施工企业会计核算办法定稿(正版)(doc 207)8423.docx

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1、广东省交通集团团有限公司施工企业会计核核算办法(暂行)目 录广东省交通集团团有限公司施施工企业会计计核算办法（1）一、总说明（5）二、会计科目名名称和编号（13）三、会计科目使使用说明（13）（一）、资产类类科目（88）（二）、负债类类科目（119）（三）、所有者者权益类科目目（128）（四）、成本类类科目（134）（五）、损益类类科目（153）四、特殊交易和和事项说明（153）（一）、非货币币性交易（155）（二）、外币业业务（156）（三）、会计政政策、会计估估计变更和会会计差错更正正（162）（四）、资产负负债表日后事事项（165）（五）、或有事事项（168）（六）、关联方方关系及其交交

2、易的披露（173）（七）、债务重重组（181）（八）、租赁（191）五、会计报表格格式（203）六、会计报表编编制说明（220）七、会计报表附附注（227）八、固定资产目目录附录:建造合同同案例（237）一、案例1（242）二、案例2一、总 说 明明（一）为了统一一规范广东省省交通集团有有限公司所属属各施工企业业（含公司，下下同）的会计计核算,真实实、完整地提提供会计信息息，根据中中华人民共和和国会计法、企企业财务会计计报告条例、企企业会计制度度及国家其其他有关法律律和法规，结结合施工企业业的实际情况况，制定本会会计核算办法法。（二）本核算办办法适用于广广东省交通集集团有限公司司下属各施工工企

3、业（以下下简称企业或或施工企业）。 （三）会计核算应以企业发生的各项交易或事项为对象，记录和反映企业本身的各项生产经营活动。（四）会计核算算应当以企业业持续、正常常的生产经营营活动为前提提。 （五）会计核算应当划分会计期间，分期结算账目和编制财务会计报告。会计期间分为年度、半年度、季度和月度。年度、半年度、季度和月度均按公历起讫日期确定。半年度、季度和月度均称为会计中期。本办法所称的期期末和定期，是是指月末、季季末、半年末末和年末。（六）企业的会会计核算以人人民币为记账账本位币。（七）企业的会会计记账采用用借贷记账法法。（八）会计记录录的文字应当当使用中文。（九）企业在会会计核算时，应应当遵循

4、以下下基本原则：1、会计核算应应当以实际发发生的交易或或事项为依据据，如实反映映企业的财务务状况、经营营成果和现金金流量。2、企业应当按按照交易或事事项的经济实实质进行会计计核算，而不不应当仅仅按按照它们的法法律形式作为为会计核算的的依据。3、企业提供的的会计信息应应当能够反映映企业的财务务状况、经营营成果和现金金流量，以满满足会计信息息使用者的需需要。4、企业的会计计核算方法前前后各期应当当保持一致，不不得随意变更更。如有必要要变更，应当当将变更的内内容和理由、变变更的累积影影响数，以及及累积影响数数不能合理确确定的理由等等，在会计报报表附注中予予以说明。5、企业的会计计核算应当按按照规定的

5、会会计处理方法法进行，会计计指标应当口口径一致、相相互可比。6、企业的会计计核算应当及及时进行，不不得提前或延延后。7、企业的会计计核算和编制制的财务会计计报告应当清清晰明了，便便于理解和利利用。8、企业的会计计核算应当以以权责发生制制为基础。凡凡是当期已经经实现的收入入和已经发生生或应当负担担的费用，不不论款项是否否收付，都应应当作为当期期的收入和费费用；凡是不不属于当期的的收入和费用用，即使款项项已在当期收收付，也不应应当作为当期期的收入和费费用。9、企业在进行行会计核算时时，收入与其其成本、费用用应当相互配配比，同一会会计期间内的的各项收入和和与其相关的的成本、费用用，应当在该该会计期间

