2023年会计分录全套做账资料.doc

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1、1、1日，取现备用40 000。借:库存钞票 40 000贷:银行存款-工行 40 0004 D7 z6 8 I3 n. K- j2、1日，购钞票支票，支付工本费20元。借:管理费用-办公费贷:银行存款-工行20/ e7 k) g* S5 ?3 i3、缴纳上月提取的养老保险、失业保险费18 000，用社会保险费专用缴款书转账支付。& J- q! X2 1本月会计解决：. l0 V& a! f4 h* s4 K; G借:应付职工薪酬-社会保险费18 000贷:银行存款-工行18 000: Y: N: o; 0 上月计提会计解决:借:管理费用-社会保险费18 000 L( a& z, y; y)

2、s) s贷:应付职工薪酬-社会保险费18 0006 i* ?% E2 I0 ; C+ Z4、1日，缴纳上月未交增值税85 000，营业税5 000，城市维护建设税6 300，教育费附加2 700。 q3本月会计解决:借:应交税费应交营业税5 0001 q. vy/ MM2 I 城市维护建设费 6 300; U5 p W! B! ; j4 x+ u; o+ G教育费附加2 7003 7 q% M5 T: y5 U7 s0 x 应交税费未交增值税85 000# s% f8 q+ I0 K 贷:银行存款- n99000上月计提会计解决:5 n) G9 r3 N; 8 ( W& l借:营业税金及附加1

3、4 000贷:应交税费-应交营业税5 000 -城市维护建设税6 300 -教育费附加2 700 D7 I9 借:应交税费应交增值税（未交增值税转出）8500; q) F3 PF5 D : F 贷:应交税费未交增值税85 000; v% U( E) * j, w: N/ Mc5、1日，销售布艺沙发300套给华福商场，单价3 000，税率17%，货已发出，税票已开，款未收到。借:应收账款-华福商场1 053 0001 X3 8 D, Xq- R 贷:主营业务收入-布艺沙发900 0005 F& O+ _- C+ uN$ X% U; L 应交税费应交增值税（销项税额）153 000/ c6 z8

4、q- B o9 Z + ; y引申：假设本公司为小规格纳税人（商业6%），会计分录为借:应收账款-华福商场954 000 m8 J1 v. l5 H4 t9 P6 贷:主营业务收入-布艺沙发900 000 应交税费应交增值税54 0006、p1日，从马家岩木材市场购入木料，增值税发票上注明该批木料30方，货款27 000，增值税4 590，转支付款。借:在途物资-木料27 0002 u$ m3 N2 K# w 应交税费应交增值税（进销税额）4 590 |+ Y J; Z- 7 x; | 贷:银行存款-工行31 5909 Z. D, D z( k! W$ H9 H引申：假设本公司为小规格纳税人，

5、会计分录为2 H6 1 | W1 c: k! K% g借:在途物资-木料31 590 贷:银行存款-工行31 590 7 b7 U9 ?: w7、2日，从重棉二厂购入布料5000米，不含税价80 000，税率17%，发票等结算凭证已到，材料已验收入库，货款及税款已转账支付。) J/ n+ E- C0 f3 j* v借:原材料-布料80 000. z* A6 n& * n3 p$ X应交税费应交增值税（进销税额）13 600贷:银行存款-工行91 3600 S6 e0 X- z9 C1 J9 i_引申：如是公司取得的增值税发票为普通发票时，不能进行进项税抵扣，则应计入材料成本8 J S. U!

6、( M借:原材料-布料91 360贷:银行存款-工行91 3608、2日，出售给个体户王渝报废的边角余料，收入钞票100元。( H W, i3 c, S借:库存钞票100& j- X( T$ Q( h X. p / u 贷:其他业务收入1009 q+ s1 v7 j6 V 9、2日，购买办公用胶水。借:管理费用-办公费2507 P8 S; p; M( 3 sk0 K 贷:库存钞票25010、2日，收到临时工刘岚交来押金。借:库存钞票250 贷:其他应付款-刘岚25011、2日，从云南宜丰木材厂购入木料1 000方，不含税价890 000，税率17%，运费2 500，发票等结算凭证已到，材料已验

