合监盘的基本规定Z

28、C注册会计师可将审计应付账款中就选定账户余额邮寄函证的程序，完全交由被审计单位办理。答案：错 理由：选定账户余额邮寄函证的程序应由注册会计师实行。ZC注册会计师认为被审计单位固定资产折旧计提局限性的迹象是经常发生大额的固定资产清理损失。答案：对 理由：固定资产折旧计提局限性导致清理是净额较大，从而发生大额的固定资产清理损失。ZC注册会计师审查被审计单位卖方发票、验收单、订货单和请购单的合理性和真实性，追查存货的采购至存货的永续盘存记录，可测试已发生购货业务的完整性。答案：错 理由：以上审核不能保证未入帐购货所有入帐。ZC注册会计师在审计计划阶段，之所以必须执行分析性复合程序，目的是帮助拟定其他

29、审计程序的性质、时间和范围，从而使审计更具效率和效果。答案：对理由：分析性复核重要通过对被审计单位的异常变动及差异的调查，继而取得审计线索获审计证据，帮助拟定其他审计程序的性质、时间和范围。ZC注册会计师签发的否认式询证函，假如客户未予答复，表白被审计单位的记录是对的可靠的。答案：错 理由：否认式询证函假如客户未予答复，不排除顾客置之不理等情况。1在签定审计业务约定书之前，应当对事务所的胜任能力进行评价。评价的内容，应涉及除事务所的独立性和助理人员以外的所有事项。；理由：应评价执行审计的能力、独立性、保持应有谨慎的能力2会计师事务所对任何一个审计委托项目，不管其繁简和规模大小都应当制定审计计划

30、。；理由：审计计划至关重要，只是计划繁简、粗略限度有所不同而已。3在编制审计计划时，注册会计师也许故意地规定计划的重要性水平高于将用于评价审计结果的重要性水平。；理由：应为低于。由于这样通常可以减少未被发现的错报或漏报的也许性，并且能给注册会计师提供一个安全边际。4为了保持审计的连续性和审计结果的可比性，注册会计师对同一客户所进行的数年度会计报表审计，应使用相同的重要性水平。；理由：由于被审计单位经济业务、宏观环境等都在变化5注册会计师在审计计划阶段，之所以必须执行分析性复合程序，目的是帮助拟定其他审计程序的性质、时间和范围，从而使审计更具效率和效果。；理由：通过度析性复核程序可以指出高风险的

31、审计领域之所在6在审计的计划阶段，运用审计风险模型拟定某项认定的计划检查风险，所使用的控制风险是审计人员的计划估计水平。；理由：计划检查风险，应根据计划阶段评估的固有风险和控制风险的综合水平拟定7在审计报告阶段，注册会计师运用分析性复合的结论印证其他审计程序所得出的结论的直接目的在于拟定是否需要执行其他分析性复合审计程序。；理由：用于对被审会计报表的整体合理性做最后的复核。8记录应收账款明细账的人员不得兼任出纳是防止员工贪污、挪用销货款的最有效办法。；理由：这是内部控制制度的基本规定；但最有效的是职责分工。9应收账款函证的回函应当直接寄给会计师事务所。；理由：由于注册会计师应控制函证全过程；不

32、能交被审单位收发函证。10被审计单位保管应收票据的人不应当经办有关会计分录。；理由：符合销货业务内部控制的职责划分。11假如注册会计师函证的应收账款无差异，则表白所有的应收账款余额对的。；理由：审计人员并未对被审计单位所有应收账款进行函证。12拟定坏账准备的相关内部控制是否健全、有效不属于坏账准备的审计目的。；理由：审计目的是实质性测试时的目的；评价相关内部控制是控制测试的内容。13为了证实已发生的销售业务是否均已登记入账，有效的做法是审查销售日记账。；理由：有效的做法是审查销售业务的原始凭证，如销售发票、发运凭证，再追查销售日记账14营业费用属于销售与收款循环中发生的费用。；理由：它是销售与

33、收款循环审计中对利润表审计的项目。15注册会计师签发的否认式询证函，假如客户未予答复，表白被审计单位的记录是对的可靠的。；理由：由于被函证者不能认真对待询证函时，或询证函在邮局丢失等，均也许收不到相应的复函。16应收账款询证函可以由注册会计师亲自寄发，也可由被审计单位寄发。；理由：应收账款询证函只能由注册会计师亲自寄发，这是函证控制的基本规定17将提货单与相关的销货发票和销货账及应收账款中的分录进行核对，可以确认销货业务的完整性。；理由：这是审查被审单位少计收入的审计程序，可实现完整性目的18在通常情况下，注册会计师应在核算应收票据明细表实有数与总账余额相符的基础上，函证应收票据的余额，以避免

