2023年审计案例研究期末复习指导.doc

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1、审计案例研究期末复习指导一、课程考核说明1考核目的通过本次考试，了解学生对审计案例分析的掌握情况。规定学生通过本课程的学习，全面了解注册会计师审计的基本知识，系统掌握会计报表审计的基本技能，为解决实际审计案例打下良好基础。2考核方式以期末考试文献为准。开卷、笔试。3命题依据本复习指导。赵保卿主编、中央电大出版社出版的审计案例研究（2023年第一版）4考试规定本次考试重要从了解、掌握、重点掌握三个角度来规定。了解是规定考生对本课程的基本知识和相关知识有所了解；掌握是规定考生对基本理论、基本技能和基本方法，不仅要知道是什么，还要知道为什么；重点掌握是规定考生能综合运用所学的基本方法和基本技能。5试

2、题的类型及结构试题分三大类，即：一判断题（20分）二单项案例分析题（30分）三综合案例分析 （50分） 6合用范围和教材开放教育（本科）：会计专业。选修。教材：赵保卿主编、中央电大出版社出版的审计案例研究（2023年第一版）。二、期末复习指导第一章 审计业务承接与规划案例案例一：审计业务承接案例1重点掌握：审计业务约定书签定。2一般掌握：在业务承接中如何了解客户。案例二：审计业务的规划案例1重点掌握：审计计划的编制。2一般掌握：审计风险的初步评估与重要性水平的初步拟定。第二章 销售与收款循环审计案例案例一：公司销售业务审计案例1重点掌握：销售业务的实质性测试。2一般掌握：销售与收款循环的符合性

3、测试；案例二：公司应收款项及坏账准备案例1掌握应收账款审计的重要审计方法；2掌握坏账准备审计的重要审计方法。第三章 购货与付款循环审计案例案例一：公司应付款项审计案例1重点掌握：应付款项的函证程序。2一般掌握：应付款项审计工作底稿及审计调整。案例二：公司固定资产审计案例1重点掌握：固定资产增长的计价测试。2一般掌握：固定资产业务中内部控制的关键点和测试程序。第四章 生产循环审计案例案例一：公司存货审计案例1重点掌握：存货的监盘程序和方法。2一般掌握：存货业务中内部控制的关键控制点及其测试程序和方法。案例二：公司成本费用审计案例1重点掌握：成本费用业务实质性测试程序与方法。2一般掌握：成本费用内

4、部控制及其测试程序与方法。第五章 筹资与投资审计案例案例一：公司负债融资审计案例1重点掌握：负债融资的实质性测试程序，如银行借款的函证和余额调节表的编制，拟定利息入账是否恰当，负债融资的报表披露是否有问题。2一般掌握：内部控制制度的关键控制点及测试程序和方法。案例二：公司权益融资审计案例1重点掌握：权益融资的实质性测试程序，如何确认实收资本的对的性，特别是存在有外方出资的情况下，应验证折算汇率、出资额和出资期限。公司存续期内实收资本或股本的变动是否符合相关法律规定。2一般掌握：权益融资内部控制的关键控制点及其测试程序与方法。案例三：公司投资案例1重点掌握：投资环节内部控制关键控制点及其测试程序

5、与方法。2一般掌握：投资业务的实质性测试程序于方法，重点是股票投资入账解决是否符合会计制度的相关规定，股票投资收益的解决是否恰当，减值准备的提取是否合适，有无利润操纵行为，报表披露是否充足，分类是否对的等。第六章 货币资金审计案例案例一 货币资金审计案例1重点掌握：货币资金实质性测试，重要是货币资金的盘点、货币资金增减的合法性与合理性等。货币资金中存在的会计舞弊及有关问题及其审核程序与方法。货币资金审计所涉及的审计工作底稿及其反映的审计调整。2一般掌握：货币资金内部控制及其测试程序与方法。第七章 损益形成及利润分派审计案例案例一 公司损益形成审计案例1重点掌握：损益形成实质性测试的程序与方法。