7、收入库，款已转账支付。借:原材料-木料892 500% & k: F; # v: _; t6 K5 z6 _: C 应交税收金-应交增值税(进项税额) 151 300 贷:银行存款-工行1 043 8004 r( w. v7 ) a2 t/ s) R+ ) o引申:假如公司取得运送发票并通过认证,按规定,可以运送和建设基金为基数,按7%进行抵扣.(运费不含装载费)借:原材料-木料892 360(890 000+2 500-2023*7%)$ . y; E/ V2 iC6 R 应交税收金-应交增值税(进项税额) 151 440(151 300+2023*7%) 贷:银行存款-工行1 043 80

8、0引申:如公司为商业公司,可如下核算：借:原材料-木料890 000! p3 P0 Y* O- J$ z4 p 应交税收金-应交增值税(进项税额) 151 3002 Q& g2 M & ?9 w 贷:银行存款-工行1 041 300借:销售费用-运杂费2 500 贷:银行存款-工行2 500 Y; v$ A6 p: P y- n注：工业公司向废旧物资单位收购废旧物资进行生产时，可按收购凭证金额的10%进行抵扣，如是向农业生产者收购免税农产品，可按农产品收购凭证金额的13%进行抵扣。“运七、废十、农十三”0 O7 Z( m$ G- W F12、3日，付电视台广告费。借:销售费用-广告费10 00

9、0 贷:银行存款-工行10 00013、3日，销售给南亚家具城办公桌椅1 000套，单价1 500，税率17%，双方协议规定，付款条件为2/10、1/20、N/30。, h& n7 k R借:应收账款-南亚家具城1 755 000 贷:主营业务收入-公桌椅1 500 000 应交税费应交增值税（销项税额）255 0004 |+ w9 5 j A j D: y引申: r1、商业折扣；先折扣，后销售2、钞票折扣：为提前收款而给予优惠（37题）3、销售折让：先销售，后折让，前提是商品存在质量问题后，降价出售以减少损失。商业折扣账务解决：（6折）借:应收账款-南亚家具城1 053 000 贷:主营业务

10、收入-公桌椅900 000 应交税费应交增值税（销项税额）53 000; , D+ x- d1 D- i/ 销售折让账务解决：正常销售时：借:应收账款-南亚家具城1 755 000 贷:主营业务收入-公桌椅1 500 0006 x; p q% V# U( O6 * m5 R 应交税费应交增值税（销项税额）255 000/ c9 K! O0 v7 R6 t$ Bf- A. V发生销售折让时，做红字分录冲销6 : 2 w. l: g% j借:应收账款-南亚家具城585 000 贷:主营业务收入-公桌椅500 000 应交税费应交增值税（销项税额）85 00014、3日，收到大华商场预订明年布艺沙发

11、的货款30万。借:银行存款-工行300 000+ f0 Y c7 t& l: w+ X 贷:预收账款-大华商场300 000引申:实现销售收入时：1 d! G) p F7 N! / c借:预收账款-大华商场351 000 贷:主营业务收入-布艺沙发300 000 应交税费应交增值税（销项税额）51 000 4 j$ R收到对方补付货款+ f1 h x5 借:银行存款-工行51000 贷:预收账款-大华商场51 0008 E5 P! w1 E# 7 E6 K引申:如公司涉及的预收账款不多，不用单独设立“预收账款”，发生预收账款，可记放“应收账款”的贷方( 5 3 t) d+ Z) s6 D借:银

12、行存款-工行300 000 贷:应收账款-大华商场300 000/ A, X! s/ t7 q) 3 e实现销售收入时：9 r* z5 3 J* u& q. Q0 J借:应收账款-大华商场351 000 b9 U! Y; M: U4 S 贷:主营业务收入-布艺沙发300 000 应交税费应交增值税（销项税额）51 000收到对方补付货款; Y7 y7 借:银行存款-工行510008 V7 y$ V2 % N& - + Q 贷:应收账款-大华商场51 0001 Y/ $ w _8 u: A8 % I15、3日，销售布艺沙发80套给南亚家具城，单价3 000，税率17%，销售当天收到南亚家具城开出

13、并承兑的面值280 800的商业汇票，汇票期限6个月，票面利率6%。+ + Y. A$ + w c借:应收票据-面值280 800 贷:主营业务收入-布艺沙发240 0003 X) k4 u T h$ 2 N# r 应交税费应交增值税（销项税额）40 800% e6 T* $ j( s8 - b引申：商业汇票分类：带息与不带息商业汇票，商业/银行承兑汇票银行汇票、银行本票、支票、商业汇票的区别：* B0 I0 h& N- j GP3 N5 z$ q其他货币资金：涉及银行汇票、银行本票结算业务科目6 1 7 B( A- O9 银行存款：涉及支票结算业务科目应收（付）票据：涉及商业汇票结算业务科目