34、不必要的反复审计。；理由：由于应收票据可以根据账簿记录监盘；必要时可抽取部份票据向出票人函证19同应收账款和应收票据不同的是，被审计单位其他应收款往往数额不大，因此，注册会计师可以不函证相关余额。；理由：应选取一定金额、账龄较长或异常的其他应收款明细账函证20对于被审计单位拟定无法收回的应收账款，经批准作为坏账转销后，已冲销的应收账款应在设立的备查簿中登记，注册会计师应核算。；理由：这是坏账损失的内部控制的基本规定21注册会计师认为被审计单位固定资产折旧计提局限性的迹象是经常发生大额的固定资产清理损失。；理由：经常发生大额的固定资产清理损失，重要是由于固定资产原值减去累计折旧后的金额、超过了固

35、定资产出售收入；可以认为被审计单位固定资产折旧计提局限性。22注册会计师审查被审计单位卖方发票、验收单、订货单和请购单的合理性和真实性，追查存货的采购至存货的永续盘存记录，可测试已发生购货业务的完整性。；理由：这是审查被审单位少计存货（购货、销货）业务的程序，可实现完整性目的23.在被审计单位因反复付款、付款后退货及预付货款等因素，导致应付账款借方余额过大时，注册会计师应提请被审计单位不做任何调整，但应在财务情况说明书中说明。，理由：注册会计师不写财务情况说明书。24注册会计师可将审计应付账款中就选定账户余额邮寄函证的程序，完全交由被审计单位办理。；理由：应付账款询证函只能由注册会计师亲自寄发

36、，这是函证控制的基本规定25验收单是支持资产或费用以及与采购有关负债的存在或发生认定的重要凭证。；理由：连续编号的验收单可防止经济业务的反复入账，以支持存在可发生认定。26固定资产的保险和维护保养制度不属于固定资产的内部控制制度。；理由：检查固定资产保险和维护保养制度是固定资产实质性测试程序。27注册会计师在审查公司固定资产的计价准确性时，如被审计单位从关联公司购入固定资产的价格明显高于或低于该项固定资产的净值，可不予查实。；理由：从关联公司购入固定资产的价格明显高于或低于该项固定资产的净值时，审计人员必须查实，防止被审计单位粉饰报表数字。28一般情况下，应付账款不需要函证，其因素是：注册会计

37、师可以取得购货发票等外部凭证来证实应付账款的余额。；理由：，由于他与应收账款不同，由于函证不能发现未入账的应付账款；但不是绝对不需要，应根据情况来定。29相应付账款进行函证时，注册会计师应选择较大金额的债权人，对金额较小甚至为零的债权人可不必函证。；理由：相应付账款进行函证时，注册会计师应选择较大金额的债权人，以及金额较小甚至为零但为公司重要的债权人，作为函证的对象30相应付账款进行函证，一般采用否认式，并具体说明应付金额。；理由：相应付账款进行函证，最佳采用肯定式询证函31存货期末盘点是被审计单位存货内部控制的基本规定，但注册会计师也应承担相应的责任。；理由：存货期末盘点属于被审计单位管理当

38、局建立健全内部控制所承担的责任，审计人员不负其责。32.一般来说，加工产品和储存竣工产品仅与生产循环有关，而与其他任何循环无关。；理由：它们只是生产循环的重要业务活动33存放商品的仓储且应相对独立，限制无关人员接近，这项控制与商品的“完整性”认定有关。；理由：可以防止资产被无关人员领取、被盗窃等，而隐瞒不入账34被审计单位永续盘存记录应由存储部门负责。；理由：不符合内部控制的规定；永续盘存记录应由财务部门负责。35被审计单位对存货实地盘点时，注册会计师应当作为盘点小组成员进行盘点。；理由：注册会计师应现场观测并进行抽查；实地盘点是被审计单位管理当局的会计责任。36被审计单位当年12月31日收到

39、一张购货发票，并记入当年12月份账内，而存货实物却在次年的1月2日才收到，未涉及在年终的盘点范围内，这样有也许虚减本年的利润。；理由：审计人员对销售成本采用倒挤法，将存货虚减时（已入账但没纳入盘点），销售成本必然要虚增，本年利润将会被虚减。37将来料加工的存货列入盘点范围，也许导致被审计单位本年利润虚增。；理由：审计人员对销售成本采用倒挤法，将存货虚增时，销售成本必然要虚减，本年利润将会被虚增。38注册会计师的监盘责任应当涉及现场监督被审计单位盘点并进行适当的抽点两部分。；理由：注册会计师应现场观测并进行抽查；实地盘点是被审计单位管理当局的会计责任。39假如被审计单位采用永续盘存制，注册会计师

40、可不必对存货的计价进行实地盘点。；理由：为了验证存货的真实性，注册会计师必须进行监盘；为了验证存货金额的真实性必须进行计价测试。40被审计单位购货交易对的截止的关键是交易记录的借贷双方必须在同一会计期间入账。；理由：按存货对的截止的规定，若未将年终在途存货列入当年的存货盘点范围，只要相应的负债亦同时记入次年账内，对会计报表的影响并不重要。41在对于长期应付债券进行实质性测试时，注册会计师应审查应付债券原始凭证保管认同会计记录人员是否职责分离。；理由：注册会计师审查应付债券原始凭证保管与会计记录人员是否职责分离，是控制测试的内容。42在审计长期投资项目时，注册会计师应查实公司各项投资的应计利息并