6、2一般掌握：损益形成的内部控制及其测试程序与方法。案例二：公司利润分派审计案例1重点掌握：利润分派实质性测试的程序与方法。2一般掌握：利润分派的内部控制及其测试程序与方法。第八章 期初余额、期后事项审核及审计报告案例案例一 公司期初余额审核案例1重点掌握：期初余额审核的程序与方法2一般掌握：期初余额审核的必要性与目的。案例二 公司期后事项审核案例1重点掌握：期后事项审核的程序与方法。2一般掌握：期后事项审核的必要性与目的。案例三 审计报告案例1重点掌握：不同审计意见类型的审计报告重要区别。3一般掌握：审计报告的编写。第九章 验资和经济责任审计案例案例一 公司验资案例（教师最佳参照新出台的验资准

7、则进行讲解）1重点掌握：验资报告的格式、内容及其编制。2一般掌握：验资的程序和方法。验资过程中应注意的问题。案例二：公司总经理任期经济责任审计案例1重点掌握：经济责任审计的一般程序和方法。3一般掌握：经济责任审计报告的格式、内容及其编制技术。第十章 审计风险、审计法律责任与审计质量控制案例案例一 审计风险与审计法律责任案例1重点掌握：审计法律责任的类型及其形成。2一般掌握：审计法律责任的确立、解除和避免。案例二 审计质量控制案例1了解审计质量控制的重要性。2掌握影响审计质量的重要因素。3重点掌握审计质量控制的程序和方法。三、综合练习题一、资料：审计人员对B工厂2023年的期末会计资料进行审计时

8、，发现临近结帐日前后所发生的业务事项如下：1.2023年1月2日收到价值为20 000元的货品，入帐日期为1月4日，发票上注明由供应商负责运送，目的交货，开票日期为2023年12月26日。2.当实际盘点时，B工厂1包价值80 000元的产品已放在装运处，因包装纸上注明“有待发运”字样而未计入存货内。经调查发现，顾客的定单日期为2023年12月20日，顾客于2023年1月4日收到后付款。3.2023年1月6日收到价值为700元的物品，并于当天登记入帐。该物品于2023年12月28日按供货商离厂交货条件运送，因2023年12月31日尚未收到，故未计入结帐日存货。4.按顾客特殊定单制作的某产品，于2

9、023年12月31日竣工并送装运部门，顾客已于该日付款。该产品于2023年1月5日送出，但未涉及在2023年12月31日存货内。规定：请分析上述四种情况是否应涉及在2023年12月31日的存货内，并说明理由。二、资料：审计人员对A公司的2023年度的财务状况进行审计。A公司尚未采用计算机记账。审计人员于2023年11月对A公司的内部控制制度进行了解和测试，并在相关的审计工作底稿中记录了了解和测试的事项，摘录如下：(1)A公司产成品发出时，由销售部填制一式四联的出库单，仓库发出产成品后，将第联出库单留存登记产成品卡片，第二联交销售部留存，第三联交会计部会计人员甲某登记成品总账和明细账。(2)会计

10、人员乙负责开具未连续编号的销售发票。在开具销售发票之前，先核对装运凭证和相应的经批准的销售单，并根据已授权批准的商品价目表填写销售发票的价格，根据装运凭证上的数量填写销售发票上的数量。(3)A公司的材料采购需要经授权批准后方可进行。采购部根据经批准的请购单发出订购单。货品运达后，验收部门根据订购单的规定验收货品，并编制一式多联的连续编号的验收单。仓库根据验收单验收货品，在验收单上签字后，将货品移入仓库加以保管。验收单上有数量、品名、单价等要素。验收单一联交采购部登记采购明细账和编制付款凭单，付款凭单经批准后，及时交会计部；一联交会计部登记材料明细账；一联由仓库保存并登记材料明细账。会计部根据只

11、附验收单的付款凭单登记有关账簿。(4)会计部审核付款凭单后，按约定期间支付采购款项。支付货款时，由会计人员开出付款凭证，交出纳员办理付款手续；出纳员付款后，在进货发票上加盖“付讫”戳记，再转交会计人员记账。(5)A公司股东大会批准董事会的投资权限为15亿元以下，董事会决定由总经理负责实行。总经理决定由证券部负责总额在15亿元以下的股票买卖。A公司规定：公司划入营业部的款项由证券部申请，由会计部审核，总经理批准后划转入公司在营业部中开立的资金账户。经总经理批准，证券部从营业部资金账户支取款项，此过程有会计部的审核。且证券买卖、资金存取的会计记录都由会计部解决。(6)审计人员了解和测试投资的内部控