14、16、3日，持光明公司2023年9月3日开具的商业承兑汇票，到银行申请贴现。该票据的票面金额60万，期限为6个月，票面利率6%，贴现利率7.5%。借:银行存款-工行606 412.504 o8 r/ - ( y# x k2 O 贷:应收票据-光明公司600 000 财务费用-利息收支6 412.50, e+ P* d) c 引申：票据贴现实得额=票据到期价值-贴现息=618 000-11 587.50=606 412.507 Y! O9 o) P) q 票据到期价值=票据面值*（1+票据利率*票据期限）=600 000*（1+6%/12*6）=618 000贴现息=票据到期价值*贴现率*贴现期

15、=618 000*7.5%/12*3=11 587.509 d# j8 j, K* O8 商业渠汇票贴现设备查账，公司贴现后仍承担连带责任。1 x, h1 I! S9 Y+ h5 q假如以上贴现，商业汇票为不带息： - b f% j* S, g1 S0 rL借:银行存款-工行588 750 财务费用-利息收支11 250（600 000*7.5%/12*3） 贷:应收票据-光明公司600 000（不带息） ?( Og, M! |! L假如带息票据每月计提利息借:应收票据-应计利息3 000（600 000*6%/12*1） 贷:财务费用-利息收支3 000每月计提利息3月后的贴现：8 TB0

16、U2 c& U# z5 u) S: o借:银行存款-工行606 412.50 财务费用-利息收支2 587.505 L6 F s1 g, z+ x1 q 贷:应收票据-面值600 000 T0 h% T9 0 应收票据-应计利息9 00017、3日，以钞票支付税收滞纳金1 000。% H, w2 e% n; Y: p5 l借:营业支出-其他1 000 贷:库存钞票1 00018、4日，对光明公司的应收账款30万，由于光明公司发生财务困难而无法按原条件偿还，经协商，批准光明公司用22万钞票偿债，同时免去另8万的债务。借:银行存款-工行220 000 营业外支出-债务重组80 000 贷:应收账款

17、-光明公司300 00019、4日，收回上年已转销的坏账20 000，系华福商场货款。借:银行存款20 000: m R1 IJ 贷:坏账准备20 0006 y K: i0 q5 W2 pyJ4 0 引申：上年确认坏账时（备抵法） n! / $ H9 b9 D0 j借:坏账准备20 0002 N; _5 i. t: G 贷:应收账款-华福商场20 000假如公司没有计提坏账准备（直接冲销法）# y; u, r7 i( T5 t1 W借:管理费用20 000 贷:应收账款-华福商场20 000 y0 x w c W& 20、5日，木料因火灾被毁损，价值30 000，损失数量30方。保险公司已确认

18、补偿23 400，其余由公司自行承担。 n& k/ - u B% X7 J. _. _木料毁损时：借:待解决财产损溢-待解决流动财产损溢35 100( l/ e V9 n* S9 B) e. H2 & b 贷:原材料-木料30 000 应交税金应交增值税（进项税额转出）5 100/ x( S Q3 j/ 3 w4 S解决火灾损失木材：9 h+ Z7 W1 4 F1 W借:其他应收款-保险公司23 4002 I # c! 8 I: S& E+ A+ r4 营业外支出-非常损失11 700 贷:待解决财产损溢-待解决流动财产损溢35 100 b 21、6日，从华丰公司购入木料100方，不含税价90

19、0元/方，税率17%，发票等结算凭证已到，材料验收入库，货款及税款开具一张期限为三个月的带息票据，票面利率6%。 : f( Np M0 j8 B* |借:原材料-木料90 000 应交税金-应交增值税（进项税额）15 300 t: C+ m, I9 k; q. $ T 贷:应付票据-面值105 30022、6日，销售给华丰家具城布艺沙发400套，单价3 000，税率17%，货款及税款已在上月收到80万，余款用转支收讫。( q0 n+ S& z+ v x g4 i借:预收账款-华丰家具城800 0001 V* D7 i4 Bw+ , / , q 银行存款604 000 贷:主营业务收入-布艺沙发