6、内内确认。10、企业的各各项财产在取取得时应当按按照实际成本本计量。其后后，各项财产产如果发生减减值，应当按按照本办法规定计提提相应的减值值准备。除法法律、行政法法规和国家统统一的会计制制度另有规定定者外，企业业一律不得自自行调整其账账面价值。11、企业的会会计核算应当当合理划分收收益性支出与与资本性支出出的界限。凡凡支出的效益益仅及于本年年度(或一个个营业周期)的，应当作作为收益性支支出；凡支出出的效益及于于几个会计年年度(或几个个营业周期)的，应当作作为资本性支支出。12、企业在进进行会计核算算时，应当遵遵循谨慎性原原则的要求，不不得多计资产产或收益、少少计负债或费费用，但不得计提秘密密准

7、备。13、企业的会会计核算应当当遵循重要性性原则的要求求，在会计核核算过程中对对交易或事项项应当区别其其重要程度，采采用不同的核核算方式。对对资产、负债债、损益等有有较大影响，并并进而影响财财务会计报告告使用者据以以作出合理判判断的重要会会计事项，必必须按照规定定的会计方法法和程序进行行处理，并在在财务会计报报告中予以充充分、准确地地披露；对于于次要的会计计事项，在不不影响会计信信息真实性和和不至于误导导财务会计报报告使用者作作出正确判断断的前提下，可可适当简化处处理。(十)企业应按按本核算办法法的规定，设设置和使用会会计科目。企企业不能自行行增设、减少少或合并某些些会计科目，在在不影响会计计

8、核算要求和和会计报表指指标汇总，以以及对外提供供统一的财务务会计报告的的前提下，需需要增设某些些会计科目，必必须向广东省省交通集团有有限公司财务务部申请。明明细科目的设设置，除本核核算办法已有有规定者外，在在不违反统一一会计核算要要求的前提下下，企业可以以根据需要自自行确定。（十一） 本本会计核算办办法统一规定定会计科目的的编号，企业业不应当随意意打乱重编。（十二）企业应应按照会计计基础工作规规范的规定定，根据本核核算办法正确确填制会计凭凭证、登记会会计账簿。（十三）企业应应按照企业业财务会计报报告条例的的规定，根据据本核算方法法有关财务会会计报告的编编制基础、编编制依据、编编制原则和方方法的

9、要求，对对外提供真实实、完整的财财务会计报告告。企业不得得违反规定，随随意改变财务务会计报告的的编制基础、编编制依据、编编制原则和方方法，不得随随意改变本核核算办法规定定的财务会计计报告有关数数据的会计口口径。企业年度财务会会计报告，至至少应当包括括本核算办法法规定的会计计报表、会计计报表附注的的内容，需要要编制财务情情况说明书的的企业，还应应当包括财务务情况说明书书；半年度财财务会计报告告，应当包括括会计报表和和会计报表附附注中有关重重大事项的说说明，会计报报表至少应当当包括资产负负债表、利润润表；季度、月月度财务会计计报告通常仅仅指会计报表表，会计报表表至少应当包包括资产负债债表和利润表表

10、。法律、行行政法规和国国家统一的会会计制度另有有规定的，从从其规定。（十四）年度财财务会计报告告应当符合本本核算办法的的规定，做到到内容真实完完整，说明清清晰，便于理理解。半年度度中期财务会会计报告在不不违背会计核核算一般原则则、以及不影影响财务会计计报告使用者者正确理解和和运用所提供供的会计信息息的前提下，可可以适当简化化。半年度中期财务务会计报告批批准报出前发发生的资产负负债表日后事事项、或有事事项等，除特特别重大事项项外，可不作作调整或披露露；月度、季季度财务会计计报告，除特特别重大的事事项外，可不不提供会计报报表附注。（十五）向集团团报送的月度度中期财务会会计报告应当当于月度终了了后8