12、制制度后发现：证券部在某营业部开户的有关协议及补充协议已通过会计部门审核。根据总经理的批准，会计部已将1亿元汇入该户。证券部解决证券买卖会计记录，月底将证券买卖清单交给会计部，会计部据以汇总登记。(7)计划部根据批准，签发预先编号的生产告知单。生产部根据生产告知单填写一式四联的领料单。仓库发料后，其中一联留存，一联连同材料交还领料部，其余两联经仓库登记明细账后送会计部进行材料收发核算和成本核算。(8)A公司设立了内部审计部，并直接对董事长负责。每年对于公司和各营业部进行审计，并出具内部审计报告。审计人员获取了 2023年度所有的内部审计报告，经抽查表白，内部审计报告指出了内部存在的缺陷和改善意

13、见。(9)A公司设立钞票出纳员和银行出纳员。银行出纳员负责到银行送取支票等票据，并登记银行存款日记账。月底银行出纳员取得银行对账单并编制银行存款余额调节表；员工报销，需根据审批手续报批，会计部对报销单据加以审核，钞票出纳员见到加盖核准印章的支出凭据后付款。(10)A公司的未描述的其他内部控制无论在设计还是在运营方面都不存在缺陷。规定：(1)根据上述摘录，请指出A公司内部控制的缺陷，并提出改善建议。(2)根据上述材料，审计人员应当如何评价A公司的控制风险，采用何种实质性测试程序(扩大的，还是缩小的)，以及需要何种审计证据(多还是少)?三、ABC会计师事务所注册会计师A、B于2023年3月15日完

14、毕了对S股份有限公司2023年度会计报表的实地审计工作，假定注册会计师拟定的会计报表层次的重要性水平为100万元，注册会计师在编制审计报告时，除以下几个事项需予以考虑外，其他均符合出具无保存意见审计报告的规定。（1）审计过程中发现了，建议调减利润400万元的调整事项中，只有30万元建议应计提的坏账准备，S公司拒绝调整外，其他均作了相应的调整。（2）甲公司诉讼S公司侵权案，已于2023年1月15日终审宣判，S公司被补偿甲公司450万元，S公司已在报表附注中作为或有负债予以披露。（3）S公司2023年1月追加了对乙公司的投资，持股比例由本来的15%，增至30%，S公司已将该投资采用追溯调整进行了调

15、整，其累积影响数位为200万元，并已在报表附注中进行披露。根据上述资料，注册会计师A、B草拟审计报告如下：审计报告S股份有限公司董事会：我们接受委托，对贵公司2023年度会计报表进行了审计，这些会计报表由贵公司负责。我们的审计是根据独立审计准则进行的。经审计我们发现，甲公司诉讼贵公司一案已于2023年1月15日终审判决，贵公司应补偿甲公司450万元。经审计，我们发现上述补偿应增长贵公司2023年度末的其他应收款和营业外支出450万元。但贵公司未采纳，该事项流动负债减少450万元，利润总额增长450万元。我们认为，除本报告第二段所述补偿A公司事项应调整外，贵公司上述会计报表符合公司会计准则和公司

16、会计制度的规定，全面地反映了贵公司1997年度的经营成果和钞票流量。会计师事务所（公章） 注册会计师A地址 注册会计师B 2023年3月15日规定：请根据上述资料，指出注册会计师草拟的审计报告中存在的问题。四、(一)资料 审计人员对A公司的2023年度的财务状况进行审计。A公司尚未采用计算机记账。审计人员于2023年11月对A公司的内部控制制度进行了解和测试，并在相关的审计工作底稿中记录了了解和测试的事项，摘录如下： (1)A公司产成品发出时，由销售部填制一式四联的出库单，仓库发出产成品后，将第联出库单留存登记产成品卡片，第二联交销售部留存，第三联交会计部会计人员甲某登记成品总账和明细账。 (