20、1 200 000- X% W* & z$ M la 应交税金-应交增值税（销销项税额）204 00023、7日，销售给华福商场办公桌椅500套，单价1 000，税率17%，收到对方开具并承兑的商业汇票一张，期限6个月，票面年利率6%。借:应收票据-面值585 000- q; H2 Y5 : j$ m; X, t2 V 贷:主营业务收入-办公桌500 000; w! W% S: & r) e) O 应交税金-应交增值税（销项税额）85 000$24、7日，销售一栋行政办公用房，原值50万，己计提折旧20万，出售所得税收入70万存入银行，用银行存款支付清理费用6000，厂房己清理完毕，营业税率5

21、%（1）出售固定资产时：结转出售固定资产成本借：固定资产清理（费用属于费用，借方登记） 30万 累计折旧 20万贷：固定资产-行政办公用房 50万（2）取得收入时借：银行存款-工行 70万 贷：固定资产清理（收入属于收入，贷方登记） 70万（3）付固定资产清理费用借：固定资产清理 6 000贷：银行存款-工行 6 000（4）出售固定资产，应缴税费借：固定资产清理 35 000贷：应交税费-应交营业税 35 000(5) 缴纳营业税借：应交税费-应交营业税 35 000 贷：银行存款-工行 35 000（6）结转固定资产清理借：固定资产清理 35.9万 贷：营业外收入 35.9万净收入=清理收

22、入-清理费用；假如是净收入，将结转至“营业外收入”账户中；假如是净损失，计入“营业外支出”账户中；引申：固定资产出售、转让、报废等情况，通过“固定资产清理账户”进行会计核算，它涉及两层含意：1、清理收入；2、清理费用；转让不动产、销售无形资产涉及到营业税，应交纳营业税，其税率为5% 。此外，交通运送业、建筑安装业、邮电通信业、文化体育业营业税率为3%；娱乐场合营业税率为20%；服务业、转让无形资产、销售不动产、金融保险业其营业税率为5%；应纳营业税率的计算一般情况下：应交营业税=营业额X税率也有也许是：应交营业税=（营业额-必要的扣除项目）X税率25、8日，从渝飞机制造厂购入一台机器设备，增值

23、税34 000，设备价款20万，设备己到达并交付使用，款项用转支支付。购入固定资产，并交付使用借：固定资产-机器设备 234 000贷：银行存款-工行 234 000引申：增值税法规定，购入固定资产的增值税不允许抵扣，应计入其成本。假如设备未交付使用（指未到达预定可使用状态），计入在“在建工程”。注意：购入固定资产与购入原材料的账务解决方法不同样。26、8日，对外提供运送劳务收入10 000，营业税率5% 。（1）提供运送劳务借：银行存款-工行 10 000贷：其它业务收入 10 000（2）借：应交劳务税金借：营业税金及附加 300贷：应交税费-应交营业税 300（3）支付营业税借：应交税费

24、-应交营业税 300贷：银行存款-工行 30027、9日，从长城公司租入全新办公用房一套，租期为3年，该办公用房账面原值30万，预计使用25年，租赁协议规定，租赁开始日起本公司向长城公司一次性预付租金3.6万，款项用银行存款支付，并推销一年租赁费。（1）支付房屋租金借：长期待摊费用-房屋租金 36 000贷：银行存款-工行 36 000（2）摊销本年应承担的租金借：管理费用-租金 12 000贷：长期待摊费用-房屋租金 12 000引申：假如是支付一年的租金借：预付账款-房屋租金 36 000贷：银行存款-工行 36 000融资性租入和经营性租入的区别，融资租入为固定资产使用年限的75%以上，

25、经营性为固定资产使用年限的75%以下。28、9日，以钞票支付行政办公室电脑维修费2 000 。付行政办公电脑维修费借：管理费用-办公费 2 000贷：库存钞票 2 00029、9日，供销科李钢出差归来，报销差旅费2 500，该部门实行定额备用金制度。李钢报销差旅费借：管理费用-差旅费 2 500贷：库存钞票 2 500引申：核定供销科的备用金为5 000元时借：其他应收款-供应科（李钢） 5 000贷：库存钞票 5 000以前，采用非定额备用金制度核算（1） 部门或职工出差借款时借：其他应收款-供应科（李钢） 5 000贷：库存钞票 5 000（2） 回来报销时借：管理费用-差旅费 2 500