11、天内（节节假日顺延，下下同）提供；季度中期财财务会计报告告应当于季度度终了后155天内提供；半年期中期期财务报告应应当于年度中中期结束后115天内提供供；年度财务务会计报告应应当于年终了了后2个月内内提供。向税税务等机关报报送财务会计计报告的日期期，从其规定定。会计报表的填列列，以人民币币“元”为金额单位位，“元”以下填至“分”。（十六）企业对对其他单位投投资如占该单单位资本总额额50以上上（不含500），或虽虽然占该单位位注册资本不不足50但但具有实质控控制权的，应应当编制合并并会计报表。合合并会计报表表的编制和方方法，按照合合并会计报表表暂行规定及及有关规定执执行。企业在编制合并并会计报表

12、时时，应当将合合营企业合并并在内，并按按照比例合并并方法对合营营企业的资产产、负债、收收入、费用、利利润等予以合合并。（十七）接受财财务会计报告告的单位，在在企业财务会会计报告未正正式对外披露露前，应当对对其内容保密密。二、会计科目名名称和编号顺序号 编 号 名 称一、资产类1 1001 现现金2 10002 银银行存款3 10009 其其他货币资金金100901 外埠存存款100902 银行本本票100903 银行汇汇票100904 信用卡卡100905 信用证证保证金100906 存出投投资款4 11001 短短期投资110101 股票110102 债券110103 基金110110 其他

13、5 11002 短短期投资跌价价准备6 11111 应应收票据 1111101 集团团关联企业 1111102 其他他关联企业7 11221 应应收股利112101 集团团关联企业 11121022 其其他关联企业业8 11222 应应收利息 11122011 集集团关联企业业 11122022 其其他关联企业业9 11331 应应收账款 11131011 集集团关联企业业 11131022 其其他关联企业业10 11333 其其他应收款 11133011 集集团关联企业业 11133022 其其他关联企业业11 11441 坏坏账准备12 11551 预预付账款 11151011 集集团关联

14、企业业 11151022 其其他关联企业业13 11661 应应收补贴款14 12001 物物资采购15 12111 原原材料16 12331 低低值易耗品17 12332 材材料成本差异异18 12333 周周转材料19 12551 委委托加工物资资20 12881 存存货跌价准备备21 13001 待待摊费用22 13110 内内部往来23 14001 长长期股权投资资24 14002 长长期债权投资资25 14221 长长期投资减值值准备26 14331 委委托贷款143101 本金143102 利息143103 减值准准备 227 14451 拨付所属资资金28 15001 固固定资产

15、29 15002 累累计折旧30 15003 经经营租赁固定定资产改良31 15005 固固定资产减值值准备32 15006 临临时设施33 15007 临临时设施摊销销 34 16001 工工程物资160101 专用材材料160102 专用设设备160103 预付大大型设备款160104 为生产产准备的工具具及器具35 16003 在建工程36 16005 在建工程减减值准备37 17001 固定资产清清理38 17002 临时设施清清理39 18001 无形资产40 18005 无形资产减减值准备41 18115 未确认融资资费用42 19001 长期待摊费费用43 19111 待处理财产

16、产损溢191101 待处理理流动资产损损溢191102 待处理理固定资产损损溢二、负债类44 21001 短期借款45 21111 应付票据 22111011 集集团关联企业业 22111022 其其他关联企业业46 21221 应付账款 22121011 集集团关联企业业 22121022 其其他关联企业业47 21223 工程结算48 21331 预收账款 22131011 集集团关联企业业 22131022 其其他关联企业业49 21551 应付工资50 21553 应付福利费费51 21555 应付利息 22155011 集集团关联企业业 22155022 其其他关联企业业52 216

17、61 应付股利 22161011 集集团关联企业业 22161022 其其他关联企业业53 21771 应交税金217101 应交增增值税217102 应交营营业税217103 应交消消费税217104 应交资资源税217105 应交所所得税217106 应交土土地增值税217107 应交城城市维护建设设税217108 应交房房产税217109 应交土土地使用税217110 应交车车船使用税217111 应交个个人所得税54 21776 其其他应交款55 21881 其其他应付款 22181011 集集团关联企业业 22181022 其其他关联企业业56 21991 预预提费用57 22001