17、2)会计人员乙负责开具未连续编号的销售发票。在开具销售发票之前，先核对装运凭证和相应的经批准的销售单，并根据已授权批准的商品价目表填写销售发票的价格，根据装运凭证上的数量填写销售发票上的数量。 (3)A公司的材料采购需要经授权批准后方可进行。采购部根据经批准的请购单发出订购单。货品运达后，验收部门根据订购单的规定验收货品，并编制一式多联的连续编号的验收单。仓库根据验收单验收货品，在验收单上签字后，将货品移入仓库加以保管。验收单上有数量、品名、单价等要素。验收单一联交采购部登记采购明细账和编制付款凭单，付款凭单经批准后，及时交会计部；一联交会计部登记材料明细账；一联由仓库保存并登记材料明细账。会

18、计部根据只附验收单的付款凭单登记有关账簿。 (4)会计部审核付款凭单后，按约定期间支付采购款项。支付货款时，由会计人员开出付款凭证，交出纳员办理付款手续；出纳员付款后，在进货发票上加盖“付讫”戳记，再转交会计人员记账。 (5)A公司股东大会批准董事会的投资权限为15亿元以下，董事会决定由总经理负责实行。总经理决定由证券部负责总额在15亿元以下的股票买卖。A公司规定：公司划入营业部的款项由证券部申请，由会计部审核，总经理批准后划转入公司在营业部中开立的资金账户。经总经理批准，证券部从营业部资金账户支取款项，此过程有会计部的审核。且证券买卖、资金存取的会计记录都由会计部解决。 (6)审计人员了解和

19、测试投资的内部控制制度后发现：证券部在某营业部开户的有关协议及补充协议已通过会计部门审核。根据总经理的批准，会计部已将1亿元汇入该户。证券部解决证券买卖会计记录，月底将证券买卖清单交给会计部，会计部据以汇总登记。 (7)计划部根据批准，签发预先编号的生产告知单。生产部根据生产告知单填写一式四联的领料单。仓库发料后，其中一联留存，一联连同材料交还领料部，其余两联经仓库登记明细账后送会计部进行材料收发核算和成本核算。 (8)A公司设立了内部审计部，并直接对董事长负责。每年对于公司和各营业部进行审计，并出具内部审计报告。审计人员获取了 2023年度所有的内部审计报告，经抽查表白，内部审计报告指出了内

20、部存在的缺陷和改善意见。 (9)A公司设立钞票出纳员和银行出纳员。银行出纳员负责到银行送取支票等票据，并登已银行存款日记账。月底银行出纳员取得银行对账单并编制银行存款余额调节表；员工报销，需根据审批手续报批，会计部对报销单据加以审核，钞票出纳员见到加盖核准印章的支出凭据后付款。 (10)A公司的未描述的其他内部控制无论在设计还是在运营方面都不存在缺陷。 (二)规定： (1)根据上述摘录，请指出A公司内部控制的缺陷，并提出改善建议。 (2)根据上述材料，审计人员应当如何评价A公司的控制风险，采用何种实质性测试程序(扩大的，还是缩小的)，以及需要何种审计证据(多还是少)?五、注册会计师A、B对拟设

21、立的有限责任公司、进行了验资，该公司由甲方、乙方共同出资组建，甲方出资人民币80万元，占注册资本的80%，出资方式为货币资金50万元，实物15万元，知识产权15万元；乙方出资人民币20万元，占注册资本的20%，出资方式为货币资金20万元。注册会计师实行了必要的审验程序，除出资者甲尚未与公司（筹）办妥知识产权的财产转移手续，但已承诺在公司成立后6个月内办妥有关手续外，其他事项均已拟定。出具验资报告如下：验资报告公司（筹）： 我们接受委托，审验了贵公司（筹）截止年月日设立登记的注册资本实收情况。提供真实、合法、完整的验资资料，保护资产的安全、完整是贵公司（筹）及出资者的责任。我们的责任是对贵公司（筹）注册资本的实收情况发表审验意见。在审验过程中，我们结合贵公司（筹）的实际情况，实行了涉及检查等必要的审验程序。经我们审验，截止月日止，贵公司（筹）已收全体股东缴纳的注册资本合计人民币壹伯万元，各股东以货币出资70万元，实物出资15万元，知识产权出资15万元。 本验资报告供贵公司（筹）申请设立登记及据以向全体股东签发出资证明时使用，因使用不妥导致的后果与执行本验资业务的注册会计师及事务所无关。 附件：注册资本实收情况明细表 会计师事务所（公章） 注册会计师A、B地址： 年月日规定：指出该验资报告的局限性之处，并将其修改补充完整。