26、库存钞票 2 500贷：其他应收款-供应科（李钢） 5 00030、9日，以钞票支付技术部门购技术书籍800 。购技术书籍借：管理费用-办公费 800贷：库存钞票 80031、9日，经批准结转上月盘亏材料25 000不含税价，作为非常损失解决。解决上月盘亏材料借：营业外支出-非常损失 29 250贷：待解决财产损溢-待解决流动资产损溢 29 250引申：上月发现盘亏材料借：待解决财产损溢-待解决流动资产损溢 29 250贷：原材料 25 000 应交税费-应交增值税（进项税额转出由于原材料已经损失，原进项税额不允许抵扣，应将其转出，计算方式为原材料X税率）4 25032、9日，一车间办公室购办

27、公用品2 000，钞票支付。车间购办公用品借：制造费用-办公费 2 000贷：库存钞票 2 00033、10日，以钞票支付职工住院费15 000 。付职工住院费借：应付职工薪酬-职工福利 15 000贷：库存钞票 15 000引申：应付职工薪酬-职工福利的使用范围：1.职工医药费 2.职工困难补贴 3.福利部门的部分费用，公司可以根据自身实际情况按一定比例提取职工福利费，但年末，“应付职工薪酬-职工福利”无余额，由于公司费用的增长，在收入不变的同时，利润将减少，利润的减少涉及到所得税策略问题，因此将其转回。借：管理费用 贷：应付职工薪酬-职工福利34、10日，收到电信局收费告知，银行存款支付电

28、话费4 500 。付电话费借：管理费用-办公费 4 500贷：银行存款-工行 4 50035、10日，从成都二厂购入泡沫2 000张，不含税价260 000，税率17，运费1 500，运送途中合理损耗10张，材料验收入库，发生入库整理费300，有关款项转账支付。购原材料入库，款已付借：原材料-泡沫 261 800 应交税费-应交增值税（进项税额） 44 200 贷：银行存款-工行 306 000引申：原材料的采购成本涉及：买价、采购费用（1.合理损耗 2.入库前的挑选整理费 3.运杂费 4.税费36、10日，采用分期收款方式向华福商场发出办公桌椅800套，单价1 500，税率17，按协议规定发

29、出产品时收取价款40，余款在明年收回。分期收款方式销售商品借：银行存款-工行 561 600贷：主营业务收入-办公桌椅480 000（800X1500X40）应交税费-应交增值税（销项税额） 81 600引申：采用分期收款方式销售商品时，以协议约定日期拟定收入。假如采用分期收款方式发出商品时，销售方一次性开具所有货款的发票借：银行存款-工行561 600应收账款-华福商场 122 400贷：主营业务收入-办公桌椅480 000（800X1500X40） 应交税费-应交增值税（销项税额）204 00037、10日，收到上述12月3日售给南亚家具城货款及税款。收到南亚家具城享有钞票折扣货款借：银行

30、存款-工行 1 719 900财务费用-折扣费用 35 100（1 755 000X2%）贷：应收账款-南亚家具城 1 755 000引申：与本例题13题联系。计算钞票折扣时，还应关注给予对方的钞票折扣是否含增值税。假如对方享有的钞票折扣不含增值税借：银行存款-工行 1 725 000财务费用-折扣费用 30 000 （1 500 000X2%）贷：应收账款-南亚家具城 1 755 000同时，联系享受钞票折扣方（采购方）的账务解决借：应付账款-重庆新渝家具厂 1 755 000贷：银行存款-工行 1 719 900 财务费用-折扣费用 35 100（1 755 000X2%）38、11日，转

31、让一项非专利技术给渝北家具厂，取得收入50 000，营业税率5，该项专利技术账面价值20 000 。转让非专利技术借：银行存款-工行 50 000贷：无形资产-非专利技术 20 000 应交税费-应交营业税 2 500营业税=营业额X税率，即50 000X5% 营业外收入-非专利转让收入引申：转让固定资产和无形资产所涉及到的应交营业税均不通过“营业税金及附加”账户核算。由于固定资产和无形资产的处置，不属于平常经营活动，而属于投资活动，其收入计入“营业外收入”中。“营业税金及附加”账户核算公司平常活动所产生的税金及附加。39、11日，销售给渝东家具厂四周板100张，单价80，货发出，税票己开，货