18、 待待转资产价值值58 22111 预预计负债59 22115 递递延收益60 23001 长长期借款61 23111 应应付债券231101 债券面面值231102 债券溢溢价231103 债券折折价231104 应计利利息62 23221 长长期应付款 22321011 集集团关联企业业 22321022 其其他关联企业业63 23331 专专项应付款 22331011 集集团关联企业业 22331022 其其他关联企业业64 23441 递递延税款三、所有者权益益类65 31101 实实收资本66 31103 已已归还投资67 31105 上上级拨入资金金68 31111 资资本公积31

19、1101 资本溢价价311102 接受捐赠赠非现金资产产准备311103 股权投资资准备 3111044 拨入项项目资本金 3111105 其他拨款转转入311106 外币资本本折算差额311107 无偿调入入固定资产311108 无偿调出出固定资产311109 关联交易易差价311110 其他资本本公积69 31121 盈盈余公积312101 法定盈余余公积312102 任意盈余余公积312103 法定公益益金312104 储备基金金312105 企业发展展基金312106 利润归还还投资70 31131 本本年利润71 31141 利利润分配314101 其他转入入314102 提取法定定

20、盈余公积314103 提取法定定公益金314104 提取储备备基金314105 提取企业业发展基金314106 提取职工工奖励及福利利基金314107 利润归还还投资314108 应付优先先股股利314109 提取任意意盈余公积314110 应付普通通股股利314111 转作资本(或股本)的的普通股股利利314115 未分配利利润四、成本类72 41104 工程程施工73 41105 辅助助生产74 41107 劳务务成本75 41110 机械械作业五、损益类76 51101 主营营业务收入77 51102 其他他业务收入78 52201 投资资收益79 52203 补贴贴收入80 53301

21、 营业业外收入81 54401 主营营业务成本82 54402 主营营业务税金及及附加83 54405 其他他业务支出84 55502 管理理费用85 55503 财务务费用86 56601 营业业外支出87 57701 所得得税88 58801 以前前年度损益调调整 三、会 计 科科 目 使 用 说 明明(一)资产类科科目1001 现现 金金 一、本本科目核算施施工企业的库库存现金。 施工企企业内部周转转使用的备用用金，在“其他应收款款”科目核算，不不在本科目核核算。 二、施施工企业应当当严格按照国国家有关现金金管理的规定定收支现金，超超过库存现金金限额的部分分应当及时交交存银行，并并严格按

22、照本本核算办法规规定核算现金金的各项收支支业务。 三、现现金收支的主主要账务处理理如下： (一)从银行提取取现金，根据据支票存根所所记载的提取取金额，借记记本科目，贷贷记“银行存款”科目；将现现金存入银行行，根据银行行退回的进账账单第一联，借借记“银行存款”科目，贷记记本科目。 (二)施工企业因因支付内部职职工出差等原原因所需的现现金，按支出出凭证所记载载的金额，借借记“其他应收款款”等科目，贷贷记本科目；收到出差人人员交回的差差旅费剩余款款并结算时，按按实际收回的的现金，借记记本科目，按按应报销的金金额，借记“管理费用”等科目，按按实际借出的的现金，贷记记“其他应收款款”科目。 (三)施工企业因因其他原因收收到现金，借借记本科目，贷贷记有关科目目；支出现金金，借记有关关科目，贷记记本科目。 四、施施工企业应当当设置“现金日记账账”。每日终了了，出纳人员员应当计算当当日的现金收收入合计数、现现金支出合计计数和结余数数，并将结余余数与实际库库存数核对。 有外币币现金的施工工企业，应当当分别以人民民币和各种外外币设置“现金日记账账”进行明细核核算。 五、每每日终了结算算现金收支、财财产清查等发发现的有待查查明原因的现现金短缺或溢溢余，应通过过“待处理财产产损溢”科目核算：属于现金短短缺，应按实实际短缺的金金额，借记“待处理财产产损溢待处理流流动资产损溢溢”