41、及时计入当期损益。；理由：应改为：“在审计长期债权投资项目时”。因长期股权投资要区提成本法与权益法进行核算。43.当发现记录的债券利息费用大大超过相应的应付债券账户余额与票面利率乘积时，注册会计师应当怀疑应付债券被低估。；理由：记录的利息费用过大，说明负债有低估的也许 44甲注册会计师审计B公司长期借款业务时，为拟定“长期借款”账户余额的真实性，可以进行函证。函证的对象应当是B公司的重要股东。；理由：函证的对象应当是B公司的债权人，如贷款的银行。45.若被审计单位长期投资超过其净资产的50%，注册会计师应提请被审计单位采用权益法核算长期投资。；理由：若被审计单位长期投资超过其净资产的50%，注

42、册会计师应提请被审计单位在会计报表附注中说明；不一定对被投资公司的控制、共同控制或重大影响的关系。46. 对于客户委托金融机构代管的投资债券，注册会计师如无法进行实地盘点，则须向代管机构进行函证。；理由：为了审查投资债券的真实性，注册会计师应盘点或函证47.注册会计师在审查托管证券是否真实存在，一方面应采用检查公司股票债券存根簿。；理由：注册会计师应盘点或函证48.对于公司所拥有的长期投资由内部审计人员进行定期盘点。；理由：对于公司所拥有的长期投资由内部审计人员或不参与投资业务的其别人员进行定期盘点。49.审查长期投资与短期投资在分类上互相划转的会计解决是否对的时，注册会计师一般可不考虑的事项

43、是长期投资转化为短期投资的合理性。；理由：应考虑长期投资转化为短期投资的合理性，以注意公司是否存在为提高“流动比率”指标而随意结转的现象。50.在审查某国有公司长期投资时，假如被审计单位以无形资产投资，注册会计师认为适当的计价标准可以是市场价。；理由：适当的计价标准是投资各方约定价值、或评估价值。51.筹资与投资循环的总目的是测试该循环各项余额是否公允表达。；理由：因其交易数量少交易额大，对会计报表的公允性反映产生较大的影响。52.筹资与投资循环的特性之一就是审计年内筹资与投资循环的交易数量较少，而每笔交易的金额通常较大，注册会计师在对这一环节进行审计时，可以采用抽样审计。；理由：一般应采用较

44、为具体的审计53.注册会计师应检查被审计单位是否将一年内到期的借款列入流动负债，这与被审计单位会计报表的完整性认定有关。；理由：这项检查可实现分类目的；与被审计单位会计报表的表达与披露认定有关54.计算短期股票投资，长期股权投资，期货等高风险投资所占的比例，分析短期投资与长期投资的安全性，与投资的存在或发生认定有关。；理由：与投资的估价或分摊认定有关55.在筹资与投资循环中，注册会计师一般都要索取协议、协议，这是为了证实筹资与投资业务的存在或发生认定。；理由：可验证业务的真实性；能证实筹资与投资业务存在或发生认定。56.当其它应收款明细账户出现大额货方余额时，注册会计师应建议调整，这与会计报表

45、的表达与披露认定有关。；理由：这项建议可实现分类目的；与被审计单位会计报表的表达与披露认定有关57.注册会计师对其他应收款进行审计时，对发出询证函未能收回及未发出的样本，应采用替代程序，特别注意是否存在抽逃资金与隐藏费用的现象，这与其他应收款的权利与义务认定无关。；理由：可验证其他应收款的所有权；与其他应收款的权利与义务认定有关。58.为拟定“应付债券”账户期末余额的真实性，注册会计师可直接向债权人及债券的承销人或包销人进行函证。；理由：函证应付债券可证实其存在性。59.注册会计师对“财务费用”进行审计时，应注意检查大额金融机构手续费的合法性。；理由：注册会计师应关注大额、异常项目。60.进行

46、资本公积的实质性测试，注册会计师应一方面检查资本公积增减变动的内容及其依据，并查阅相关会计记录和原始凭证，重要是确认资本公积增减变动的真实性。；理由：重要是确认资本公积增减变动的合法性和对的性。61.对利息支出审计，注册会计师应当运用符合性测试以减少实质性测试的工作量。；理由：对利息支出一般采用分析性复核，用借款额与利率相乘计算利息支出总额，并与财务费用的相关记录核对，判断被审计单位是否高估或低估利息支出。62.短期借款相对于长期借款来说，金额通常较小，期限较短，且通常无须抵押，对会计报表的影响也不如长期借款，因此一般无须审查其抵押、担保情况。；理由：必须审查其抵押、担保情况，以证实其表达或披露认定。63.检查长期借款的使用是否符合借款协议的规定，重点是检查长期借款使用的安全性与赚钱性。；理由：重点是检查长期借款使用的合理性64.根据资产负债表的平衡原理，所有者权益在数量上等于公司的所有资产减去所有负债后的余额，假如注册会计师可以对公司资产和负债进行充足的