32、款及税款己收到。销售四周板借：银行存款-工行 9 360贷：其他业务收入-四周板 8000 应交税费-应交增值税（销项税额）1 360引申：销售原材料所实现的收入，应计入“其他业务收入”账户核算。40、11日，发生坏账损失150 000，系应收华亚商场账款。确认华亚商场坏账借：坏账准备 150 000 贷：应收账款-华亚商场 150 00041、11日，从南充布料厂购进沙发用布料15 000米，取得普通发票含税价225 000元，款项已电汇汇出。购进布料，款己付借：原材料-布料 225 000普通发票不允许抵扣，因此不做借应交税费-应交增值税贷：银行存款-工行 225 00042、12日，假设

33、收到银行告知，由于光明公司银行存款不够，本公司12月3日贴现的商业承兑汇票对方未付款。付己贴现商业汇票款借：应收账款-光明公司 618 000贷：银行存款-工行 618 000引申：与本案例资料16题联系。同时，联系光明公司到期无法支付已经承兑的商业汇票账务解决借：应付票据-重庆新渝家具厂 618 000贷：应付账款-重庆新渝家具厂 618 00043、13日，票据300 000到期付款，9月13日从重庆木材加工厂购入木材，价税合计30万，货款及税款开具一张期限为三个月的带息票据，票面利率为6%。付到期的商业汇票款项借：应付票据-面值 300 000财务费用-利息收支 4 500300 000

34、X（6%12）利率除以12个月算出月利率X3贷：银行存款-工行 304 500引申：假设每期计提票据利息借：财务费用 1 500贷：应付票据-应计利息 1 500到期支付票据款项借：应付票据-面值（重庆木材加工厂） 300 000 -应计利息 4 500 贷：银行存款-工行 304 50044、13日，从马家岩木材市场购入木料5方，不含税价款4 500，税率17%，木材已验收入库，入库后将该批木料所有用于工程建设。购入工程物资借：工程物资-木材 5 265贷：银行存款-工行 5 265引申：由于增值税法规定，购入用于非应税项目（建造工程）的材料，其进项税额不允许抵扣。总结得出：“工程物资”、“

35、在建工程”、“固定资产”账户的入账价值涉及：价、税、费。假如把生产产品用的原材料改变用途，用于建造工程，其账务解决：借：在建工程 5 265贷：原材料 4500 应交税费-应交增值税（进项税额转出） 76545、13日，摊销本月应承担的报刊费500，公司财产保险费800 。摊销本月报刊和保险费用借：管理费用-报刊费 500 财产保险费 800贷：预付账款-重庆报业集团 500 平安保险公司 80046、14日，从渝西机床厂购入生产用机床设备一台，发票注明设备买价105 000，增值税17 850，运杂费 1 500，款项己开出转支支付，设备运达公司投入安装。购入需要安装设备借：在建工程-机床设

36、备 124 350贷：银行存款-工行 124 350引申：增值税法规定，购入固定资产的进项税额不允许抵扣，应计入其成本。固定资产成本涉及：买价、税、费。47、14日，销售办公桌椅150套给华亚商场，单价2 000，税率17%，货己发出，税票己开，本公司用银行存款垫付购货方运费500，所有货款暂未收到。借：应收账款-华亚商场 351 500贷：主营业务收入-办公桌椅 300 000 应交税费-应交增值税（销项税额）51 000 银行存款-工行 500引申：销售商品代垫运杂费，也应计入“应收账款”科目核算。48、15日，安装生产用机床设备领用工程木材1方，生产用辅料10 000（不含税价），付安装

37、工人工资3 000元。安装机床，领用木材借：在建工程-机床设备 12 753贷：工程物资-木材 1 053（52655） 原材料-辅料 10 000 应交税费-应交增值税（进项税额转出）1 700安装机床，付人工货借：在建工程-机床设备 3 000 贷：库存钞票 3 00049、15日，投入安装机床设备己所有竣工，结转其实际成本。机床安装竣工借：固定资产-机床设备 140 103（124 350+12 753+3 000）贷：在建工程-机床设备 140 103引申：增长固定资产时，应拟定该固定资产的入账价值、使用年限、折旧方法、折旧率、预计净残值率等。折旧方法：年限平均法、工作量法、双倍余额递

38、减法、年数总和法。预计净残值率：5%50、20日，发生房屋维修费5 000，其中，一车间1 000，二车间1 500，行政办公室1 000，机修车间1 000，配电房500 。付房屋维修费借：管理费用-维修费 5 000贷：银行存款-工行 5 000新会计准则规定，固定资产发生的维修费，不管是生产车间发生的还是行政管理部门发生的费用的应计入“管理费用”。51、20日，用银行存款支付本月生产用电费8 500，水费9 500 。付生产用水电费借：制造费用 18 000 贷：银行存款 18 00052、20日，按协议规定，向长江木材加工厂预付四周板的货款150 000，用电汇汇出。预付长江木材加工厂

39、货款借：预付账款-长江木材加工厂 150 000 贷：银行存款-工行 150 00053、21日，从长江木材加工厂购入四周板3 000张，不含税单价55，税率17，有关款项于20日预付，局限性部分转支付讫，材料验收入库，另支付运杂费3 000 。采购材料，以预付款抵减借：原材料-四周板 168 000应交税费-应交增值税（进项税额） 28 050贷：银行存款-工行 150 000 预付账款-长江木材加工厂 46 050引申：或者，分解为两个业务借：原材料-四周板 168 000应交税费-应交增值税（进项税额） 28 050贷：预付账款-长江木材加工厂 196 050借：预付账款-长江木材加工厂

40、 46 050 贷：银行存款-工行 46 05054、21日，向平安保险公司预付次年财产保险费50 000 。预付次年财产保险费借：预付账款-平安保险公司 50 000贷：银行存款-工行 50 000引申：公司于年末预付下年度的报刊杂志费360元。理论上，借：预付账款 360贷：银行存款 360到下年一月份，借：管理费用 30贷：预付账款 30实务中，借：管理费用 360贷：预付账款 36055、22日，从重庆家具四厂以130 000元购入一项专利技术，购买时发生的相关费用20 000，其中印花税13元，转支支付。购入技术时，借：无形资产-专利技术 150 000银行存款-工行 150 000

41、支付印花税时，借：管理费用-印花税 13贷：银行存款-工行 13引申：购入无形资产的入账价值涉及：价、税、费；但印花税、房产税、车船使用税、土地使用税均计入“管理费用”。56、向宏远公司出租一项专利技术，获取该项专利技术的使用费10 000，存入银行，营业税税率5%。借：银行存款-工行 10 000贷：其他业务收入 10 000支付营业税时，借：营业税金及附加 500贷：应交税费-应交营业税 50057、23日，向重庆大祺厂出租固定资产，取得收入500 000元，存入银行，营业税税率5% 。借：银行存款-工行 500 000贷：其他业务收入 500 000支付营业税时，借：营业税金及附加 25

42、 000贷：应交税费-应交营业税 25 00058、23日，提取本月一车间仓库租金20 000元。借：制造费用-仓库租金 20 000贷：其他应付款-仓库租金 20 00059、24日，以钞票支付业务招待费1 000 。借：管理费用-业务招待费 1 000贷：库存钞票 1 00060、31日，支付本季度短期借款本金20万的利息，年利率7%，前两月利息己计提，该借款用于建造的工程己竣工。借：财务费用-利息收支1 166.67 （20万X7%/12）应计利息 2 333.34 （1 166.67X2）贷：银行存款-工行 3 500引申：借款用于在建工程，假如工程未竣工则借款利息资本化解决（计入在建

43、工程），如工程己竣工，则费用化解决，计入财务费用。61、31日，接银行利息回单，本季度银行存款利息收入3 000 。借：银行存款-工行 3 000贷：财务费用-利息收支 3 00062、月末，财产清查中，发现库存钞票短少50元，经查明由出纳员陈冲补偿；盘亏固定资产计算机一台，原值20 000元，己提折旧10 000元，己批准转销。发现钞票短少时，借：待解决财产损溢-待解决流动资产损溢 50 贷：库存钞票 50解决钞票短少时，借：其他应收款-陈冲 50贷：待解决财产损溢-待解决流动资产损溢 50发现固定资产盘亏时，借：待解决财产损溢-待解决固定资产损溢 10 000 累计折旧 10 000贷：固定资产-计算机 20 000解决固定资产盘亏时，借：营业外支出-固定资产盘亏支出 10 000贷：待解决财产损溢-待解决固定资产损溢 10 00063、月末，本月21日从重庆塑料厂购入泡沫500张，不含税价65 000，税率17%，材料己验收入库，但发票及账单未到。月末暂估入库材料借：原材料-暂估入库材料 65 000贷：应付账款-暂估应付款 65 000引申：到月末时，购入材料己到并验收入库，但发票及账单未到，应暂估入库，目的：保证账实相符。下月初，冲销上月暂估入库材料。（红字冲销凭证的编制，其摘要为“冲销某年某月某日某记某